Sanciones Procedimiento

21/06/2018
TEORIA Y TECNICA
IMPOSITIVA II
UBA
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Vulneración de los deberes del

contribuyente relacionados tanto
con el cumplimiento de
obligaciones formales como con
la determinación y pago de
impuestos
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21/06/2018
NATURALEZA JURÍDICA DE LA
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
DOCTRINA TRIBUTARISTA
• El Derecho Tributario es una rama autónoma del Derecho y
las sanciones son de naturaleza tributaria. Los principios
penales se aplican con adecuaciones a las particularidades
que presentan las infracciones tributarias
DOCTRINA PENAL
• Las infracciones tributarias no difieren ontológicamente de
las infracciones propias del Derecho Penal puro. Son
aplicables todas las garantías del proceso penal común.
DOCTRINA ADMINISTRATIVISTA
• Las infracciones tributarias son de naturaleza Penal
Administrativa. El Derecho Administrativo es una rama
autónoma e independiente del Derecho aunque resultan
aplicables los principios y garantías del Derecho Penal
Común
• Afectación a las
facultades de
verificación y Infracción
fiscalización de la
Administración Fiscal Formal
• Afectación a la Hacienda
Pública o recaudación
Infracción
Material
21/06/2018
MULTA ARTÍCULO 38
Se la conoce como “multa automática”.

La mayoría de la doctrina coincide en
que lo automático es la configuración
del hecho típico (presentación
extemporánea) y no la sanción en sí
misma.
21/06/2018
MULTA ARTÍCULO 38
1) No presentar DDJJ determinativa en los

plazos establecidos por AFIP
2) No proporcionar datos para la liquidación
administrativa de la obligación tributaria
(artículo 11, ley 11.683)
Importe de la multa:
Personas Físicas $ 200,00
Demás Sujetos $ 400,00
MULTA ARTÍCULO 38
SUSTANCIACIÓN
Notificación emitida mediante sistema
informático, sin requerimiento previo.
Si el contribuyente no presenta la
declaración jurada y/o paga la multa, se
inicia un sumario administrativo cuyo
encabezado será por la notificación
informática
21/06/2018
MULTA ARTÍCULO 38
REDUCCIÓN
La sanción se reducirá de pleno derecho a la
mitad y no se considerará como antecedente en
contra del contribuyente Si presenta la
declaración jurada y paga dentro del plazo de
quince días contados desde la notificación.
El mismo efecto surtirá en caso que el

contribuyente presente la declaración jurada y
pague dentro del plazo que va desde el
vencimiento general de la obligación hasta los
quince días posteriores a la notificación.
MULTA ARTÍCULO 38.1

PRIMER PÁRRAFO
Omisión de presentación de declaraciones
juradas informativas previstas por los
regímenes de información propios del
contribuyente o de terceros, establecidos
mediante resolución general de la AFIP
Personas Físicas $ 5.000

Otros Sujetos $ 10.000
21/06/2018

SEGUNDO PÁRRAFO
Omisión de presentación de declaración jurada
informativa respecto de la incidencia en la
determinación del Impuesto a las Ganancias de
las operaciones de importación y exportación
“entre partes independientes”


TERCER PÁRRAFO
Omisión de presentación de declaración jurada

informativa respecto del detalle de las
transacciones celebradas entre sujetos ubicados
en el país con sujetos domiciliados, ubicados o
constituidos en el exterior.

21/06/2018
MULTA ARTÍCULO 39
PRIMER PÁRRAFO
Vulneraciones a la ley de procedimiento fiscal,
leyes tributarias, decretos reglamentarios y
demás normas de cumplimiento obligatorio
tendientes a determinar, verificar y fiscalizar el
cumplimiento de la obligación tributaria
Escala: de $150 a $ 2500
MULTA ARTÍCULO 39
SEGUNDO PARRAFO
El importe de la multa se graduará entre $ 150 y
$ 45.000 en los siguientes casos:
Incumplimientos referidos al domicilio fiscal

Incumplimientos reiterados a los sucesivos
requerimientos: Resistencia a la Fiscalización
Omisión a presentar datos para control de
operaciones internacionales
No conservar comprobantes y justificativos de
operaciones internacionales
21/06/2018

Incumplimientos a los requerimientos dispuestos
por AFIP para presentar las declaraciones
juradas informativas previstas en el artículo
agregado a continuación del artículo 38 y las
previstas en regímenes de información propios
del contribuyente o de terceros establecidos
mediante resolución general de la
Administración Fiscal
Escala: $ 500 a $45.000
MULTAS ARTÍCULO 38 Y 39
CUESTIONES A TENER EN
CUENTA
Las multas del artículo 38 y 39 son sumariales
 Si existiera resolución condenatoria respecto del
incumplimiento a un requerimiento de AFIP, las sucesivas
reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y
que tuvieren por objeto el mismo deber formal serán
pasibles de multas independientes, aún cuando las
anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en
curso de discusión administrativa o judicial
Las multas del artículo 39 son acumulables con las del
artículo 38
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Sanciones incorporadas por la

Reforma Tributaria (Ley 27.430)
Artículo incorporado a
continuación del artículo 39
Los ingresos anuales

No informar la consolidados totales
pertenencia a uno o de cada grupo SEAN Multa graduable
IGUALES O entre Multa Fija
más grupos de
SUPERIORES A $ 80.000 y $ $ 200.000
Entidades
Multinacionales y los LOS PARÁMETROS 200.000
ESTABLECIDOS Incumplimiento a
datos identificatorios
POR LA AFIP los requerimientos
de la última entidad
dispuestos por la
controlante del o los
AFIP a presentar el
grupos
Régimen
multinacionales a los Los ingresos anuales
Informativo
que pertenece consolidados totales Multa graduable (multa
de cada grupo SEAN entre acumulable)
RG (AFIP) 4130-E INFERIORES A $ 15.000 y $
Artículo 8 inc. a) LOS PARÁMETROS 70.000
ESTABLECIDOS
POR LA AFIP
21/06/2018
No informar los datos

identificatorios del sujeto
informante designado para la
presentación del Informe País
por País, indicando si éste
actúa en calidad de última
Multa graduable entre
entidad controlante, entidad
$ 80.000 y $ 200.000
sustituta o entidad integrante
del o los grupos
multinacionales.
RG (AFIP) 4130-E
Artículo 8 inc. b)
No informar la
presentación del
Informe País por
País POR PARTE
DE LA ENTIDAD
Multa Fija
INFORMANTE
$ 200.000
DESIGNADA EN
LA Multa graduable
Incumplimiento a
JURISDICCIÓN entre
los requerimientos
FISCAL DEL $ 80.000 y $
dispuestos por la
EXTERIOR que 200.000
AFIP a presentar el
corresponda; según
Régimen
lo establecido por la
Informativo
Administración
(multa acumulable)
Federal.
RG (AFIP) 4130-E
Artículo 4
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INFORME PAÍS Multa Fija

POR PAÍS $ 200.000
Falta de Multa graduable Incumplimiento a

presentación entre los requerimientos
Presentación $ 600.000 y $ dispuestos por la
extemporánea, 900.000 AFIP a presentar el
parcial, incompleta Régimen
o con errores o Informativo
inconsistencias (multa acumulable)
graves
INFORME PAÍS POR PAÍS
Incumplimiento total o parcial Multa graduable entre

a los requerimientos de $ 180.000 y $ 300.000
INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA a la
declaración jurada informativa
MULTAS Y CLAUSURA
ARTÍCULO 40
No emitir comprobantes
No llevar registraciones de las operaciones
Transportar mercaderías sin documentación
respaldatoria
No se encuentren inscriptos como contribuyentes
estando obligado a hacerlo
No poseen comprobantes que acrediten la adquisición
de bienes
No utilizar los instrumentos de medición y control de la
producción
Poseer trabajadores en relación de dependencia no
declarados y/o registrados
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21/06/2018
MULTAS Y CLAUSURA
ARTÍCULO 40
Clausura de 2 a 6 días y de
corresponder, suspensión de matrícula
AGRAVANTE
La sanción se duplica si se comete la
misma infracción dentro del plazo de
dos años
MULTAS Y CLAUSURA
ARTÍCULO 40
Procedimiento
1- Acta de constatación
2- Escrito o audiencia de descargo
3- Resolución del Juez Administrativo
4- Apelación Administrativa (efecto
suspensivo)
5- Apelación Judicial
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21/06/2018
MULTAS Y CLAUSURA
ARTÍCULO 40
Procedimiento
En caso de traslado de mercaderías sin

documentación respaldatoria, se aplicará
el secuestro o interdicción de dichos
bienes. De tratarse de mercaderías de tipo
perecedero, el juez deberá resolver dentro
del plazo de 48 HS.
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21/06/2018
Omisión de Impuestos
(Artículo 45)
Falta de presentación de DDJJ
Presentación de DDJJ inexactas
Agentes de Retención y/o percepción que
omitan actuar como tales
Omitir el pago de anticipos o ingresos a
cuenta
Omitr el pago de anticipos o ingresos a
cuenta mediante la presentación de DDJJ
inexactas
Omisión de Impuestos
(Artículo 45)
Multa equivalente al 100% del gravamen

omitido, siempre que no haya error
excusable o se trate de defraudación.
Es una infracción de tipo culposo, es
decir cometida con inobservancia de los
deberes de contribuyente
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21/06/2018
LEGISLACION LEGISLACION
ANTERIOR ACTUAL
Multa Graduable entre el 50% y el Multa Fija equivalente al 100% del

100% del Impuesto Omitido Impuesto Omitido
REINCIDENCIA: Multa Fija equivalente

al 200% del Impuesto Omitido
Transacciones celebradas entre sociedades Transacciones celebradas entre sociedades

locales, empresas, fideicomisos o locales, empresas, fideicomisos o
establecimientos estables ubicados en el establecimientos estables ubicados en el
país con personas físicas, jurídicas o país con personas físicas, jurídicas o
cualquier otro tipo de entidad domiciliada, cualquier otro tipo de entidad domiciliada,
constituida o ubicada en el exterior constituida o ubicada en el exterior
Multa Graduable de 1 a 4 veces el Multa Fija equivalente al 200% del

impuesto dejado de pagar o retener impuesto dejado de pagar o retener
REINCIDENCIA: Multa Fija equivalente

al 300% del impuesto dejado de pagar o
retener
DEFRAUDACION
(Artículo 46)
Omitir el pago de impuestos mediante

declaraciones engañosas u ocultaciones
maliciosas sea por acción u omisión. La
infracción es cometida con conocimiento y
voluntad de evadir impuesto.
Escala: 2 a 6 veces el gravamen dejado de

ingresar
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21/06/2018
AGENTES DE RETENCIÓN
(Artículo 48)
Agentes de Retención y/o Percepción

que mantengan en su poder después de
vencidos los plazos generales
establecidos para cada caso, los
tributos retenidos y/o percibidos
Escala: 2 a 6 veces el tributo retenido o

percibido
DEFRAUDACION
(Artículo 47)
PRESUNCIONES DE DOLO
1) Cuando medie una grave contradicción entre los

libros, registraciones, documentos con los datos que
surjan de las declaraciones juradas o con los que deban
aportarse en la oportunidad de la liquidación
administrativa
2) Cuando en los registros del contribuyente se

consignen datos inexactos que pongan una grave
incidencia sobre la determinación de la materia imponible
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21/06/2018
DEFRAUDACION
(Artículo 47)
3) La inexactitud de las declaraciones juradas o de los

elementos documentales que deban servir de base
provienen de una manifiesta disconformidad con las
normas legales y reglamentarias que fueran aplicables al
caso
4) Cuando la inexactitud de las declaraciones juradas o

de los elementos documentales que deban servir de
base provienen de una manifiesta disconformidad con
las normas legales y reglamentarias que fueran
aplicables al caso
DEFRAUDACION
(Artículo 47)
5) en caso de no llevarse o exhibirse libros de

contabilidad, registraciones y documentos de
comprobación suficientes, cuando dicha circunstancia
carezca de justificación en consideración a la naturaleza
o volumen de las operaciones o del capital invertido
6) cuando se declaren o hagan valer tributariamente

formas o estructuras jurídicas inadecuadas o impropias
de las prácticas de comercio, que oculten la realidad del
contribuyente
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21/06/2018
Reforma Tributaria: Ley 27.260

 Se elimina la utilización fraudulenta de quebrantos como conducta punible
 Se incorporan dos conductas típicas:
- El que aprovechare, percibiere, o utilizare indebidamente de

reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro beneficio de
naturaleza tributaria.
- El que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier

otro ardid o engaño, simulare la cancelación total o parcial de obligaciones
tributarias o de recursos de la seguridad social nacional.
 Se incorpora un indicio de declaraciones engañosas u ocultaciones

maliciosas: cuando noo se utilicen los instrumentos de medición, control,
rastreo y localización de mercaderías, tendientes a facilitar la verificación y
fiscalización de los tributos, cuando ello resulte obligatorio en cumplimiento
de lo dispuesto por leyes, decretos o reglamentaciones que dicte la
Administración Federal.
Eximición y Reducción de
Sanciones
EXIMICIÓN
Si el contribuyente regularizara su situación
presentando la declaración jurada original
omitida o rectificativa ANTES QUE SE LE
NOTIFIQUE LA ORDEN DE
INTERVENCIÓN siempre que no fuere
reincidente en infracciones materiales
ESPONTANEIDAD
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21/06/2018
• Si el contribuyente regularizara su
REDUCCION situación presentando la declaración jurada
A ¼ DEL original omitida o rectificativa EN EL
LAPSO COMPRENDIDO ENTRE LA
MINIMO NOTIFICACIÓN DE LA ORDEN DE
LEGAL INTERVENCIÓN Y LA NOTIFICACIÓN
DE UNA VISTA PREVIA.
REDUCCION • Si el contribuyente regularizara su

A 1/2 DEL situación presentando la declaración jurada
original omitida o rectificativa ANTES DE
MINIMO CORRÉRSELE LA VISTA DE LAS
LEGAL ACTUACIONES (ARTÍCULO 17).
REDUCCION • Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada UNA

A 3/4 DEL VEZ CORRIDA LA VISTA PERO ANTES
DE OPERAR EL VENCIMIENTO DEL
MINIMO PRIMER PLAZO DE 15 DÍAS ACORDADO
PARA CONTESTARLA..
LEGAL
REDUCCION • Cuando la Determinación de Oficio practicada

AL MINIMO por la Administración Federal fuese consentida
por el interesado.
LEGAL
CONDICION PARA TODOS LOS CASOS

NO SER REINCIDENTE EN INFRACCIONES MATERIALES
No resultará de aplicación cuando se habilite el trámite de la

instancia de conciliación administrativa.
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21/06/2018
Reducción de Sanciones
Cuando se trate de AGENTES DE RETENCIÓN O
PERCEPCIÓN se considerará regularizada su situación:
• Cuando ingresen en forma total las retenciones o

percepciones que hubieren mantenido en su poder
• Cuando hayan omitido actuar como tales y

encontrándose aún vigente la obligación principal,
ingresen el importe equivalente al de las retenciones o
percepciones correspondientes.
Reiteración de Infracciones
Cuando se cometa más de una infracción de la misma naturaleza,
sin que exista resolución o sentencia condenatoria firme respecto
de alguna de ellas al momento de la nueva comisión.
Reincidencia
Se entenderá que existe reincidencia, cuando el infractor
condenado por sentencia o resolución firme por la comisión de
alguna de las infracciones previstas en la normativa cometiera
con posterioridad a dicha sentencia o resolución una nueva
infracción de la misma naturaleza.
No se tendrá en cuenta a los fines de la reincidencia cuando
hubieran transcurrido 5 años desde que ella se impuso.
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21/06/2018
Error Excusable
Cuando la norma aplicable al caso –por su complejidad,
oscuridad o novedad– admitiera diversas interpretaciones
que impidieran al contribuyente o responsable, aun
actuando con la debida diligencia, comprender su
verdadero significado.
En orden a evaluar la existencia de error excusable

eximente de sanción, deberán valorarse, entre otros
elementos de juicio, la norma incumplida, la condición del
contribuyente y la reiteración de la conducta en anteriores
oportunidades.
Graduación de Sanciones.
Atenuantes
(enunciativo)
a) La actitud positiva frente a la fiscalización o verificación y la
colaboración prestada durante su desarrollo.
b) La adecuada organización, actualización, técnica y

accesibilidad de las registraciones contables y archivos de
comprobantes, en relación con la capacidad contributiva del
infractor.
c) La buena conducta general observada respecto de los

deberes formales y materiales, con anterioridad a la
fiscalización o verificación.
d) La renuncia al término corrido de la prescripción.
21
21/06/2018
Graduación de Sanciones. Agravantes
a) La actitud negativa frente a la fiscalización o verificación y la falta de

colaboración o resistencia – activa o pasiva– evidenciada durante su
desarrollo.
b) La insuficiente o inadecuada organización, actualización, técnica y

accesibilidad de las registraciones contables y archivos de comprobantes, en
relación con la capacidad contributiva del infractor.
c) El incumplimiento o cumplimiento irregular de los deberes formales y

materiales, con anterioridad a la fiscalización o verificación.
d) La gravedad de los hechos y la peligrosidad fiscal evidenciada, en relación

con la capacidad contributiva del infractor y la índole de la actividad o
explotación.
e) El ocultamiento de mercaderías o la falsedad de los inventarios.
f) Las inconductas referentes al goce de beneficios fiscales.
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21/06/2018
RECURSOS
Es la revisión de una resolución emanada

de autoridad competente.
Características:
-Establecidos en la ley
-Excluyentes
-Efecto suspensivo
-El ámbito de revisión se reduce a
medida que transcurren las instancias
RECURSOS
Reconsideración • Artículo
ante AFIP 76 A)
Apelación ante • Artículo

el Tribunal Fiscal 76 b)
Apelación ente • Artículo 74
el Director Decreto
General Reglamentario
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21/06/2018
LEY 11.683 Art. 92
C.P.C.C.N.
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21/06/2018
Es un proceso judicial compulsivo que

tiene por objeto asegurar el
cumplimiento de una obligación
ACREEDOR FISCO
DEUDOR CONTRIBUYENTE
DDJJ impugnadas por computo de créditos fiscales

improcedentes
DDJJ o Liquidaciones Administrativas presentadas y no

pagadas
Determinaciones de Oficio firmes
Resoluciones denegatorias de recursos de

reconsideración
Pago provisorio de impuestos vencidos
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21/06/2018
Liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta
Liquidaciones de intereses y actualizaciones
Transferencias de tributos o compensaciones

denegadas
Sentencias firmes del TFN y Justicia Nacional
Multas firmes en instancia judicial
Defensas que una de las partes opone

contra la pretensión de la otra a fin de
suspender (dilatoria) o extinguir
(perentoria) el proceso
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21/06/2018
Previo y Especial Pronunciamiento:

Están previstas en el CPCCN y el juez
debe resolverlas antes de entender en la
cuestión de fondo
Sin Carácter Previo:

Son resueltas por el juez junto con la
cuestión de fondo
Pago Total Documentado
El pago debe ser total. Sin embargo, parte de la doctrina ha

entendido que el pago parcial debería prosperar cuando el
mismo tenga como finalidad impedir una ejecución
confiscatoria del derecho de propiedad según la doctrina de
la propia CSJN (33%).
Los pagos que se efectúen con posterioridad al inicio de la

ejecución, no resultarán admisibles para oponer como
excepción. Sin embargo, una vez acreditados los mismos
se procederá al archivo o reducción del monto demandado
con costas a los ejecutados. Igual tratamiento se aplicará a
los pagos mal imputados y no informados debidamente al
ente recaudador, pero en estos casos se eximirá de las
costas si se trata de la primera ejecución fiscal en ocasión
de esta circunstancia.
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21/06/2018
Espera Documentada
No especifica si es total o parcial, la espera es un

acto mediante el cual el acreedor, ya sea
unilateralmente o de común acuerdo con el
deudor, prorroga el plazo de vencimiento de la
deuda.
Esta excepción se refiere a las prórrogas y
regímenes de facilidades de pagos de tributos.
Prescripción
Está contemplada en el art. 4017 del Código Civil, la

prescripción liberatoria tiene lugar cuando transcurre
el plazo estipulado en la norma sin que el acreedor
inicie las acciones pertinentes para el cobro de su
crédito. No extingue el derecho, pero si la posibilidad
de iniciar el cobro compulsivo transformando la
obligación en natural
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21/06/2018
Inhabilidad de Título
Se refiere exclusivamente a vicios extrínsecos de la boleta de deuda. Los
requisitos que debe reunir son:
 Lugar y fecha de emisión

 Nombre, denominación o razón social del obligado
 Domicilio fiscal o legal
 Individualización del expediente y constancia del origen de la deuda, DDJJ
impugnada, determinación de oficio, etc.
 Indicación del importe, especificando tributo, ejercicio fiscal, tasa y período
por el cual se aplica interés. Por aplicación del segundo párrafo del art. 131
LPrT 11.683 no será necesario actualizar el monto en forma previa,
resultando suficiente la mención que se aplicará el método de actualización
utilizado en el cobro judicial.
 La jurisprudencia aceptó la inclusión de dos o más obligaciones tributarias
en una sola boleta de deuda, pudiendo oponerse excepciones referidas a
solo una parte del importe total reclamado por el Fisco
 Nombre de los oficiales de justicia ad-hoc y personas autorizadas a
intervenir en los requerimientos de pago, diligenciamientos, embargos y
notificaciones
 Informar las medidas cautelares a trabarse
 Nombre y firma del funcionario autorizado a tal efecto
29
21/06/2018
Incompetencia
La controversia es ajena al conocimiento del juez interviniente
Falta de Personería
Puede ser del ejecutante, del ejecutado o sus representantes,

por carecer de capacidad civil para estar en juicio o de
representación suficiente.
La representación para estar en juicio es insuficiente, por falta
de la documentación que acredite como tales a los
representantes de ambas partes
Litispendencia
En otro juzgado o tribunal competente cuando entre un

proceso ya iniciado y uno nuevo que se notifica hay
identidad de partes, causa y objeto
Cosa Juzgada
Cuando el actor trata de cobrar el mismo crédito en juicios

diferentes. Aunque no estuviera taxativamente enunciada su
procedencia es aplicable porque en caso contrario afectaría
el orden público
30
21/06/2018
Nulidad
Fundándose en que no se efectúo la correspondiente intimación

de pago(en este caso debe efectuar el depósito de la suma
establecida en el mandamiento u oponer excepciones), o no se
cumplieron las normas pertinentes para habilitar la vía ejecutiva
(debe aclarar que excepción no pudo oponer)
Falta de Legitimación Pasiva en el Ejecutado
Cuando el demandado no es el titular de la obligación. En el caso

particular de la ejecución fiscal, un error en la persona del
ejecutado se traduce en un defecto de la boleta de deuda, ya que
remitirse a cuestionar la causa del crédito implica un proceso de
conocimiento que es ajeno al ámbito del juicio ejecutivo
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21/06/2018
Inconstitucionalidad
Cuando sea la única vía para prevenir un mal grave e

importante o cuando lo decidido implique gravedad
institucional
La presenta el Agente Fiscal ante el Juzgado de

Competencia Tributaria o Mesa de Entradas de la
Cámara de Apelaciones, en esta oportunidad deberá
informar:
 Nombre del demandado

 Domicilio del demandado aclarando el carácter del
mismo (denunciado o constituido)
 Concepto y monto reclamado
 Domicilio fijado por la actora
 Nombre de los oficiales de justicia ad hoc y personas
autorizadas para los diligenciamientos
 Medidas cautelares a trabarse, indicando que se llevarán
adelante a partir del quinto día de radicado el juicio en el
Juzgado (para permitir el ejercicio de contralor judicial y
eventual derecho de defensa del demandado)
32
21/06/2018
33
21/06/2018
Se ordenan con el fin de asegurar el derecho

de alguna de las partes y la eficacia de la
sentencia definitiva
Requisitos para que procedan:
Verosimilitud Peligro en la Contracautela

del Derecho Demora
34
21/06/2018
Es un funcionario representante de la
AFIP, originariamente tenía facultades para
trabar medidas cautelares.
MEDIANTE EL PRONUNCIAMIENTO
AFIP C/ INTERCORP S.R.L. S/
EJECUCIÓN FISCAL LA CSJN
SIENTA PRECEDENTE RESPECTO
DE LA CONSTITUCIONALIDAD DEL
ART. 92 DE LA LEY 11.683 Y LAS
AMPLIAS FACULTADES DEL
AGENTE FISCAL
Facultades después de la doctrina

INTERCORP SRL
 Solicitar al Juez Competente el mandamiento

de intimación de pago
 Solicitar al Juez Competente el mandamiento

de embargo por el monto reclamado mas un
15% en concepto de intereses y costas
35
21/06/2018
 Solicitar al Juez el embargo de cuentas bancarias, fondos

y valores depositados en entidades financieras (dichas
entidades están obligadas a informar al fisco los montos
alcanzados por el embargo, no rigiendo en estos casos el
secreto fiscal)
 Solicitar al Juez el embargo de bienes de cualquier tipo
 Solicitar al Juez la inhibición general de bienes
 Solicitar al Juez otras medidas tendientes a el cobro de la

deuda en ejecución
 Solicitar al Juez orden de allanamiento
 Podrá valerse de subasta o concurso público de bienes,

previa autorización judicial
Juicio de Ejecución Fiscal

Boleta de Requisitos:
Deuda -Fecha de Emisión
-Nombre del Deudor
-Domicilio Constituido
-Monto Liquidado y exigido
-Firma de Juez Administrativo
Mandamiento e
Intimación de
Pago
5 días 5 días
Opone No Opone
Excepciones Excepciones
10 días
Ofrece No Ofrece
Pruebasas Pruebas 10 días
Contestan Sentencia
Traslado
Autos en Secretaría por 5 días
36
21/06/2018
37

Sanciones Procedimiento

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21/06/2018

Vulneración de los deberes del

Se la conoce como “multa automática”.

1) No presentar DDJJ determinativa en los

El mismo efecto surtirá en caso que el

MULTA ARTÍCULO 38.1

Personas Físicas $ 5.000

MULTA ARTÍCULO 38.1

Personas Físicas $ 1.500

MULTA ARTÍCULO 38.1

Omisión de presentación de declaración jurada

Personas Físicas $ 10.000

Escala: de $150 a $ 2500

Incumplimientos referidos al domicilio fiscal

MULTA ARTÍCULO 39.1

Escala: $ 500 a $45.000

Sanciones incorporadas por la

Los ingresos anuales

No informar los datos

INFORME PAÍS Multa Fija

Falta de Multa graduable Incumplimiento a

INFORME PAÍS POR PAÍS

Incumplimiento total o parcial Multa graduable entre

En caso de traslado de mercaderías sin

Multa equivalente al 100% del gravamen

Multa Graduable entre el 50% y el Multa Fija equivalente al 100% del

REINCIDENCIA: Multa Fija equivalente

Transacciones celebradas entre sociedades Transacciones celebradas entre sociedades

Multa Graduable de 1 a 4 veces el Multa Fija equivalente al 200% del

REINCIDENCIA: Multa Fija equivalente

Omitir el pago de impuestos mediante

Escala: 2 a 6 veces el gravamen dejado de

Agentes de Retención y/o Percepción

Escala: 2 a 6 veces el tributo retenido o

1) Cuando medie una grave contradicción entre los

2) Cuando en los registros del contribuyente se

3) La inexactitud de las declaraciones juradas o de los

4) Cuando la inexactitud de las declaraciones juradas o

5) en caso de no llevarse o exhibirse libros de

6) cuando se declaren o hagan valer tributariamente

Reforma Tributaria: Ley 27.260

 Se incorporan dos conductas típicas:

- El que aprovechare, percibiere, o utilizare indebidamente de

- El que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier

 Se incorpora un indicio de declaraciones engañosas u ocultaciones

REDUCCION • Si el contribuyente regularizara su

REDUCCION • Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada UNA

REDUCCION • Cuando la Determinación de Oficio practicada

CONDICION PARA TODOS LOS CASOS

No resultará de aplicación cuando se habilite el trámite de la

• Cuando ingresen en forma total las retenciones o

• Cuando hayan omitido actuar como tales y

En orden a evaluar la existencia de error excusable

b) La adecuada organización, actualización, técnica y

c) La buena conducta general observada respecto de los

d) La renuncia al término corrido de la prescripción.

Graduación de Sanciones. Agravantes

a) La actitud negativa frente a la fiscalización o verificación y la falta de

b) La insuficiente o inadecuada organización, actualización, técnica y

c) El incumplimiento o cumplimiento irregular de los deberes formales y

d) La gravedad de los hechos y la peligrosidad fiscal evidenciada, en relación

e) El ocultamiento de mercaderías o la falsedad de los inventarios.

f) Las inconductas referentes al goce de beneficios fiscales.