“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

“Facultad de Ciencias Económicas”

Escuela Profesional De Contabilidad

ASIGNATURA

Microeconomía

DOCENTE

Econ. Mg. Blanca Yalta Flores

TEMA

“Impuestos, conceptos generales. Implicancias en las empresas,

cuando el impuesto se aplica al productor y consumidor. Recaudación
fiscal y la pérdida de eficiencia social”
INTEGRANTES

Ramirez Gonzales Kaddith Dayany

Ruiz Maldonado Alex Javier

Saavedra Fasanando Martha Elissa

CICLO

TARAPOTO – PERÚ

2018
 DEDICATORIA
A ti Dios que está presente en todo
lo que hacemos y realizamos,
Por darnos tu incondicional amor, la
Inteligencia, la salud y la sabiduría
Necesaria para poder alcanzar nuestras
Metas y objetivos trazados.

A nuestros padres por apoyarnos y guiarnos

Siempre en todas las actividades
Que nos proponemos.

A la profesora, que con empeño y ganas

Nos inculca conocimientos
Para tenerlos presentes en toda
Nuestra vida profesional.
 INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ 4
CAPITULO I: LOS IMPUESTOS ...................................................................................................... 5
1.1 DEFINICIÓN................................................................................................................................ 5
1.2ELEMENTOS DEL IMPUESTO .................................................................................................. 6
1.3 Fines .............................................................................................................................................. 8
1.3.1 Función de los impuestos. ...................................................................................................... 8
CAPITULO II ..................................................................................................................................... 10
2.1 IMPLICANCIA EN LAS EMPRESAS ...................................................................................... 10
CAPITULO III.................................................................................................................................... 11
3.1 CUANDO EL IMPUESTO SE APLICA AL PRODUCTOR Y AL CONSUMIDOR .............. 11
CAPITULO IV .................................................................................................................................... 14
4.1 RECAUDACION FISCAL Y LA PERDIDA DE EFICIENCIA SOCIAL ............................... 14
4.1.1 CARACTERISTICA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ....................................................... 14
4.1.2 CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO QUE APUNTAN A
UNA MENOR EQUIDAD Y GOBERNABILIDAD ................................................................... 15
4.1.3 SISTEMA TRIBUTARIO. COMPONENTES Y PRINCIPIOS BÁSICOS ....................... 16
4.2 EQUIDAD Y EFICIENCIA TRIBUTARIA .............................................................................. 17
4.2.1 Concentración de la recaudación ......................................................................................... 18
4.2.2 Incidencia tributaria ............................................................................................................. 18
4.2.3 Gastos tributarios ................................................................................................................. 19
CONCLUSIONES .............................................................................................................................. 21
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................ 22
 INTRODUCCIÓN

En el siguiente trabajo estaremos tocando sobre los impuestos que nos explica que son el dinero

que una persona, una familia o una empresa deben pagar al Estado para contribuir con sus

ingresos. Esta es la forma más importante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para

llevar a cabo sus actividades y funciones (administración, inversión social, en infraestructura,

en seguridad nacional, en prestación de servicios, etc.), también aborda el análisis económico

de los impuestos distinguiendo entre su incidencia, quien los paga y sus efectos que tiende a

suceder en el mercado como consecuencia de los mismos. Cómo funciona el impuesto con los

consumidores y vendedores y la recaudación fiscal.

 CAPITULO I: LOS IMPUESTOS

1.1 DEFINICIÓN

Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta

el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos

se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea

mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través

del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado.

Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los

ingresos públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay

que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e

impuesto. Cuando nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a

todas las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en

especie o servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de

los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo,

pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los

impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los

ingresos públicos.

ENTRE LAS PRINCIPALES DEFINICIONES ESTÁN LAS SIGUIENTES:

 Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades de

Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y

cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de

satisfacer las necesidades colectivas”.

  Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado

percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los

servicios públicos generales”.

 Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares

deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de

utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”.

 José Alvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional que el

Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,

distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías

privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte”.

De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en común como que

los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija unilateralmente, limitan el poder

de compra del consumidor y se destinan sin ninguna especificación a cubrir la satisfacción de

necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del Estado.

1.2 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos.

El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la obligación de pagar
impuestos en los términos establecidos por las leyes. Sin embargo, hay que
hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pagador
del impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones, como sucede por
ejemplo con los impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel
que tiene la obligación legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto
pagador del impuesto es quien realmente paga el impuesto.

b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen,
de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.

c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física

o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los
impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto,
por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el
ingreso anual de un contribuyente, otros.
e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo
a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro
de petróleo, etc.
f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma
que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero
percibida sea como porcentaje por unidad entonces se está hablando de tasa.
Las cuotas se pueden clasificar de la siguiente manera:
 De derrama o contingencia. En primer lugar, se determina el monto que se
pretende obtener; segundo, se determina el número de sujetos pasivos que
pagarán el impuesto; y una vez determinado el monto a obtener y número
de sujetos pasivos se distribuye el monto entre todos los sujetos
determinando la cuota que cada uno de ellos debe pagar.
 Fija. Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria.
Por ejemplo $0.20 por kilo de azúcar.
 Proporcional. Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el
valor de la base.
 Progresiva. Esta puede ser de dos tipos: directa e indirecta. En la primera
la cuota es proporcional y sólo crece la porción gravable del objeto
impuesto. En el segundo caso la proporción de la cuota aumenta a medida
que aumenta el valor de la base. Esta a su vez puede ser de tres tipos: a)
progresividad por clases, b) progresividad por grados y, c) progresividad
por coeficientes.
 Degresiva. En ésta se establece una determinada cuota para una cierta base
del impuesto, en la cual se ejerce el máximo gravamen, siendo proporcional
a partir de ésta hacia arriba y estableciéndose cuotas menores de ésta hacia
abajo.
 Regresiva. En ésta se establece un porcentaje menor a una base mayor y
viceversa.
1.3 Fines

1.3.1 Función de los impuestos.

En primer lugar, veamos cuáles son las principales funciones de los
impuestos. Los impuestos tienen en el sistema económico gran
importancia debido a que a través de éstos se pueden alcanzar diversos
objetivos. Originalmente los impuestos servían exclusivamente para que
el Estado se allegara de recursos, sin embargo, actualmente podemos ver
que existen varios fines los cuales se mencionan a continuación:

 Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de

un sistema impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de
un sector o grupo social; esto se alcanza cuando se logran reducir
todos aquellos efectos negativos que generan los mercados en la
economía7. Una vía fundamentalmente poderosa para lograr la
redistribución del ingreso es a través de la aplicación de impuestos
al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a través del
impuesto sobre la renta.

 Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para

el sistema impositivo es lograr la eficiencia económica; esto se
logra si se pueden corregir ciertas fallas del mercado como lo son
p. ej. las externalidades.

 Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines

proteccionistas a fin de proteger a algún sector muy importante de
la nación, como puede ser por ejemplo alguna industria nacional,
el comercio exterior o interior, la agricultura, etc.

 De fomento y desarrollo económico. Los impuestos por otra

parte tienen un papel fundamental en el desarrollo económico del
país o de alguna región en particular. Esto se logra a través de los
recursos que se obtienen, los cuales se pueden destinar por ejemplo
a fomentar a algún sector económico en particular, por ejemplo a
través de un impuesto sobre el consumo de gasolina mediante el
cual se pretenda financiar la construcción de carreteras.
 CAPITULO II

2.1 IMPLICANCIA EN LAS EMPRESAS

Aunque la cuestión de la incidencia de los impuestos tenga a primera vista una

respuesta obvia, es decir, paga impuesto todo aquel que posee un bien o realiza

alguna actividad que está gravada con impuestos, no obstante, es muy común creer

que algunos impuestos se pueden trasladas a otros agentes de manera que la carga ya

no recaería realmente en quien lo paga si no en otro individua que no está alcanzando

a primera vista el tributo. Es decir si aquel que realiza alguna actividad gravada con

tributos en realidad no lo soporta porque transfiere la carga a otro agente económico.

Existen al respecto dos casos típicos: el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre

el salario. Se cree que un comerciarte puede trasladar a mayores precios cual quier

impuesto que se establezca sobre las ventas de los productos y, por lo tanto, no sería

el quien paga el impuesto sino los consumidores. En el caso del salario, se supone

que el empleado, especialmente mediante presión sindical, puede trasferir al

empleador las cargas impuestas sobre su salario, y así no se vería afectado por esos

tributos.

El impuesto sobre las ventas es el típico tributo que, se supone, se pues trasladar, en

este caso, a los consumidores. Si el gobierno pone un impuesto del 18% sobre las

ventas, por ejemplo, los comerciantes simplemente podrían aumentar el precio de sus

productos lo suficiente como para que la carga sea soportada en su totalidad en el

mercado de acuerdo a la oferta y a la demanda; los vendedores tienden a establecer

los precios en el punto máximo de rentabilidad según la demanda. Si a esos precios

de venta se les pone a un impuesto, sin que varíen las cantidades ofrecidas ni los
10
 esquemas de demanda, los precios no podrán aumentar y por lo tanto el impuesto no

se podrá trasladar. Por otra parte, si ese impuesto sobre las ventas fuera generalmente,

entonces según la creencia de las transferencia al consumidos deberían aumentar

todos los precios, pero para que no aumenten todos los precios debería de haber un

aumento de la oferta de dinero o una disminución en la demanda de dinero, sim

embargo el impuesto sobre las ventas no determina ninguna de las dos cosas y por

lo tanto no puede trasladarse a los precios.

CAPITULO III

3.1 CUANDO EL IMPUESTO SE APLICA AL PRODUCTOR Y AL

CONSUMIDOR

¿Cuáles son algunos impactos potenciales de los impuestos?

1. Desalientan la actividad del mercado.

2. Cuando un bien es gravado, la cantidad vendida disminuye.

3. Compradores y vendedores se distribuyen la carga del impuesto.

Incidencia del impuesto es el estudio de quienes soportan la carga del impuesto. Los

impuestos provocan un cambio en el equilibrio del mercado. Los compradores pagan

más y los vendedores reciben menos, independientemente de quien está gravado con

el impuesto.

11
IMPACTO DE 50 CENTIMOS DE IMPUESTO SOBRE LOS COMPRADORES

12
IMPACTO DE 50 CENTIMOS DE IMPUESTO SOBRE LOS VENDEDORES

13
 CAPITULO IV

4.1 RECAUDACION FISCAL Y LA PERDIDA DE EFICIENCIA SOCIAL

En el Perú el año 2002, registró una expansión de la economía del 5.3%, la tasa más alta de los

últimos cinco años. Sin embargo, dicho crecimiento resulta insuficiente considerando el nivel

de vida de la población y la viabilidad de una adecuada gestión fiscal en un mundo

crecientemente globalizado. El nivel de vida medido por el PIB per cápita fue similar al de

1972 y estuvo por debajo del alcanzado en 1981. El 54.3% de la población se encontró en

situación de pobreza y el 23.9 % en extrema pobreza.

La abundancia de financiamiento externo de la década de los setenta condujo a que la deuda

pública externa se triplicara. A principios de los 80´s las tasas de interés se elevaron

significativamente generando fuertes presiones sobre las finanzas públicas y la disponibilidad

de divisas. Con esto, el déficit fiscal ha tenido un comportamiento cíclico, mostrando una mayor

volatilidad durante los ochenta: inicialmente por una excesiva apertura de importaciones y altos

niveles de gasto seguida, a mediados de la década, por una política fiscal expansiva tanto en

términos de mayores remuneraciones como de medidas que redujeron la recaudación, todo lo

que condujo a una grave crisis fiscal y consecuente recesión. A principios de los noventa se

inician las reformas estructurales con fines de estabilización y se consigue reestablecer el

crecimiento económico hacia 1994. Un rol central lo tuvo la reforma tributaria y la mayor

recaudación con impactos favorables sobre las cuentas fiscales.

4.1.1 CARACTERISTICA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario peruano presenta un conjunto de características que apuntan

hacia su debilidad fiscal y cuestionan la capacidad de las políticas tributarias en

términos de redistribución de ingresos y equidad. En primer lugar, el Perú tiene

14
una carga tributaria de nivel medio en el contexto latinoamericano, pero baja en

relación al resto de regiones y de las necesidades básicas del país, lo que refleja

una importante evasión, falta de capacidad de la administración tributaria y un

muy bajo grado de gobernabilidad. Segundo, tiene una fuerte dependencia de

los impuestos indirectos y un limitado menú de impuestos al capital y a la renta,

lo que eleva su inestabilidad y vulnerabilidad ante los ciclos económicos y crisis

externas. Finalmente, el limitado impacto de los programas sociales no permite

contrarrestar las ineficiencias y los efectos negativos del sistema tributario sobre

la distribución de ingresos.

4.1.2 CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

QUE APUNTAN A UNA MENOR EQUIDAD Y GOBERNABILIDAD

En el trasfondo, esta caracterización es el resultado de tres problemas básicos:

el conflicto de objetivos, la brecha entre el sistema tributario legal y el

15
 efectivo, y una débil fiscalidad. En el primer caso, se trata de un conflicto de

objetivos a distintos niveles que se superponen entre sí, como por ejemplo,

entre funciones básicas del Estado, entre intereses políticos y aspectos

técnicos, entre presiones de corto plazo y metas de mediano plazo. Por otro

lado, el gobierno ejerce control sobre el sistema tributario legal pero tiene

poca injerencia en el sistema que efectivamente se da y la brecha entre ambos

sistemas es significativa. Finalmente, el problema de la fiscalidad radica en

que no hay legitimidad para cobrar y que el gasto público es ineficiente, y

los factores limitantes asociados se perciben como un problema de gestión y

no de debilidad democrática real.

4.1.3 SISTEMA TRIBUTARIO. COMPONENTES Y PRINCIPIOS

BÁSICOS

16
 La eficiencia se asocia con el “excess burden”, el cual representa la pérdida de
bienestar que generan los tributos, al modificar las decisiones de los agentes y
alterar el funcionamiento normal del sistema de precios. La equidad tiene que
ver con los efectos de la tributación sobre la distribución de la renta y con las
herramientas necesarias para alterarlas, mediante la adopción de sistemas
progresivos o regresivos. En cualquier caso la incidencia de los impuestos
sobre la economía depende de la naturaleza de cada tributo y del marco de
referencia que se utilice para variar sus efectos. El no cumplimiento de los
principios básicos genera una serie de ineficiencias tales como:
a) En el ámbito de la equidad horizontal, los contribuyentes con el mismo
nivel de riqueza deben pagar el mismo monto de impuestos. Cuando esto
no ocurre:
 Se incentiva el desvío de recursos hacia actividades menos gravadas
 La desgravación de determinadas rentas, personas o productos, fuerza
a elevar las restantes tasas con el objeto de mantener un mismo nivel de
recaudación
 Se incentiva una evasión tributaria que se retroalimenta desde que los
contribuyentes se sienten cada vez menos obligados a cumplir e
identifican mayores espacios para evadir.
b) En el ámbito de la equidad vertical, mientras mayor sea la capacidad
contributiva de una persona, mayores deben ser los impuestos que pague
como proporción de esa capacidad. Cuando esto no ocurre:
 Contamos con un sistema regresivo que perjudica principalmente a los
más pobres.
 Un impuesto a la renta demasiado progresivo con tasas marginales
excesivamente alta promueve válvulas de escape (evasión, elusión o
franquicias legales). Esto conduce a tasas efectivas menores que las
teóricas, como también a efectos nocivos en la asignación de recursos
porque desincentiva el trabajo y el ahorro.
4.2 EQUIDAD Y EFICIENCIA TRIBUTARIA

El poder e influencia que acumulan los sectores que concentran el ingreso, les
permite evitar que las estructuras tributarias descansen de un modo más equilibrado
sobre los impuestos directos e imponer a estos sectores la presión tributaria que les
corresponde, lo cual explica en parte por qué muchos países en desarrollo, entre
ellos Perú, no han explotado plenamente los impuestos a la renta de la personas
físicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qué sus sistemas tributarios
raramente logran una progresividad satisfactoria.
Además, existen otros factores que hacen difícil la tarea de lograr un sistema
tributario progresivo: movilidad del capital y del trabajo; la competencia tributaria

17
internacional, off-shore y paraísos fiscales; y la incapacidad de las
administraciones tributarias para amortiguar estas tendencias.
Ahora bien, la equidad en el sistema tributario peruano reside básicamente en su
diseño. Sin embargo, sus resultados distan de los objetivos. Entre algunos de los
factores que afectan su equidad destacan:
 En el impuesto a la renta la progresividad se ha expresado en una cada vez
más alta tasa marginal máxima y un mínimo nivel de ingreso deducible.
Tasas marginales muy elevadas promueven la evasión.
 En el impuesto general a las ventas, bajo un enfoque de pseudo-equidad, se
han dictado leyes exonerando del pago de IGV diferentes productos y
regiones y otorgando créditos fiscales especiales, sin mayores evaluaciones
costo-beneficio de lo que esto representa en términos de recaudación.
4.2.1 Concentración de la recaudación
Cuando los gobiernos necesitan recursos adicionales, lo más común es
elevar las tasas de tributación en los grupos donde el grado de
cumplimiento es mayor. Esto aumenta la percepción del sistema tributario
como más inequitativo, en la medida que se obliga a pagar más a quienes
cumplen más con el pago de impuestos.
En el caso del Perú, un importante rasgo del sistema tributario es la
concentración de la recaudación en un reducido número de contribuyentes.
Desde 1999, los contribuyentes clasificados como Mega y Top registran
una tendencia creciente hacia una mayor concentración, mientras que el
resto ha reducido su participación. Es así, que poco más del 1% de los
contribuyentes, los denominados PRICOS (principales contribuyentes),
explican más del 85% de la recaudación. Más aún, solamente 54
contribuyentes explican más del 40% de la recaudación total del país.
4.2.2 Incidencia tributaria
Es importante estimar la incidencia de los impuestos porque permite
distinguir entre quienes tienen la obligación de pagar un impuesto, en
particular, y quienes realmente lo pagan y en qué proporción. Se trata de
la equidad vertical del sistema tributario. La carga tributaria se distribuye
entre los individuos en función de sus roles como productores, insumo de
trabajo y/o consumidores. En el caso de los impuestos generales a las
ventas, por ejemplo, las empresas trasladan el impuesto a los consumidores
quienes son, en última instancia, quienes pagan realmente el impuesto.
En un ejercicio de análisis parcial y estático y no de equilibrio general ni
dinámico, se evidencia el impacto regresivo que tiene el impuesto general
a las ventas sobre la distribución del ingreso. Pese a que el 20% de la
población de mayores ingresos tiene un nivel promedio de ingresos

18
 dieciocho veces mayor que el de menores ingresos, éste contribuye con
una proporción significativamente menor mostrando el grado de inequidad
que supone la aplicación de este tipo de impuestos.
El impuesto a la renta es por naturaleza progresivo y podría llegar a
contrarrestar los efectos regresivos de los impuestos indirectos. Sin
embargo, por un lado, los impuestos indirectos tienen un peso mucho más
significativo dentro de la estructura tributaria y, por otro, la magnitud de
sus efectos positivos está significativamente disminuida por la
proliferación de gastos tributarios, evasión y elusión.
4.2.3 Gastos tributarios
La posición fiscal de un país se debe evaluar a partir de dos grupos de
indicadores. El primero de ellos es convencional y se refiere a los gastos,
impuestos, subsidios y transferencia que están debidamente identificados
en el presupuesto del gobierno, y conforman el aspecto visible de la
política fiscal. El segundo lo conforman una amplia gama de instrumentos
y canales de transmisión de efectos de naturaleza fiscal, excluidos por
definición del presupuesto y que forman parte de la llamada “política cuasi
fiscal”. Los gastos tributarios se encuentran en este segundo grupo.
En principio, los gastos tributarios son todas aquellas deducciones,
exoneraciones o modificaciones que constituyen un tratamiento
preferencial que beneficia a un sector, rama, región o grupo de
contribuyentes y a su vez representan un monto de ingresos que el fisco
deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo que se aparta del
establecido con carácter general en la legislación tributaria. En un sentido
más amplio, se pueden incluir en esta caracterización a las amnistías y
facilidades crediticias, como también las tasas diferenciadas que tienen en
trasfondo un grado de protección diferencial.
En términos de distribución, los gastos tributarios, al igual que los
impuestos y gastos regulares, tienen un impacto sobre la equidad vertical
y horizontal y de hecho en muchos países se producen como parte de la
búsqueda de objetivos políticos. Los gastos tributarios van en contra de
la equidad, ya que implican subsidios ocultos, donde lo que unos
contribuyentes dejan de pagar, debe ser compensado por los que no se
benefician con este tratamiento. A mayor trato preferencial, mayor brecha
de equidad.
Estimaciones oficiales de los gastos tributarios en el Perú para el año 2003
arrojan que estos representan un 1,91% del PIB y 15,6% del total de los
ingresos tributarios que se esperan obtener este año. Entre el IGV y el
impuesto a la renta a personas jurídicas se concentran cerca del 70% de los
gastos tributarios. Si tenemos en cuenta que los incentivos y

19
exoneraciones tributarias se sobreponen y combinan de modo que un
sector puede tener diferentes tipos de beneficios aplicados a diversos
impuestos, podemos concluir que el panorama de incentivos o
exoneraciones tributarias en el Perú es vasto y complejo, propiciando ello
mayores oportunidades de evasión y elusión en perjuicio no sólo del
Tesoro Público sino de la población en general. Las proyecciones para el
2004, indican un aumento del monto que se dejará de recaudar en razón de
estos “beneficios”.

20
CONCLUSIONES

 Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el

Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos se

puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población.

 El impuesto que más influye en los empresarios es el impuesto a la ventas, porque

cuando sube los impuestos los comerciantes simplemente podrían aumentar el precio de

sus productos lo suficiente como para que la carga sea soportada en su totalidad en el

mercado de acuerdo a la oferta y a la demanda.

 El Perú tiene una carga tributaria de nivel medio en el contexto latinoamericano, pero

baja en relación al resto de regiones y de las necesidades básicas del país, lo que refleja

una importante evasión, falta de capacidad de la administración tributaria y un muy bajo

grado de gobernabilidad.

21
BIBLIOGRAFÍA

 Aquino, Miguel Angel “La Evasión fiscal: Origen y medidas de acción para

combatirlas”, AFIP, Argentina.

 Baca, Jorge (1999) “El ancla fiscal: la reforma tributaria”, Instituto Peruano de

Economía, Lima-Perú.

 Bastiat, frédéric (1850/1996) Economic harmoneis.

 Rosas Aniceto, Roberto Santillán. “Teoría General de las Finanzas Públicas y el Caso

de México.

 http://www.journallibertas.com/uploads/7/4/7/8/7478847/libertas.2.1_03.hasperue_gus

tavo.pdf .

22