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Examen
Examen
Después de haber recibido los módulos de administración, marco regulatorio de las sociedades mercantiles en Nicaragua, principales
aspectos laborales, la seguridad social en Nicaragua y métodos eficientes de calcular el IR de las rentas del trabajo, consideramos que
ya estás en la capacidad de poder elaborar y registrar (liquidar) una planilla de pago que cumpla con los requisitos de carácter
administrativo institucional y jurídico vigente en el país.
Enunciado:
En la ciudad de Rama, existe una compañía denominada “La Teoría con la Práctica” dedicada a la actividad de comercial, la cual cuenta
con una fuerza de talento humano muy eficiente mediante la cual se ha apoyado para llevar con éxito el crecimiento de la misma,
teniendo como fortaleza, constar cuenta con Ud. como un asesor administrativo-contable para asegurar el desarrollo constante de la
misma, bajo los mejores estándares de administración gerencial.
Datos:
1- La Planilla de Pago de los trabajadores de la empresa “La Teoría con la Práctica”, se realiza y paga de forma mensual.
2- Al personal se le tienen cancelados sus salarios hasta el 31 de mayo de 2016 y sus vacaciones al 31 de diciembre de 2015.
Salario Fecha
Cargo Ordinario No. Cedula Nombre y Apellidos Ingreso No. Inss
Gerente Ventas (C$ 79.500,00) 163-311065-0000P Anabell Cruz Sevilla 1-nov.-06 123456789
Conductor (C$ 7.500,00) 001-190966-0001U Carlos Lopez 1-ene.-09 254587738
Gerente Administrativa (C$ 80.000,00) 001-121050-0000C Carmen Morales Auberth 1-dic.-08 254587588
Vendedor-1 (C$ 12.000,00) 001-300978-0001E Claudia Morales Estrada 1-ene.-09 543216789
Gerente General (C$ 85.000,00) 001-190966-0024K Douglas Jesús Morales 1-nov.-07 254587563
CPF (C$ 3.500,00) 001-190966-0025S Eleverio Pichardo 1-ene.-10 254587763
Analista de Sistemas $750,00) 001-300981-0001E Eugenia Morales Estrada Panama
Recepcionista (C$ 9.000,00) 001-190966-0036L Ines Sevilla Morales 1-ene.-11 254587688
Vendedor-3 (C$ 12.000,00) 163-311065-0000P Mayerling Bermudez Sevilla 1-ene.-11 987612345
Auxiliar Contable (C$ 9.850,00) 001-190946-0020R Jean Douglas Morales Cruz 1-ene.-10 254587638
Secretaria (C$ 8.000,00) 001-190966-0016S Joseling Toledo Morales 1-nov.-07 254587663
CPF (C$ 3.500,00) 001-190966-0044F Lesbi Gutiérrez 1-ene.-11 254587788
Conductor (C$ 3.500,00) 001-190966-0000P Nelson Sevilla Saballos 1-dic.-08 254587713
Contador General (C$ 18.400,00) 001-190946-0016Q Rafael Morales Huberth 1-ene.-09 254587613
Vendedor-2 (C$ 12.000,00) 163-311062-0001M Rosario Morales 1-ene.-10 678954321
a) Al personal de ventas se les paga una comisión fija sobre las ventas brutas del 0,50% , las ventas en el
mes de junio 2016 ascendieron a (C$ 2.500.000,00) (Dos millones quinientos mil córdobas netos).
b) Los salarios más comisiones obtenidos en los últimos seis meses por el personal de ventas fueron los siguientes;
Meses Anabell Cruz Sevilla Rosario Morales Mayerling Bermudez Sevilla Jamileth Morales Morales
*** El Gerente General, según contrato laboral no tiene derecho a ganar antigüedad, pero si se le concede el derecho a
6 Meses por cargo de confianza
6- Al Gerente de Ventas se le autoriza por motivos de un problema familiar el pago de vacaciones acumuladas al 31 de Mayo
de 2016, para que le se pagada en la planilla del mes de Junio 2016, este tiene acumulado 2,75 dias que
había solicitado a cuenta de vacaciones.
a) Eugenia María Morales, analista de sistemas, es de origen y nacionalidad panameña y se encuentra en la empresa “La Teoría con la
Practica S.A.” a partir del 01/01/2016 como parte de un convenio de colaboración que la empresa tiene con un proveedor, se acordó que
su salario, lo asumiría la empresa “La Teoría con la Practica S.A.”
b) Mayerling Bermúdez Sevilla es de origen venezolano, quien vive en el país desde que se fundó la empresa “la Teoría con la Practica S.
A.” y se encuentra desde noviembre de 2015 en la ciudad de panamá cursando un postgrado en Marketing Internacional, a la que la
envió la empresa, se le mantiene su salario.
8- Cuotas de préstamos y adelantos de salarios que se deducen a los empleados son las siguientes.
a) Jean Douglas Morales Cruz - cuota a deducir de préstamo (C$ 2.000,00)
b) Joselyn Toledo Morales – cuota a deducir de Adelanto de salario (C$ 1.000,00)
9- A finales del Mes de Mayo del 2016, recibimos del Ministerio de la Familia una resolución judicial donde ordena retener el
25,00% del salario a partir del mes de junio de 2016 por concepto de pensión alimenticia al Lic. Rafael Morales
Huberth Contador General, siendo este es el mejor trabajador de la empresa “La Teoría con la Practica S.,A.”, el cual y se
dirige al administrador de la empresa mediante comunicación escrita, solicitando que no se le efectúen dicha deducción, ya
que este no es hijo suyo y que ya tiene en sus manos los resultados de una prueba ADN que le fueron enviados de Estados
Unidos de Norte América y que confirman tal aseveración, además que buscara un acuerdo con la parte demandante, el
administrador a su vez, vía telefónica se dirige al Gerente General para consultarle el caso y este de manera verbal, le
autoriza dicha solicitud
10- El personal de “La Teoría con La Práctica S.A.”, se encuentran inscritos en el Régimen Obligatorio Integral del Instituto Nicaragüense de
Seguridad Social (INSS)
11- Mediante comunicación escrita al administrador, el Consejo Superior de Dirección de la Empresa “La Teoría con La Práctica
S. A.” ordena liquidar al Gerente General, Lic. Douglas Jesús Morales, al 6/30/2016
12- 5/31/2016 , con mediación y autorización del Ministerio del Trabajo se procedió a la “Liquidación Final” de Inés
Sevilla Morales, quien fungía como asistente de la Gerencia General y devengaba un salario de C$ 14,000.00 , se le
volvió a contratar a partir del primero de Junio del 2016, en el cargo de recepcionista, devengando un salario de (C$ 9.000,00)
se acordó respetarle y mantenerle la antigüedad acumulada hasta la fecha.
13- 12/15/2015 el Ministerio del Trabajo autorizo y aprobó la constitución del Fondo de Ahorro de Pensiones a la empresa
“La Teoría con la Practica S.A.” y el sindicato de trabajadores “Trabajadores al Poder”, quedando establecida su apertura a partir del
mes de Enero de 2016, acordando las partes, que la deducción de dicho ahorro se efectuaría mediante Planilla de Pago” mensual, con
un equivalente a ahorrar del 10 % sobre el salario ordinario devengado, mismo que se empezó a deducir y acumular a partir del mes de
enero del presente año.
1/1/2016 acordando las partes, que la deducción de dicho ahorro se efectuaría mediante Planilla de Pago” mensual,
con un equivalente a ahorrar del 10 % 10,00% sobre el salario ordinario devengado, mismo que se empezó a deducir
a partir del 1/1/2016 del presente año.
14- A los CPF de la empresa “La Teoría con la Practica S.A.”, se le pagan 12 horas extras a cada uno, por
haber laborado el jueves y viernes de la semana santa ese tiempo extra, las cuales hasta la fecha no se les habían cancelado.
15- Hasta el 5/31/2016 el Lic. Rafael Morales Huberth Contador General de la empresa “La Teoría con la Practica S.A.”
ganaba un salario mensual de (C$ 15.000,00) y a partir del 6/1/2016 se le hizo un incremento salarial de
(C$ 3.400,00)
Se pide:
1- Analice cuidadosamente cada uno de los numerales del enunciado, antes de iniciar el realizar el trabajo.
3- Elabore la “Planilla de Pago” en el formato y orden que Ud. considere más conveniente y que cumpla con los requisitos de ley.
5- Realice los cálculos de los distintos requerimientos planteados en el enunciado y que a su juicio deban realizarse, así como los distintos
métodos y técnicas eficientes para calcular el IR de las rentas del trabajo y que Ud. conoce.
6- Elabore los Comprobantes de Diarios, Comprobantes de Cheques, Liquidaciones, etc. que Ud. considere necesarios para su
contabilización.
7- Aplique cada uno de las prestaciones, beneficios y deducciones señaladas anteriormente y según lo determinan las ley en esas
materias.
8- Efectúe las retenciones correspondientes y las respectivas “Constancias de Retención” que Ud. considere necesarias conforme a la LCT
y su Reglamento.
9- Elabore la “Constancia Anual de Retenciones” por Rentas del Trabajo a cada uno de los trabajadores de la empresa “La Teoría con la
Practica S.A.” según los requisitos establecidos en la LCT y su Reglamento.
11- Elabore con los datos del mes de junio de 2016. la Declaración Anual del IR, en la Sección “Rentas del Trabajo”.
LA TEORIA CON LA PRACTICO, S.A.
NOMINA CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO 2016
Nombre Cargo Numero Fecha de Ingresos Total Deducciones Total Neto Inss
Intec Indenizacion Vacaciones Aguinaldo Observaciones
Empleado Enmpleado Cedula Inss Ingreso Salario Vacaciones Incentivo Horas Extra Comisiones Ingreso Préstamo Salario Embargo Ahorro Inss Ir Deducciones Pagar Patronal
Administarción
Douglas Jesús Morales Gerente General 001-190966-0024k 254587563 1-nov.-07 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Liquidación
Carmen Morale Auberth Gerente Administrativa 001-121050-0000C 254587588 1-dic.-08 80.000,00 0,00 80.000,00 8.000,00 4.870,93 14.513,72 27.384,65 52.615,35 14.600,00 1.600,00 6.666,67 6.666,67 6.666,67
Rafael Morales Huberth Contador General 001-190946-0016Q 254876613 1-ene.-09 18.400,00 0,00 18.400,00 4.047,13 1.840,00 1.150,00 1.061,50 8.098,63 10.301,38 3.358,00 368,00 1.533,33 1.533,33 1.533,33
Jean Douglas Morales Cruz Auxiliar Contable 001-190946-0020R 254587638 1-ene.-10 9.850,00 0,00 9.850,00 2.000,00 985,00 615,63 0,00 3.600,63 6.249,38 1.797,63 197,00 820,83 820,83 820,83
Eugenia Morales Estrada Analista de Sistema 001-300981-0001E 1-ene.-16 21.460,65 0,00 21.460,65 2.146,07 1.341,29 1.511,33 4.998,68 16.461,97 3.916,57 429,21 1.788,39 1.788,39 1.788,39
Joseling Toledo Morale Secretaria 001-190966-0016S 254587663 1-nov.-07 8.000,00 0,00 8.000,00 1.000,00 800,00 500,00 0,00 2.300,00 5.700,00 1.460,00 160,00 666,67 666,67 666,67
Ines Sevilla Morales Recepcionista 001-190966-0036L 254587688 1-jun.-11 9.000,00 450,00 9.450,00 900,00 590,63 0,00 1.490,63 7.959,38 1.724,63 180,00 750,00 750,00 750,00 Nuevo Contrato
Carlos López Conductor 001-190966-0001U 254587738 1-ene.-09 7.500,00 0,00 7.500,00 750,00 468,75 0,00 1.218,75 6.281,25 1.368,75 150,00 625,00 625,00 625,00
Nelson Sevila Saballos Conductor 001-190966-0000P 2564587713 1-dic.-08 3.500,00 0,00 3.500,00 350,00 218,75 0,00 568,75 2.931,25 638,75 70,00 291,67 291,67 291,67
Eleverio Pichardo Cpf 001-190966-0025S 254587763 1-ene.-10 3.500,00 0,00 350,00 3.850,00 350,00 240,63 0,00 590,63 3.259,38 702,63 70,00 291,67 291,67 291,67
Lesbi Gutierrez Cpf 001-190966-0044F 254587788 1-ene.-11 3.500,00 175,00 350,00 4.025,00 350,00 251,56 0,00 601,56 3.423,44 734,56 70,00 291,67 291,67 291,67
Sub Total 164.710,65 0,00 625,00 700,00 0,00 166.035,65 2.000,00 1.000,00 4.047,13 16.471,07 10.248,16 17.086,55 50.852,89 115.182,76 30.301,51 3.294,21 13.725,89 13.725,89 13.725,89
Departamento de Ventas
Anabel Cruz Sevilla Gerente Ventas 163-311065-0000P 123456789 1-nov.-06 79.500,00 607,29 0,00 80.107,29 7.950,00 4.870,93 14.560,91 27.381,84 52.725,45 14.619,58 1.590,00 6.675,61 6.625,00 6.675,61
Claudia Morales Estrada Vendedor 001-300978-0001E 543216789 1-ene.-09 12.000,00 12.500,00 24.500,00 1.200,00 1.531,25 2.270,42 5.001,67 19.498,33 4.471,25 240,00 2.041,67 1.000,00 2.041,67
Mayerling Bermudez Sevilla Vendedor 163-311065-0000P 987612345 1-ene.-11 12.000,00 12.500,00 24.500,00 1.200,00 1.531,25 2.020,41 4.751,66 19.748,34 4.471,25 240,00 2.041,67 1.000,00 2.041,67
Rosario Morales Vendedor 163311062-0001M 678954321 1-ene.-10 12.000,00 12.500,00 24.500,00 1.200,00 1.531,25 2.020,41 4.751,66 19.748,34 4.471,25 240,00 2.041,67 1.000,00 2.041,67
Sub Total 115.500,00 607,29 0,00 0,00 37.500,00 153.607,29 0,00 0,00 11.550,00 9.464,68 20.872,15 41.886,83 111.720,47 28.033,33 2.310,00 12.800,61 9.625,00 12.800,61
Gran Total 280.210,65 607,29 625,00 700,00 37.500,00 319.642,94 2.000,00 1.000,00 4.047,13 28.021,07 19.712,84 37.958,69 92.739,72 226.903,22 58.334,84 5.604,21 26.526,50 23.350,89 26.526,50
0,00
0,00
Contabilizando pago planilla correspondiente al mes de Junio/16
Rosario Morales Meses Trans Ingresos INSS F.Ahorro Total Deducible Base Imponible Acumulado Promedio Proyección IR Anual IR Mensual IR del PeriodoIr Abonado Ir a Retener
1 - 23.801,47- - 1.487,59- - 2.380,15- - 3.867,74- - 19.933,73- - 19.933,73- - 19.933,73- - 239.204,77- - 22.840,95- 1903,4128921903,412892 0 1903,412892
2 - 22.706,40- - 1.419,15- - 2.270,64- - 3.689,79- - 19.016,61- - 38.950,34- - 19.475,17- - 233.702,05- - 21.740,41- 1811,7007793623,401558 1903,41 1719,991558
3 - 21.116,95- - 1.319,81- - 2.111,70- - 3.431,50- - 17.685,45- - 56.635,79- - 18.878,60- - 226.543,15- - 20.308,63- 1692,3857835077,15735 3623,4015581453,755792
4 - 23.228,65- - 1.451,79- - 2.322,87- - 3.774,66- - 19.453,99- - 76.089,78- - 19.022,45- - 228.269,34- - 20.653,87- 1721,1557236884,6228925077,1602421807,46265
5 - 21.370,35- - 1.335,65- - 2.137,04- - 3.472,68- - 17.897,67- - 93.987,45- - 18.797,49- - 225.569,88- - 20.113,98- 1676,1646378380,8231836884,6228921496,200292
6 - 24.500,00- - 1.531,25- - 2.450,00- - 3.981,25- - 20.518,75- - 114.506,20- - 19.084,37- - 229.012,40- - 20.802,48- 1733,53997510401,239858380,8231832020,416667
Mayerling Bermudez
Meses
Sevilla
Trans Ingresos INSS F.Ahorro Total Deducible Base Imponible Acumulado Promedio Proyección IR Anual IR Mensual IR del PeriodoIr Abonado Ir a Retener
1 - 25.159,44- - 1.572,47- - 2.515,94- - 4.088,41- - 21.071,03- - 21.071,03- - 21.071,03- - 252.852,37- - 25.570,47- 2130,8728672130,872867 0 2130,872867
2 - 23.901,47- - 1.493,84- - 2.390,15- - 3.883,99- - 20.017,48- - 41.088,51- - 20.544,26- - 246.531,07- - 24.306,21- 2025,5178794051,035758 1903,41 2147,625758
3 - 22.228,37- - 1.389,27- - 2.222,84- - 3.612,11- - 18.616,26- - 59.704,77- - 19.901,59- - 238.819,09- - 22.763,82- 1896,9848 5690,9544 4051,0357581639,918642
4 - 24.451,21- - 1.528,20- - 2.445,12- - 3.973,32- - 20.477,89- - 80.182,66- - 20.045,67- - 240.547,98- - 23.109,60- 1925,7996857703,1987425918,4172671784,781475
5 - 22.495,11- - 1.405,94- - 2.249,51- - 3.655,46- - 18.839,65- - 99.022,32- - 19.804,46- - 237.653,56- - 22.530,71- 1877,5592679387,7963337703,1987421684,597592
6 - 24.500,00- - 1.531,25- - 2.450,00- - 3.981,25- - 20.518,75- - 119.541,07- - 19.923,51- - 239.082,13- - 22.816,43- 1901,368833 11408,213 9387,7963332020,416667
* Tenes que tener en cuenta que las vacaciones se cancelaron al 31 Dic/15 y el salario al 31 Mayo/16
* El Grente general no se refleja en planilla ya que se a liquidar, por ende el salario mas prestaciones se aplicara en la liguidadción
* El techo base para calcular el Inss C$ 77,934.88 x 6.25 %
* Se calculoa el 5% de incentivo en base al salario ordinario, pero solamente a los del Enero 2011 ( Dos Casos )
ya que el resto son de los años 2007 al 2010, considero que en salario el incremento ya se realizó
* El Gerente de Ventas no tiene derechao a la antigüedad, pero si Seie meses de salario por cargo de confianza
* Calculo de vacaciones salario entre 12 meses, entre 30 dias, por 2.75 dias ( Vean la formula )
Eugenia Morales Estrada ( Analista de Sistema ) la pagan en dolares U$ 750.00 x 28.61 ( Tipo de Cambio )= C$ 21,457.50
4- Información de Ventas
a) Las ventas fueron C$ 2,500.000.00 x 0.50% de comision = C$ 12,,500.00 x Cada Vendedor que son tres
El vendeedor-1 ( Claudia Morales Estrada ) el no reporta salario mas comisioes de Dic/15 a Mayo/16 y tiene fecha de ingreso del 01 Enero 2009, este forma parte de la planilla
5- Incentivo laborar
Aquí te orienta que los trabajadores se les aplique incentivo por antigüedad acumulado a partir del 1er año
fijate en la fecha de ingreso que va desde el 2007 al 2011, es decir que solamete el incremento es del 5% son para aquellos del Enero 2011
El administrador no tiene falcuta, para orientar que no se le realice al contadador la deducción por el embrago.
esa es orden de un juez de familiar y es el único que puede revocar, por ende la deducción debe realizarce
10- Toda persona natural y/o juricada, que labora para una empresa debe cotizar al INSS
12- Tambien se debe de liquidar al empleado Ines Sevilla Morales al 312 Mayo/16
13- Por covenio de la emresa y sindicato a los trabajadores, les deduciran el 10% sobre el salario ordinario
SALARIO BÁSICO 6/1/2016 6/30/2016 30 -C$ 85.000,00- SALARIO BÁSICO 8/1/2016 6/30/2016 -30 No Aplica
VACACIONES 6/30/2016 17,5 -C$ 49.583,33- VACACIONES 5/31/2016 9,92 -C$ 28.106,67-
AGUINALDO 12/1/2015 6/30/2016 17,5 -C$ 49.583,33- AGUINALDO 12/1/2015 5/31/2016 15 -C$ 42.500,00-
INDEMNIZACIÓN 11/1/2007 6/30/2016 150 -C$ 425.000,00- INDEMNIZACIÓN 11/1/2007 5/31/2016 150 -C$ 425.000,00-
Detalle indemnización
Dias Factor Dias a pagar Detalle indemnización Dias Factor Dias a pagar
30 días x año, por prim.
1080 3 años /12 90 30 días x año, por prim.1080
3 años /12 90
20 días x año, por sig.
10803 años /12 x (20/30) 60 20 días x año, por sig. 31080
años /12 x (20/30) 60
TOTAL INGRESOS -C$ 609.166,66- TOTAL A CARGAR A AUTO NICA, S.A. -C$ 495.606,67-
Salario
Gravable en Acumulado Promedio Espectativa
Liquidación Sal.grav.ant. Inss Retenido Gravable Meses transc. Mensual anual
129.712,40 425.000,00 29.225,58 525.486,82 6 87.581,14 1.050.973,64
TABLA DE IR ASALARIADOS
PorcentajeAplic
Desde Hasta SobreExceso ImpuestoBase able
0,01 100.000,00 0,00 0,00 0%
100.000,01 200.000,00 100.000,00 0,00 15%
200.000,01 350.000,00 200.000,00 15.000,00 20%
350.000,01 500.000,00 350.000,00 45.000,00 25%
500.000,01 99.999.999,99 500.000,00 82.500,00 30%
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