COSTO DIRECTO

Son muchos los elementos que intervienen en cada uno de los procesos de la cadena de

producción de un bien o servicio. Desde tareas administrativas y comerciales, hasta tareas

de fabricación, aprovisionamiento y distribución. ¿Imaginas la cantidad de costes que se

generan en cada una de esas áreas

A continuación, hablaremos de unos de los tipos de costes que son inherentes a la

producción de cualquier producto: los costes directos.

¿Qué son costos directos?

Los costes directos son un tipo de costes que intervienen de manera directa en la

realización y producción de los bienes o servicios de una empresa.

Este tipo de gastos directos afecta de manera inmediata a la determinación del precio final

de un producto. Cuanto mayor sea la cantidad de costos directos en los que incurramos,

mayor deberá ser el precio de venta, si lo que queremos es rentabilizar la misma y obtener

un mínimo de beneficio.

El coste directo es aquel que se identifica y atribuye directamente a un producto.

Por ejemplo, el coste directo en la fabricación de un coche sería la materia prima empleada

directa en su producción (volante, asientos, ruedas…), así como el salario del operario que

trabaja únicamente en la fabricación de ese modelo concreto. En este último caso, ya no se

trataría de un coste directo si ese empleado estuviera trabajando en la producción de varios

modelos de coche a la vez.

Es imprescindible conocer cuáles serán los costos directos de nuestro negocio a la hora

de crear una empresa y asegurar la rentabilidad y beneficios.

Ejemplos de costos directos

Los costes directos, por tanto, se identifican directamente con la producción de un bien

concreto, sin necesidad de establecer previamente un criterio de asignación (tal y como

pasa con los costes indirectos).

Los gastos directos son identificables con un producto, un departamento, o una actividad

concreta. Pero siempre están estrecha y directamente relacionados.

Entre los ejemplos de costos directos, podemos encontrar:

Salarios abonados a los trabajadores que dedican la totalidad de su jornada a la producción

de un mismo producto, sin cambiar de sección y actividad. Debe dedicar el 100% de su

tiempo al mismo trabajo, para que la imputación directa del coste se pueda hacer sin

problema. Si eso no pasara, y un trabajador dedicara su jornada a la producción de 3

productos distintos, el coste de su salario se debería dividir entre tres.

Materias primas empleadas en la producción de un bien o servicio. Si producimos vino, una

de las materias primas elementales sería la uva. Se trata de un coste directo, en función del

tipo de uva y la cantidad de la misma, el coste de producir una botella de vino será menor o

mayor, lo cual se trasladará finalmente al precio de venta final de cara al consumidor.

Insumos. Todos aquellos materiales necesarios para el proceso de producción,

fabricación y transformación de un producto en un bien final. Por ejemplo, si producimos

mesas, los clavos, el pegamento y el barniz empleados serían insumos. O, por ejemplo, para

la producción del pan, los insumos serían el agua, la levadura y la sal. En definitiva, todos

aquellos bienes que sirven de base para conseguir el producto final destinado a la venta.

Indemnizaciones de aquellos trabajadores que forman parte de la cadena de producción y

elaboración de un producto concreto. Tal y como el caso de los salarios, caso de ser un

trabajador que trabaje en dos secciones a la vez, ya deberíamos establecer un criterio de

asignación y no procedería considerarlo como coste directo.

Formación del trabajador, siempre que esté relacionada con la elaboración de un

determinado producto.
En definitiva, toda empresa, ya se dedique a la producción de bienes o realización de

servicios, presenta una serie de costes directos que debe tener la precaución de contabilizar

y controlar para optimizar al máximo posible la cadena de producción.

TRASCENDENCIAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

La importancia de los estados financieros

Un estado financiero es un documento en el que se conoce la situación actual del usuario al

término del ejercicio fiscal. En él se estipulan los ingresos, gastos y ganancias que se

tuvieron a lo largo de un periodo determinado.

El contenido de los estados financieros

Los estados financieros contienen un desglose mensual de los ingresos que se obtuvieron,

antes y después de los impuestos. Muestran también las deducciones que hicimos, que le

permite tener en cuenta los gastos que debemos considerar en nuestro sistema contable para

reportar correctamente nuestro pago de impuestos.

Asimismo incluyen un listado de los gastos efectuados y las variaciones de dinero que se

tuvieron durante el año.

La utilidad: Los estados financieros son útiles por diversas razones, dependiendo de la

persona que los solicite y los consulte.

A los usuarios individuales les permite conocer qué tanto gastaron, ahorraron, invirtieron,

etcétera, lo cual tiende a traducirse en una mejor planeación para el año siguiente.

Al valorar los gastos excesivos en algunas áreas y los beneficios en otras podemos

reflexionar y diseñar mejores tácticas para corregir errores y aprovechar aciertos.

A quienes manejan un negocio les permite saber qué tan rentable es, y les facilita la

posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la empresa.

Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre sí y saber, con números

reales, qué año fue mejor. Hay que recordar que la percepción empírica suele ser imprecisa

y conduce a errores.

A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un financiamiento les puede ayudar a

saber cómo están las finanzas del usuario o empresa, para determinar el riesgo de la

operación y la capacidad de pago.

Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que se le otorgue un buen crédito,

hipoteca o financiamiento.

Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con validez oficial

que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas. Ayudan no sólo a ver el

pasado, sino a aprender de éste para mejorar al año siguiente. También permiten estudiar de

manera clara y eficaz en qué se ahorró y en que se gastó de más.

DIFERENCIA ENTRE COSTEO DIRECTO Y COSTEO POR ABSORCION

¿Qué son costeo por absorción y costeo variable?

Costeo por absorción y costeo variable son métodos de costeo que acentúan en el

tratamiento de los costos fijos al realizar la valuación de los productos. A continuación una

introducción a estos modelos de costeo, pero antes una breve definición de los sistema de

costos:

Sistemas de costos

De acuerdo con Faga (p.15) los sistemas de costos son los diversos caminos utilizables

para lograr una adecuada valorización de los productos en cada una de las etapas de la

operación, con especial énfasis en lo relativo al proceso productivo. Una de las categorías

fundamentales de los sistemas de costos está compuesta por aquellos métodos que ponen de

relieve el tratamiento de los costos fijos al momento de valuar los productos, en esta

categoría entran el costeo por absorción y el costeo variable.

Costeo por absorción

La teoría del costeo por absorción o total contempla que la determinación del costo de

producción de bienes, servicios o actividades está compuesto únicamente por los costos

directos u operativos y los costos indirectos de los procesos, centros de costos o áreas de

responsabilidad productivas. De acuerdo con esta teoría, los costos de producción -directos

e indirectos- afectan las utilidades del período dependiendo únicamente de la cantidad de

bienes o producto producidos y vendidos, o servicios prestados y facturados durante el

período. (Aguirre, p.35)

Jiménez y Espinoza (p.49) indican que el enfoque por absorción considera como costo del

producto el costo de material, costo de mano de obra y costos indirectos de fábrica tanto

fijos como variables. Los costos fijos son costos que se mantienen constantes a cualquier

nivel de producción o venta. Los costos variables se consideran aquellos costos que varían

en la misma proporción que el nivel de producción o venta El inventario es evaluado con

base en los costos de manufactura (fijos y variables) y luego se convierten en gastos con la

forma de costo de fabricación de artículos vendidos al momento que ocurre la venta. Los

mismos autores presentan el siguiente ejemplo de un estado de resultados por el enfoque de

absorción.

Ejemplo de estado de resultados por el enfoque de absorción (Jiménez y Espinoza, p.50)

Costeo variable

La teoría del costeo directo, variable o marginal considera inicialmente que el costo de

producción de bienes o servicios sólo debe asumir los costos directos causados en la
producción de los mismos, y adicionalmente contempla que el costo de ventas del bien o

servicio debe incorporar todos los gastos directos de distribución, comercialización,

mercado y/o ventas plenamente identificados, para así determinar el costo total directo del

bien económico, el cual permite obtener un margen de rentabilidad más razonable por

producto o servicio que el calculado bajo la teoría del costeo por absorción. Bajo

condiciones de desarrollo normal de una empresa, esto es, que el volumen de producción es

superior a la cantidad de unidades vendidas y los saldos de unidades al finalizar el período

contable son también mayores a los saldos iniciales, esta teoría económica origina menores

utilidades, por cuanto los costos indirectos de producción causados en el período afectan en

su totalidad los resultados del mismo, sin importar la cantidad de unidades producidas y

vendidas o servicios prestados y facturados, como sí se presenta en la teoría del costeo por

absorción. (Aguirre, p.36)

En tanto que Jiménez y Espinoza (p.50) explican que es un método de costeo que considera

únicamente los costos variables de manufactura (material, mano obra e indirectos) como los

costos del producto inventariado. Además separa los costos del estado de resultados en

variables y fijos. Se consideran en general como costos variables de producción el costo de

material directo, el costo de mano obra directa y una parte de los costos indirectos de

manufactura como material indirecto. energía eléctrica, combustibles y lubricantes. Como

costos fijos la mano obra indirecta, alquiler de la planta, depreciación en base línea recta,

iluminación, entre otros. El costeo variable considera a los gastos indirectos de producción

fijos como un costo del período que se debe cargar de inmediato al estado de resultados, en

lugar de ser un costo del producto que se conserva como inventario y que se carga a

resultados más adelante como parte del costo de la mercancía vendida según el costeo
absorbente. Estos autores enseñan el siguiente ejemplo de estado de resultados por el

método variable:

Ejemplo de un estado de resultados por costeo variable (Jiménez y Espinoza, p.51)

Berrío y Castrillón (pp.44-46) hacen una excelente síntesis que aborda las ventajas,

desventajas y diferencias de los métodos de costeo por absorción y variable, se citan a

continuación:

Ventajas del costeo variable

Elimina las fluctuaciones en los costos por efecto de los diferentes volúmenes de

producción.

Facilita la elaboración del presupuesto de efectivo, debido a que normalmente los costos

variables implican desembolsos.

El hecho de no incluir en el costo del producto los costos indirectos fijos y mostrar este

valor en forma aislada permite un mejor control de los costos fijos, ya que se pueden

confrontar de un periodo a otro independiente de la producción.

Las utilidades por costeo variable dependen de las ventas, mientras que en el sistema de

costeo total se muestran más utilidades por el solo hecho de producir. Es lógico que las

utilidades estén correlacionadas con las ventas y no con la producción.

La presentación del estado de resultados bajo el sistema de costeo variable facilita a la

gerencia el control de costos y la toma de decisiones, basándose en el criterio del margen de

contribución o análisis marginal. Tales decisiones podrían ser:

Determinar la composición óptima de producción cuando hay un recurso escaso.

Fijar precios de venta a pedidos especiales.

Producir o comprar.

Fijar precios a ventas de exportación.

Analizar la rentabilidad de productos o líneas de productos.

Hacer uso del análisis marginal para decidir sobre nuevas in- versiones de capital.

En la contabilidad por Centros de Responsabilidad, el costeo variable, tiene una gran

utilidad para evaluar la gestión administrativa.

Desventajas del costeo variable

La separación de los costos en variables y fijos es una labor difícil. Si no se realiza con

cuidado genera errores en la valuación de los inventarios y, por consiguiente, en la

determinación de la utilidad.

Aún no es aceptado para reportes oficiales, lo cual implica llevar doble información: una

para usuarios externos y otra para usuarios internos de la organización.

Cuando las ventas son estacionales, períodos de grandes pérdidas son seguidos por períodos

de grandes utilidades, lo cual desconcierta a cualquier usuario de la información.

Diferencias

El sistema de costeo variable considera los costos fijos de producción como costos del

período, mientras que el costeo total los distribuye entre las unidades producidas.

Para valorar los inventarios, el costeo variable sólo contempla los desembolsos variables, el

costeo total incluye los fijos y variables.

Las utilidades en uno u otro sistema varían cuando hay cambios en los inventarios, debido a

la capitalización o no de los costos fijos.

En la siguiente video lección el Profesor Jorge Ignacio Lardizábal nos enseña y explica los

dos conceptos, costeo por absorción y costeo variable, de seguro te será útil para ampliar tu

entendimiento sobre los dos métodos.

Bibliografía

Aguirre Flórez, José Gabriel. Sistema de costeo. Universidad Jorge Tadeo Lozano, 2004.
Berrío Guzmán, Deysi y Castrillón Cifuentes, Jaime. Costos para gerenciar organizaciones

manufactureras, comerciales y de servicio. Universidad del Norte, 2008.

Faga, Héctor Alberto. Cómo profundizar en el análisis de sus costos para tomar mejores

empresariales. Ediciones Granica, 2006.

Jiménez Boulanger, Francisco Javier y Espinoza Gutiérrez, Carlos Luis. Costos

industriales. Editorial tecnológica de Costa Rica, 2007.

PUNTO DE EQUILIBRIO
El Punto de Equilibrio del negocio y su importancia estratégica

La determinación del punto de equilibrio es uno de los elementos centrales en cualquier

tipo de negocio pues nos permite determinar el nivel de ventas necesario para cubrir los

costes totales o, en otras palabras, el nivel de ingresos que cubre los costes fijos y los

costes variables. Este punto de equilibrio (o de apalancamiento cero), es una herramienta

estratégica clave a la hora de determinar la solvencia de un negocio y su nivel de

rentabilidad. Parte de esta importancia la daremos a conocer en el Concepto de

Economía de esta semana.

Para comenzar, definiremos algunos aspectos básicos. Por Coste Fijo, denotaremos todos

aquellos costes que son independientes a la operación o marcha del negocio. Aquellos

costes en los que se debe incurrir independientemente de que el negocio funcione, por

ejemplo alquileres, gastos fijos en agua, energía y telefonía; secretaria, vendedores, etc.

Exista o no exista venta, hay siempre un coste asociado. Por costes variables, denotaremos

todo aquello que implica el funcionamiento vivo del negocio, por ejemplo, la mercadería o

las materias primas. A diferencia de los costes fijos, los costes variables cambian en

proporción directa con los volúmenes de producción y ventas. Para que el negocio tenga

sentido, el precio de venta debe ser mayor que el precio de compra. Esta diferencia es lo

que se conoce como margen de contribucion.

Como muestra la gráfica, los costos fijos (CF) tienen un importe constante en el tiempo

(línea horizontal) dado que los factores involucrados en este ítem se han fijado por contrato:

arriendos, salarios, depreciaciones, amortizaciones, etc. El coste variable (CV), se

incrementa de acuerdo a la actividad del negocio (parte desde el origen y tiene pendiente

positiva). La suma de ambos costos (CF + CV) corresponde a los Costos Totales (CT).

Nótese que en el origen del diagrama cartesiano, tanto las ventas totales como los costos

variables son iguales a cero. Sin embargo, para ese nivel de actividad igual a cero, tenemos

la existencia de los Costos Fijos.

Es de interés hacer esta distinción porque una vez iniciada la operación del negocio

comienza la carrera por cubrir los costes fijos primero (alquileres, salarios) y luego los

costes variables (mercadería, materias primas). En la parte izquierda de la gráfica los costes

totales son mayores a los ingresos totales, de ahí que la denominemos “area

deficitaria” (color naranja). Cuando los ingresos alcanzan el punto en que se cubren todos

los costes (fijos y variables) se dice que se está en el punto de equilibrio. Este punto

también se conoce como punto de quiebre, dado que al cruzarlo abandonamos el área

deficitaria y pasamos al área de beneficios (área verde). Para obtener el Punto de

Equilibrio o punto de quiebre podemos emplear las siguientes fórmulas:

En el primer caso, obtenemos el punto de equilibrio en Valor (eje vertical), mientras que en

el segundo obtenemos el Punto de Equilibrio en Volumen de ventas. Nótese que esta

segunda ecuación presenta en el denominador el Margen de Contribución (la diferencia

entre el Precio de Venta y el Costo del producto). Esta segunda ecuación nos ofrece una

forma sencilla de conocer el punto de equilibrio para toda empresa o negocio que aplica un

margen de contribución estandarizado. Aquí la fórmula se reduce a PE=CF/Mg, donde Mg

es el margen de contribución. Si el margen de contribución del producto es el 30% de su

valor (se compra a 70 euros y se vende a 100 euros), y los costos fijos son de 5.000 euros,
el punto de equilibrio se obtiene de esta sencilla manera: PE=5.000/0,3: es decir, cuando se

alcanza la venta de 16.667 euros (o 167 unidades), se ha llegado al Punto de Equilibrio.

De acuerdo a este ejemplo, y a como consideremos la información, podemos calcular el

punto de equilibrio en volumen de ventas, o el punto de equilibrio en términos de valor, o el

punto de equilibrio para proyectos de largo plazo. Sin embargo, más allá de estas

consideraciones, hay un aspecto que, como en toda actividad económica, tiene particular

relevancia: el factor tiempo. Si en el eje de las absisas (Volumen de ventas) consideramos

el factor Tiempo, podemos ver que la realidad de un negocio es muy diferente dependiendo

del momento en que llegue al punto de equilibrio. En el caso del ejemplo, este punto se

alcanza cuando se venden 167 unidades. El elemento que hay que tener en cuenta es ¿en

qué momento se alcanza el punto de equilibrio?. Este dato nos permite conocer la

solvencia del negocio: si el negocio alcanza el punto de equilibrio a mediados de mes

(vendiendo, según el ejemplo, a razón de 12 unidades diarias), obtendrá utilidades bastante

mayores que si lo alcanza en los últimos días del mes. Puede también darse el caso que

termine el mes y que no alcance a cubrir plenamente los costos totales. En este caso, deberá

recurrir al crédito para financiarse y no enfrentar dificultades de liquidez.

La determinación del punto de equilibrio permite comprobar la viabilidad del negocio. Si

hay constancia en el ritmo de los ingresos también lo habrá en el rango o momento en que

se alcanzará el punto de equilibrio (o “punto de quiebre”). Si la actividad económica se

desestabiliza y se hace más volátil, también el punto de equilibrio tendrá volatilidad,

desplazándose hacia fuera del rango habitual y provocando problemas de liquidez que

obligarán a postergar o refinanciar los créditos o los pagos de materias primas. Todas estas
señales de comportamiento son posibles de determinar con el análisis del punto de

equilibrio.

Para terminar, el punto de equilibrio le permite conocer el nivel de beneficios. En el caso

del ejemplo, una vez alcanzado el punto de equilibrio, no todo lo que se venda es utilidad

neta. De cada nueva unidad vendida (desde la unidad número 168 en adelante, siguiendo

con el ejemplo) la utilidad neta es solo el margen de contribución, el 30% que ya está

determinado. Este margen de contribución se llama así porque contribuye al

financiamiento de los costos fijos. Una vez cubiertos los costes fijos, este margen de

contribución se convierte en utilidad neta. Es decir que si se venden 100 unidades

adicionales al mes, la utilidad neta es de 3.000 euros.

ANALISI DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los costos asociados con la

venta de un producto (IT = CT). Un punto de equilibrio es usado comúnmente en las

empresas u organizaciones para determinar la posible rentabilidad de vender determinado

producto. Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el

comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente difícil determinar la ubicación

de este punto.

Sean IT los ingresos totales, CT los costos totales, P el precio por unidad, Q la cantidad de

unidades producidas y vendidas, CF los costos fijos, y CV los costos variables. Entonces:
Si el producto puede ser vendido en mayores cantidades de las que arroja el punto de

equilibrio tendremos entonces que la empresa percibirá beneficios. Si por el contrario, se

encuentra por debajo del punto de equilibrio, tendrá pérdidas.

Margen de Seguridad Técnicas para La Fijación de $

A la diferencia entre el punto de equilibrio de una empresa y sus ventas planeadas o

actuales se les conoce con el nombre de margen de seguridad (M de S), el cual se obtiene

restando al volumen planeado de ventas el volumen del punto de equilibrio. Una fórmula

practica para el calculo de este margen es el siguiente:

Formas de Representar el Punto de Equilibrio

Algebraica

Tanto en los costos variables como en los costos fijos se deben incluir los de producción,

administración, de ventas y financieros. Actualmente, éstos últimos son muy significativos

ante el alza en las tasas de interés. El punto de equilibrio se determina dividiendo los costos

fijos totales entre el margen de contribución por unidad. El margen de contribución es el

exceso de ingresos con respecto a los costos variables; es la parte que contribuye a cubrir

los costos fijos y proporciona una utilidad. En el caso del punto de equilibrio, el margen de

contribución total de la empresa es igual a los costos fijos totales, no hay utilidad ni

pérdida.
Gráfica

Esta forma de representar la relación costo-volumen-utilidad, permite evaluar la

repercusión que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos,

volumen de ventas y precios. El punto de equilibrio muestra cómo los cambios operados en

los ingresos o costos por diferentes niveles de venta repercuten en la empresa, generando

utilidades o pérdidas. El eje horizontal representa las ventas en unidades, y en el vertical, la

variable en pesos; los ingresos se muestran calculando diferentes niveles de venta. Uniendo

dichos puntos se obtendrá la recta que representa los ingresos, lo mismo sucede con los

costos variables en diferentes niveles. Los costos fijos están representados por una recta

horizontal dentro de un segmento relevante. Sumando la recta de los costos variables con la

de los costos fijos se obtiene la de los costos totales, y el punto donde esta última se

interseca con la recta de los ingresos representa el punto de equilibrio. A partir de dicho

punto de equilibrio se puede medir la utilidad o pérdida que genere, ya sea como aumento o

como disminución del volumen de ventas; el área hacia el lado izquierdo del punto de

equilibrio es pérdida, y del lado derecho es utilidad.

Ventajas y Limitaciones En El Análisis De Punto De Equilibrio En Gráficos

Ventajas

Los gráficos son fáciles de construir e interpretar. Si no se utilizan correctamente se puede

llegar a perder un millón de utilidades.

Es posible percibir con facilidad el número de productos que se necesitan vender para no

generar perdidas.
Provee directrices en relación a la cantidad de equilibrio, márgenes de seguridad y niveles

de utilidad/pérdida a distintos niveles de producción.

Se pueden establecer paralelos a través de la construcción de gráficos comparativos para

distintas situaciones.

La ecuación entrega un resultado preciso del punto de equilibrio.

Limitaciones

Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que no todos los

costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de producción.

No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables.

Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco probable

(aunque sería lo ideal mirado desde el punto de vista del Productor).

Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos niveles de

producción, dadas las diferentes necesidades de las empresas. las cuales son muy

importantes.

PUNTO DE EQUILIBRIO EN QUETZALES

Punto de equilibrio en dinero y en unidades

El punto de equilibrio lo podemos calcular en unidades monetarias o en unidades físicas,

conforme veremos en la solución de los diferentes ejercicios. El cálculo en unidades

monetarias es la recomendada cuando la actividad no es reconocible en unidades o cuando

hay varios bienes o productos. Aquí interviene mucho la “mezcla de producto”, es decir, la
proporción en que son vendidos los diferentes productos y esta mezcla debe mantenerse

constante en la realidad, para que el punto de equilibrio calculado coincida con lo real. En

los ejercicios que preceden calcularemos puntos de equilibrio individuales, cuando existen

varios productos.

En caso de calcular el punto de equilibrio en dinero, tenemos la siguiente expresión:

INGRESOS TOTALES = Costos fijos + costos variables totales

Asumimos que los costos variables unitarios son proporcionales al precio de venta, luego,

así también lo serán los costos variables totales y los ingresos totales. En otras palabras,

debemos mantener esa proporción, por lo tanto, podemos escribir la última expresión de la

siguiente forma:

INGRESOS TOTALES = costos fijos + A x (Ingresos totales)

Donde A es la fracción que representa la relación entre el costo variable y el precio de

venta (llamado APORTACION).

A = W - CV

Relación de aportación

La relación de aportación o BV puede expresarse de diferentes formas:

La aportación (A) es la diferencia en unidades monetarias entre el precio de venta y los

costos variables o efectivos. La relación de aportación (BV) es el porcentaje que representa

la aportación con respecto al precio de venta.

El margen de contribución es el mismo margen bruto (utilidad bruta expresada como un

porcentaje de las ventas), que estudiamos en la parte concerniente a los ratios financieros.

Fórmula para calcular el punto de equilibrio:

A partir de esta fórmula calcularemos el punto de equilibrio en unidades monetarias, sea

con datos totales o unitarios de los costos variables y ventas. El punto de equilibrio en

unidades físicas lo obtenemos a través de una simple división del resultado proporcionada

por la fórmula (35) entre el precio unitario. Ó Otras nomenclaturas utilizadas

PV = Precio de venta del bien o servicio

Q = Cantidad vendida o producida

A = Aportación

BV = Relación de aportación

La fórmula supone que todo lo producido es vendido, es decir, no va a inventarios. Los

productos que están en inventario tienen costos fijos asignados, que no se están

recuperando (no vendidos) en el momento del análisis.

Para operar correctamente la fórmula es necesario que todas las variables estén expresados

en la misma unidad, bien valores monetarios o bien en unidades.

El punto de equilibrio también sirve para calcular el volumen de las ventas que debe

realizar una empresa para obtener un porcentaje de utilidad determinado. La fórmula es la

siguiente:
EJERCICIO 14 (CALCULANDO EL PE DE VENTAS)

Un pequeño empresario en el ejercicio 2004, vendió UM 60,000, en el mismo período sus

costos fijos fueron de UM 18,001.29 y los costos variables de UM 32,000. Calcular el

volumen de ventas necesario en punto de equilibrio.

Solución:

W = 60,000; CF = 18,001.29; CV = 32,000; Pe =?

Respuesta:

El nivel necesario de ventas para no ganar, ni perder es de UM 38,571.44, este es el punto

de equilibrio para la empresa.

Comentario:

El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas, mientras

que el costo variable está relacionado directamente con el volumen de ingresos o ventas.

El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio está dado por la relación existente

entre los costos variables y el nivel de ventas, así:

Los costos variables en el punto de equilibrio son:

UM 38,571.43*53.33% = UM 20,570.14

EJERCICIO 15 (VOLUMEN DE VENTAS NECESARIOS PARA UNA UTILIDAD DEL

30%)
Con los datos del ejercicio anterior determinar el volumen de ventas necesario para obtener

un 30% de utilidad sobre las ventas en punto de equilibrio.

Solución:

Pe = 38,571; CV = 0.5333; MU = 0.30; W =?

[42] W = 38,571.43 + 30%(38,571.43) + 53.33%(38,571.43) = UM 70,713.00

Respuesta:

El volumen necesario de venta para obtener un 30% de utilidad sobre las ventas en punto de

equilibrio es UM 70,713.00.

EJERCICIO 16 (PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES)

Una empresa con unos costos fijos mensuales de UM 180,000, manufactura un producto

cuyo costo variable de producción es de UM 50 por unidad y su precio al consumidor es de

UM 200.

Solución:

CF = 180,000; CVU = 50; PV = 250; PE =?; Q =?

1º Calculamos el PE en valores monetarios:

2º Calculamos la cantidad mensual a producir:

Q = 225,000/250 = 900 unidades mensuales

Esto quiere decir que si fabricamos y vendemos más de 900 unidades, el producto generará

utilidades, si fabricamos y vendemos menos de 900 unidades producirá pérdidas.

Así tenemos, si producimos 1,000 unidades, tenemos utilidades de:

Utilidad = Ingresos - Costos

UTILIDAD = (250*1000) - (180,000 - (50*1000)) = UM 20,000

Asimismo, si producimos 800 unidades, tenemos pérdidas por:

PERDIDA = (250*800) - (180,000 - (50*800)) = - UM 20,000

Ejercicio 17 (PE PRODUCCIÓN Y VENTAS)

Un pequeño industrial, produce maletines con un costo de producción por unidad de UM

10.50 y los vende al por mayor a UM 15.00, por su local paga la suma de UM 350 más sus

gastos fijos de UM 1,200 mensuales. Determinar cuántos maletines tiene que producir y

vender anualmente para no ganar ni perder.

Solución:

CF = 1,550; CV = 10.50; W = 15; PV = 15; PE =?; Q=?

Para determinar la cantidad mensual de maletines a producir, simplemente dividimos el

monto obtenido entre el precio de venta de cada uno:

Q = 5,166.67/15 = 344 maletines de producción mensual

Calculamos el porcentaje de los costos variables:

Comprobando tenemos:

Respuesta:
El pequeño industrial debe producir y vender 344 maletines mensualmente, para no ganar

ni perder. Es decir, cuando produce y vende más de 344 maletines comienzan sus

utilidades.

EJERCICIO 18 (CALCULANDO EL PUNTO DE EQUILIBRIO)

Un pequeño fabricante de gorros cuyo precio unitario de venta es UM 5, sus costos fijos

mensuales son de UM 1,800 y el costo variable unitario es UM 2.80, desea saber el nivel de

producción y ventas que debe tener para no ganar ni perder.

Solución:

CF = 1,800; CV = 2.80; W = 5; PE =? Q =?

1º Calculamos el PE en valores monetarios:

2º Calculamos la cantidad mensual a producir:

Q = 4,000/5 = 800 gorros mensuales

3º Calculamos el porcentaje de los costos variables:

Comprobando tenemos:

Respuesta:

La producción y venta necesaria en punto de equilibrio son 800 gorros equivalentes a UM

4,000 mensuales.
 EL PUNTO DE EQUILIBRIO

Mg. José Didier Váquiro C.

Cuántas unidades se tendrán que vender para poder cubrir los costos y gastos totales? ¿Cuál

es el valor en ventas que una empresa debe alcanzar para cubrir exactamente sus costos y

gastos operativos?

Para poder comprender mucho mejor el concepto de PUNTO DE EQUILIBRIO, se deben

identificar los diferentes costos y gastos que intervienen en el proceso productivo. Para

operar adecuadamente el punto de equilibrio es necesario comenzar por conocer que el

costo se relaciona con el volumen de producción y que el gasto guarda una estrecha

relación con las ventas. Así como hay costos y gastos operativos fijos, tamién hay costos y

gastos operativos variables.

Se entiende por costo operativos de naturaleza fija aquellos que no varían con el nivel de

producción y que son recuperables dentro de la operación. El siguiente ejemplo podrá

servir para una mejor comprensión del conceto costo operativo fijo: Una empresa incurre

en costos de arrendamiento de bodegas y en depreciación de maquinaria. Si la empresa

produce a un porcentaje menor al de su capacidad instalada tendrá que asumir una carga

operativa fija por concepto de arrendamiento y depreciación tal y como si trabajara al 100%

de su capacidad.

Respecto a los gastos operacionales fijos puede decirse que son aquellos que se requieren

para poder colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor final y que

tienen una relación indirecta con la producción del bien o servicio que se ofrece. Los

gastos operacionales fijos siempre aparecerán haya o no ventas. Es importante tener

presente que los gastos son necesarios para poder recuperar el costo operacional. En el

rubro de gastos operacionales (administrativos) fijos se encuentran entre otros: la nómina

administrativa, la depreciación de la planta física del área administrativa (se incluyen

muebles y enseres) y todos aquellos que dependen exclusivamente del área comercial.

Los costos variables al igual que los costos fijos, también están incorporados en el producto

final. Sin embargo, estos costos variables, como por ejemplo la mano de obra, la materia

prima y los costos indirectos de fabricación, si dependen del volumen de producción. Por

su parte los gastos variables como las comisiones de ventas dependen exclusivamente de la

comercialización y venta. Si hay ventas se pagarán comisiones, de lo contrario no existirá

esta partida en la estructura de gastos.

El análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO estudia entonces la relación que existe entre

costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas y utilidades

operacionales. Se entiende por PUNTO DE EQUILIBRIO aquel nivel de producción y

ventas que una empresa o negocio debe alcanzar para lograr cubrir los costos y gastos con

sus ingresos obtenidos. En otras palabras, el PUNTO DE EQUILIBRIO es el nivel

ingresos que iguala a la sumatoria de costos y gastos operacionales, es decir, donde la

utilidad operacional es igual acero. También el PUNTO DE EQUILIBRIO se considera

como una herramienta útil para determinar el apalancamiento operativo que puede tener

una empresa en un momento determinado.

El PUNTO DE EQUILIBRIO se puede calcular tanto para unidades como para valores en

dinero. Algebraicamente el PUNTO DE EQUILIBRIO para unidades se calcular así:

Fórmula (1):

donde: CF = costos fijos; PVq = precio de venta unitario; CVq = costo variable unitario

O también se puede calcular para ventas de la siguiente manera:

Fórmula (2)

donde CF = costos fijos; CVT = costo variable total; VT = ventas totales

Ejemplo : En la fabricación de muebles de oficina para los equipos de cómputo se requiere

de diversos materiales, dependiendo del modelo a producir: madera (tablex), rieles, canto,

bisagras, porta cd, deslizadores, tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan también las

siguientes herramientas: pulidora, taladro, sierra eléctrica, brocas, caladora, banco para

carpintería, destornilladores, pinzas, alicates, metro lineal, bisturí, guantes. La fabricación

de estos elementos requiere de costos indirectos como papel de lija, pegante industrial,

energía eléctrica y lubricantes, además de la mano de obra directa.

De acuerdo a un modelo específico, en materiales se requiere la suma de $85.000 para

producir una unidad de producto terminado. Las herramientas, propiedad del taller, tienen

un valor en libros de $65 millones y se deprecian en 10 años por el método de línea recta.

Las instalaciones físicas de la planta tiene un costo de $42.5 millones y se deprecian a 20

años, también por el mismo método. La mano de obra directa equivale a $25.000 por

unidad fabricada y los costos indirectos de fabricación se calculan en $10.000 por unidad
producida. El precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor de $175.000. La

nómina administrativa tiene un valor de $5 millones de pesos mensuales y se paga una

comisión del 10% por ventas.

¿Cuántas unidades se deberán producir y vender para no arrojar pérdidas

operacionales?¿Cuál es el punto de equilibrio de la empresa?

COSTOS Y GASTOS FIJOS

Depreciación planta 2.125.000

Depreciación herramientas 6.500.000

Nómina administrativa anual 60.000.000

TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES 68.625.000

COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA

Mano de obra 25.000

Materiales directos 85.000

Costos indirectos de fabricación 10.000

Comisión de ventas 17.500

TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA 137.500

PRECIO DE VENTA 175.000

Análisis: Si el precio de venta por unidad producida es de $175.000 y el costo variable

unitario es de $137.500, quiere decir que cada unidad que se venda, contribuirá con

$37.500 para cubrir los costos fijos y las utilidades operacionales del taller. Si se

reemplazan en la formula (1) estas variables, se tendrá un punto de equilibrio de 1.830

unidades. Es decir, se tendrán que vender 1.830 unidades en el año para poder cubrir sus

costos y gastos operativos y así poder comenzar a generar utilidades.

Ventas:

1.830 x320.250.000

$175.000

Costos y

gastos

variables: 251.625.000

1.830 x

$137.500

Margen de
68.625.000
contribución

Costos y
68.625.000
gatos fijos

Utilidad o

perdida 0

operacional
Ahora utilice nuestro simulador y comprueba tu mismo los resultados: IR AL

SIMULADOR

Por favor, compruebe con la formula (2) este resultado.

El punto de equilibrio también se puede calcular gráficamente, así:

Eje de las abscisas "X" representa la cantidad de unidades a producir y vender.

Eje de las ordenadas "Y" representa el valor de las ventas (ingresos), costos y gastos en

unidades monetarias.

Análisis:
La curva de Ingresos Totales inicia desde el origen o intersección de los dos ejes del plano

cartesiano. A media que se van vendiendo más unidades la curva va en asenso, hasta llegar

a su tope máximo.

Ingresos Totales = Número de unidades vendidas x precio de venta

Por su parte la curva de los Costos fijos inician en el punto de $68.625.000 y permanece

constante, es decir, no guarda relación con el volumen de producción y ventas.

El costo total comienza a partir de los costos fijos y corresponde a la sumatoria de los

costos fijos más los costos variables por unidad producida.

Costo total = Costo fijo + (Número de unidades producidas x costo variable unitario)

Como se puede apreciar, los ingresos cruzan a los costos totales exactamente en

$320.250.000. A partir de este nivel de ventas, 1.830 unidades, la zona de utilidades

comienza a aparecer a la derecha del PE. Por debajo de los valores anteriores, aparecerá a la

izquierda del PE la zona de perdida. En otras palabras, se deberán vender 1.830 unidades

aproximadamente o, llegar a un monto de $320.250.000 en ventas para no arrojar ganancias

o perdidas.

Una vez se logre el punto de equilibrio en ventas, cada unidad vendida generará $37.500 de

utilidad operacional marginal. Es decir, las utilidades operacionales aumentarán

rápidamente a medida que las ventas pasen por encima del punto de equilibrio de 1.830

unidades, tal como aparece en la gráfica.

El PE también permite mostrar el riesgo operativo que presenta la inversión. A través del

margen de seguridad se podrá conocer los porcentajes de seguridad en los diferentes

proyectos de inversión siempre y cuando se conozca su punto de equilibrio. Para el

ejemplo que se trata, si se parte del supuesto que la producción son 2.000 unidades, puede

decirse que la empresa tiene un margen de seguridad del 8.5% o que logra su punto de

equilibrio a un nivel de ventas del 91,5%. Este porcentaje podría bajar en la medida en que

la empresa aumente más su producción y ventas, aprovechando las economías de escala que

le genera un uso mas eficaz de sus costos fijos.

Por favor, confirme el resultado de acuerdo a los datos expuestos.

Cualquier variación en los precios que intervienen en este indicador, harán variar de

inmediato el Punto de Equilibrio. Esta es la principal desventaja que ofrece esta

herramienta contable y financiera.