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UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS UAPA

ESCUELA DE DERECHO
LICENCIATURA EN DERECHO

TEMA:

Disposiciones Generales

PRESENTADO POR:

Marcelino García Custodio

(Privado de Libertad (Preso)

MATRICULA:

16-7644

ASIGNATURA:

Legislación Tributaria (Der-402)

FACILITADORA:

Lucrecia Jiménez Escobosa

Santiago de los Caballeros


República Dominicana
17/1/2020
INTRODUCCIÓN

La presente actividad de la Asignatura Legislación Tributaria, consiste en elaborar


un cuadro sinóptico haciendo alusión a los siguientes temarios: el Concepto de
Derecho Tributario, la Obligación Tributaria y los sujetos pasivos de la misma; la
Administración Tributaria y su facultad sancionadora, ¿Cómo se incurre en
incumplimiento de la obligación tributaria? Los tipos de Delitos Tributarios y sus
Sanciones. Y por último, determinaremos cual es la Jurisdicción Competente para
conocer los casos que puedan surgir en consecuencia de dichos delitos.

La realización de la anteriormente descripta será de suma importancia para los


participantes de la Universidad Abierta para Adultos UAPA, ya que a través de esta
se persigue que dichos participantes conozcan las “Disposiciones Generales” de la
Legislación Tributaria y adquieran la capacidad de describir los fundamentos
teóricos del Derecho Tributario para que hagan un manejo correcto de los términos
en el área fiscal.
DESARROLLO

1. CUADRO SINÓPTICO.

a) El Derecho Tributario es la rama del Derecho Público, dentro del Derecho


financiero, que tiene por objeto el estudio de las normas jurídicas a través de las
Concepto cuales el Estado ejerce su poder tributario con la finalidad de obtener de los
de Derecho particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas a la
consecución del bien común.
Tributario

D La Constitución Dominicana en el artículo 75 y su numeral 6 declara que es un


deber (obligación) fundamental de las personas "Tributar", de acuerdo con la ley y
I b) en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
L S Obligación públicas. Así como también, que es deber fundamental del Estado garantizar la
racionalidad del gasto público y la promoción de una administración pública
E P Tributaria y eficiente.
G O sujetos El artículo 4 del Código Tributario establece que "Sujeto Pasivo de la obligación
I S pasivos de tributaria es quien en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o
S I la misma
de responsable. En consecuencia, los legisladores dominicanos establecieron en el
artículo 7 del Código Tributario que "Los contribuyentes y los responsables están
L C obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y los deberes formales
A I establecidas en el señalado Código o en normas especiales.
C O
I N
Ó E c) De conformidad con el artículo 30 del Código Tributario la administración de los
tributos, compete a las DGII y la DGA, quienes se denominan en común
N S Administración Administración Tributaria. Y para el cumplimiento de sus fines, la misma esta
investida de las facultades siguientes: facultad normativa, de inspección y
T Tributaria y su fiscalización, de determinación y la facultad sancionatoria. (Art. 32 C.T.)
facultad
R G Sobre la facultad sancionatoria el artículo 44 del C.T., establece que "La
sancionadora
I E administración tributaria, goza de la facultad de imponer sanciones, las cuales
son aplicadas conforme a las normas y procedimientos respectivos.
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d) Ya hemos transcrito, que por "Principio Constitucional" toda persona tiene el
T R deber de tributar, por lo tanto, se incurre en incumpliendo de la obligación
A A ¿Cómo se tributaria cuando no se cumple la obligación de pagar los tributos a tiempo para
extinguir dicha obligación, tal como establece el artículo 15 del C.T. Por ello, en
R L incurre en consecuencia del incumplimiento de la obligación tributaria el artículo 26 del
I E incumplimiento C.T., establece que "El no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria
constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuación
A S de la obligación alguna de la Administración Tributaria.
tributaria?
Constituyen delitos tributarios de conformidad con el artículo 232 del C.T., las
Delitos siguientes conductas tipificadas y sancionadas por el C.T., con tal carácter: la
Tributarios y defraudación tributaria; la elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a
impuestos; y la fabricación y falsificación de especies y valores fiscales. (Arts. 242 y
Sanciones. 243 del C.T.)

e) Es competente para conocer de los casos de "Los Delitos Tributarios" de


conformidad con los artículos 233 y 234 del C.T., y el artículo 60 del C.P.P., la
Jurisdicción jurisdicción o el tribunal penal territorialmente competente del lugar donde se haya
Competente cometido la infracción.
.
a) CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO.

El Derecho Tributario es la rama del Derecho Público, dentro del Derecho financiero,
que tiene por objeto el estudio de las normas jurídicas a través de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario con la finalidad de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas a la consecución del
bien común.

b) OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUJETOS PASIVOS DE LA MISMA.

La Constitución Dominicana en el artículo 75 y su numeral 6 declara que es un


deber (obligación) fundamental de las personas "Tributar", de acuerdo con la ley y
en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
públicas. Así como también, que es deber fundamental del Estado garantizar la
racionalidad del gasto público y la promoción de una administración pública
eficiente.

El artículo 4 del Código Tributario establece que "Sujeto Pasivo de la obligación


tributaria es quien en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o
de responsable. En consecuencia, los legisladores dominicanos establecieron en
el artículo 7 del Código Tributario que "Los contribuyentes y los responsables están
obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y los deberes formales
establecidas en el señalado Código o en normas especiales. Para dar cumplimiento
a esta obligación los contribuyentes o responsables pueden valerse de la
intermediación de un representante legal o mandatario.

c) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y SU FACULTAD SANCIONADORA.

De conformidad con el artículo 30 del Código Tributario la administración de los


tributos, compete a las DGII y la DGA, quienes se denominan en común
Administración Tributaria. Y para el cumplimiento de sus fines, la misma esta
investida de las facultades siguientes: facultad normativa, de inspección y
fiscalización, de determinación y la facultad sancionatoria. (Art. 32 C.T.)
Sobre la facultad sancionatoria el artículo 44 del C.T., establece que "La
administración tributaria, goza de la facultad de imponer sanciones, las cuales son
aplicadas conforme a las normas y procedimientos respectivos.

d) ¿COMO SE INCURRE EN INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN


TRIBUTARIA? DELITOS TRIBUTARIOS Y SANCIONES.

Ya hemos transcrito, que por "Principio Constitucional" toda persona tiene el deber
de tributar, por lo tanto, se incurre en incumpliendo de la obligación tributaria cuando
no se cumple la obligación de pagar los tributos a tiempo para extinguir dicha
obligación, tal como establece el artículo 15 del C.T. Por ello, en consecuencia del
incumplimiento de la obligación tributaria el artículo 26 del C.T., establece que "El
no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria constituye en mora al sujeto
pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuación alguna de la Administración
Tributaria.

DELITOS TRIBUTARIOS.

Constituyen delitos tributarios de conformidad con el artículo 232 del C.T., las
siguientes conductas tipificadas y sancionadas por el C.T., con tal carácter.

1) La defraudación tributaria. (Arts. 236 del C.T.)


Incurre en defraudación el que, mediante simulación, ocultación, maniobra o
cualquier otra forma de engaño, intente inducir a error al sujeto activo en la
determinación de los tributos, con el objeto de producir o facilitar la evasión total o
parcial de los mismos.

2) La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos.


(Arts. 240 del C.T.)
Constituyen el delito de elaboración y comercio clandestino de productos gravados,
los casos siguientes:

1) Elaborar productos sujetos a tributos sin obtener los permisos que exijan las
leyes.

2) Elaborar productos gravados, con autorización legal, pero con equipos cuya
existencia ignore la Administración Tributaria o que hayan sido modificados sin su
autorización.

3) La elaboración de productos gravados empleando materia prima distinta de la


autorizada.

4) Elaborar, comerciar, hacer circular o transportar clandestinamente, dentro del


territorio nacional, productos o mercancías que no hayan pagado los gravámenes
correspondientes o cumplido los requisitos exigidos por las disposiciones legales o
reglamentarias tributarias.

5) Alterar, destruir o adulterar productos o modificar las características de


mercancías o efectos gravados, así como su ocultación, retiro indebido, cambio de
destino o falsa indicación de su procedencia.

6) Destruir, romper o dañar una cerradura o sello puesto en cualquier almacén


depósito, aparato alambique, habitación o edificio por la autoridad tributaria
competente o, sin romper o dañar los sellos o cerraduras, abrir dicho almacén,
depósito aparato alambique, habitación o edificio o parte de los mismos o en
cualquier forma alcanzar el contenido de éstos sin estar investido de autoridad para
ello.
3) La fabricación y falsificación de especies y valores fiscales. (Arts. 242 del
C.T.)

Comete el delito de fabricación y falsificación de especies o valores fiscales quien,


con el objeto de evitar total o parcialmente el pago de los tributos o de obtener otro
provecho:

1) Falsifique, lave o utilice indebidamente: sellos, estampillas, timbres, papel


sellado, marbetes, calcomanías, o los fabrique in la autorización legal
correspondiente.

2) Imprima, grave o manufacture sin autorización legal: matrices, clichés, placas,


tarjetas, troqueles, estampillas, ellos, marbetes, calcomanías u otras especies o
valores fiscales.

3) Altere o modifique en su valor o sus características, leyenda o clase: sellos,


estampillas, marbetes, calcomanías u otras formas valoradas o numeradas.

SANCIONES DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS.

La persona que cometa el delito de defraudación tributaria, de conformidad con


el artículo 239 y sus párrafos del C.T., puede ser sancionado con:

 Multa de dos hasta diez veces el importe del tributo evadido, sin perjuicio de las
penas privativas de libertad que le puedan aplicarse.
 El comiso de las mercancías o productos y de los vehículos y demás elementos
utilizados para la comisión de la defraudación cuando sus propietarios sean
participe en la infracción.
 La Clausura del local o establecimiento del infractor, por un máximo de dos
meses
 Cancelación de la licencia, permisos relacionados con la actividad desarrollada
por el infractor, por un máximo de 6 meses.
 Cuando la defraudación sea cometida por agentes de retención o percepción,
estos serán sancionados con pena equivalente al pago de 2 hasta diez veces el
monto del tributo retenido o percibido que mantengan en su poder, después de
vencidos los plazos en que debieron ingresarlos a la Administración Tributaria.
 Cuando no se pueda determinar la cuantía de la defraudación, la sanción
pecuniaria será de 5 a 30 salarios mínimos.
 Se impondrá prisión de seis días a dos años, sin perjuicio de las demás sanciones
que puedan corresponder, cuando se diere cualquiera de las siguientes
circunstancias:
1) En caso de reincidencia.
2) Cuando el monto de la defraudación sea superior a RD$ 422,657.00 dentro de
un mismo periodo fiscal.
3) En el caso de los agentes de retención o percepción, si no acreditaron haber
ingresado los impuestos correspondientes.

La persona que cometa el delito de elaboración y comercio clandestino de


productos sujetos a impuestos, de conformidad con el artículo 241 del C.T., puede
ser sancionado con:

 El de comiso de las mercancías, productos, vehículos y demás efectos


utilizados en la comisión del delito.
 La clausura del local o establecimiento por un plazo no mayor de dos meses.
 Sanciones pecuniarias de 20 a 200 salarios mínimos o prisión de seis días
a dos años o ambas penas a la vez, cuando a juicio del juez la gravedad del caso
lo requiera.

Además, la Ley No.3-04, en el artículo 2 establece que "La Procuraduría General


de la R.D., podrá disponer, en base a las denuncias de las partes perjudicadas, la
Confiscación de Productos del Alcohol y Productos del Tabaco Falsificados,
productos o vendidos en territorio dominicano. Todo producto de alcohol o tabaco
falsificado, junto con los materiales y equipos utilizados en su fabricación ilícita,
serán decomisados y destruidos a solicitud de la parte perjudicada, todo ello sin
perjuicio de la acción civil que a este corresponde contra el infractor para la
indemnización de los daños y perjuicios causados con la violación de sus
derechos.
En continuidad, el artículo 3 de la Ley No.3-04 establece que "Incurre en prisión de
3 meses a 3 años y multa de cincuenta a mil salarios mínimos, quien en relación
a productos del alcohol y productos del tabaco falsifique, ensamble, manufacture,
modifique, venda o ponga de cualquier otra manera en circulación, una marca de
productos de alcohol o productos del tabaco debidamente registrada a los fines de
comercialización en el mercado dominicano.

La persona que cometa el delito de fabricación y falsificación de especies y


valores fiscales, de conformidad con el artículo 243 del C.T., seles aplicaran las
sanciones antes señaladas y multa de 30 hasta 100 salarios mínimos.

e) JURISDICCIÓN COMPETENTE.

El artículo 233 del C.T. establece que "El delito tributario es de carácter penal y se
rige por las normas de la Ley Penal Común, así como por las disposiciones
especiales de dicho Código.

En consecuencia, "La Administración Tributaria, en los casos que tome


conocimiento de hechos constitutivos de delito, deberá iniciar ante la justicia
ordinaria la acción penal. Una vez iniciado el proceso, este se tramitará (instruirá,
juzgará y sancionará) conforme a las normas de los delitos comunes". (Art. 234 del
C.T.)

En conclusión, es competente para conocer de los casos de "los delitos tributario"


de conformidad con los artículos 233 y 234 del C.T., y el artículo 60 del C.P.P., la
jurisdicción o el tribunal penal territorialmente competente del lugar donde se haya
cometido la infracción.
CONCLUSIÓN

Después de llevar a cabo una ardua investigación y proceder redactar esta actividad
es oportuno concluir comentando que tal, como transcribimos más arriba, el
Derecho Tributario es la rama del Derecho Público y parte del derecho financiero,
que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el
establecimiento y aplicación de los tributos.

Lo antes expresado, queda comprobado por ejemplo, tota vez que nuestra
Constitución establece que es deber de toda persona “tributar2 de acuerdo con la
ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e
inversiones públicas. Por ello, el artículo 4 del Código Tributario reconoce como
sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de la ley debe cumplirla
en calidad de contribuyente o de responsable. Y dicho C.T., expresa que estos
contribuyentes y los responsables están obligados al cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

Para recaudar estos tributos en favor del Estado el C.T., faculta en su artículo 30 a
la Administración Tributaria. Este órgano está compuesto de la Direcciones
Generales de Impuesto Internos y de Aduana.

Además, logramos aprender que, para cuando los contribuyentes o responsable


que son las personas naturales o jurídicas o entes a los cuales el Derecho tributario
le atribuya la cálida de sujeto de derecho y de obligaciones, no cumpla con la
materialización del pago, dicho Derecho Tributario los constituye de conformidad
con el artículo 26 del C.T., en deudores morosos.

De igual forma, logramos identificar y conocer que el C.T., tipifica y sancionadas las
conductas siguientes como delitos tributarios: la defraudación tributaria; la
elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos; y la
fabricación y falsificación de especies y valores fiscales. Y que estos delitos tal,
como logramos determinar deberán ser instruidos, juzgados y sancionados con las
sanciones establecidas en el Código tributario, por la jurisdicción penal, es decir por
los tribunales ordinarios que conocen de los delitos comunes en materia penal.
BIBLIOGRAFÍA

 Edgar Barnichta Geara. CODIGO TRIBUTARIO IMPUESTOS Y EXENCIONES.


 https://www.academia.edu/19521718/Legislacion_Tributaria.