ICV – 325

Contabilidad y Finanzas

Modulo I: Marco General de

Referencia

¿Qué es la Contabilidad?
 Una parte de un sistema de información que
 Registra
 Clasifica
 Resume
Sucesos relevantes traducibles en unidades monetarias

 A veces la traducción a unidades monetarias es inmediata…

…otras se precisa un diccionario: Principios contables
generalmente aceptados (PCGA) (y normas de valoración)

 Sistema, por tanto, incompleto (limitación)

Contabilidad General 1
 Atributos de un buen Sistema
 Un sistema de información ha de ser
 Útil, relevante, práctico, flexible
 Objetivo, fiable, consistente, taxativo

 En la práctica, objetividad y utilidad se suelen

contraponer

Objetividad Utilidad

 Contabilidad como compromiso

Contabilidad

 En términos prácticos, es un método de

registro que se basa en la siguiente definición:

 Activo - Pasivo = Patrimonio

Contabilidad General 2
 Ecuación del Inventario
 Para efectos prácticos se escribe:

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Activo = Todo aquello que es capaz de producir

ingresos en el futuro.
 Pasivo = Todo aquello que representa una
obligación a futuro.

Principio de Partida Doble:

 Al registrar un evento, se debe respetar la
ecuación del Inventario

 Var Act = var Pas + var Patr

 …pero, la contabilidad sólo registra
“valores contables”
• (valor contable: Valores en dinero determinado objetivamente como resultado de
una transacción)
• (“objetividad” = cualquier persona que analice el evento llegaría al mismo valor)

Contabilidad General 3
 Concepto de “Devengado”
 Se registra un evento en la contabilidad pues
ya se ha generado el derecho a cobrar, o la
obligación de pagar
Ej: Intereses (Gasto)
a Intereses
Arriendos por Cobrar
a Arriendos(Ingreso)

Usuarios del Sistema

 ¿Quién necesita la contabilidad?
 Externos
 Acreedores (comerciales y financieros)
 Inversores
 SII
 …
 Internos
 Directivos
 ¿Qué prefiere cada grupo?
 Externos  Énfasis en objetividad
 Internos  Énfasis en utilidad
Contabilidad General 4
 Contabilidad de Gestión y
Financiera
 Contabilidad financiera
 Objetividad
 Estándar
 Datos históricos
 Auditable

 Contabilidad de gestión
 Utilidad
 Ad hoc
 Proyectada al futuro
 No auditable

Contabilidad Financiera

 Cómo confeccionar estados contables

 Políticas contables

 La contabilidad no es tan objetiva como pudiera

parecer... Criterio para conocer sus límites

Contabilidad General 5
 Principios Contables
Generalmente Aceptados
 Son normativos…
... pero a veces entran en conflicto...
 Principio de prudencia
 Principio de empresa en funcionamiento
 Principio de precio de adquisición
 Principio de devengo
 Principio de uniformidad
 Principio de registro
 Principio de correlación ingresos y gastos
 Principio de importancia relativa

Normas de valoración
 También normativas, desarrollan los principios
contables
 Inmovilizado material
 Inmovilizado inmaterial
 Gastos de establecimiento
 Gastos a distribuir en varios ejercicios
 Valores negociables
 Créditos no comerciales
 Acciones y obligaciones propias
 ...
Contabilidad General 6
 Resoluciones del Colegio de
Contadores
 Sus resoluciones tocan aspectos concretos que
ni los principios ni las normas de valoración
resuelven
 Valoración del inmovilizado material
 Valoración del inmovilizado inmaterial
 Contabilización de las participaciones en Fondos de
inversión financieros
 Aportaciones de capital no dinero

Estados Contables
 ¿Cómo se resume la información?

 Estados contables
 Balance
 Cuenta de Resultado (pérdidas y ganancias)
 Estado de origen y aplicación de fondos
 En términos de caja

Contabilidad General 7
 Pero,… que es la Empresa?
De acuerdo a la propiedad del capital aportado:
 Empresas públicas
 Empresas Semi-públicas
 Empresas Privadas
De acuerdo al tipo de actividad que desarrollan:
 Empresas Comerciales
 Empresas Industriales
 Empresas Financieras
 Empresas de Servicios

Pero,… que es la Empresa? (2)

De acuerdo a su constitución jurídica:
 Sociedades de Hecho
 Empresa Unipersonal
 Empresa de Responsabilidad Limitada
 Empresa en Comandita Simple
 Empresa en Comandita por Acciones
 Sociedad Anónima Cerrada
 Sociedad Anónima Abierta

Contabilidad General 8
 Registros Contables

 Libro de Inventarios y Balances

 Libro Diario
 Libro Mayor.
 Libro de Compras y Ventas.
 Libro de Remuneraciones.
 Libro de Honorarios y Prestaciones de
Servicio.
 Tarjetas de Control de Existencias.

Formularios Contables legales

 Facturas de Ventas (da derecho a IVA).
 Boleta de Compra-Venta (NO da derecho a IVA)
 Guía de Despacho.
 Nota de Crédito.
 Nota de Débito.
 Facturas de Compras (a personas, retiene IVA)
 Boletas de Prestaciones de Servicios
 Control de Asistencia (trabajadores).

Contabilidad General 9
 Elementos de Sistema Contable
 Todo sistema contable debe contar de:
 Apego a PCGA
 Procedimientos para el registro contable de las
actividades
 Registros y formularios legales.
 Plan de Cuentas
 Manual de Uso del Plan de Cuentas

Sistemas Contables mas Usados

 Sistema Jornalizador
 Sistema Caja-Diario
 Sistema Caja Tabular
 Sistema Americano
 Sistema Centralizador.

 El uso de un determinado sistema contable, es

definido por el flujo del proceso contable y como es
tratado en los diferentes códigos respecto a la
Contabilidad (Código de Comercio, Tributario, Civil,
etc.)
Contabilidad General 10
 Principios Contables
Generalmente Aceptados
 Definidos en Boletín Técnico Nº 1 del Colegio
de Contadores de Chile A. G.
 El boletín Nº1 establece la teoría básica que
fundamenta la expresión “de acuerdo con
los principios y normas contables
generalmente aceptadas” que figuran en los
informes de contables y auditores.

Objetivo
Los informes preparados deben contener
información :
 Significativa
 Real
 Veracidad de los datos
 Información comparable
 Confiable
 Objetiva y verificable
 Útil
 Relevante, económica y oportuna.

Contabilidad General 11
 1. Equidad

Los estados financieros deben

prepararse de modo que reflejen con
equidad los distintos intereses en
juego en una entidad dada.

2. Entidad Contable

Los estados financieros se

refieren a entidades
económicas específicas, que
son distintas del dueño de la
misma.

Contabilidad General 12
 3. Empresa en Marcha

 Se presume que no existe un límite de

tiempo en la continuidad operacional
de la entidad económica y por lo tanto
las cifras expresadas no están
reflejadas a sus valores de
realización.

4. Bienes Económicos
Los estados financieros se
refieren a hechos, recursos y
obligaciones económicas
susceptibles de ser valorizados en
términos monetarios.

Contabilidad General 13
 5. Moneda

La contabilidad se mide en términos

monetarios, lo que permite reducir
todos sus componentes
heterogéneos a un común
denominador.

6. Período de Tiempo
(periodo contable)
Los estados financieros resumen la
información relativa a períodos
determinados de tiempo, los que son
conformados por el ciclo normal de
operaciones de la entidad,
requerimientos legales u otros.

Contabilidad General 14
 7. Devengado
Se deben considerar todos los
recursos y obligaciones del período,
hayan sido o no percibidos o
pagados, de manera de que los
costos y los gastos puedan ser
debidamente relacionados.

8. Realización
Los resultados económicos sólo deben
computarse cuando sean realizados, o
sea, cuando la operación que la origina
queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan
ponderado los riesgos inherentes a tal
operación.

Contabilidad General 15
 9. Costo histórico
 El registro de las operaciones se
basa en costos históricos
(producción, adquisición o canje).

 Ejemplo: mercaderías.

10. Objetividad
Los cambios en activos, pasivos y
patrimonio deben ser
contabilizados tan pronto sea
posible medirlos objetivamente.

Contabilidad General 16
 11. Criterio Prudencial
 Ante dos o más alternativas debe
escogerse la más conservadora.
 Este criterio de aplicación debe ser
además comprobable.

12. Significación o Importancia

Relativa
 Se debe actuar con sentido práctico
(económico), frente a situaciones que no
se encuadren con los principios y
normas aplicables, pero cuyo efecto no
distorsione los estados financieros
considerados en su conjunto.

Contabilidad General 17
 13. Uniformidad
Los procedimientos de cuantificación
utilizados deben ser uniformemente
aplicados de un período a otro. Caso
contrario, deberá informarse de este
hecho y su efecto.

14. Contenido de Fondo por

Sobre la Forma

 La contabilidad pone énfasis en el

contenido económico de los eventos,
aún cuando la legislación puede requerir
un tratamiento diferente.

Contabilidad General 18
 15. Dualidad Económica.

 Los recursos tienen su contrapartida en

las fuentes que constituyen los pasivos
contraídos. (partida doble)

16. Relación Fundamental de los

Estados Financieros

Es complemento de los estados

financieros, los cuales deben informarse
en forma integral mediante un estado de
situación financiera y un estado de
cuentas de resultados.

Contabilidad General 19
 17. Objetivos Generales de la
Información Financiera

Está destinada básicamente a servir las

necesidades comunes de todos los
usuarios.

18. Exposición

Los estados financieros deben

contener toda la información básica y
adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretación de la
situación financiera y de los
resultados económicos.

Contabilidad General 20
 La estructura del Sistema
Contable
 En toda empresa se pueden distinguir 4 áreas
básicas:
 ACTIVOS
 PASIVOS
 PERDIDAS
 GANANCIAS

Que es Activo?
 Es todo lo que una empresa posee y/o lo que le
deben a ella.
 La constitución del ACTIVO se produce cuando
se decide constituir una empresa (ente jurídico) a
la cual se aportan recursos para que empiece
operar
 Así se transforma el ente jurídico empresa en un
deudor de los dueños de los bienes aportados,
los cuales esperan recibir a cambio un beneficio
futuro.
Contabilidad General 21
 Ejemplos Constitución Empresa
 Aporte en efectivo de $ 50.000 a empresa nueva:

 ACTIVO $50.000 = CAPITAL SOCIAL $50.000

 La empresa posee un Activo de $ 50.000, pero

se los debe a los dueños del Capital por un valor
similar.

“NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR”.

Ejemplos Constitución Empresa(2)

 Empresa que nace con un aporte de $60.000. Este es
aportado por socios por un valor de $40.000 (dueños del
Capital) y $20.000 por terceros, que no son socios.

 El ACTIVO de la empresa es de $60.000 y es financiado

por $40.000 de Capital y $20.000 por PASIVOS con
terceros.

ACTIVO $60.000 = PASIVO $20.000 + CAPITAL $40.000

Contabilidad General 22
 Que es Pasivo?
 PASIVO es todo lo que la empresa debe a
terceros o que representa las obligaciones con
ellos.
 La diferencia entre PASIVOS y CAPITAL, está
dada porque los PASIVOS son exigibles por
terceros ajenos a la empresa y el CAPITAL, que
también es una deuda de la empresa, no es
exigibles en el corto plazo, pues de ser así sería
el término de la empresa.

Ecuación de Inventario

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

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 Fin
Sub - Módulo

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