REVISION ACTOS TRIBUTARIOS EN VÍA ADMINISTRATIVA

Revisión de actos nulos de pleno derecho de Gestión Tributaria

Tipo de procedimiento

Tributaria

Materia

Impuestos

Objeto

Procedimiento cuyo objeto es declarar la nulidad de los actos dictados en

materia tributaria, que ponen fin a la vía administrativa o que no se recurran en
plazo, en los siguientes supuestos: a) Que lesionen los derechos y libertades
susceptibles de amparo constitucional. b) Que hayan sido dictados por órgano
manifiestamente incompetente por razón de la materia o del territorio. c) Que
tengan un contenido imposible. d) Que constituyan infracción penal o se dicten
como consecuencia de ésta. e) Que se dicten prescindiendo total y
absolutamente del procedimiento legalmente establecido o de las normas que
contienen las reglas esenciales para la formación de la voluntad en los órganos
colegiados. f) Actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico
por los que se adquieren facultades o derechos careciendo de los requisitos
esenciales para su adquisición. g) Otros que se establezca expresamente en
una disposición de rango legal.

Órgano responsable

Agencia Estatal de Administración Tributaria

Información general del procedimiento

Forma de inicio

interesado

Solicitante: Ciudadano - Empresa

oficio

Solicitante: Administración

Lugar de presentación

Telemática.
Oficinas de la AEAT.
Oficinas de Correos.
Demás lugares contemplados en el artículo 16 de la Ley 39/2015.

Documentación

Cuando el procedimiento se inicie a instancia del interesado, se dirigirá escrito

al órgano que dictó el acto cuya revisión se pretende.

Fases del procedimiento/servicio

Inicio:De oficio, por acuerdo del órgano que dictó el acto o de su superior jerárquico, o
a instancia del interesado, mediante escrito dirigido al órgano que dictó el acto cuya
revisión se pretende. El inicio de oficio será notificado al interesado.
Se podrá acordar motivadamente la inadmisión a trámite de las solicitudes formuladas
por los interesados, sin necesidad de recabar dictamen del órgano consultivo, cuando
el acto no sea firme en vía administrativa o la solicitud no se base en alguna de las
causas de nulidad señaladas o carezca manifiestamente de fundamento, así como en
el supuesto de que se hubieran desestimado en cuanto al fondo otras solicitudes
sustancialmente iguales.Tramitación:Se dará audiencia por un plazo de 15 días al
interesado y a las restantes personas a las que el acto reconoció derechos o cuyos
intereses resultaron afectados por el acto, para que puedan alegar y presentar los
documentos y justificantes que estimen pertinentes.
Concluido el trámite de audiencia, se formulará propuesta de resolución al órgano
competente para resolver.
Sobre la propuesta de resolución se solicitará el dictamen del Consejo de Estado. La
declaración de nulidad requerirá el dictamen favorable del Consejo de
Estado.Terminación:Resolución adoptada por el Ministro de Economía y Hacienda o el
órgano en quien delegue.
Caducidad.
Desestimación por silencio administrativo si el procedimiento se ha iniciado a instancia
del interesado.

Plazo de resolución

1 Año/s
Órgano de resolución

Ministro de Economía y Hacienda u órgano en quien delegue

Recursos

Recurso contencioso-administrativo en el plazo de dos meses de acuerdo con

el artículo 46 de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción
Contencioso-administrativa.

Declaración de lesividad de actos anulables de Gestión.

Tipo de procedimiento

Tributaria

Materia

Impuestos

Objeto

Procedimiento a través del cual la Administración tributaria podrá declarar

lesivos para el interés público sus actos y resoluciones favorables a los
interesados que incurran en cualquier infracción del ordenamiento jurídico, a fin
de proceder a su posterior impugnación en vía contencioso-administrativa.

Órgano responsable

Agencia Estatal de Administración Tributaria

Información general del procedimiento

Forma de inicio

oficio
Solicitante: Administración

Lugar de presentación

No tiene . Se inicia de oficio.

Documentación

El procedimiento se inicia de oficio.

Fases del procedimiento/servicio

Inicio: De oficio.
Tramitación: Se concederá audiencia por un plazo de 15 días a cuantos
aparezcan como interesados en el procedimiento.
Se formulará propuesta de resolución, y se solicitará informe del órgano con
funciones de asesoramiento jurídico sobre la procedencia de que el acto sea
declarado lesivo.
Terminación: Mediante resolución adoptada por el Ministro de Hacienda y
Función Pública u órgano en quien delegue.
La declaración de lesividad no podrá adoptarse una vez transcurridos cuatro
años desde que se notificó el acto administrativo.
También podrá terminar por caducidad.

Plazo de resolución

3 Mes/es

Órgano de resolución

Ministro de Hacienda y Función Pública u órgano en quien delegue.

Revocación de actos de Gestión Tributaria

Tipo de procedimiento

Tributaria

Materia

Impuestos

Objeto

Procedimiento especial de revisión, a través del cual la Administración tributaria

puede revocar sus actos en beneficio de los interesados, en tres supuestos:
1. Cuando se estime que infringen manifiestamente la ley.
2. Cuando circunstancias sobrevenidas que afecten a una situación jurídica
particular pongan de manifiesto la improcedencia del acto dictado.
3. Cuando en la tramitación del procedimiento se haya producido indefensión a
los interesados.

Órgano responsable

Agencia Estatal de Administración Tributaria

Información general del procedimiento

Forma de inicio

oficio

Solicitante: Administración

Lugar de presentación

No tiene, al iniciarse de oficio.

Documentación

El procedimiento se inicia de oficio.

Fases del procedimiento/servicio

Inicio: El procedimiento se iniciará exclusivamente de oficio, sin prejuicio de

que los interesados puedan promover su iniciación mediante escrito dirigido al
órgano que dictó el acto.
Tramitación: El órgano que dictó el acto deberá remitir copia del expediente,
acompañando un informe sobre los antecedentes relevantes y la procedencia
de la revocación.
Se concederá audiencia a los interesados por un plazo de 15 días.
Se solicitará informe al órgano con funciones de asesoramiento jurídico sobre
la procedencia de la revocación.
Terminación: Acuerdo del Director del Departamento de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria competente del que dependa el órgano que dictó el
acto. Si el acto se dictó por un Director de Departamento de la Agencia Estatal
de Administración Tributaria, será competente su superior jerárquico
inmediato.También podrá terminar por caducidad.
No se podrá acordar la revocación de los actos sobre los que haya recaído
resolución económico-administrativa.

Plazo de resolución

6 Mes/es

Órgano de resolución

Agencia Estatal de Administración Tributaria(Director del Departamento

correspondiente o superior jerárquico inmediato si el acto se dictó por un
Director de Departamento)

Recursos

Recurso contencioso-administrativo en el plazo de dos meses de acuerdo con

el artículo 46 de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción
Contencioso-administrativa.
Rectificación de errores de actos de Gestión Tributaria.

Tipo de procedimiento

Tributaria

Materia

Impuestos

Objeto

Procedimiento cuyo objeto es la rectificación, en cualquier momento, de oficio o

a instancia del interesado, por el órgano que hubiera dictado el acto, de los
errores materiales, de hecho o aritméticos detectados en el mismo, siempre
que no hubiera transcurrido el plazo de prescripción.

Órgano responsable

Agencia Estatal de Administración Tributaria

Información general del procedimiento

Forma de inicio

interesado

Solicitante: Ciudadano - Empresa

oficio

Solicitante: Administración

Lugar de presentación

Telemática.
Oficinas de la AEAT.
Oficinas de Correos.
Demás lugares contemplados en el artículo 16 de la Ley 39/2015.

Documentación

Solicitud (a instancia de parte)

Fases del procedimiento/servicio

Inicio: De oficio (por acuerdo del órgano que dictó el acto o de su superior
jerárquico) o a instancia de parte. Si el procedimiento se hubiera iniciado de
oficio, junto con el acuerdo de iniciación se notificará la propuesta de
rectificación para que el interesado pueda formular alegaciones en el plazo de
15 días.
Tramitación: Cuando el procedimiento se hubiera iniciado a instancia del
interesado, la Administración podrá resolver directamente lo que proceda
cuando no figuren en el procedimiento ni sean tenidos en cuenta en la
resolución otros hechos, alegaciones o pruebas que los presentados por el
interesado. En el caso contrario, deberá notificar la propuesta de resolución
para que el interesado pueda alegar lo que convenga a su derecho en el plazo
de 15 días contados a partir del día siguiente al de la notificación de la
propuesta.
Terminación: Resolución acordando la rectificación o desestimando la misma.

Plazo de resolución

6 Mes/es

Órgano de resolución

Agencia Estatal de Administración Tributaria

Recursos

Reposición: Plazo: Un mes. Con carácter potestativo, ante la oficina de la que

proviene el acto administrativo a recurrir, haciendo constar que contra el mismo
no se ha interpuesto reclamación económico-administrativa.

Reclamación Económico-administrativa: Plazo: Un mes desde el día siguiente

al de la notificación del acto impugnado o a aquél en que se pueda entender
resuelto el procedimiento o el recurso de reposición previo. Se dirigirá al órgano
administrativo que haya dictado el acto reclamable.