Capítulo VII Principales Incidencias en las Visitas Domiciliarias

7.1 Incidencias en las distintas fases del desarrollo de la Visita Domiciliaria

El estudio pretende que a través de los capítulos anteriores, se tenga mayor

conocimiento con respecto al proceso de las visitas domiciliarias con el propósito de

conocer más a fondo los ordenamientos fiscales

Al analizar dichos ordenamientos podemos ahora detectar las principales

incidencias en las que incurre la autoridad, así como, también, el contribuyente. Cabe

mencionar, que son diversos lo errores que puede presentarse en la visita domiciliaria en las

fases de su desarrollo por lo tanto a continuación se muestran las incidencias encontradas

en el caso práctico con el objetivo principal de dar una idea de las incidencias en que se

pueden llegar a incurrir.

193
 Incidencias en las diferentes fases del desarrollo
AIRAM, Auditoria Directa

Listado de I Acta de Acta Acta de aportación Acuerdo Acta final

Irregularidades N inicio folios parcial de datos de terceros s de a folios
cometidas I del 53016 al No. 2 a “El Catrín S.A.” a ordenes 53027 a
C 53020 folios del folios del 53024 a de 53038
I 53021 a 53026 revisión
o 53022

1.- Los visitadores, al

inicio de la visita, al
no encontrar al
representante legal
idóneo de la
destinataria de la
orden, DEBIERON X
dejar CITATORIO
para efectos de
presentarse el día
hábil siguiente a
desahogar la
diligencia

2.- El inicio se
realizó con el
Gerente de Ventas
del Visitado quien
ostentó tener Poder
General para pleitos
y cobranzas, MAS
NO PARA ACTOS
DE X X
ADMINISTRACIÓN

3.- En el acta de
inicio, según se
observa no fueron
designados testigos
de asistencia ni por
parte del X

194
compareciente (al
que no se le requirió
tal asignación, ni por
parte del personal
actuante

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cometidas I del 53016 al No. 2 a “El Catrín S.A.” a ordenes 53027 a
C 53020 folios del folios del 53024 a de 53038
I 53021 a 53026 revisión
o 53022
4.- Así mismo en el
acta de inicio en el
folio 53018 se señala
que los visitadores se
trasladan al domicilio
del contador de la
empresa, ubicada en
otro lugar diferente al X
señalado en la orden
de visita, lo cual
constituye una
flagrante violación al
domicilio de un
tercero, sin tener
mandato legítimo de
autoridad
competente.
5.-Se menciona en el
acta de inicio que los
actuantes retiran del
domicilio del
contador de la
empresa auditado un X
registro económico,
para analizarlo en las
oficinas de la
autoridad fiscal
6.- El acta de inicio
se concluyó en el

195
domicilio del
contador de la
empresa y no se X
levantó en el
domicilio fiscal que
señala la orden de
visita

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C 53020 folios del folios del 53024 a de 53038
I 53021 a 53026 revisión
o 53022
7.- Se constituye en
el domicilio fiscal
que se señala la
orden, para el
desahogo de la
diligencia, un tercer
auditor no X X
contemplado en la
orden de visita, y así
mismo participa en
toda la labor de
inicio.
8.-En el acta de
colocación de sellos,
no se detalla
perfectamente qué
clase de X
documentación
queda bajo sello

9.La visita se lleva a

cabo con el Contador
General de la
empresa, sin que
hubiera mediado la
figura del
CITATORIO para
que se presentará el

196
representante legal X
idóneo a atender la
diligencia, ya que el
contador general de
la empresa, carece de
facultad legal para
atender este tipo de
dligencia

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I 53021 a 53026 revisión
o 53022
10.- En el acta
levantada se señala
en el folio53025 que
los visitadores
actuantes designan a
dos testigos de
asistencia. (sin que se X
le haya requerido
previamente al
visitado la
designación de los
testigos, y en su caso
éste se hubiera
negado).
11.- En el folio
53026 se menciona
que las facultades de
venta relacionadas,
de las cuáles se
obtuvieron
fotocopias, son
firmadas por el
Contador de la
empresa, debiendo X
recabar tal
información y la
firma de
conocimiento

197
directamente por el
representante

12.-En el acta final

folio 53037 no se
hace mención a cual
documentación se le X
esta devolviendo al
visitado.

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C 53020 folios del folios del 53024 a de 53038
I 53021 a 53026 revisión
o 53022
13.- Los actuantes
designan un nuevo
testigo de asistencia,
sin requerirlo al
representante legal X
para tal efecto

14.- Firma el acta

final el Auditor
Alberto Gilbert,
siniestra incluido en
la orden de visita ni
tampoco haber X
mencionado oficio de
aumento de personal
para el desarrollo de
la diligencia

198
 Incidencias en las diferentes fases del desarrollo

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C 53020 folios del folios del 53024 a de 53038
I 53021 a 53026 revisión
o 53022
15.-En el punto 1 del
acuerdo de órdenes de
revisión los visitadores
mencionan que como
procedimiento de
preinicio se deja
CITATORIO para
efectos de desahogo de
la diligencia (ya que
como se observó en el
acta de inicio levantada
a folios números 53016
al 53020 del 17 de
marzo del 2002. los X
visitadores actuantes se
apersonaron con el
C.P. julio Espinosa
quien funge como
representante legal de
la visitada para efectos
de pleitos y cobranzas)

Al efecto, no tuvieron
cuidado los visitadores
– y esto es fundamental
porque propiciará la
inconformidad del
visitado – de dejar
efectivamente
CITATORIO con el
mencionado Sr.
Espinosa Julio, para
que se representará el
día hábil siguiente el
REPRESENTANTE
LEGAL IDÓNEO de
la destinataria de la
orden

199
7.2 Sentencias de Juicio del Tribunal Fiscal de la Federación

En este apartado, se realizara un análisis de las estadísticas que se arrojaron en el año

2002 en las sentencias del juicio del tribunal fiscal. Así mismo, estudiaremos cada uno de

los conceptos que utiliza la estadística de sentencias notificadas en primera instancia en los

juicios de nulidad como el número de sentencias mensual o anual en todo los tipos de

sentidos que tengan dichas sentencias, tales como:

1. Sobreseimiento

2. Validez

3. Validez parcial

4. Nulidad P/Efectos

5. Nulidad Lisa y Llana

Las cuatro primeras Sobreseimiento, Validez, Validez Parcial y Nulidad P/Efector, se

puede decir que las gana la autoridad, aunque la tercera validez parcial como lo dice su

nombre solo la ha ganado o perdido parcialmente, las sumas que aporta esta investigación

son las siguientes.

El número total de sentencias es de 271, de las cuales, 11 le pertenecen a

Sobreseimiento, 63 a Validez, 9 a Validez parcial, 51 a Nulidad P/Efectos y 137 a Nulidad

Lisa y Llana.

La Nulidad Lisa y Llana, esta es la que pierde la autoridad entre comillas, ya que en

gran parte se debe a que las facultades de la autoridad se extinguen perdiendo el asunto

200
debido a que ya no puede ejercer su poder, la facultad de la autoridad se tiene de 5 a 10

años para hacer valer sus facultades.

Esta es la única sentencia que gana el contribuyente o ha ganado parcialmente debido a

la sentencia de validez parcial. Como podemos analizar en el siguiente esquema la Nulidad

Lisa y llana es más grande con respecto a las otras sentencias, pero se encuentra

compensada por las 134 que gana la autoridad.

Para que sea más claro se realizara el análisis de la estadística por medio de gráficas de

sentencias, como también gráficas porcentuales de los montos con su debida explicación.

201
MES A u to rid a d es In v, a l In icio d el P erio d o D em a n d a N o tifica d a S en ten cia N o tifica d a S E N T ID O S D E L A S S E N T E N C IA S E N E L P E R IO D O
N úm C u a n tia p en d ien Núm C u a n tia Núm C u a n tia S O B R E S E IM IE N T O V A L ID E Z V A L ID E Z P A R C IA L N u lid a d P /E fecto s N u lid a d L isa y L la n a
P en d . d e S en ten cia S en t.
S en t. ( p eso s ) ( p eso s ) ( p eso s )
E n e -0 2 A D U A N A S 1 $ 1 ,6 5 6 ,8 2 8 .3 8 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 155 $ 2 3 9 ,3 6 4 ,8 5 5 .8 7 20 $ 6 ,5 8 8 ,2 7 0 .1 6 18 $ 1 2 ,0 3 1 ,8 7 2 .8 0 0 $ 0 .0 0 4 $ 1 8 2 ,8 6 7 .5 0 1 $ 5 ,4 8 4 ,3 8 2 .0 0 4 $ 6 2 0 ,0 3 5 .0 0 9 $ 5 ,7 4 4 ,5 8 8 .3 0
JU R ID IC A 18 $ 4 5 ,2 9 6 ,7 4 2 .4 0 3 $ 4 0 ,5 9 2 .0 0 2 $ 3 7 ,5 2 4 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 3 7 ,5 2 4 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0
R E C A U D A C IO N 1 ,3 9 2 $ 1 ,1 0 1 ,3 2 8 ,0 4 9 .0 1 173 $ 1 8 ,4 6 4 ,2 8 1 .2 9 150 $ 6 7 ,5 8 1 ,3 2 5 .2 6 6 $ 2 4 3 ,0 3 9 .0 0 4 $ 2 4 ,9 6 7 .0 0 2 $ 6 1 ,6 8 6 .0 0 8 $ 1 3 ,0 1 5 ,7 5 2 .9 1 130 $ 5 4 ,2 3 5 ,8 8 0 .3 5
E N T ID A D E S FE D 32 $ 1 4 ,3 3 8 ,6 6 9 .5 4 3 $ 3 2 0 ,3 8 7 .7 8 7 $ 7 0 4 ,0 5 0 .1 2 1 $ 1 ,2 0 6 .0 0 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 1 ,3 7 2 .0 0 4 $ 7 0 1 ,4 7 2 .1 2
E n e -0 2 S U B T O T A L 1 ,5 9 8 $ 1 ,4 0 1 ,9 8 5 ,1 4 5 .2 0 199 $ 2 5 ,4 1 3 ,5 3 1 .2 3 177 $ 8 0 ,3 5 4 ,7 7 2 .1 8 7 $ 2 4 4 ,2 4 5 .0 0 10 $ 2 4 5 ,3 5 8 .5 0 3 $ 5 ,5 4 6 ,0 6 8 .0 0 13 $ 1 3 ,6 3 7 ,1 5 9 .9 1 144 $ 6 0 ,6 8 1 ,9 4 0 .7 7
F e b -0 2 A D U A N A S 1 $ 1 ,6 5 6 ,8 2 8 .3 8 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 157 $ 2 3 3 ,9 2 1 ,2 5 3 .2 3 12 $ 1 4 ,6 6 6 ,7 2 3 .7 7 18 $ 1 6 ,9 7 8 ,3 5 3 .0 0 1 $ 2 1 ,0 4 9 .0 0 5 $ 6 ,9 4 7 ,3 8 4 .0 0 1 $ 1 0 ,2 2 7 .0 0 2 $ 4 ,0 1 9 ,5 0 8 .0 0 9 $ 5 ,9 8 0 ,1 8 5 .1 4
JU R ID IC A 19 $ 4 5 ,2 9 9 ,8 1 0 .0 0 3 $ 1 0 ,9 9 7 .0 0 4 $ 1 9 ,1 2 5 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 6 ,4 5 3 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 2 $ 1 2 ,6 7 2 .0 0
R E C A U D A C IO N 1 ,4 1 5 $ 1 ,0 5 2 ,2 1 1 ,0 0 5 .0 4 61 $ 5 ,6 7 3 ,2 1 3 .4 9 186 $ 2 9 ,6 3 2 ,0 4 3 .5 5 4 $ 7 ,3 4 4 ,7 2 9 .0 0 8 $ 1 ,9 6 4 ,8 2 6 .0 0 1 $ 1 3 1 ,3 6 0 .0 0 8 $ 1 0 ,6 8 8 ,8 5 0 .8 5 165 $ 9 ,5 0 2 ,2 7 7 .7 0
E N T ID A D E S FE D 28 $ 1 3 ,9 5 5 ,0 0 7 .2 0 13 $ 1 1 ,1 5 2 ,7 0 0 .0 7 10 $ 4 ,1 8 2 ,6 4 8 .6 0 0 $ 0 .0 0 3 $ 3 ,0 5 5 ,3 6 2 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 2 2 1 ,9 7 1 .0 0 6 $ 9 0 5 ,3 1 5 .6 0
F e b -0 2 S U B T O T A L 1 ,6 2 0 $ 1 ,3 4 7 ,0 4 3 ,9 0 4 .2 5 89 $ 3 1 ,5 0 3 ,6 3 4 .3 3 218 $ 5 0 ,8 1 2 ,1 7 1 .0 4 5 $ 7 ,3 6 5 ,7 7 8 .0 0 17 $ 1 1 ,9 7 4 ,0 2 5 .0 0 2 $ 1 4 1 ,5 8 7 .0 0 12 $ 1 4 ,9 3 0 .0 0 182 $ 1 6 ,4 0 0 ,4 5 0 .4 4
M a r-0 2 A D U A N A S 1 $ 1 ,6 5 6 ,8 2 5 .3 8 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 151 $ 2 3 1 ,6 0 9 ,6 2 3 .1 1 10 $ 4 ,2 8 5 ,8 2 1 .9 5 26 $ 8 ,4 3 5 ,9 7 8 .5 3 3 $ 2 0 ,1 1 7 .9 0 7 $ 6 7 7 ,0 2 1 .2 7 0 $ 0 .0 0 5 $ 1 ,8 3 9 ,9 2 4 .0 0 11 $ 5 ,8 9 8 ,9 1 5 .3 6
JU R ID IC A 18 $ 4 5 ,2 9 1 ,6 8 2 .4 0 2 $ 0 .0 0 5 $ 5 5 3 ,6 8 5 .3 6 0 $ 0 .0 0 1 $ 3 7 2 ,4 4 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 3 $ 1 8 1 ,2 4 5 .3 6
R E C A U D A C IO N 1 ,2 9 0 $ 1 ,0 2 8 ,2 5 2 ,1 7 4 .9 8 43 $ 3 ,3 1 7 ,9 3 1 .7 9 232 $ 3 1 ,1 8 6 ,8 7 1 .0 4 5 $ 8 4 ,1 0 4 .0 0 6 $ 1 ,7 8 7 ,1 3 2 .0 0 5 $ 1 5 3 ,8 6 5 .0 0 7 $ 1 ,1 0 9 ,9 8 9 .0 0 209 $ 2 8 ,0 5 1 ,7 8 1 .0 4
E N T ID A D E S FE D 31 $ 2 0 ,9 2 5 ,0 8 5 .6 7 8 $ 4 ,0 8 0 ,2 0 9 .5 4 11 $ 8 ,4 4 6 ,2 9 0 .8 8 0 $ 0 .0 0 5 $ 7 ,3 8 3 ,9 0 5 .6 5 0 $ 0 .0 0 1 $ 6 5 0 ,8 1 8 .1 8 5 $ 4 1 1 ,5 6 7 .0 5
M a r-0 2 S U B T O T A L 1 ,4 9 1 $ 1 ,3 2 7 ,7 3 5 ,3 6 7 .5 4 63 $ 1 1 ,6 8 3 ,9 6 3 .2 8 274 $ 4 8 ,6 2 2 ,8 2 5 .8 1 8 $ 1 0 4 ,2 2 1 .9 0 19 $ 1 0 ,2 2 0 ,4 9 8 .9 2 5 $ 1 5 3 ,8 6 5 .0 0 14 $ 3 ,6 0 0 ,7 3 1 .1 8 228 $ 3 4 ,5 4 3 ,5 0 8 .8 1
A b r-0 2 A D U A N A S 1 $ 1 ,6 5 6 ,8 2 8 .3 8 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 135 $ 2 2 7 ,4 5 9 ,4 6 6 .5 3 20 $ 1 5 ,4 1 7 ,2 7 0 .3 3 26 $ 2 6 ,8 1 8 ,8 5 4 .0 8 0 $ 0 .0 0 6 $ 1 ,1 0 3 ,4 0 9 .0 0 2 $ 5 3 0 ,1 0 5 .6 8 6 $ 6 3 3 ,9 0 3 .3 2 12 $ 2 4 ,5 5 1 ,4 3 6 .0 8
JU R ID IC A 15 $ 4 4 ,7 3 7 ,9 9 7 .0 4 2 $ 0 .0 0 2 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
R E C A U D A C IO N 1 ,1 0 1 $ 1 ,0 0 0 ,3 8 3 ,2 3 5 .7 3 55 $ 1 ,7 2 5 ,2 9 1 .7 4 150 $ 6 3 ,9 9 4 ,7 7 6 .6 5 11 $ 6 0 ,5 6 6 ,8 5 6 .6 5 8 $ 3 1 7 ,5 3 0 .1 1 6 $ 1 ,3 8 2 ,9 3 5 .0 0 1 $ 1 2 7 ,7 8 8 .0 0 124 $ 1 ,5 9 9 ,6 6 6 .6 8
E N T ID A D E S FE D 28 $ 1 6 ,5 5 8 ,9 7 7 .3 3 10 $ 1 ,9 9 0 ,2 1 3 .7 1 8 $ 2 ,0 3 2 ,7 8 4 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 7 7 ,5 0 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 3 0 ,0 3 7 .0 0 6 $ 1 ,9 2 5 ,2 4 7 .0 0
Ab r-0 2 S U B T O T A L 1 ,2 8 0 $ 1 ,2 9 0 ,7 9 6 ,5 0 5 .0 1 87 $ 1 9 ,1 3 2 ,7 7 5 .7 8 186 $ 9 2 ,8 4 6 ,4 1 4 .7 3 12 $ 6 0 ,5 6 6 ,8 5 6 .6 5 15 $ 1 ,4 9 8 ,4 3 9 .1 1 8 $ 1 ,9 1 3 ,0 4 0 .8 9 9 $ 7 9 1 ,7 2 8 .3 2 142 $ 2 8 ,0 7 6 ,3 4 9 .7 6
M a y -0 2 A D U A N A S 1 $ 1 ,6 5 6 ,8 2 8 .3 8 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 129 $ 2 1 6 ,0 5 7 ,8 8 2 .7 8 32 $ 8 ,3 1 3 ,8 4 7 .4 9 28 $ 1 2 ,6 5 1 ,0 2 3 .9 3 0 $ 0 .0 0 6 $ 9 1 7 ,8 5 2 .6 3 1 $ 1 ,6 4 6 ,0 0 7 .0 0 4 $ 1 ,5 5 9 ,9 5 4 .0 0 17 $ 8 ,5 2 7 ,2 1 0 .3 0
JU R ID IC A 15 $ 4 4 ,7 3 7 ,9 9 7 .0 4 0 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
R E C A U D A C IO N 1 ,0 0 6 $ 9 3 8 ,1 1 3 ,7 5 0 .8 2 60 $ 1 8 ,8 1 7 ,5 0 6 .9 8 93 $ 8 ,4 5 9 ,8 4 3 .1 7 11 $ 2 ,1 6 8 ,9 8 3 .8 1 8 $ 2 3 3 ,6 6 5 .0 0 4 $ 3 ,0 3 8 ,5 8 8 .0 0 6 $ 1 ,0 7 1 ,6 5 9 .0 0 64 $ 1 ,9 4 6 ,9 4 7 .3 6
E N T ID A D E S FE D 30 $ 1 6 ,5 1 6 ,4 0 7 .0 4 15 $ 8 ,5 1 7 ,1 0 5 .1 9 8 $ 4 ,6 3 7 ,9 6 1 .6 9 0 $ 0 .0 0 1 $ 1 ,4 9 3 ,4 4 1 .6 9 1 $ 1 6 ,6 7 2 .0 0 2 $ 3 ,1 2 2 ,0 8 8 .0 0 4 $ 5 ,7 6 0 .0 0
M a y-0 2 S U B T O T A L 1 ,1 8 1 $ 1 ,2 1 7 ,0 8 2 ,8 6 6 .0 6 107 $ 3 5 ,6 4 8 ,4 5 9 .6 6 130 $ 2 5 ,7 4 8 .7 9 12 $ 2 ,1 6 8 ,9 8 3 .8 1 15 $ 2 ,6 4 4 ,9 5 9 .3 2 6 $ 4 ,7 0 1 ,2 6 7 .0 0 12 $ 5 ,7 5 3 ,7 0 1 .0 0 85 $ 1 0 ,4 7 9 ,9 1 7 .6 6
J u n -0 2 A D U A N A S 1 $ 1 ,6 5 6 ,8 2 8 .3 8 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 133 $ 2 1 1 ,7 2 0 ,7 0 6 .3 4 24 $ 6 4 ,3 2 4 ,8 9 2 .2 1 22 $ 2 0 ,9 9 9 ,5 3 0 .1 2 3 $ 3 5 9 ,5 6 0 .0 0 5 $ 2 0 3 ,5 2 1 .0 7 0 $ 0 .0 0 3 $ 7 4 8 ,5 3 8 .1 9 11 $ 1 9 ,6 8 7 ,9 1 0 .8 6
JU R ID IC A 14 $ 4 4 ,7 3 7 ,9 9 7 .0 4 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
R E C A U D A C IO N 973 $ 9 4 8 ,4 7 1 ,4 1 4 .6 3 73 $ 2 7 5 ,4 5 0 ,7 6 0 .5 7 76 $ 1 7 ,8 0 1 ,4 8 3 .0 0 11 $ 5 0 5 ,3 6 0 .0 0 9 $ 5 5 0 ,7 2 6 .0 0 3 $ 1 ,1 7 1 ,2 7 4 .0 0 6 $ 2 ,3 3 0 ,4 6 2 .0 0 47 $ 1 3 ,2 4 3 ,6 6 1 .8 1
E N T ID A D E S FE D 37 $ 2 0 ,3 9 5 ,5 5 0 .5 4 5 $ 3 3 2 ,9 6 7 .1 6 12 $ 5 ,8 0 7 ,5 6 4 .2 4 0 $ 0 .0 0 4 $ 2 ,0 6 3 ,0 0 5 .2 4 0 $ 0 .0 0 1 $ 1 ,2 0 6 .0 0 7 $ 3 ,7 4 3 ,3 5 3 .0 0
J u n -0 2 S U B T O T A L 1 ,1 5 8 $ 1 ,2 2 6 ,9 8 2 ,4 9 6 .9 3 103 $ 3 4 0 ,1 0 8 ,6 1 9 .9 4 110 $ 4 4 ,6 0 8 ,5 7 8 .1 7 14 $ 8 6 4 ,9 2 0 .0 0 18 $ 2 ,8 1 7 ,2 5 2 .3 1 3 $ 1 ,1 7 1 ,2 7 4 .0 0 10 $ 3 ,0 8 0 ,2 0 6 .1 9 65 $ 3 6 ,6 7 4 ,9 2 5 .6 7
J u l-0 2 A D U A N A S 1 $ 1 ,6 5 6 ,8 2 8 .3 8 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 135 $ 2 5 5 ,0 4 6 ,0 6 8 .4 3 8 $ 7 2 1 ,2 0 9 .2 6 14 $ 8 ,3 6 6 ,0 8 5 .9 7 1 $ 1 ,5 0 2 ,1 6 5 .0 0 2 $ 8 ,6 7 9 .0 0 1 4 ,2 3 0 .3 1 9 .1 6 3 $ 1 ,6 9 6 ,2 7 1 .0 0 7 $ 9 2 8 ,6 5 1 .8 1
JU R ID IC A 15 $ 4 4 ,7 3 7 ,9 9 7 .0 4 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
R E C A U D A C IO N 970 $ 1 ,2 0 6 ,1 2 0 ,6 9 1 .3 9 27 $ 2 6 7 ,6 2 1 .7 7 54 $ 3 ,8 4 1 ,3 3 4 .0 1 8 $ 3 9 5 ,8 6 5 .0 0 11 $ 8 9 9 ,7 1 7 .5 4 4 $ 9 4 4 ,5 7 4 .4 7 5 $ 5 9 5 ,6 5 4 .4 7 26 $ 1 ,0 0 5 ,5 2 3 .0 0
E N T ID A D E S FE D 30 $ 1 4 ,9 2 0 ,9 5 3 .4 6 1 $ 6 8 ,1 1 0 .0 0 7 $ 9 ,8 9 2 ,5 3 4 .4 2 1 $ 0 .0 0 5 $ 9 ,8 2 0 ,6 4 8 .4 2 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 7 1 ,8 8 6 .0 0
J u l-0 2 S U B T O T A L 1 ,1 5 1 $ 1 ,5 2 2 ,4 8 2 ,5 3 8 .7 0 36 $ 1 ,0 5 6 ,9 4 1 .0 3 75 $ 2 2 ,0 9 9 ,9 5 4 .4 0 10 $ 1 ,8 9 8 ,0 3 0 .0 0 18 $ 1 0 ,7 2 9 ,0 4 4 .9 6 5 $ 5 ,1 7 4 ,8 9 3 .6 3 8 $ 2 ,2 9 1 ,9 2 5 .0 0 34 $ 2 ,0 0 6 ,0 6 0 .8 1
A g o -0 2 A D U A N A S 1 $ 1 ,6 5 6 ,8 2 8 .3 8 1 $ 1 2 5 ,9 4 3 .1 7 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 129 $ 2 4 7 ,4 0 1 ,1 9 1 .7 2 29 $ 1 2 ,0 3 4 ,8 8 3 .5 8 18 $ 6 ,7 6 3 ,6 6 8 .8 9 0 $ 0 .0 0 4 $ 3 ,6 9 8 ,6 7 8 .9 7 0 $ 0 .0 0 4 $ 1 ,1 9 7 ,7 9 2 .6 9 10 $ 1 ,8 6 7 ,1 9 7 .2 3
JU R ID IC A 15 $ 4 4 ,7 3 7 ,9 9 7 .0 4 0 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
R E C A U D A C IO N 943 $ 1 ,2 0 2 ,5 4 6 ,9 7 9 .1 5 110 $ 8 ,5 8 5 ,1 3 3 .4 2 46 $ 1 3 ,8 7 0 ,2 9 1 .2 2 7 $ 7 ,3 4 8 ,0 2 1 .0 0 7 $ 1 ,7 8 6 ,1 9 5 .5 7 1 $ 7 0 4 ,4 2 6 .4 0 4 $ 2 ,7 7 9 ,9 5 4 .4 1 27 $ 1 ,2 5 1 ,6 9 3 .8 4
E N T ID A D E S FE D 24 $ 5 ,0 9 6 ,5 2 9 .0 4 12 $ 3 ,5 8 1 ,9 4 2 .8 2 8 $ 8 3 2 ,5 4 5 .9 7 2 $ 3 ,7 3 7 .0 0 1 $ 4 1 1 ,8 3 7 .9 7 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 5 $ 4 1 6 ,9 7 1 .0 0
Ag o -0 2 S U B T O T A L 1 ,1 1 2 $ 1 ,5 0 1 ,4 3 9 ,5 2 5 .3 3 152 $ 2 4 ,3 2 7 ,9 0 2 .9 9 73 $ 2 1 ,4 6 6 ,5 0 6 .0 8 10 $ 7 ,3 5 1 ,7 5 8 .0 0 12 $ 5 ,8 9 6 ,7 1 2 .5 1 1 $ 7 0 4 ,4 2 6 .4 0 8 $ 3 ,9 7 7 ,7 4 7 .1 0 42 $ 3 ,5 3 5 ,8 6 2 .0 7
S e p -0 2 A D U A N A S 2 $ 1 ,7 8 2 ,7 7 1 .5 5 1 $ 7 9 7 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 140 $ 2 5 2 ,6 7 2 ,4 0 6 .4 1 20 $ 1 2 ,5 2 0 ,4 9 1 .4 7 28 $ 3 8 ,5 4 5 ,8 2 6 .6 7 2 $ 1 6 ,9 2 8 .0 0 8 $ 1 ,7 6 2 ,6 4 0 .0 4 2 $ 3 ,1 9 0 ,2 4 6 .7 6 3 $ 2 ,2 1 1 ,8 5 1 .4 6 13 $ 3 1 ,3 6 4 ,1 6 0 .4 1
JU R ID IC A 14 $ 4 4 ,7 3 7 ,9 9 7 .0 4 1 $ 0 .0 0 1 $ 8 ,6 7 9 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 8 ,6 7 9 .0 0
R E C A U D A C IO N 1 ,0 0 7 $ 1 ,1 9 7 ,2 6 1 ,8 2 1 .3 5 87 $ 1 2 ,5 6 9 ,9 1 4 .2 9 75 $ 7 ,0 3 8 ,3 9 3 .7 4 9 $ 1 9 ,4 6 4 .0 0 15 $ 4 4 7 ,5 9 8 .4 5 10 $ 5 5 9 ,3 3 8 .3 0 3 $ 1 3 5 ,4 5 8 .0 0 38 $ 5 ,8 7 6 ,5 3 4 .9 9
E N T ID A D E S FE D 28 $ 7 ,8 4 5 ,9 2 5 .8 9 20 $ 2 7 ,1 5 0 ,3 5 2 .7 2 9 $ 2 ,5 0 2 ,7 5 4 .2 7 1 $ 8 ,8 2 5 .0 0 4 $ 3 8 4 ,4 3 0 .2 0 1 $ 1 ,1 2 4 .0 0 0 $ 0 .0 0 3 $ 2 ,1 0 8 ,3 7 5 .0 7
S e p -0 2 S U B T O T A L 1 ,1 9 1 $ 1 ,5 0 4 ,3 0 0 ,9 2 2 .2 4 129 $ 5 2 ,2 4 1 ,5 5 5 .4 8 113 $ 4 8 ,0 9 5 ,6 5 3 .6 8 12 $ 4 5 ,2 1 7 .0 0 27 $ 2 ,5 9 4 ,6 6 8 .6 9 13 $ 3 ,7 5 0 ,7 0 9 .0 6 6 $ 2 ,3 4 7 ,3 0 9 .4 6 55 $ 3 9 ,3 5 7 ,7 4 9 .4 7
O c t-0 2 A D U A N A S 3 $ 1 ,7 8 3 ,5 6 8 .5 5 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 132 $ 2 2 6 ,6 4 7 ,0 7 1 .2 1 16 $ 1 8 ,0 9 2 ,8 9 1 .8 7 22 $ 2 8 ,6 0 2 ,4 9 1 .3 5 1 $ 1 9 ,1 6 8 .0 0 3 $ 1 1 9 ,3 1 8 .0 0 0 $ 0 .0 0 6 $ 8 ,5 2 0 ,3 8 7 .8 8 12 $ 1 9 ,9 4 3 ,6 1 7 .4 7
JU R ID IC A 14 $ 4 4 ,7 2 9 ,3 1 8 .0 4 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
R E C A U D A C IO N 1 ,0 1 9 $ 1 ,2 0 2 ,7 9 3 ,3 4 1 .9 0 117 $ 5 ,2 1 1 ,1 3 8 .2 0 85 $ 1 5 ,5 9 2 ,0 4 5 .0 3 6 $ 4 5 7 ,9 4 5 .3 3 5 $ 1 ,4 2 0 ,4 2 6 .7 0 6 $ 1 ,6 7 8 ,3 0 3 .4 0 12 $ 2 ,1 5 0 ,7 3 0 .5 2 56 $ 9 ,8 8 4 ,6 3 9 .0 8
E N T ID A D E S FE D 39 $ 3 2 ,4 9 3 ,5 2 4 .3 4 14 $ 3 ,7 2 0 ,1 6 1 .7 6 14 $ 4 ,1 5 6 ,6 3 3 .4 1 1 $ 3 ,7 0 8 .9 5 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 4 $ 4 ,0 9 2 ,7 7 9 .2 0 9 $ 6 0 ,1 4 5 .2 6
O c t-0 2 S U B T O T A L 1 ,2 0 7 $ 1 ,5 0 8 ,4 4 6 ,8 2 4 .0 4 148 $ 2 7 ,0 2 4 ,1 9 1 .8 3 121 $ 4 8 ,3 5 1 ,1 6 9 .7 9 8 $ 4 8 0 ,8 2 2 .2 8 8 $ 1 ,5 3 9 ,7 4 4 .7 0 6 1 ,6 7 8 .3 0 3 .4 22 $ 1 4 ,7 6 3 ,8 9 7 .6 0 77 $ 2 9 ,8 8 8 ,4 0 1 .8 1
N o v -0 2 A D U A N A S 3 $ 1 ,7 8 3 ,5 6 8 .5 5 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
A U D IT O R IA 126 $ 2 1 6 ,1 3 7 ,4 7 1 .7 3 22 $ 2 5 ,5 5 2 ,5 6 9 .4 2 25 $ 1 9 ,3 1 9 ,0 3 7 .1 9 0 $ 0 .0 0 5 $ 3 ,2 3 9 ,5 5 2 .9 8 0 $ 0 .0 0 6 $ 1 ,3 4 5 ,5 2 4 .0 9 14 $ 1 4 ,7 3 3 ,9 6 0 .1 2
JU R ID IC A 15 $ 4 4 ,7 2 9 ,3 1 8 .0 4 0 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0
R E C A U D A C IO N 1 ,0 5 1 $ 1 ,1 9 2 ,4 1 2 ,4 3 5 .0 7 69 $ 7 ,0 6 0 ,1 5 1 .4 2 88 $ 1 1 ,1 2 5 ,6 0 1 .7 5 9 $ 1 1 4 ,1 3 7 .5 9 13 $ 2 ,1 7 1 ,4 6 1 .6 2 4 $ 1 ,3 8 2 ,5 4 9 .6 3 6 $ 1 ,2 6 3 ,3 2 4 .6 9 56 $ 6 ,1 9 4 ,1 2 8 .2 2
E N T ID A D E S FE D 39 $ 3 2 ,0 5 7 ,0 5 2 .6 9 5 $ 5 9 ,0 0 1 .0 0 8 $ 1 ,2 4 8 ,6 1 3 .8 5 0 $ 0 .0 0 3 $ 4 1 ,7 6 8 .4 5 2 $ 1 8 6 ,1 7 4 .6 6 0 $ 0 .0 0 3 $ 1 ,0 2 0 ,6 7 0 .7 4
N o v -0 2 S U B T O T A L 1 ,2 3 4 $ 1 ,4 8 7 ,1 1 9 ,8 4 6 .0 8 96 $ 3 2 ,6 7 1 ,7 2 1 .8 4 122 $ 3 1 ,6 9 3 ,2 5 2 .7 9 9 $ 1 1 4 ,1 3 7 .5 9 22 $ 5 ,4 5 2 ,7 8 3 .0 5 6 $ 1 ,5 6 8 ,7 2 4 .2 9 12 $ 2 ,6 0 8 ,8 4 8 .7 8 73 $ 2 1 ,9 4 8 ,7 5 9 .0 8
D ic -0 2 A D U A N A S 3 $ 1 ,7 8 3 ,5 6 8 .5 5 0 $ 0 .0 0 1 $ 1 2 5 ,9 4 3 .1 7 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 1 $ 1 2 5 ,9 4 3 .1 7
A U D IT O R IA 123 $ 2 2 2 ,3 7 1 ,0 0 3 .9 6 12 $ 2 7 ,8 1 0 ,4 5 7 .1 1 26 $ 1 4 ,8 4 4 ,3 3 5 .8 9 0 $ 0 .0 0 8 $ 6 ,0 5 4 ,5 7 5 .8 2 1 $ 2 7 ,2 5 0 .0 0 5 $ 5 5 7 ,9 4 8 .8 5 12 $ 8 ,2 0 4 ,5 6 1 .2 2
JU R ID IC A 14 $ 4 4 ,7 2 9 ,3 1 8 .0 4 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 $ 0 .0 0 0 202
$ 0 .0 0
SENTENCIAS NOTIFICADAS

Esta se lleva a cabo cuando la parte deudora se le hace de su conocimiento por parte

de la autoridad el contenido de su sentencia

ENERO 2002 18 JULIO 2002 14

FEBRERO 2002 18 AGOSTO 2002 18

MARZO 2002 26 SEPTIEMBRE 2002 28

ABRIL 2002 26 OCTUBRE 2002 22

MAYO 2003 28 NOVIEMBRE 2002 25

JUNIO 2004 22 DICIEMBRE 2002 26

1Total de sentencias notificadas por el año 2002, es de 271

203
Sobreseimiento

Se entiende que cuando se termina o se suspende el procedimiento por quedarse sin

materia de fondo como podría ser la muerte del deudor, o por el simple hecho de presentar

todos los documentos en orden como ejemplo el entregar comprobantes traspapelados de

los pagos a Hacienda

Totales de los meses del 2002 por Sobreseimiento es de 11

ENERO 2002 JULIO 2002

FEBRERO 2002 AGOSTO 2002

MARZO 2002 SEPTIEMBRE 2002

ABRIL 2002 OCTUBRE 2002

MAYO 2003 NOVIEMBRE 2002

JUNIO 2004 DICIEMBRE 2002

3.5
3
2.5
2
Serie1
1.5
1
0.5
0
Ene- Feb- Mar- Abr- May- Jun- Jul- Ago- Sep- Oct- Nov- Dic-
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02

204
VALIDEZ

Fuente que procede los efectos jurídicos para que el acto sea eficaz

Total de sentencias de validez de los meses del año 2002 es de 63

ENERO 2002 4 JULIO 2002 2

FEBRERO 2002 5 AGOSTO 2002 4

MARZO 2002 7 SEPTIEMBRE 2002 8

ABRIL 2002 6 OCTUBRE 2002 3

MAYO 2003 6 NOVIEMBRE 2002 5

JUNIO 2004 5 DICIEMBRE 2002 8

10
8
6
Serie1
4
2
0
Ene- Feb- Mar- Abr- May- Jun- Jul-02 Ago- Sep- Oct- Nov- Dic-02
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02

205
VALIDEZ PARCIAL

Cuando una sentencia del procedimiento se da en partes y no del todo

( Cuando determinan más ingresos o te eliminan deducciones )

Total de sentencias mensuales de Validez Parcial en el año 2002 es de 9

ENERO 2002 1 JULIO 2002 1

FEBRERO 2002 1 AGOSTO 2002 0

MARZO 2002 0 SEPTIEMBRE 2002 2

ABRIL 2002 2 OCTUBRE 2002 0

MAYO 2003 1 NOVIEMBRE 2002 0

JUNIO 2004 0 DICIEMBRE 2002 1

2.5
2
1.5
Serie1
1
0.5
0
Ene- Feb- Mar- Abr- May- Jun- Jul-02 Ago- Sep- Oct- Nov- Dic-
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02

206
Nulidad P/Efectos

Total anual de Nulidad P/Efectos en el año 2002 es de 51

2ENERO 2002 4 JULIO 2002 3

FEBRERO 2002 2 AGOSTO 2002 4

MARZO 2002 5 SEPTIEMBRE 2002 3

ABRIL 2002 6 OCTUBRE 2002 6

MAYO 2003 4 NOVIEMBRE 2002 6

JUNIO 2004 3 DICIEMBRE 2002 5

7
6
5
4
Serie1
3
2
1
0
Ene-02 Feb-02 Mar-02 Abr-02 May-02 Jun-02 Jul-02 Ago-02 Sep-02 Oct-02 Nov-02

207
Nulidad Lisa y Llana

Es cuando existen vicios del que causa la nulidad del procedimiento como podría

ser una notificación mal empleada, o como mencionamos antes la autoridad pierde sus

facultades para hacer ejercicio de ellas.

Total de todos los meses del año 2002 es de 137

ENERO 2002 9 JULIO 2002 7

FEBRERO 2002 9 AGOSTO 2002 10

MARZO 2002 11 SEPTIEMBRE 2002 13

ABRIL 2002 12 OCTUBRE 2002 12

MAYO 2003 17 NOVIEMBRE 2002 14

JUNIO 2004 11 DICIEMBRE 2002 12

20

15

10 Serie1

0
Ene- Feb- Mar- Abr- May- Jun- Jul-02 Ago- Sep- Oct- Nov- Dic-
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02

208
Gráfica de todas las sentencias

SOBRESEIMIENTO 11
VALIDEZ 63
VALIDEZ PARCIAL 9
NULIDAD P / EFECTOS 51
NULIDAD LISA Y LLANA 137
271

160
140 SOBRESEIMIEN
TO
120
VALIDEZ
100
80 VALIDEZ
PARCIAL
60 NULIDAD P/
EFECTOS
40
NULIDAD USA Y
20 LLANA
0
1 2

209
 En esta grafica se muestran los porcentajes en cuanto a totales de los Montos de las

Sentencias

Porcentaje anual 2002 16 % Monto Sobreseimiento $81,322,870.23

Porcentaje anual 200 12 % Monto Validez $61,752,619.55

Porcentaje anual 200 6% Monto Validez Parcial $28,107,893.77

Porcentaje anual 200 9% Nulidad P Efectos $49,635,153.36

Porcentaje anual 200 57% Nulidad Lisa y Llana $296,086,177.10

TOTAL $ 516,904,714.01

210
Explicación de la gráfica

En la gráfica, podemos notar que actualmente el índice de los juicios que

ganan los contribuyentes es mayor con respecto a los juicios de las autoridades.

Debido a que el margen de las irregularidades que pueda incurrir la autoridad

en su actuación y en muchas ocasiones los criterios que sustenta el tribunal son

muy paternalistas es decir, se emiten favoreciendo a los intereses de los

contribuyentes. La interpretación de la ley le dan más preferencia al

contribuyente

Casos en que procede el procedimiento del recurso de revocación

Art. 124 es improcedente el recurso cuando se haga valer contractos administrativos

Fracción.IV.- Que se haya consentido, entendiéndose por consentimiento el de aquellos

contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.

Art.124-A. Procede el Sobreseimiento en los casos siguientes:

I. Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso

II. Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo

sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el art. 124 del

Código fiscal de la federación

III. Cuando lo de las constancias que obran en el expediente administrativo quede

demostrado que no existe el acto o resolución impugnada

IV. Cuando haya cesado los efectos del acto o resolución impugnada.

211
Capítulo VIII Conclusiones y Recomendaciones

Después de una vasta investigación al actual procedimiento de visita domiciliaria, es

importante establecer conclusiones y recomendaciones, con base en los estudios realizados.

Dejaría de tener la trascendencia que se busca si después de la investigación realizada no se

aportan pensamientos al respecto en forma de conclusiones y recomendaciones. En el caso

de que las primeras el objetivo es establecer nuestra opinión con respecto ciertos temas de

los cuales existen diversas interpretaciones, con el propósito de evitar incurrir en

incidencias dentro del proceso de la Visita Domiciliaria . En el caso de las

recomendaciones, el objetivo es expresar las reformas que consideramos necesarias al

Código Fiscal de la Federación para que el procedimiento de visita domiciliaria cumpla con

sus objetivos y esté respaldado con reglas que se aplicarán en la actualidad siempre

salvaguardando la seguridad jurídica del contribuyente pero otorgándole a la autoridad

hacendaria los instrumentos necesarios para que pueda cumplir con sus objetivos de manera

adecuada, así la autoridad y el contribuyente se encuentren al tanto de los ordenamientos

para que ambos realicen el procedimiento de una forma más eficaz, sin incurrir en

incidencias o errores . Para llegar a conclusiones y recomendaciones más apegadas a la

realidad y sobre todo imparciales, se realizó entrevistas a representantes de las partes

interesadas, es decir, estuvimos en contacto con gente de la Secretaría de Hacienda y

Crédito Público, del Tribunal Fiscal de la Federación y abogados defensores de los

contribuyentes. Los puntos de vista aportaos en las entrevistas claramente eran encontrados

por lo que después de un estudio y combinación con nuestra forma de pensar se llegó a lo

siguiente

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