FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE TUTOR:

CPCC GARCIA AMAYA MANUEL JESUS

ASIGNATURA:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ALUMNO:

SAUÑE CORONADO WALTER LUIS

CICLO:

IX

GRUPO:

AYACUCHO – PERU

2019
PRINCIPALES APORTES QUE SE PUEDEN REALIZAR A LAS NORMAS
GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

ALCANCE:

Esta Resolución de contraloría Nª 273-2014- CG, son de observancia obligatoria para:

o Los órganos y personal del Sistema Nacional de Control

o Expertos que participen en el desarrollo del control gubernamental.
o Los funcionarios y servidores públicos de las entidades bajo el ámbito del
Sistema Nacional de Control.

VENTAJAS:

En cuanto a las ventajas que se ha encontrado, respecto a la resolución anterior,

se encuentran:

 Mayor énfasis en la auditoria gubernamental y la contraloría, en brindar

la auditoria que se hace , orientado a tener una gestión de calidad , donde
se busca brindar servicios de control y servicios relacionados que
generen valor a las entidades y la ciudadanía , en cuanto al sistema de
gestión de la calidad y mejora continua.
 Se incluyen también los servicios de control, donde se ve desde su
planeamiento, gestión de la información, participación de expertos y
supervisión, resultados de los servicios de control y un seguimiento a la
implementación de recomendaciones.
 Se hace una mayor ampliación en la brindacion del control interno,
donde se ve una mayor normalidad del control interno de manera más
profunda que la norma anterior, ahondando más en estas nuevas normas
de servicio de: Control previo, control simultáneo y control posterior.
DESVENTAJAS:

 Disminución, en las normas de desempeño profesional, que afecta al

buen ejercicio de la auditoria gubernamental.
 Poca profundidad en el presentamiento de los informes de auditoría
gubernamental, de una manera no clara, supeditado a los controles, los
que no orientan a los auditores a como determinar cómo realizar
adecuadamente estos informes.
 Disminución de la profundidad del planeamiento de la auditoria, de muy
poca precisión.
 Disminución de la profundidad de la ejecución en la nueva normativa,
dando poca precisión para planear una adecuada ejecución de la auditoria
gubernamental.

TIPOS DE EVIDENCIA DE ACUERDO A LAS NORMAS GENERALES DE

CONTROL GUBERNAMENTAL

EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la

aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o función que sea objeto de la auditoría.

La evidencia deberá someterse a revisión para asegurarse que cumpla los

requisitos básicos de suficiencia, competencia y relevancia. Los papeles de
trabajo deberán mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en que se
obtuvo.
CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA

a. Suficiencia.

Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar

los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe.
La evidencia será suficiente cuando por los resultados de la aplicación de
procedimientos de auditoría se comprueban razonablemente los hechos
revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere
aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podrá emplear
métodos estadísticos con ese propósito.

b. Competencia.

Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin de
evaluar la competencia de la evidencia, se deberá considerar
cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o de su
integridad. De ser así, deberá obtener evidencia adicional o revelar esa
situación en su informe.
Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios útiles para juzgar
si la evidencia es competente:
 La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más
confiable que la obtenida del propio organismo auditado.
 La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema
de control interno apropiado es más confiable que aquélla que se
obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente, no es
satisfactorio o no se ha establecido.
 La evidencia captada a través de examen físico, observación,
cómputos e inspección es más confiable que la obtenida
indirectamente.
 Los documentos originales son más confiables que sus copias.
 c. Relevancia.

Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La

información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será
relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo
hace, será irrelevante y, por consiguiente, no deberá incluirse como
evidencia.
Cuando lo estimen conveniente, el auditor deberá obtener de los
funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a
la relevancia y competencia de la evidencia que haya obtenido.
Cuando los datos procesados por computadora sean una parte importante
o integral de la auditoría y la confiabilidad de los datos sea crucial para
el logro de los objetivos de la auditoría, es necesario que los auditores
queden satisfechos de que los datos son relevantes y confiables.

CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS

COMPUTARIZADOS

Cuando la información procesada por medios electrónicos constituya una parte

importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, se deberá tener certeza de la importancia y de la confiabilidad
de esa información, como en el Sistema Integrado de Administración Financiera –
SIAF.
Para determinar la confiabilidad de la información, el auditor:

a) Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas

computarizados y de los relacionados específicamente con sus aplicaciones, que
incluya todas las pruebas que sean permitidas; o
b) Si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o
comprueba que esos controles no son confiables, podrá practicar pruebas
adicionales o emplear otros procedimientos.
c) Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrónicos o los incluya
en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos, por no ser
significativos para los resultados de la auditoría, bastará generalmente que en el
informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la
exactitud e integridad de su informe.

TIPOS DE EVIDENCIA

a) Evidencia física.

Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes o sucesos.

La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde
se resumen los resultados de la inspección o de la observación), fotografías, gráficos,
mapas o muestras materiales.
b) Evidencia documental.

Consiste en información elaborada como la contenida en cartas, contratos, registros de

contabilidad, facturas y documentos de la administración relacionados con su
desempeño; asimismo, la que establece las normas procesales pertinentes en caso de
determinación de responsabilidades civiles y penales.

c) Evidencia testimonial.

Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de

investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría
deberán corroborarse, siempre que sea posible mediante evidencia adicional. También
será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no
hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran sólo un conocimiento parcial del Área
auditada.

d) Evidencia analítica.

Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la información en

sus componentes, cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente, en caso
necesario y especialmente en el deslinde de responsabilidades civiles o penales.
Análisis comparativo entre las Normas de Auditoria Gubernamental y las Normas
Generales de Control Gubernamental, los cambios más trascendentales

Normas Generales de Control Normas de Auditoria Gubernamental

Gubernamental (Antes)
(Ahora)
 Mayor énfasis en la auditoria  No se da énfasis al realizar la
gubernamental y la contraloría, en brindar auditoria en que se realice según un
la auditoria que se hace , orientado a tener sistema de gestión de calidad y
una gestión de calidad , donde se busca mejora continua.
brindar servicios de control y servicios
relacionados que generen valor a las
entidades y la ciudadanía , en cuanto al
sistema de gestión de la calidad y mejora
continua.

 Ampliación de los servicios de control,  Poca ampliación del control interno

donde se ve desde su planeamiento, en esta normativa.
gestión de la información, participación de
expertos y supervisión, resultados de los
servicios de control y un seguimiento a la
implementación de recomendaciones.

 Una mayor profundización de las normas  Disminución, en las normas de

generales de la auditoria gubernamental. desempeño profesional, que afecta al
buen ejercicio de la auditoria
gubernamental.
 Las NGCG aprobadas por Resolución de  Las NAGU aprobadas por Resolución
Contraloría General N° 273-2014-CG, de Contraloría General N° 162-95-CG,
publicada el 13 de mayo de 2014, han sido publicada el 26 de setiembre de 1995,
desarrolladas sobre la base de: fueron establecidas sobre la base de:

• Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República
• Normas Internacionales de Auditoría
(NIA).
• Normas de la INTOSAI
• Normativa y buenas prácticas
internacionales sobre el ejercicio del
control gubernamental y la auditoria.
• Decreto Ley Nº 26162 – Ley del
Sistema Nacional de Control, del 24 de
diciembre de 1992, derogates según la
Segunda Disposición Final de la Ley
N° 27785.
• Ley N° 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República,
publicada el 23 del 2002.
• Normas Internacionales de Auditoria
(NIA)
• Normas de la INTOSAI
• Norma de auditoria emitidas por
entidades homologas y la experiencia de
la aplicación de normas reglamentarias.
• Normas de Auditoria Generalmente
aceptadas –NAGA

 Son de observancia obligatoria para la  Son de cumplimiento obligatorio y

realización del control gubernamental aplicación indispensable para
(interno y externo: previo, simultáneo y efectuar auditorías gubernamentales
posterior)
o Auditores de la CGR
 Órganos del SNC: CGR, OCI y SOA. o Profesionales de la CGR
o Auditores de los OCI
  Personal del SNC: Trabajadores que bajo
cualquier forma o modalidad contractual
desarrollan servicios de control o servicios
relacionados, independientemente de su
cargo o nivel jerárquico.
 Expertos que participen en el desarrollo
del control gubernamental
 Funcionarios y servidores públicos de las
Entidades bajo el ámbito del SNC
o Auditores de las Sociedades de
Auditoría designadas por la CGR.
o Profesionales y/o especialistas que
participen en el proceso de la
auditoría gubernamental
.

 El control gubernamental se clasifica:  La Auditoria gubernamental se

En función de quien lo ejerce:
 Control externo lo ejerce la CGR u otro
órgano del Sistema por encargo o
designación de esta.
 Control Interno, es responsabilidad de las
autoridades, funcionarios y servidores
de las entidades. También es ejercido por
los OCI (simultáneo y posterior).
clasifica:
 Externo es realizada directamente
por la CGR.OCI en otras entidades
del Sistema y SOA
 Interna es ejercida por los OCI de
las propias entidades sujetas al SNC.

En función del momento de su ejercicio:

 Control previo
 Control Simultáneo
 Control posterior

 Especifica la obligación de los órganos del SNC  No señala en su texto los principios del
de aplicar los principios del control control Gubernamental regulados por la
gubernamental regulados por la Ley N° 27785, Ley N° 27785.
como criterio interpretativo e integrador para
la aplicación de las
Normas Generales y como parámetros
 para la actuación del personal de los
órganos del SNC.

 Regula el desarrollo de control  Introduce el término: “servicios de

gubernamental a través de la auditoría control” que constituyen un conjunto de
gubernamental, por parte de los órganos del procesos cuyos productos tienen como
SNC. propósito dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental que
corresponde atender al SNC.

Clasifica los servicios de control, a través Clasifica la auditoría gubernamental en:

del cual los órganos del SNC desarrollan el
control gubernamental, en:  Auditoría financiera.
a) Servicios de control previo:  Auditoría de desempeño.
 Autorizar presupuestos adicionales de  Exámenes especiales
obra y mayores servicios de supervisión.
 Informar sobre las operaciones que en
cualquier forma comprometan el crédito
o capacidad financiera del Estado.
 Opinar sobre las contrataciones con
carácter de secreto militar o de orden
interno.
 Otros establecidos por normativa expresa
b) Servicios de control simultáneo:
 Acción simultánea
 Orientación de oficio.
 Visitas de control.
 Otras que se establezcan.
c) Servicios de control posterior:
 Auditoría financiera.
 Auditoría de desempeño.
  Auditoría de cumplimiento
 Otros que se establezcan

 Introduce el término “servicios relacionados”  Las NAGU no consideran los servicios

vinculados a los procesos de carácter técnico relacionados al no ser auditorías.
y especializado derivados de atribuciones o
encargos legales que generan productos
distintos a los servicios de control previo,
simultáneo y posterior.

 Relacionadas con las cualidades y  En el ejercicio de los servicios de

calificaciones del auditor y la calidad de su control y relacionados, el personal del
trabajo, se aplican también para la ejecución Sistema debe guiar su desempeño
del trabajo y la preparación del informe profesional por las Normas de
resultante de la auditoria. Desempeño Profesional, teniendo en
 El auditor gubernamental debe desarrollar sus cuenta los requisitos establecidas en
actividades profesionales de acuerdo a los las disposiciones normativas
correspondientes Códigos de Ética vigentes. El comportamiento ético del
Profesional personal se regirá de acuerdo a los
correspondientes Códigos de Ética
profesionales y de la función pública,
así como la normativa emitida por la
Contraloría.

 Actitud mental libre de influencias que  Actitud de independencia de criterio,

comprometan el juicio profesional, que libre de cualquier situación
permita al personal del Sistema formular incompatible con su integridad y
juicios fundados en elementos objetivos, y objetividad, que permita apreciar que
que garanticen la consistencia e integridad los juicios formulados por el auditor
de sus actuaciones y opiniones. están fundados en elementos
objetivos.
 No sólo debe mantener independencia, sino  Deberá considerar, no solamente si
también ser reconocido como independiente es independiente y si sus actitudes y
por las entidades y la ciudadanía en general; actividades le permiten proceder de
permaneciendo exento de impedimentos ya acuerdo a ello, sino también si existe
sean personales o externos. motivo que pudiera dar lugar a que
otros cuestionaran su independencia.
Libre de impedimentos personales y
profesionales.
Los impedimentos se clasifican en:  Los impedimentos personales y
 Personales (consecuencia de relaciones o profesionales suponen:
creencias): No participar en servicios de  Abstenerse de participar en la
control o relacionados cuando se realización de una auditoría en caso
presenten situaciones que pudieran de incompatibilidad o conflictos de
implicar incompatibilidades personales o interés manifiestos.
conflicto de intereses. No intervenir en el  No participar en la ejecución de
desarrollo de servicios respecto a una acciones de control en la entidad
Entidad donde haya laborado donde haya laborado anteriormente
anteriormente y que comprenda aspectos y que comprendan áreas y/o
en los que participó directa o aspectos en los cuales intervino o
indirectamente. participó directa o indirectamente.
 Externos (presiones reales o percibidas):  No recibir beneficios en cualquier
Debe evitar ser pasible de cualquier tipo de forma, para sí o para otro,
influencias o prejuicios. No aceptar proveniente de personas naturales o
beneficios de cualquier forma, para sí o jurídicas vinculadas a la entidad en
para otro, provenientes de personal de la la cual se efectúa la acción de
entidad o de terceros. control.
Adicionalmente, el personal del Sistema  No realizar actividad política
está impedido de: partidaria durante el ejercicio
- Participar en los actos de gestión de funcional del cargo ni emitir
las Entidades, ni emitir apreciaciones. opinión, intervenir o participar en
- Participar en actividades de actos de decisión, gestión o
proselitismo político. administración de la entidad donde
realice su examen.
BIBLIOGRAFÍA

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/CGRNew/as_contral
oria/as_portal/Conoce_la_contraloria/Normatividad/NormasControl/

https://es.scribd.com/doc/275801922/NORMAS-GENERALES-DE- CONTROL-
GUBERNAMENTAL

https://blogposgrado.ucontinental.edu.pe/estos-son-los-tipos-de- control-
gubernamental-que-realiza-el-estado-sobre-los-funcionarios- publicos