UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER

ESCUELA DE ESTUDIOS INDUSTRIALES Y EMPRESARIALES

COSTOS-DEPARTAMENTALIZACIÓN
PROFESORA: LAURA D. GARCES C.

La compañía JK tiene cinco departamentos de servicio: mantenimiento, desarrollo de personal, administración

general de fábrica, cafetería y bodega; y dos departamentos de producción: máquinas y ensamble. El informe
presentado por la sección de presupuesto para el año 2016 relativo a costos generales de fábrica (CGF), exhibe la
siguiente información:

• Datos de los últimos ocho años de carga fabril directa para el departamento de máquinas:

AÑO HMOD CIF (US$)

2008 25000 53.680
2009 21550 50.390
2010 24300 65.000
2011 22000 48.000
2012 24000 42.000
2013 21200 55.000
2014 23100 58.000
2015 19000 52.000

• Datos de los últimos ocho años de carga fabril directa para el departamento de ensamble:

AÑO HMOD CIF (US$)

2008 67000 90.560
2009 63400 85.600
2010 66200 90.000
2011 60850 86.000
2012 63500 88.300
2013 59350 81.100
2014 60200 78.800
2015 65400 83.600

Los costos presupuestados (US$) para el periodo para cada departamento fueron los siguientes:

Departamento Costo directo (US$) Costo indirecto (US$)

Mantenimiento 12.000 8.000
Desarrollo de personal 2.000 1.000
Administración general de fábrica 30.000 22.180
Cafetería 3.280 1.200
Bodega 4.000 1.340
Máquinas 19.400
Ensamble 17.800

La capacidad práctica presupuestada de la empresa para el año 2016 es de 80.000 HMOD, de las cuales ¼
corresponde al departamento de máquinas. La anterior asignación se cumple igual para el NOR.
Para ayudar al departamento de contabilidad en la asignación de los costos indirectos de fabricación de los
departamentos de servicio, se estipularon las siguientes bases de asignación:

• Departamento de mantenimiento: Pies cuadrados.

• Departamento de desarrollo de personal: empleados.
• Departamento de administración general de fábrica: Horas totales de mano de obra
• Departamento de cafetería: Empleados beneficiados.
• Departamento de bodega: requisiciones.

Cantidad de Horas
Cantidad de empleados Pies totales de Cantidad de
Departamento
empleados beneficiados cuadrados mano de requisiciones
obra
Mantenimiento
Desarrollo de personal 4.000
Administración general de
70 14.000
fábrica
Cafetería 20 8.000 2.000
Bodega 10 10 14.000 2.000
Máquinas 100 100 60.000 16.000 4.000
Ensamble 200 200 100.000 34.000 2.000
TOTAL

Los costos generales de fabricación reales para el período considerado son los siguientes:

Departamento Costo directo (US$) Costo indirecto (US$)

Mantenimiento 14.000 7.200
Desarrollo de personal 1.800 900
Administración general de fábrica 33.000 20.000
Cafetería 3.400 1.850
Bodega 3.800 800
Máquinas 52.000 15.000
Ensamble 85.000 26.000

El coordinador de la planta de producción presentó un informe en el que muestra un nivel de actividad real de
93.000 HMOD.

El departamento de costos, al analizar el comportamiento de los costos generales de fábrica, obtuvo los siguientes
resultados:

Departamento Costos fijos Costos variables

Mantenimiento 100%
Desarrollo de personal 100%
Administración general de fábrica 100%
Cafetería 100%
Bodega 100%
Máquinas 30% 70%
Ensamble 45% 55%
Teniendo en cuenta la información suministrada anteriormente, se requiere:

a) La distribución de los CIF reales y presupuestados.

b) Determinar los CIF aplicados.
c) Determinar las variaciones de capacidad y de presupuesto (fijas y variables).
d) Determinar la variación neta teniendo en cuenta los CIF aplicados.
e) Realizar un análisis de las posibles causas de la ocurrencia de las variaciones y sugerir posibles alternativas
de solución.