Impuestos Nacionales

IMPUESTOS NACIONALES

Impuestos Nacionales
Ronald Pineda
CUN - Corporación unificada nacional de educación superior
2019
 Impuestos Nacionales

1. Retención En la Fuente

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y

complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y del impuesto
de industria y comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje
determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.

2. Sujeto Activo

Es aquel que tiene la potestad para exigir el pago de tributos. La Constitución determina que
tal potestad recae en el Estado y, en su extensión, en las comunidades autónomas y las
corporaciones locales.

3. Sujeto Pasivo

Persona física o jurídica que la ley designa como obligado al pago de un tributo, ya sea como
contribuyente o como sustituto del contribuyente.
Es la persona física o jurídica obligada a cumplir las prestaciones tributarias, es decir, a declarar
y pagar los impuestos correspondientes.

4. Conceptos de Retención

 Compras Generales (Declarantes):

- Base UVT: 27
- Base Pesos: $ 925.000
- Tarifa: 2.5%
 Servicios Generales (Declarantes):
- Base UVT: 4
- Base Pesos: $ 137.000
- Tarifa: 1%
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 Arrendamiento de bienes inmuebles

- Base UVT: 0
- Base Pesos: 100%
- Tarifa: 4%
 Honorarios y comisiones (Personas jurídicas)
- Base UVT: 0
- Base Pesos: 100%
- Tarifa: 11%
 Contratos de construcción y urbanización
- Base UVT: 0
- Base Pesos: 100%
- Tarifa: 2%

5. Obligaciones del Agente retenedor

Obligación de retener
Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención en la fuente cuando haya
lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a
retener.

Obligación a declarar
Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan practicado
retenciones no es obligatorio presentar la declaración de retención en ceros.

Consignar las retenciones

El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores retenidos. Si
no lo hace, su declaración se considera ineficaz.

Expedir certificados
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención a
los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. El certificado debe ser expedido dentro de
los plazos fijados por el gobierno nacional.
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6. Retención en la fuente tras ley de financiamiento

 El procedimiento de la retención en la fuente seguirá practicándose sobre los pagos que

se realicen a personas naturales residentes que no subcontraten 2 o más personas.
 Ya no importa si esas 2 o más personas son vinculadas por periodos inferiores o
superiores a 90 días continuos o discontinuos durante el año fiscal.
 La depuración de los pagos sometidos a retención en la fuente será la misma que se
practicó hasta Diciembre de 2018, contenida en el artículo 388 del ET.
 Los aportes voluntarios a los fondos de pensión del régimen individual no pueden
exceder el 25% del ingreso bruto ni el valor equivalente a 2.500 UVT durante el mismo
año fiscal.
 Los mayores valores por retenciones en la fuente servirán para que la persona natural
pueda disminuir el mayor valor a pagar por impuesto de renta originado con la nueva
tabla del artículo 241 del ET.
 Los trabajadores independientes que perciban honorarios o comisiones por servicios
que se acojan al régimen simple de tributación, podrán quedar exonerados de retención
en la fuente.