2º AF – Contabilidad y Fiscalidad Supuestos de recapitulación.

Temas 4 y 5

SUPUESTO 1 4. Vendemos mercaderías a los clientes del punto 1 por 24.000 €. Les hacemos un
descuento en factura por volumen de pedido del 2%. Nos pagan 6.000 € con
cheque bancario, por 9.000 € aceptan letras y el resto a crédito. IVA 21%.
La empresa “X” presenta el siguiente Balance de Saldos a 30-09-X0: 5. Devolvemos a los proveedores envases por 600 €.
6. El 1 de noviembre estimamos que el programa informático carece de valor por
BALANCE DE COMPROBACIÓN (30-09-20X0) lo que se procede a su eliminación. El sistema de amortización utilizado es el
Nº CUENTAS SALDOS lineal al 20% anual. (Dotar amortización de este ejercicio).
7. Nos adeudan el importe del alquiler de la nave que asciende a 2.000 €, IVA 21%,
102 Capital ¿ ? retención 19%.
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 59.000 8. El 30 de noviembre terminamos la construcción de la oficina, abonando los
206 Aplicaciones informáticas 4.800 últimos 6.000 € más el 21% de IVA, mediante cheque.
210 Terrenos y bienes naturales 18.000 9. Compramos mercaderías por 3.600 €, envases por 210 € y los gastos de
211 Construcciones 72.000 transporte que ascienden a 150 €, IVA 21%. Aceptamos letras por 2.400 € y el
216 Mobiliario 15.000 resto a crédito.
217 Equipos para procesos de información 9.000 10. El 1 de diciembre compramos una furgoneta de reparto valorada en 18.000€.
220 Inversiones en terrenos y bienes naturales 3.500 Pagamos 4.000 € de entrada mediante transferencia y el resto lo financiamos en
221 Inversiones en construcciones 50.000 letras a 4 años, venciendo el próximo año letras por 2.500€. IVA 21%.
231 Construcciones en curso 12.000 11. Los clientes y los deudores nos ingresan en la c/c las cantidades que nos
280 Amortización acumulada inm. intangible 960 adeudaban.
281 Amortización acumulada inm. material 9.600 12. Descontamos unas letras en el banco por 5.000 € al 12%, siendo su vencimiento
282 Amortización acumulada de invers. inmobiliarias 1.000 dentro de 6 meses. Comisiones 50 €.
300 Mercaderías 16.200 13. Vendemos un ordenador que nos costó 1.200 € en 800 € el 1 de diciembre. El
400 Proveedores 7.800 ordenador había sido adquirido el 1 de enero del año anterior. El sistema de
406 Envases y embalajes a devolver a proveedores 900 amortización que se venía utilizando es el 10% fijo sobre el valor contable. El
430 Clientes 6.000 importe de la venta nos lo ingresarán en la c/c en los próximos 15 días. IVA 21%.
4310 Efectos comerciales en cartera 15.000 14. Adquirimos el 31 de diciembre una patente por 3.000 €. Los gastos de
440 Deudores 2.000 inscripción en el Registro de la Propiedad ascienden a 300 €. IVA 21%.
460 Anticipos de remuneraciones 600 Datos para regularizar:
4700 H. P., deudora por IVA 900
543 Créditos a corto plazo por enaj. del inmovilizado 1.200 15. Liquidamos el IVA compensando, si es posible, el importe pendiente del
572 Bancos, c/c, euros 15.600 trimestre anterior.
600 Compras de mercaderías 67.800 16. Amortizaciones:
606 Descuentos sobre compras por pronto pago 340 - Inmovilizado intangible: sistema lineal al 20%.
625 Primas de seguros 300 - Inmovilizado material: Construcciones: 2%; Mobiliario: 10%; Elementos de
700 Ventas de mercaderías 61.200 transporte 10 %; Equipos informáticos: 30% sobre el valor contable (2º año)
752 Ingresos por arrendamientos 900 - Inversiones inmobiliarias: sistema lineal 2%
17. Existencias finales: Mercaderías, 18.600 €; Envases, 210 €.
Las operaciones realizadas en el cuarto trimestre han sido las siguientes: SE PIDE:
1. Los clientes nos ingresan 726 € en la c/c a cuenta de una futura venta, IVA 21% 1. Realizar el Balance de Comprobación de saldos.
incluido. 2. Anotar las operaciones en el Diario.
2. Pagamos por bancos los siguientes gastos: recibo de la gestoría (Comunidad de 3. Determinar el resultado del ejercicio.
bienes) por 200 €, IVA 21%, retención 15 %; anuncios en periódicos 50 €, IVA
21%; empresa de seguridad 100 €, IVA 21%.
3. Encargamos a una empresa la construcción de un local para las oficinas.
Pagamos 3.000 € de a primera certificación de obra. IVA 21%

Ana Belén González Vega – I.E.S. Álvaro Yáñez (Bembibre) 1.1

2º AF – Contabilidad y Fiscalidad Supuestos de recapitulación. Temas 4 y 5

SUPUESTO 2 6. Se venden mercaderías por 13.500 €. Cobramos 6.000 € en efectivo,

descontándole al cliente por pronto pago 300 €. Le giramos letras por 3.000€ y
el resto a crédito. Las mercancías van envasadas por valor de 1.200 € con opción
La sociedad “Y” presenta el siguiente Balance de Situación a 01-01-20X0: a devolver. IVA 21%.
7. Unos clientes que nos adeudaban 2.000 € son declarados en concurso de
BALANCE DE SITUACIÓN 01-01-20X0 acreedores. Se dota el deterioro de valor para estos clientes.
Nº CUENTAS SALDOS 8. La empresa adquiere una patente el 1-9-X0, abonando 4.000 €, más el 21% de
IVA, mediante cheque.
100 Capital social ¿ ? 9. Los clientes nos devuelven envases por 420 €, quedándose definitivamente con
203 Propiedad industrial 14.000 el resto. Al mismo tiempo nos devuelven mercaderías por 300 €.
210 Terrenos y bienes naturales 12.300 10. De los efectos descontados uno de 900 € es atendido a su vencimiento, pero el
211 Construcciones 32.000 resto no. El banco nos cobra unos gastos de devolución de 20 €.
213 Maquinaria 19.500 11. Pagamos los intereses del préstamo que ascienden a 450 €.
216 Mobiliario 5.000 12. Se pagan por bancos las deudas con los organismos públicos.
233 Maquinaria en montaje 3.000 13. Nos ponemos de acuerdo con el cliente del punto 10 y le giramos un nuevo
280 Amortización acumulada inm. intangible 2.100 efecto por el importe anterior más los gastos originados y 12 € de intereses de
281 Amortización acumulada inm. material 4.897 demora.
300 Mercaderías 7.250 14. Nómina del personal: Importe bruto, 3.000 €; Seguridad Social empresa, 900 €;
328 Material de oficina 1.800 Retenciones al personal: por Seguridad Social, 192 € y por IRPF el 15%.
400 Proveedores 10.500 Pagamos por cheque 1.500 € dejando el resto a deber.
407 Anticipos a proveedores 1.500 15. El director de la empresa invita a comer a los trabajadores a un restaurante y
430 Clientes 12.000 paga 60 € en efectivo (IVA 10% incluido no deducible).
4310 Efectos comerciales en cartera 4.400
438 Anticipos de clientes 4.500 Datos para regularizar:
4751 H. P., acreedora por retenciones practicadas 4.800
476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores 3.000 16. Uno de los trabajadores de la empresa ha elaborado un programa informático
520 Deudas a c/p con entidades de crédito 12.000 de gestión que es finalizado el 31 de diciembre. Se estima que los gastos en
salarios y seguros sociales del programa ascienden a 1.000 €.
570 Caja, euros 9.200 17. Amortizaciones:
572 Bancos, c/c, euros 25.847 - Inmovilizado intangible: 15%
Las operaciones realizadas durante el ejercicio 20X0 son las siguientes: - Construcciones: 2%.
- Maquinaria: 10% s/valor contable o actual. (2º año).
1. Compra mercaderías al contado, por bancos, por 4.500 € a los proveedores que - Mobiliario: vida útil 5 años, sistema de los números dígitos decreciente (2º
había entregado el anticipo. Nos conceden un descuento por pronto pago en año).
factura de 90 €. Adquirimos envases por 300 €. IVA 21%. - Resto inmovilizado material: 10 años.
2. El 1 de abril compramos ordenadores e impresoras por 4.000 €, pagando la 18. Existencias finales: Mercaderías 6.600 €; Envases 300 €.
mitad con cheque y el resto a pagar en 9 meses. IVA 21%. 19. Liquidamos el IVA.
3. Se vende mobiliario por 1.200 € a pagar en 2 meses, cuyo precio de adquisición
fue de 1.800 € y que tiene una amortización acumulada de 390€. Durante el año SE PIDE:
se estima que se ha depreciado en 190 €. IVA 21%.
4. Se descuentan en el banco efectos por 1.400 €, ascendiendo los intereses a 42 € 1. Formular el Balance de Situación a 01-01-20X0.
y las comisiones a 14 €. 2. Contabilizar las operaciones en el Diario.
5. La empresa desea ampliar la capacidad productiva de una máquina. El 30 de 3. Determinar el resultado del ejercicio.
mayo realiza el último pago de la mejora siendo su coste de 3.000 €, IVA 21%,
que abona por transferencia bancaria y finaliza la instalación de la máquina.

Ana Belén González Vega – I.E.S. Álvaro Yáñez (Bembibre) 1.2

2º AF – Contabilidad y Fiscalidad Supuestos de recapitulación. Temas 4 y 5
SUPUESTO 3
La empresa “ELECTRODOMÉSTICOS BEMBIBRE, S.A.” (ELBESA), dedicada a la venta al
por menor de todo tipo de chismes que se enchufan para la casa, presenta el
siguiente balance de comprobación al 30-09-1X:
100 Capital Social ........................................................................... 126.000
173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo ............................... 12.600
204 Fondo de comercio ...................................................................... 6.000
210 Terrenos y bienes naturales ...................................................... 12.000
211 Construcciones .......................................................................... 36.000
216 Mobiliario .................................................................................... 2.600
218 Elementos de transporte ........................................................... 36.000
281 Amortiz. acumulada del inmovilizado material ........................... 8.000
300 Existencias de mercaderías........................................................ 30.000
572 Bancos, c/c................................................................................. 24.000
Durante el último trimestre realiza las siguientes operaciones:
1. Debido al accidente que sufrió la furgoneta de reparto, se ve en la necesidad de
venderla para desguace; le pagan 900 € más el 21% de IVA. Esta furgoneta costó
14.400 € y estaba amortizada en 2.100 €. En este ejercicio se ha depreciado
600€. Se cobra al contado.
2. Compra una furgoneta nueva para uso industrial. Paga al contado y empieza a
utilizarla a los pocos días del final del ejercicio. El detalle de la factura es el
siguiente:
- Importe franco fábrica 13.500 €.
- Reforma de asientos posteriores y otros gastos 450 €.
- IVA 21%.
3. ELBESA adquiere un turismo para uso comercial y particular del gerente. El
precio es de 20.000 € más el 21% de IVA y paga 4.000 € mediante transferencia
y por el resto firma letras a 3, 6, 9 y 12 meses. (IVA no deducible)
4. Vende electrodomésticos al contado por 12.000 €. IVA 21%.
5. Paga por bancos el gasoil de los vehículos que asciende a 500 €, IVA 21%.
6. Compra equipos informáticos para llevar todo el trabajo administrativo y
contable por 5.000 € más 21% de IVA. Paga al contado 3.000 € y el resto lo
pagará el próximo mes. Comenzará a utilizarlo el próximo ejercicio.
7. Amortiza los elementos de transporte por el sistema de cuotas constantes. Vida
útil 10 años.
Los edificios se amortizan en 50 años.
El mobiliario, con 250 € de valor residual, se amortiza en 10 años.
8. Quedan doce meses para que venza la deuda que ELBESA tiene con los
proveedores a largo plazo del balance de comprobación, dado a 30-09-1X.
9. Liquida el IVA del cuarto trimestre del año.
10. Existencias finales de mercaderías 24.000 €.
Contabiliza las operaciones en el Diario, cerrando la contabilidad.
Ana Belén González Vega – I.E.S. Álvaro Yáñez (Bembibre)
SUPUESTO 4
“VACASA” es una empresa de fabricación de zapatos. De sus talleres salen el modelo
“lechuguino” y el “rústico”. El Balance de situación a 01-01-1X es el siguiente:
210 Terrenos y bienes naturales ........................................................... 60.000
211 Construcciones ............................................................................... 81.000
212 Instalaciones técnicas................................................................... 240.000
215 Otras instalaciones ........................................................................... 6.000
216 Mobiliario ....................................................................................... 24.000
217 Equipos para procesos de información .......................................... 30.000
401 Proveedores, efectos comerciales a pagar ....................................... 3.000
407 Anticipos a proveedores................................................................... 2.000
572 Bancos, c/c ..................................................................................... 46.000
100 Capital social ................................................................................ 486.000
Las operaciones que realiza durante el resto del año son las siguientes:
1. Vende 25.000 pares de zapatos modelo “rústico” a 3 €/par, IVA 21%. Cobra el
importe de la venta por bancos.
2. El cliente anterior le entrega un cheque de 3.540 € a cuenta de suministros
futuros. IVA 21 % incluido.
3. Se provee de materias primas por valor de 120.000 € y de materias auxiliares
por 42.000 €. IVA 21%. Del importe neto de la deuda acepta letras por 64.000 €
y paga el resto.
4. Vende al cliente del punto 2 otros 25.000 pares del modelo “rústico” al mismo
precio y 45.000 del modelo “lujo” a 6 €/par. IVA 21%. Nos pagan la mitad al
contado por bancos y por la otra mitad aceptan letras.
5. Reconoce comisiones a los representantes a razón de 0,12 € por par vendido y
retiene el 15% a cuenta del I.R.P.F. IVA 21%.
6. VACASA dispone de un comedor para sus empleados, desembolsando este año
6.000 €.
7. Paga a la empresas de autobuses “Viajar es un Placer” 3.000 € importe de los
servicios prestados a la empresa por el transporte de personal. IVA 10%
8. Entrega cheque de 1.500 € a “informática LUNA” por la revisión anual del
ordenador. IVA 21% incluido.
9. Con el objeto de promocionar sus zapatos invita a los clientes a un comida en la
que se gasta 6.000 €. IVA 10% incluido no deducible.
10. La empresa hace frente al pago de todas las letras a su cargo.
11. Los gastos de personal del año han sido: Sueldos y salarios brutos, 65.000€; S.S.
de los empleados, 4.225 €; IRPF retenido, 6.475 €; S.S. a cargo de la empresa
19.500 €; Retenciones a los empleados por comida, 4.300 €.
12. La política de amortizaciones en su primer año es la siguiente:
 Edificios: sistema lineal en 50 años.
 Mobiliario: sistema lineal. Valor residual 3.000 €. Vida útil 10 años.
 Equipos informáticos: sistema de los números dígitos decreciente. Valor
residual 3.000 €. Vida útil, 5 años.
1.3
2º AF – Contabilidad y Fiscalidad Supuestos de recapitulación. Temas 4 y 5

 Instalaciones técnicas: calcula una producción total de 1.000.000 de pares de Se pide:

zapatos. En este ejercicio ha producido, además de los vendidos los 5.000
pares que quedan en el almacén al final del ejercicio. a. Formular el Balance de comprobación a 30-11-1X.
 Otras instalaciones: las amortiza de acuerdo con los coeficientes legales: 10% b. Contabilizar las operaciones en el Diario.
máximo y 15 años máximo. Contabiliza la mayor cuota posible. c. Determinar el resultado y cerrar la contabilidad.
13. Existencias finales: Materias primas, 3.000 €; Materiales diversos, 900 €; d. Balance de situación final.
Zapatos “lechuguino”, 5.000 pares a 2,40 €/par.
14. Liquidar el IVA.
Se pide: SUPUESTO 6
1. Confecciona el Balance de situación a 1-1-0X. Francisco Pérez Escapa es un empresario individual que gestiona la comercial de
2. Contabiliza las operaciones en el Diario. ordenadores INFO, S.L..
3. Determina el resultado del ejercicio.
Contabiliza las operaciones relacionadas con el mencionado empresario:
SUPUESTO 5 1. Recibe contra reembolso por TEUR un disco duro 550 €, de los que 50 € son de
portes. IVA 21%.
Balance de comprobación de saldos al 30-11-1X de la empresa “COMERCIAL DEL 2. Vende el disco duro a Doña Neura, que lleva la administración de la Sociedad
SOBRESALIENTE, S.L.”, en euros. Protectora de Pobres, por 800 €, la mitad la paga al contado y por el resto
acepta letras. IVA 21%.
(210) Terrenos 12.000; (211) Construcciones 48.000; (213) Maquinaria 12.000; (572) 3. Recibe del banco los siguientes cargos en cuenta: recibo de los seguros sociales
Bancos c/c 36.000; (430) Clientes 4.800; (472) H.P. IVA soportado 1.200; (477) H.P. de autónomos 210 €; teléfono 105 €; luz 120 €; recibo de la asesoría 150 €,
IVA repercutido 3.600; (300) Mercaderías 12.000; (600) Compras de mercaderías retención 21% (IVA 21%); agua 30 € (IVA 10%).
60.000; (700) Ventas de mercaderías 140.000; (628) Suministros 850; (410) 4. Lleva al banco las letras de Dña. Neura para que le gestione su cobro.
Acreedores por prestaciones de servicios 1.800; (2813) Amortización acumulada de 5. En competencia con los mejores programadores consigue un contrato de
maquinaria 8.650; (2811) Amortización acumulada de construcciones 9.600; (100) Kasparov para confeccionar un programa de ajedrez que le gane, recibe en
Capital social ¿ ? efectivo a cuenta 1.062 €.
6. Hace la entrega del programa anterior por 2.100 €. IVA 21%.
Hasta fin de ejercicio realizamos las siguientes operaciones: 7. Retira del negocio para gastos particulares 1.000 €.
1. Compramos mercaderías por 18.000 € obteniendo un descuento en factura del 8. El banco le ingresa en cuenta el importe de las letras de Dña. Neura cobrándole
5%. Deben añadirse 300 € de gastos de transporte de las mismas. IVA 21%. 20 € más el 21% de IVA.
Pagamos el 40 % del total de la factura y aceptamos letras por el resto. 9. Tiene pendiente de pago el recibo del alquiler del local que asciende a 1.000 €.
2. Adquirimos un camión nuevo a crédito. Completa y contabiliza la factura: IVA 21%. Retención 19%.
Camión marca Volvo ................................................................... 50.000 € 10. El banco le ingresa 5€ brutos de intereses de la c/a. Retención 19%.
Mejoras en la cabina ..................................................................... 2.000 €
Gastos de transporte ....................................................................... 300 €
21% IVA
Total factura.........................................................................................
3. Un cliente que debe 1.800 € es declarado en quiebra por lo que dotamos la
provisión oportuna. Otro cliente que debía 1.500 € nos paga anticipadamente
su deuda, por lo que le concedemos un dto. del 3%.
4. Vendemos al contado la maquinaria de la empresa por 3.186 €, IVA 21%
incluido. Durante este ejercicio se ha depreciado 500 €.
5. Amortizamos el edificio en 50 años.
6. Liquida el IVA.
7. Existencias finales de mercaderías 18.000 €.

Ana Belén González Vega – I.E.S. Álvaro Yáñez (Bembibre) 1.4