CAPACITACION NIIFS NICS

CASO PRACTICO ISR DIFERIDO

La empresa tiene el sistema de ventas a plazos, las venas las recupera en dos años en partes iguales por
Q 1,500,000.00 Q 2,000,000.00 y Q 3,000,000.00 , el costo representa un
de la venta. Los gastos de operación para los 3 años ascienden a
y Q 500,000.00 .

INFORMACIÓN ADICIONAL NO INCLUIDA EN NINGUNA DE LAS DOS BASE:

En el año 1 se adquirió un vehículo bajo leasing, por Q 150,000.00 a un plazo de un año, la vida util d
3 años.

En el año 1 se adquirió un préstamo por $ 150,000.00 al Q 7.50

cambio de los años 1 al 3 fueron de Q 7.55 Q 7.62 Q 7.68

La maquinaria por Q 200,000.00 tiene una vida util de 3

OPERACIONES
DEL AÑO 1 A B C
Financiera Fiscal Variación
Ventas (1,500,000) (750,000.00) (750,000.00)
Costos 300,000 300,000.00 -
Gastos de operación 250,000 250,000.00 -
Leasing 50,000 150,000 (100,000)
Diferencial cambiario 7,500 - 7,500
Depreciación maquinaria 66,667 40,000 26,667
Utilidad (825,833) (10,000)
% 25% 25%
ISR 206,458.33 2,500.00 203,958

REGISTRO FISCAL
ISR GASTO 2,500.00
ISR POR PAGAR 2,500.00
2,500.00 2,500.00

REGISTRO FINANCIERO
ISR GASTO 206,458.33
ISR POR PAGAR 2,500.00
ISR DIF PAS X VENTAS 1 187,500.00
ISR DIF PAS X LEASING 25,000
ISR DIF ACT DIFERENCIAL 1,875
ISR DIF ACT DEPRECIACION 6,667
215,000.00 215,000.00
OPERACIONES
DEL AÑO 2 A B C
Financiera Fiscal Variación
Ventas (2,000,000) (1,750,000.00) (250,000.00)
Costos 400,000 400,000.00 -
Gastos de operación 200,000 200,000.00 -
Leasing 50,000 - 50,000
Diferencial cambiario 10,500 - 10,500
Depreciación maquinaria 66,667 40,000 26,667
Utilidad (1,272,833) (1,110,000)
% 25% 25%
ISR 318,208.33 277,500.00 40,708

REGISTRO FISCAL
ISR GASTO 277,500.00
ISR POR PAGAR 277,500.00
277,500.00 277,500.00

REGISTRO FINANCIERO
ISR GASTO 318,208.33
ISR POR PAGAR 277,500.00
ISR DIF PAS X VENTAS 1 187,500.00
ISR DIF PAS X VENTAS 2 62,500.00
ISR DIF PAS X LEASING 12,500
ISR DIF ACT DIFERENCIAL 2,625 -
ISR DIF ACT DEPRECIACION 6,667
527,500.00 340,000.00 187,500.00

OPERACIONES
DEL AÑO 3 A B C
Financiera Fiscal Variación
Ventas (3,000,000) (2,500,000.00) (500,000.00)
Costos 600,000 600,000.00 -
Gastos de operación 500,000 500,000.00 -
Leasing 50,000 - 50,000
Diferencial cambiario 9,000 27,000 (18,000)
Depreciación maquinaria 66,667 40,000 26,667
Utilidad (1,774,333) (1,333,000)
% 25% 25%
ISR 443,583.33 333,250.00 110,333

REGISTRO FISCAL
ISR GASTO 333,250.00
ISR POR PAGAR 333,250.00
333,250.00 333,250.00

REGISTRO FINANCIERO
ISR GASTO 443,583.33
ISR POR PAGAR 333,250.00
ISR DIF PAS X VENTAS 2 62,500.00
ISR DIF PAS X VENTAS 3 125,000.00
ISR DIF PAS X LEASING 12,500
ISR DIF ACT DIFERENCIAL 4,500
ISR DIF ACT DEPRECIACION 6,667
525,250.00 462,750.00 62,500.00

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS (ISR DIFERIDO)

El calculo del impuesto se presenta a continuación

Utilidad Neta (10,000.00)

Impuesto como se presento en la declaración (2,500.00)
(+) (-) Diferencias temporarias
Ventas a plazos (187,500.00)
Leasing (25,000)
Diferencial 1,875
Depreciación 6,667
Impuesto como se presentó en E/R (206,458.33)

AÑO 2
(2,000,000) (1,750,000.00) (250,000.00) (62,500.00)

AÑO 2 = Venta (2,000,000) 1,000,000.00 =

sto representa un 20% del total
scienden a Q 250,000.00 Q 200,000.00

azo de un año, la vida util de este vehiculo es de

por $ 1.00 los tipos de

, el mismo fue cancelado finalizando el año 3

años.

ISR Clasificación
25%
(187,500.00) pasivo
-
-
(25,000) pasivo
1,875 activo
6,667 activo

(203,958)
ISR Clasificación
25%
(62,500.00) pasivo
-
-
12,500 Reversion
2,625 activo
6666.666666667 activo

(40,708)

ISR Clasificación
25%
(125,000.00) pasivo
-
-
12,500 Reversion
(4,500) Reversion
6666.666666667 activo

(110,333)
(1,000,000.00) *25% (250,000.00) PASIVO
750,000.00 *25% 187,500.00 REAL
(250,000.00) (62,500.00)