Estrategia​ ​para​ ​el​ ​control​ ​de​ ​evasión

Juan​ ​David​ ​Cubillos

20141020050
Juan​ ​Sebastian​ ​Piedrahita
20141020036

Cibernetica​ ​III
Grupo​ ​81
Joaquin​ ​Javier​ ​Meza

Universidad​ ​Distrital​ ​Francisco​ ​Jose​ ​de​ ​Caldas

Bogotá
2017
 Tabla​ ​de​ ​contenido

Introducción 3

Marco​ ​Conceptual 4
Evasión 4
Causas​ ​de​ ​la​ ​evasión 5
Efectos​ ​de​ ​la​ ​evasión 6

Marco​ ​Teorico 7
Penalización 8
Incentivos 8
Conciencia​ ​Tributaria 8

Estudio​ ​del​ ​problema 9

Planteamiento​ ​del​ ​problema 9
Diagnostico 9
Pronostico 9
Control​ ​del​ ​pronostico 10
Formulación​ ​del​ ​problema 10
Sistematización​ ​del​ ​problema 10

Objetivos 12
Objetivo​ ​General 12
Objetivos​ ​Especificos 12

Hipótesis​ ​de​ ​trabajo 13

Discusión​ ​de​ ​resultados 13

Conclusiones 14

Nuevas​ ​hipótesis​ ​de​ ​trabajo 14

Referencias 15
 Introducción

En una economía como la actual, donde el gasto público es una necesidad estatal y
en la cual las reformas tributarias son cada vez más utilizadas y traídas a colación debido
a que el gobierno pretende incrementar los ingresos que tiene, la evasión es una
alternativa frente a la escasez de recursos de las empresas y personas que tienen la
obligación de pagar impuestos conforme a lo estipulado por las mismas reformas tributarias,
que​ ​aunque​ ​no​ ​es​ ​favorable​ ​es​ ​utilizada.
Dadas las condiciones económicas particulares de la región, se han propuesto cambios
en las políticas tributarias, como respuesta a la necesidad de la consecución de recursos
para subsanar el déficit fiscal que se tiene en el gobierno y que al parecer cada vez es más
grande debido a diferentes factores. Cuando cambian las políticas tributarias de una forma
en​ ​al​ ​que​ ​el​ ​contribuyente​ ​no​ ​se​ ​ve​ ​afectado​ ​positivamente​ ​hay​ ​descontento​ ​en​ ​este.
Pero bien sea porque está en descontento con las políticas o no cuenta con los recursos
suficientes para poder ajustarse al nuevo régimen de contribución establecido, el
contribuyente busca la manera de evadir el pago de los impuestos por medio de diferentes
mecanismos, así mientras el contribuyente busca evadir el pago o disminuirlo el estado o
gobierno pretende recaudar la mayor cantidad de dinero por medio de los impuestos, es allí
cuando debe empezar a hacer un control y a establecer estrategias para evitar, detectar y
controlar​ ​los​ ​diferentes​ ​métodos​ ​de​ ​evasión​ ​de​ ​cada​ ​uno​ ​de​ ​lso​ ​contribuyentes
 Marco​ ​Conceptual

Evasión
El concepto de evasión más sencillo es, el no cumplimiento de un hecho frente a una
normatividad; desde el punto de vista económico y enmarcado en términos de política
fiscal, se puede entender como el no pago de un tributo que se realiza de forma
consciente​ ​y​ ​predeterminada.
“En términos generales la evasión de impuestos puede definirse como el acto de no
declarar y no pagar un impuesto en contradicción con el espíritu de la ley, que tenía por
objeto​ ​de​ ​gravar​ ​una​ ​determinada​ ​actividad”[4]

Sin embargo, la evasión no solo es el no pago monetario de un impuesto, detrás de esta

simple definición se encierran diferentes hechos y condiciones económicas, políticas y
sociales llevando a que el término de evasión sea más complejo e incluye aspectos
tales como: las crisis económicas, la no confianza en el gobierno o la naturaleza misma
del individuo a evadir, solo por mencionar algunos. De tal manera que: “por evasión fiscal
debe entenderse aquella porción de los tributos que no llega a las arcas fiscales por
múltiples motivos, bien sea por el alto tamaño de la economía informal o por aquella
parte de la economía formal omitida en las declaraciones..., las conductas evasoras se
manifiestan en acciones concretas como no presentar las declaraciones tributarias,
incurrir en errores aritméticos generando un menor saldo a pagar, un mayor saldo a
favor y omitiendo las sanciones; correcciones sucesivas de las declaraciones; omitir
ingresos y, finalmente, incluir costos, descuentos, deducciones o impuestos descontables
inexistentes”​ ​[5].
La evasión se ve afectada por aspectos legales y por aspectos económicos, además debe
diferenciarse de la elusión, la cual no es ilegal ya que se acoge a los vacíos que
tiene la normatividad tributaria vigente, en otras palabras, la elusión no tiene castigo
ya
que aunque es una actitud que conlleva a un menor pago de impuestos es causado por
la Ley o por las inconsistencias de la misma, mientras que la evasión es incumplimiento
legal​ ​directo​ ​con​ ​el​ ​fin​ ​de​ ​evitar​ ​un​ ​pago​ ​o​ ​disminuir​ ​el​ ​mismo.

En este sentido económico, a partir de la segunda perspectiva el Estado juega un doble

papel, el ser un dinamizador y controlador de los comportamientos económicos del
mercado, como los que se mencionaron anteriormente, contando a su favor con diferentes
tipos de política, entre las que se encuentra la política fiscal; en ella los impuestos se
convierten en una de las herramientas más importantes para cumplir objetivos a nivel
macroeconómico y microeconómico. Al existir evasión tributaria, se distorsionan estas
decisiones, lo que determina complejos problemas de política fiscal que se ven reflejados
en aumentos de impuestos y pagos injustificados de los mismos tanto para ciudadanos
como​ ​empresarios.
¿Pero qué lleva a una persona natural o jurídica al realizar la evasión tributaria?
Bajo la premisa económica clásica (Adam Smith), en la cual el Estado no debe
intervenir en el libre juego de la oferta y la demanda, los impuestos se convierten en un
costo para el empresario, afectando el principio financiero de mínimo costo y máximo
beneficio, dando lugar a que los impuestos tienden a ser minimizados como parte de los
gastos generales y en algunos casos hasta obviarlos. Si adicionalmente se tiene en
cuenta los diferentes ciclos económicos; en época de recesión o crisis, el empresario verá
en los impuestos un castigo a sus utilidades, llevándolo a prácticas de no pago y a
estrategias​ ​contables​ ​para​ ​declarar​ ​un​ ​menor​ ​valor​ ​o​ ​eludir​ ​por​ ​completo​ ​el​ ​pago​ ​del​ ​tributo.
Sumado a esto, las personas naturales y jurídicas ven en el gobierno la ausencia
de auténticas medidas para la administración del gasto público y la falta de voluntad
política sitúa al contribuyente en una posición de cubrirse frente a nuevas exigencias
tributarias​ ​que​ ​considera​ ​injustas.

Causas​ ​de​ ​la​ ​evasión

Las causas de la evasión pueden ser diversas, desde las de tipo económico hasta las
consideradas de tipo sociológico o asociadas al comportamiento del ser humano, de
acuerdo con la Unidad de Derecho Tributario y Contable de Legis (2004): La evasión
como fenómeno carece de causas únicas, la doctrina ha señalado entre otras, la
voluntad del contribuyente de no cumplir con el deber constitucional de colaborar al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad por la ausencia de conciencia tributaria y la creciente corrupción; confundir la
evasión con la elusión; bajo o nulo control de la administración hacia cierto sector de
contribuyentes y la compleja regulación tributaria. Martínez en [6] identificó diversas
causas​ ​ ​que​ ​se​ ​mencionan​ ​a​ ​continuación.

● Causas​ ​Generales​ ​o​ ​Remotas

○ Políticas: Como resultado de rechazo a las políticas del gobierno vigente,
cuando se utilizan de forma inapropiada los recursos tributarios y se presenta
corrupción​ ​en​ ​la​ ​distribución​ ​de​ ​los​ ​mismos.
○ Sociales y culturales llamadas también psicológicas: El comportamiento
social tiende a impulsar a los evasores y “premiar” su conducta, ya que cada
vez​ ​el​ ​pago​ ​de​ ​impuestos​ ​se​ ​realiza​ ​menos​ ​por​ ​convicción.
“Cuando la evasión es generalizada, los contribuyentes perciben un menor
compromiso de cumplir, abriendo nuevos espacios de evasión y generando
así​ ​un​ ​círculo​ ​vicioso​ ​en​ ​el​ ​cual​ ​la​ ​evasión​ ​se​ ​auto​ ​reproduce”​ ​[6].
○ Económicas: En períodos de crisis se hace atractivo evadir ya que se
presenta escasez de recursos y se prefiere obtener lucro, sin compartir con el
fisco. Adicionalmente se mencionan los bajos niveles de salarios, los altos
niveles de desempleo, como factores que generan economía informal y este
factor​ ​impulsa​ ​la​ ​evasión.
○ Administrativas: “La debilidad, la ineficiencia e ineficacia de la Administración
Tributaria, junto a la “falta de disciplina y las fallas morales de algunos de sus
funcionarios”, son causas que han contribuido a generalizar la evasión
tributaria”.
○ Jurídicas: Dado por la complejidad del sistema, el cual no contribuye a que
las reglas sean claras, “todo sistema fiscal debe ser claro, sencillo, estable y
justo”.
● Causas​ ​Particulares​ ​o​ ​Proximas
 ○ La técnica de las declaraciones: Las declaraciones se basan en la sinceridad
del contribuyente, lo cual estimula el incumplimiento por medio de la
consignación​ ​de​ ​datos​ ​falsos​ ​en​ ​las​ ​mismas.
○ La técnica de las deducciones y descuentos: “El contribuyente se ve tentado
a aumentar los costos y deducciones con el fin de disminuir la base gravable
y a solicitar descuentos tributarios con el fin de disminuir el impuesto neto a
pagar”.
○ La técnica del control: Dada la desproporción entre las funciones de la
Administración Tributaria y sus recursos, lo cual es conocido por los
declarantes, se estimula a evadir, ya que la posibilidad de ser castigados es
muy​ ​baja.
○ La presión fiscal: Por un lado, la presión fiscal es alta, y esto genera la
evasión tributaria y por otra parte ésta última produce el aumento en la
presión fiscal para compensar el no pago de impuestos, dadas las
necesidades de financiación del Estado. Esto se convierte en un círculo
vicioso.

Efectos​ ​de​ ​la​ ​evasión

Los efectos de la evasión van en diversas vías, sin embargo se dan en forma
representativa dentro de la economía por lo que no se puede omitir en las decisiones
de​ ​política​ ​que​ ​toma​ ​el​ ​gobierno.
En general, la evasión puede tener diversos efectos, que impactan desde las variables
macroeconómicas de un país hasta el comportamiento a nivel micro de las familias o los
grupos​ ​económicos​ ​más​ ​simples.​ ​[3].
Se​ ​presentan​ ​a​ ​continuación​ ​los​ ​efectos​ ​generales​ ​de​ ​la​ ​evasión:
● Económicos: Se da privilegio económico al contribuyente evasor, lo que conduce a
inequidad entre los que cumplen y los que no lo hacen, este fenómeno es llamado
“diferencias del sacrificio económico” e incide en las condiciones económicas de la
empresa de acuerdo a las características particulares de cada ente.
Consecuentemente con lo anterior se da una alteración en el llamado “equilibrio de
mercado” al modificar precios y costos, de acuerdo al cumplimiento tributario de
cada​ ​contribuyente.
● Psicológicos: “La sensación que la masa contribuyente termina por adquirir el
comportamiento ilícito de algunos, comportamiento que no siempre halla la justa
sanción y obstáculo en el rigor de la ley y en el freno moral, representa
indudablemente un elemento psicológico negativo capaz de influir
desfavorablemente las débiles propensos a cumplir las obligaciones impositivas de
aquellos​ ​que​ ​las​ ​consideran​ ​como​ ​un​ ​incómodo​ ​deber​ ​del​ ​ordenamiento​ ​social”.
● Técnicos: La difusión de la evasión genera inconvenientes a la autoridad fiscal, lo
cual se trata de subsanar mediante legislación nueva, lo que a su vez conduce a
hacer más complejas las normas en materia tributaria, lo que es considerado causa
de​ ​la​ ​evasión,​ ​convirtiéndose​ ​así​ ​en​ ​un​ ​círculo​ ​vicioso.
● Políticos-Financieros: Genera la pérdida de recursos importantes al Estado, por dos
aspectos: a) los tributos evadidos y) los recursos invertidos en el control a la evasión.
Adicionalmente se genera la necesidad de adoptar medidas con el fin de equilibrar
en​ ​materia​ ​social,​ ​por​ ​ejemplo​ ​en​ ​lo​ ​referente​ ​a​ ​distribución.
 Marco​ ​Teorico

Según [7] las reformas tributarias en Colombia han hecho los siguientes ajustes para
controlar​ ​la​ ​evasión:

La​ ​reforma​ ​tributaria​ ​establecida​ ​en​ ​la​ ​ley​ ​49​ ​de​ ​1990,​ ​establece​ ​estos​ ​mecanismos:
- Amnistías y modificaciones administrativas orientadas a simplificar la
administración​ ​y​ ​el​ ​cobro​ ​de​ ​los​ ​recaudos,​ ​ ​se​ ​amplió​ ​la​ ​tributación.
- Se otorgaron incentivos tributarios para el mercado de capitales con el fin de
fortalecerlas.
- Se excluyeron del pago del impuesto a algunos bienes, como las materias primas
para fertilizantes, pulgicidas y medicamentos, las llamadas telefónicas locales,
nacionales e internacionales, los juegos de video, los hoteles, los bares y
disc
- otecas,​ ​ ​el​ ​ ​servicio​ ​ ​particular​ ​ ​de​ ​ ​transporte​ ​ ​aéreo,​ ​ ​entre​ ​ ​otros.

​ ​La​ ​reforma​ ​tributaria​ ​decretada​ ​por​ ​la​ ​ley​ ​6​ ​de​ ​1992​ ​creo​ ​algunos​ ​mecanismos​ ​como​ ​son:
- Simplificación de la estructura tributaria con el objetivo de aumentar los recaudos.
Se amplió la base para casi todos los impuestos y se disminuyó la dispersión en
las​ ​tarifas.
- Se​ ​reforzó​ ​el​ ​control​ ​sobre​ ​la​ ​corrupción​ ​administrativa​ ​y​ ​la​ ​evasión​ ​tributaria.
- Se creó el Estatuto Anti-evasión que establece normas de control fiscal e
impone fuertes sanciones a los evasores de impuestos y se implantaron los
auto-avalúos catastrales en el Distrito, se incluyeron a las empresas públicas y
mixtas como sujetas del impuesto de renta (entre ellas las empresas comerciales del
Estado).

De​ ​igual​ ​forma,​ ​la​ ​reforma​ ​tributaria​ ​ ​reformada​ ​por​ ​la​ ​ley​ ​223​ ​de​ ​1995:
- Para aumentar la eficiencia del sistema tributario, combatiendo la evasión, se
excluyeron​ ​algunos​ ​contribuyentes.
- Se incluyeron dentro de la tasa general bienes y servicios antes gravados a
tasas​ ​diferenciales​ ​con​ ​el​ ​fin​ ​de​ ​cumplir​ ​el​ ​objetivo​ ​de​ ​incentivar​ ​a​ ​los​ ​contribuyentes.

La​ ​reforma​ ​tributaria​ ​establecida​ ​en​ ​la​ ​ley​ ​383​ ​de​ ​1997:
- Creó normas de penalización para los agentes de retención en la fuente y
responsables del IVA, que eludieran o evadieran su obligación de pago. Se penalizó
fuertemente la evasión del tributo y se estableció que los bienes gravados
producidos en el país no podrían gozar de exclusión ni exención de impuestos en la
importación. Igualmente, se fijaron sanciones para el contrabando por un monto
superior a mil salarios mínimos, se crearon multas por la subvaloración de
mercancías,​ ​ ​y​ ​ ​se​ ​ ​castigó​ ​ ​fuertemente a los​ ​funcionarios públicos
que permitieran el contrabando.
 - Adicionalmente, se implemento el uso de la tarjeta electrónica fiscal, para el control
de​ ​registradoras,​ ​donde​ ​se​ ​facturan​ ​las​ ​ventas​ ​del​ ​comercio.

A​ ​continuación​ ​se​ ​resumen​ ​las​ ​estrategias​ ​adoptadas​ ​y​ ​propuestas​ ​para​ ​hacer​ ​un​ ​control​ ​de
la​ ​evasión​ ​de​ ​impuestos:

Penalización

Una de las mejores estrategias para controlar la evasión y sin duda la más conocida es la
penalización, dependiendo del contexto que se esté manejando se adopta un castigo o una
consecuencia negativa para la evasión como se veía anteriormente este puede ser una
pena​ ​carcelaria​ ​o​ ​una​ ​multa​ ​u​ ​cualquier​ ​otro.
Como se ve en [1] se crea nuevo tipo de castigo penal penal con privación de la libertad,
para quienes omitan activos o presenten pasivos inexistentes, a partir de determinado valor,
esto se adopta para disminuir el fraude tributario y permitir una mayor eficacia de la
administración​ ​tributaria​ ​y​ ​evitar​ ​la​ ​evasiòn.

Incentivos

Contraria a la estrategia anterior esta se basa en dar incentivos a el evasor para que este
prefiera cumplir que evadir, estos incentivos pueden ser porcentajes de descuentos en las
deudas​ ​que​ ​se​ ​tengan,​ ​o​ ​disminución​ ​de​ ​las​ ​tarifas​ ​si​ ​ ​se​ ​cancelan​ ​antes.
En [2] se muestra como con el fin de evitar la evasión en el pago de los peajes en Colombia,
se modifica el sistema de recaudo y las firmas encargadas de recoger el dinero reciben un
porcentaje sobre el mismo. De igual forma, se establece un mecanismo de bonificaciones o
castigos , según se superen o se incumplan una metas establecidas previamente, teniendo
en cuenta los volúmenes de tráfico y la categoría de vehículos que circulan por cada
carretera.

Conciencia​ ​Tributaria

El Estado debería incrementar su rol de educador en el tema tributos, se deberían

profundizar las medidas tendientes a informar a la ciudadanía sobre los efectos positivos del
pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos. La
enseñanza del cumplimiento fiscal debe ser inculcado a los ciudadanos desde temprana
edad, se debe comenzar en la etapa de la educación primaria a los fines de arraigar estos
conceptos​ ​desde​ ​la​ ​niñez.
Uno de los mecanismos más usados para realizar esta tarea es el uso de publicidad
masiva, bien sea por medio de televisión, panfletos o cualquier otro medio de comunicación
por el cual el contribuyente se pueda enterar de los beneficios de cumplir con sus
obligaciones​ ​tributarias​ ​y​ ​las​ ​consecuencias​ ​de​ ​no​ ​hacerlo.
 Estudio​ ​del​ ​problema

Planteamiento​ ​del​ ​problema

Diagnostico
A pesar de las diferentes medidas y mecanismos para evitar y castigar la evasión que se
han establecido a lo largo de la historia, no se ha logrado tener un control total de este
problema, según [8] solo en Colombia, buena parte del bajo recaudo anual (14 puntos del
producto interno bruto o PIB) se explica por la alta evasión tributaria, tanto en el IVA como
en el impuesto de renta, los dos que, en el 2015, significaron el 57,3 por ciento del total de
ingresos​ ​fiscales,​ ​es​ ​decir,​ ​70,9​ ​billones​ ​de​ ​pesos​ ​de​ ​los​ ​123,7​ ​billones​ ​logrados.

Los mecanismos establecidos hasta el momento que buscan castigar e incentivar a los
contribuyentes no han sido suficientes para que los contribuyentes se amedrenten o
motiven a cumplir con sus obligaciones tributarias, muchos logran evadir los impuestos por
medio de diferentes mecanismos sin necesidad de tener que hablar de las brechas que se
encuentran en la ley, se puede hablar de los métodos que son ilegales o castigables
penalmente, como por ejemplo la compra de facturas más baratas o la doble contabilidad
donde el establecimiento comercial o vendedor evasor hace una operación de venta, recibe
el pago en efectivo y emite una factura falsa. El dinero va a una contabilidad especial, en la
que​ ​no​ ​registran​ ​el​ ​ingreso.

Al parecer una multa o una posible pena de cárcel no hacen a una persona pensar antes de
realizar una evasión tributaria debido a que se tiene la confianza de que será muy difícil
para el ente fiscalizador descubrir esta evasión y sumado a esto la conciencia tributaria no
parece tener ningún efecto en la comunidad en general. Ya sea porque se crea que el
incentivo es muy bajo o el beneficio es poco tampoco funciona brindarle beneficios a la
gente para pagar sus impuestos, es por eso que se hace necesario buscar una estrategia
nueva que permita hacer un control efectivo de la evasión y que pueda permitir descubrir a
los evasores y aplicar los castigos respectivos o ejemplares o se logre llegar a un acuerdo
que​ ​permita​ ​que​ ​el​ ​contribuyente​ ​cancele​ ​el​ ​valor​ ​completo​ ​de​ ​sus​ ​impuestos.

Pronostico
En general el seguir permitiendo que se de la evasión de impuestos puede tener diversos
efectos, que impactan desde las variables macroeconómicas de un país hasta el
comportamiento​ ​a​ ​nivel​ ​micro​ ​de​ ​las​ ​familias​ ​o​ ​los​ ​grupos​ ​económicos​ ​más​ ​simples.

No detectar la evasión genera la pérdida de recursos importantes al Estado, por dos

aspectos: a) los tributos evadidos y b) la perdida de los recursos invertidos en el control a la
evasión. Adicionalmente se genera la necesidad de adoptar medidas con el fin de equilibrar
en materia social, por ejemplo debido a que se generan pérdidas por los evasores se deben
cubrir esos huecos de alguna forma y esto se ve reflejado en aumentos de impuestos entre
otros
La evasión de una persona puede causar grandes problemas no solo porque se pierde el
dinero correspondiente a ese contribuyente sino que también al ver que su evasión tuvo
éxito y no tuvo consecuencias puede alentar a muchos otros a que no cumplan con sus
deberes contributivos y explicarles cómo hacerlo para no tener consecuencias, incluso sin
necesidad de que este le explique a otros los demás pueden darse cuenta y desear hacer lo
mismo o también pensar que como otro no lo hace por qué yo tengo que hacerlo, es decir,
el​ ​no​ ​detectar​ ​oportunamente​ ​a​ ​un​ ​evasor​ ​puede​ ​ocasionar​ ​que​ ​aparezcan​ ​más​ ​evasores.

No controlar la evasión conduciría a tener cada vez más evasores y no solo eso sino que
también a cubrir los vacíos creados por esos evasores con reformas tributarias,
aumentando impuestos o creandolos, de forma que se afectará cada vez más al
contribuyente​ ​que​ ​si​ ​cumple​ ​con​ ​sus​ ​obligaciones​ ​generando​ ​inconformismo.

Control​ ​del​ ​pronostico

El poder detectar a un evasor justo a tiempo permitiría no solo recuperar el tributo
correspondiente a ese contribuyente sino que también permitiría establecer un referente
para que otros contribuyentes vean que evadir impuestos no es algo fácil y que pueden ser
detectados al igual que lo fue ese evasor y que además de esto podrían acarrear con
consecuencias mucho más graves que solamente tener que pagar el dinero que están
adeudando​ ​en​ ​impuestos.

De esta manera podemos ver que es necesario detectar oportunamente a los evasores, es
decir, que una de las formas de controlar la evasión de impuestos que se plantea es la de
encontrar las personas que ya evadieron impuestos no solo porque es muy probable que
estos vuelvan a evadir impuestos en otro periodo de tiempo sino que también porque se
hace necesario recuperar lo perdido con estos evasores y que estos carguen con las
consecuencias que evadir impuestos acarrea, además esto servirá de ejemplo a otras
personas​ ​que​ ​son​ ​evasores​ ​para​ ​que​ ​se​ ​pongan​ ​al​ ​día​ ​con​ ​sus​ ​impuestos​ ​o​ ​para​ ​los​ ​co
ntribuyentes​ ​para​ ​que​ ​no​ ​tomen​ ​la​ ​evasión​ ​como​ ​una​ ​opción.

Formulación​ ​del​ ​problema

A lo largo de la historia como se ve en el marco teórico se ha intentado detectar y castigar a
los evasores de forma que se erradique totalmente la evasión, cada una de las reformas
tributarias que ha tenido nuestro país han implementado diferentes medidas que buscan o
incentivar a los evasores a ponerse al día con sus impuestos y a pagar los nuevos o que
buscan​ ​establecer​ ​medidas​ ​que​ ​castiguen​ ​a​ ​los​ ​evasores​ ​que​ ​sean​ ​descubiertos.
El problema radica en que ha pesar de que se han implementado todos estos incentivos y
medidas para controlar la evasión no se ha logrado detectar oportunamente a los evasores,
es​ ​entonces​ ​cuando​ ​se​ ​hace​ ​la​ ​pregunta:
¿Cómo detectar oportunamente a los evasores de impuestos de forma que se puedan
tomar acciones para recuperar lo que se perdió con el evasor y evitar que este vuelva evadir
nuevamente​ ​el​ ​pago​ ​de​ ​los​ ​impuestos?
Sistematización​ ​del​ ​problema
Poder detectar oportunamente a los evasores no es una tarea que se pueda realizar de una
manera sencilla y en un solo paso, para poder detectar a los evasores es necesario tener en
cuenta diferentes aspectos, como por ejemplo para establecer que una persona está
evadiendo impuestos debido a que hay que tener en cuenta cuales son los ingresos o
gastos de la persona para saber que si este está obligado o no a contribuir, en qué cantidad
está obligado a contribuir debido a que muchas de las evasiones que se dan son debido a
que los contribuyentes disminuyen el valor de sus transacciones por medio de diferentes
mecanismos​ ​para​ ​disminuir​ ​así​ ​el​ ​valor​ ​con​ ​el​ ​que​ ​tiene​ ​que​ ​contribuir.
Además de detectar esto también es necesario saber de qué forma se está evadiendo el
pago de los impuestos esto para tenerlo en cuenta para evitar que otros evasores usen el
mismo​ ​mecanismo​ ​estableciendo​ ​reglas​ ​que​ ​permitan​ ​tener​ ​un​ ​control​ ​sobre​ ​esto.
Como se puede ver los aspectos a tener en cuenta son variados, pero básicamente estos
aspectos​ ​se​ ​resumen​ ​en​ ​las​ ​siguientes​ ​preguntas:
- ¿Cómo establecer cuando una persona está cometiendo o no una evasión de
impuestos?
- ¿Qué​ ​mecanismo​ ​de​ ​evasión​ ​está​ ​utilizando​ ​el​ ​evasor?
- ¿Qué​ ​cantidad​ ​del​ ​total​ ​del​ ​pago​ ​está​ ​evadiendo​ ​el​ ​contribuyente?
 Objetivos

Objetivo​ ​General
Establecer un mecanismo que permita detectar oportunamente a una persona que esté
cometiendo o vaya a cometer una evasión llevando un control a cada una de las
transacciones​ ​que​ ​este​ ​realice​ ​ ​a​ ​fin​ ​de​ ​poder​ ​tomar​ ​las​ ​medidas​ ​necesarias​ ​al​ ​respecto​ ​.

Objetivos​ ​Especificos
- Determinar cuando una persona se convierte en evasora y cuales son las causas
que​ ​llevan​ ​a​ ​esta​ ​persona​ ​a​ ​cometer​ ​esta​ ​evasión​ ​de​ ​impuestos.
- Conocer el mecanismo que está usando el evasor para lograr evadir todos los
controles para poder establecer más estrategias en contra de este mecanismo y
evitar​ ​que​ ​más​ ​evasores​ ​lo​ ​utilicen.
- Medir la cantidad del pago que está evadiendo una persona con respecto a lo que
realmente debería estar pagando o si este está evadiendo el pago completo del
impuesto.
 Hipótesis​ ​de​ ​trabajo

Exigir la facturación electrónica a las empresas y comerciantes permitirá llevar un control

exacto de los ingresos y los egresos que estos tienen, ayudando a determinar también
cuáles son los impuestos con los que deben contribuir y el valor que están obligados a
pagar.

Estableciendo como medida a controlar el número de personas que evaden impuestos, se

plantea como mecanismo de control un sistema que lleve el control de los ingresos, egresos
y en general de todas las transacciones que lleva a cabo una empresa a fin de establecer
los impuestos y el valor que se ven obligados a pagar, el recibir el valor calculado por el
sistema indicará que el contribuyente cumplio con sus obligaciones, esta salida del sistema
permitirá también retroalimentar al sistema debido a que se tiene un histórico de estas
transacciones y los pagos realizados anteriormente y estos permitirán hacer una
comparación con las transacciones actuales a fin de comparar y determinar si el evasor está
disminuyendo el valor de sus transacciones para disminuir el valor de los impuestos que
estos​ ​deben​ ​pagar.

Discusión​ ​de​ ​resultados

Al usar la facturación electrónica como único medio para la generación de facturas,

eliminando las facturas en papel se eliminó la falsificación o duplicación de estas debido a
que se las facturas electrónicas son controladas directamente por la empresa recaudadora y
estas​ ​no​ ​son​ ​susceptibles​ ​de​ ​venta​ ​y​ ​compra​ ​y​ ​ ​tampoco​ ​de​ ​duplicación.

El tener un control sobre las facturas y un sistema que calcule automáticamente los
impuestos permite disminuir el número de personas que evaden impuestos disminuyendo el
valor de sus transacciones y también ayuda a evitar que los contribuyentes cometan errores
a​ ​la​ ​hora​ ​de​ ​calcular​ ​el​ ​valor​ ​de​ ​los​ ​impuestos​ ​que​ ​deben​ ​pagar.

La retroalimentación del sistema ayuda también a realizar un análisis correcto de los datos y
permite determinar también si una persona está tratando de evadir los impuestos y también
ayuda determinar el número de personas que dejan de contribuir con sus impuestos y
poder​ ​determinar​ ​la​ ​causa​ ​por​ ​la​ ​que​ ​estos​ ​dejan​ ​de​ ​contribuir.

Es importante tener en cuenta que cada uno de las personas que se registraban en la
cámara de comercio no contaban con un usuario en el sistema que les permitiera realizar la
facturación electrónica y era necesario tener en cuenta los nuevos registros en la cámara de
comercio​ ​para​ ​registrarlos​ ​en​ ​el​ ​sistema​ ​de​ ​facturación​ ​planteado.

Conclusiones

- Implementando la facturación electrónica se disminuye en gran manera el valor de la

variable que se controla, es decir, la cantidad de evasores que tiene el sistema
tributario.
- El uso del sistema permite llevar un control sobre las transacciones de una empresa
y su histórico ayudando así a determinar posibles casos de evasión, de forma que se
puede tener en cuenta el uso de fiscalizadores que realicen controles a estos
posibles​ ​evasores​ ​haciendo​ ​más​ ​efectiva​ ​su​ ​labor.
- Debido a que no todos los comerciantes van a querer ingresar al sistema, se debe
plantear como obligación o como requisito para poder pertenecer a la entidad
reguladora el registro en el sistema de facturación, además de esto se deben
implementar estrategias diferentes contra la informalidad puesto que las personas
que no estén registradas en el sistema ni su negocio esté registrado harán la
facturación​ ​del​ ​sistema.

Nuevas​ ​hipótesis​ ​de​ ​trabajo

- Cómo implementar la facturación electrónica en cada uno de los ámbitos que cubre
la gestión tributaria, como los impuestos prediales, vehiculares, transacciones
grandes​ ​de​ ​dinero​ ​entre​ ​dos​ ​personas​ ​ ​o​ ​por​ ​contratos​ ​entre​ ​otros.
- Se deben establecer nuevas estrategias, mecanismos y controles para medir,
detectar y combatir la informalidad a fin de que cada uno de los comerciantes y
empresarios​ ​realicen​ ​la​ ​facturación​ ​electrónica.
 Referencias

[1]. Cinco flancos que apuntan a fiscalizar la evasión de impuestos, Estrategias de

modernización electrónica y control a paraísos fiscales, entre las medidas.Redacciòn el
tiempo.​ ​El​ ​tiempo.​ ​Disponible​ ​en:
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