UNIVERSIDAD CIUDADANA DE NUEVO LEON

Licenciatura en Administración con acentuación en empresas

CONTABILIDAD III

Actividad 2

Capítulo 3: Registro de transacciones

Alumno: Jesús Guadalupe Luna Infante

ID: 5229

Aula: LFA008_20T1

Sábado 08 de febrero de 2019

Linares, NL.
 CAPITULO 3. REGISTRO DE TRANSACCIONES.

La ecuación contable básica.

La ecuación contable básica representa la relación entre activos, pasivos y capital

contable.

De un lado están los activos totales y del otro lado las fuentes del financiamiento y
los derechos legales y económicos sobre estos activos (pasivo y capital contable

El capital contable agrupa dos elementos que se muestra en la ecuación b) y son:

el capital social que expresa las aportaciones de los accionistas y las utilidades
retenidas que representan las utilidades generadas por el negocio y reinvertidas en
este.

Las utilidades retenidas están integradas por las utilidades de periodos anteriores
no repartidas más la utilidad del periodo actual disminuida por los dividendos.
Efecto de las operaciones de negocios

Los negocios realizan múltiples operaciones o transacciones que tienen un efecto

directo en los componentes de la ecuación contable básica. Una sola operación
puede afectar a uno o más elementos de la ecuación. Por ello, en esta sección se
analizará cómo las transacciones de los negocios afectan la igualdad.

Base acumulada Fundamentos Contables.

La base acumula o devengada es el fundamento de la contabilización de las

transacciones que efectúa una organización económica por tanto es sumamente
importante entender la diferencia entre ambos esquemas de la contabilización.

La contabilidad base efectivo reconoce los ingresos cuando se produce una

entrada de efectivo y se registran los gastos en el momento en que exista una salida
de efectivo; es decir, el registro se lleva a cabo al momento que se produce un
cambio en el efectivo.

La contabilidad base acumulada o devengada reconoce los ingresos cuando se

genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o de algún otro bien. De
igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en ellos, exista o no una salida
de efectivo o algún otro bien.

La cuenta.

La transacción de negocios se clasifica en grupos de partidas similares llamadas

cuentas.

La cuenta es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida

provocados por una transacción de negocios. Todo sistema contable tiene una
cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

Mediante el registro contable se pretende clasificar los efectos de las transacciones

realizadas por un negocio en los lugares correspondientes, es decir, todas las
actividades relacionadas con el efectivo en la cuenta de efectivo, todas las de
materiales de oficina en la cuenta materiales de oficina, todas las cuentas por pagar
en cuentas por pagar y así sucesivamente.

Partes de una cuenta

La cuenta tiene dos columnas básicas, que son importantes para registrar las
operaciones de negocios. En estas columnas se registran los aumentos y las
disminuciones que se llaman movimientos.

Las columnas se identifican con el nombre de debe y haber, o bien, de cargo y

abono.

Según la naturaleza de la cuenta, el lado que se utilice para registrar los aumentos
y las disminuciones será diferente.

Saldo de la cuenta

El saldo de la cuenta, o la cantidad restante, es la diferencia entre las columnas del

debe y el haber. Para obtener el saldo se suman las columnas del debe y el haber
y se resta la suma total de los cargos de la suma total de los abonos. La columna
con el importe más alto determina si el saldo es un debe (saldo deudor) o un haber
(saldo acreedor).

Saldo normal

El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como el movimiento contable

que hay que hacer (cargo o abono) para incrementarla. Debido a que se necesita
un cargo para aumentar las cuentas de activo y de gastos, el saldo normal de éstas
es deudor, por tanto, se dice que es de naturaleza deudora.
Como para aumentar un pasivo, una cuenta de capital o una de ingresos se necesita
un abono, el saldo normal de éstas es acreedor, por ello se dice que es de
naturaleza acreedora

Catálogo de cuentas

El catálogo de cuentas representa la estructura del sistema contable. Este catálogo

es una lista que contiene el número y el nombre de cada cuenta que se usa en el
sistema de contabilidad de una entidad económica. Dicho listado debe relacionar
los números y los nombres o títulos de las cuentas, y éstas deben colocarse en el
orden de las cinco clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Generalmente, en este catálogo las cuentas de activo comienzan con el número
uno, las cuentas de pasivo con el dos; las de capital con tres; las de ingreso con
cuatro, y las de gasto con cinco.

Reglas del cargo y el abono

Para aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de reglas muy

sencillas, que son básicas para el registro de las operaciones. Estas reglas se
reducen a saber qué movimiento contable se debe realizar para aumentar o
disminuir cada cuenta. A estas reglas se les conoce también como reglas del cargo
y del abono y son las siguientes:

• Cargo: Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. Representa un aumento en las

cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e
ingreso.

• Abono: Movimiento del lado derecho de la cuenta. Representa una disminución en

las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e
ingreso.
El manual contable.

El manual contable también llamado “guía de contabilización” representa la

estructura del sistema de contabilidad de una entidad económica.

Se trata de un documento independiente en el que además de los números y títulos

de las cuentas se describe de manera detallada los que se debe registrar

El diario general

El diario general es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas,

cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo
con los principios de contabilidad y en función del efecto que éstas hayan tenido en
las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

Las siete partes básicas de un asiento de diario son:

1. Fecha.
2. Nombre de la(s) cuenta(s) a cargar.
3. Nombre de la(s) cuenta(s) a abonar.
4. Cantidad(es) a cargar.
5. Cantidad(es) a abonar.
6. Explicacion.
7. Referencia

Libro Mayor General.

El mayor general es un libro o medio electrónico en el que se efectúa un registro

individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas específicas
en el sistema contable.
Pases al mayor general

Una vez que se ha realizado el proceso de registrar las transacciones en el diario

general, el siguiente paso es realizar el traspaso o copia de la información del diario
a las cuentas individuales del mayor. A este proceso se le denomina pases al mayor.

a) Se comienza con el cargo. Se localiza(n) la(s) cuenta(s) en el mayor y se

anotan las cantidades en la columna o sección del debe junto con la fecha
correspondiente. En los diarios y mayores no se utiliza el signo de pesos.

b) En la columna de referencia del mayor se anota el número correspondiente

a la página del diario, donde originalmente se registró la transacción. Esta
anotación permite tener una referencia cruzada completa entre los dos
registros. El primer número significa el número de transacción o registro y la
letra seguida de un número representa el número de hoja del diario donde
quedó asentado el registro.

c) Después se anotan los datos del(los) abono(s). Se localiza(n) la(s) cuenta(s)

de mayor y se anotan las cantidades en la sección del haber, además de
anotar la fecha correspondiente.
d) Al igual que se hizo con el cargo, también con el abono se debe anotar en la
columna de referencia del mayor el número correspondiente a la página
origen del diario.
e) Debe observarse que, en general, las explicaciones no se traspasan a las
cuentas de mayor. Sin embargo, pueden anotarse algunas aclaraciones
especiales.
f) Se obtiene el saldo de cada cuenta de mayor afectada por la transacción.

El ciclo contable
El registro de las operaciones o transacciones que realiza una organización
económica se realiza con la intención de integrar una base de datos que permita su
utilización posterior para generar información útil en el proceso de toma de
decisiones de los diferentes usuarios externos.
Normalmente, las actividades necesarias para elaborar estados financieros a partir
de las transacciones que realiza una organización económica se agrupan en el ciclo
contable, que incluye cuatro procesos o módulos principales

Conclusión.

En este capítulo aprendimos los fundamentos básicos de la contabilidad, que son:

• La ecuación contable básica.
• La base acumulada o devengada.
La ecuación contable básica muestra, por un lado, los activos totales; y por el otro,
las fuentes de financiamiento, así como los derechos legales y económicos sobre
dichos activos. En este capítulo se analiza el efecto que tienen en la igual contable
algunas transacciones de negocios.
La base acumulada o devengada parte de la premisa de que los ingresos y gastos
se deben registrar cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan.
A diferencia del base efectivo, que reconoce los ingresos y gastos cuando existe
una entrada o salida de efectivo.
Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares
llamadas cuentas; en éstas se registran los aumentos y las disminuciones. Una
forma didáctica comúnmente usada es la cuenta T, compuesta por dos columnas:
una para el cargo y otra para el abono. Cabe señalar que según la naturaleza leza
de la cuenta, es decir, si corresponde a una cuenta de activo, pasivo o capital, el
lado que se utiliza para registrar los aumentos o las disminuciones será diferente.
El catálogo de cuentas representa la estructura del sistema contable y es un listado
que contiene el número y nombre de cada una de las cuentas usadas en el sistema
de contabilidad de una organización económica.
Las reglas para el registro contable son la base para comenzar a cuantificar las
operaciones de negocios y se fundamentan en la premisa de “a todo cargo
corresponde un abono”. Un cargo representa un aumento para las cuentas de
activos y gastos y una disminución para las cuentas de pasivo, capital e ingresos;
un abono será un aumento para las cuentas de pasivo, capital e ingresos y una
disminución para las cuentas de activos y gastos.