Banco Central de Reserva
‘del Salvador
tsTER DE HACENDA
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES
DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR EN EL CONTEXTO
DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LEY
DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y
CODIGO TRIBUTARIO
MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
BANCO CENTRAL DE RESERVA DE EL SALVADOR
GERENCIA INTERNACIONAL
15 de enero, 2019 RENTA, LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMIGILIADAS EN EL
[EXTERIOR EN EL, CONTEXTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA we
4a
12
13
4A
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43
44
54
52
53
54
55.
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57
58
59
INDICE
(GENERALIDADES
ANTECEDENTES
BASE LEGAL
ANBITO DE APLICACION
OBJETIVO
ABREVIATURAS Y DEFINICIONES
DE LAS DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA
CALIFICACION 5
DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA CALIFICACION EN EL
CONTEXTO DEL ARTICULO 4, NUMERAL 11) DE LA LEY DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, 5
DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA CALIFICACION EN EL
CONTEXTO DEL ARTICULO 158 LITERAL C), DEL CODIGO TRIBUTARIO. 6
DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES ALA CALIFICACION EN EL
CONTEXTO DEL ARTICULO 158 LITERAL C), EN RELACION CON
ARTICULO 188-A, LITERAL D) DEL CODIGO TRIBUTARIO. 6
DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA CALIFICACION EN EL
CONTEXTO DEL ARTICULO 46, LITERAL F) DE LA LEY DEL IMPUESTO A
UA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y ALA PRESTACION DE.
SERVICIOS, 7
NORMAS GENERALES 7
DE LA CALIFIGACION 7
DE LOS TIPOS DE TRAMITE DE LA SOLICITUD DE CALIFICACION °
DE LA VIGENCIA DE LA CALIFICACION 10
DE LOS REQUISITOS PARA OBTENER LA CALIFICACION 10
DE LA SOLICITUD DE CALIFICACION 16
DE LOS REQUISITOS DOCUMENTALES PARA EL TRAMITE DE
CALIFICACION 2
DE LOS REQUISITOS DE CUMPLIMIENTO DE LA LEY CONTRA EL LAVADO
DE BINERO Y DE ACTIVOS Y LA LEY ESPECIAL CONTRA ACTOS DE
TERRORISMO, 14
DE LOS REUISITOS FORMALES DE LA DOCUMENTACION 18
DEL PROCESO DE VERIFICACION, EVALUACION Y CONSULTAS 18
5.10 DE LA RESOLUCION Y NOTIFICACION 20 @ INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUGIONES DOMICILIADAS EN EL
[EXTERIOR EN EL CONTEXTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE IENES
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO.
i
5.11 DEL COBRO POR SERVICIOS DE EMISION DE LA CALIFICACION ¥
SERVICIOS RELACIONADOS
6. DELAS ATRIBUCIONES, OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LAS
PARTES,
6.1 OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES CALIFICADAS,
6.2 DE LAS RESPONSABILIDADES DE LA DGII
6.3 DE LA PUBLICACION DE INSTITUCIONES CALIFICADAS
8.4 DEL RESGUARDO Y ARCHIVO DE EXPEDIENTES DE CALIFICACIONES 23
7. _DISPOSICIONES ESPECIALES
8. _DISPOSICIONES TRANSITORIAS
9. VIGENCIA, DISTRIBUCION Y DIVULGACION
ANEXOS
ANEXO 1
ANEXO2
ANEXO3
ANEXO 4
ANEXOS:
ANEXO6:
ANEXO7
MODELO DE DECLARACION JURADA
TABLA DE PREGIOS POR SERVICIOS DE CALIFICACION,
MODELO DE CARTA PARA SOLICITUD DE,
CALIFICACION
FORMULARIO CONOZCA A SU _CLIENTE —
INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR
DECLARACION JURADA PARA LOS EFECTOS DE LA LEY
CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS, LEY
ESPECIAL CONTRA ACTOS DEL TERRORISMO Y OTRAS
LEYES AFINES
FORMULARIO PARA —REPORTAR _ CREDITOS
(OTORGADOS A PERSONAS NATURALES O JURIDICA EN
EL EL SALVADOR POR INSTITUCIONES DOMICILIADAS
EN EL EXTERIOR,
CALENDARIO DE PAGOS DE CREDITOS OTORGADOS
EN EL SALVADOR POR INSTITUCIONES DOMICILIADAS.
EN EL EXTERIOR
2
2
2
22
2
20
23
24 IRENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL.
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO.
4. GENERALIDADES
44 ANTECEDENTES
Desde 1992, el Banco Central de Reserva de El Salvador ha sido designado por
medio de la Ley de Impussto sobre la Renta, para calificar a las instituciones
financieras domiciiadas en el exterior que otorgan créditos a personas naturales y
juridicas en el pats
Gon fechas 1 de enero y 25 de diciembre de 2010, entraron en vigencia reformas
fiscales en las que se establecié que para los efectos de la Ley de Impuesto sobre
la Renta, la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacién de Servicios y del Cédigo Tributatio, las instituciones financieras
domiciiadas en el exterior que otorgan créditos’o proporcionan servicios de
financiamiento a sujetos pasivos, tendran los beneficios fiscales expresamente
detallados en dichas leyes de la Repiblica, previa calficacién del Banco Central
de Reserva de El Salvador.
Las disposiciones contenidas en los referidos cuerpos legales establecen que el
Banco Central de Reserva de El Salvador y la Administracion Tributaria, en los
‘casos que se requiera calificacién del citado Banco, elaboraran en forma conjunta,
€l instrumento necesario que inclura el procedimiento y requisite que garantican
cl cumplimiento del propésito de la reduccién del porcentaje de retencién y de las
cexenciones tributarias, contenidas en los cuerpos legales mencionados.
En el afio 2017 con la entrada en vigencia la Ley contra ol Lavado de Dinero y de
‘Activos y la Ley Especial contra Actos de Terrorismo, el Consejo Directivo del
Banco Central de Reserva en en Sesién No. CD-S1E/2017, de fecha 18 de
diciembre de 2017, acordé autorizar la Politica Conozca a su Cliente, la cual
establece la obligacién del Banco Central de realizar una debida dligencia de las
Insttuciones que solicitan ser calificadas en el contexto de las Leyes Tributarias.
En consecuencia de lo anterior, se ha considerado conveniente realizar una
revision del instructivo actual, con el propésito de incorporar requisitos para dar
‘cumplimiento a la Ley contra el Lavado de Dinero y de Activos y de la Ley Especial
contra Actos de Terrorismo.
Asimismo, se ha identiicado la necesidad de incorporar requisitos para la
caiiicacién de organismos internacionales, agencias 0 insttuciones de desarrollo
de gobiernos extranjeros.y de adicionar otras mejoras identificadas a la luz de la
experiencia en la aplicacion del referido Instructivo, para efectos de propiciar
reglas de actuacién més precisas en la aplicacién de ciertas disposiciones y ast
Iminimizar tiesgos en el proceso de calificacion.
#_ABORADOY REVISADO POR
ja Inwracioral- Banco Cantal do Rasa
ection Genera de Inpuosas ramos Mina de Ha
Prana] conico.
Ness || cot-aor| @
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LA LEY DE INPUESTO SOBRE LA
IRENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMIGILIADAS EN EL
IMUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO. @
4.2 BASE LEGAL
EI presente instructive se emite atendiendo lo establecido en el marco legal
siguiente:
1.2.4 Ley de Impuesto sobre la Renta, Articulo 4, numeral 11, iterales a) y b).
1.2.2 Codigo Tributari, Articulo 158, literal c) y Anticulo 158A, literal d)
1.2.3 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacién
de Servicios, Articule 46, literal
4.24 Ley Orgnes de Banco Cntal de Reserva de El Sahar, rece 23 y
57 inciso cuart.
1.2.8 Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos y su Reglamento,
1.2.6 Ley Especial Contra Actos de Terrorismo
127
128
13
Instructive de la Unidad de Investigacion Financiera de la Fiscalia General
do la Repablica
Politica Conozea a su Cliente del Banco Central de Reserva.
ANBBITO DE APLICACION
Las presentes normas las aplicaré la Gerencia Internacional, los Departamentos
suri
ico, de Administracién de Reservas Internacionales y la Oficialia de
Cumplimiento, a las entidades domiciiadas en el exterior que a continuacién se
relac
Banos
onan, que deseen ser calificadas, 0 que se enuentren calificadas, por el
0 Central de Reserva de El Salvador en el contexto de lo regulado en la Ley
de Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacién de Servicios y Cédigo Tributaro:
134
1.3.2
Corporaciones o fundaciones de utlidad piblica domiciladas en el exterior
de naturaleza no lucrativa contempladas en la Ley de Impuesto sobre la
Renta, Articulo 4, numeral 14, itera a).
Los Organismos internacionales; agencias o instituciones de desarrollo de
gobiernos extranjeros; y los gobiemos extranjeros, no requieren ser
calificados por el Banco Cental, para los efectos de la Ley de Impuesto
sobre la Renta, por estar expresamente excluidos de conformidad al
referido Articul.
Fondos de Inversion, Administradores de Fondos Privados, Fondos
Especializados publicos 0 privados, domiciiados en el exterior
‘contemplados en la Ley de Impuesto sobre la Renta, Articulo 4, numeral
14, Iiteralb)
00160,
Noone | ciorzov
FELABORADO Y REVISADO POR ‘ROR
| cerpiaitamsclnal- Banco Canal de Reserva Gd el atvacor| taba
Ddocon Gana! de Inpuetos ines tise de Hesenda || Geiser one RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR NSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
'MUEBLES ¥ A LA PRESTAGION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
2
13.3 ieras domiciiadas en ol exterior, supervisadas por un
financiera 0 autorizadas o ‘registradas por una
autoridad competente en sus paises de origen que prestan servicios de
financiamiento, contempiadas en el Cédigo Tributario, Articulo 158 literal
9).
1.3.4 Instituciones financieras domiciiadas en ol exterior, supervisadas por un
fente de regulacién financiera 0 autorizadas o registradas por una
autoridad competente en sus paises de origen que prestan servicios de
financiamiento, que se hayan constituido, se encuentren domiciliadas 0
residan en paises, estados 0 tetritorios con regimenes fiscales
preferentes, de baja'o nula tributacién o paralsos fiscales, contempladas
fen el articulo 158A, literal d) del Cédigo Tributario, relacionado con el
Axticulo 158, tral c) del referido Codigo,
1.3.5 Instituciones financiers domiciiadas en el exterior que realicen
operaciones de depésito, de otras formas de captacién y de préstamo de
dinero, autorizadas por autoridad competente en sus paises de origen,
que deseen ser calificadas, o que se encuentren calificadas, en el contexte
de lo regulado en la Ley del Impuesto @ la Transferencia de Bienes
Muebies y a la Prestacién de Servicios, Articulo 46, itral f).
OBJETIVO
Dar cumplimiento a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta, Ley de
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacién de Servicios y
Cédigo Tributario, y marco legal aplicable, elaborando un Instrumento de forma
conjunta con la Direccién General de Impuestos Intenos del Ministerio de
Hacienda, que regule el procedimiento y requisitos que deben cumplir las
entidades domiciiadas en el exterior referidas en las citadas Leyes Tributarias
para ser calficadas por el Banco Central de Reserva de El Salvador.
ABREVIATURAS Y DEFINICIONES
En el texto del presente Instructivo, se podrén utlzar los siguientes términos:
Banco Central o BCR: Banco Central de Reserva de El Salvador.
Consejo Directive: Consejo Directive del Banco Central de Reserva de El
Salvador.
DARIN: Departamento de Administracion de Reservas Internacionales del Banco
Central.
hana | conc.
Noa | cvoraore EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
a INSTRUCTIVO PARA CALIFIGAR INSTITUGIONES DONICILIADAS EN EL
MUEBLES ¥ ALA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO
GI: Direccién General de Impuestos Internos de la DGIl
LDAIFT: Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos y Ley Especial Contra Actos
de Terrorismo
LISR: Ley de Impuesto sobre la Renta.
Ley del IVA: Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacién de Servicios,
Leyes Tributarias: Ley del IVA, LISR y Cédigo Tributario,
Autoridad Compotente: Superintendencias, Comisiones de Vigilancia y entidades
de Registro Pablico, en los paises de origen de Institucién Solicitante.
Calificacién: Resolucién favorable emitida por el Consejo Directivo de! Banco
Central, para los efectos expresamente establecidos en la Ley de Impuesto sobre
la Renta, Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Mueblos y a la Prestacion
de Servicios y Cédigo Tributari.
Infocalificaciones: Direcci6n de correo electrénico institucional para el uso
exclusive de consultas relacionadas con la califcacién de Instituciones
Domictiadas en el Exterior infocalificaciones@bcr.gob.sv
No Califieacién: Resolucién desfavorable emitida por el Consejo Directivo del
Banco Central de Reserva de El Salvador, ante el incumplimiento de los requisitos
de competencia tributaria y os establecidos en esta normativa.
Institucién solicitante: Entidad domicilada en el exterior que solicita calificacién
del Banco Central, en el contexto de las Leyes Tributarias,
Institucién calificada: Entidad domiciiada en el exterior que posee una
‘alificacién vigente emitida por el Banco Central en el contexto de las Leyes
Tributarias.
Oficialfa de Cumplimionto: Unidad administrativa del Banco Central de Reserva
‘encargada de velar por el cumplimiento del marco legal y normative en materia de
riesgos de LDAFT
Provencién: Notificacién emitida por escrito por la Gerencia Internacional en la
cual se advierte a una Institucién Solcitante o a una Institucién Calficada sobre el
incumplimiento de requisitos, omisién de documentacion o incumplimiento de
obligaciones establecidas en este Instructivo,
Fecha de presentacién: Fecha de presentaci6n de una solicitud de calificacién,
‘mediante cualquier modalidad de tramite, en las oficinas del Banco Central
Fecha de recepelén: Fecha consignada en la notificacién emitida por el DARIN a
la Institucién Solicitante, informando que la solicitud de calficacién ha sido recibida
para tramite.
{ORADO ¥ REVISADO POR.
Beno Cental do Reson: oo caanean|
Pci c6010 |
Woars puasos nemon nia de Haclancal|_Srusaroe ste
tonsa INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL.
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY OE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE. BIENES
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
Fecha de Prevencién: Fecha consignada en la Prevencién,
Fecha de Subsanacién de la provencién: se refiere a la fecha en que el Banco
Central da por solventada la prevencién
Plazo de Subsanacién: Plazo otorgado a una Instituci6n Solictante o Institucion
Calificada para corregir cualquier incumplimiento de requisitos o documentacién.
Dia abil: cualquier dia de la semana excepto sdbado, domingo, asuetos
nacionales, 0 dias designados como vacacién colectiva institucional. Guando el
vencimiento de un plazo contemplado en este Instructivo recaiga en un dia no
habil, dicho plazo se entender como prorrogado hasta el siguiente dia habil
4, DEAS DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA CALIFICACION
En cumplimiento con el mandato de Ley, el Banco Central de Reserva calificard a
aquelas instituciones domiciladas en el exterior que estén contempladas en las
isposiciones fiscales contenidas en las Leyes Tributarias segtin se detallan a
ccontinuacion:
41 DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA CALIFICACION EN
EL CONTEXTO DEL ARTICULO 4, NUMERAL 11) DE LA LEY DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
"Art. 4. Son rentas no gravables por este impuesto y en consecuencia
quedan excluidas del cémputo de la renta obtenida:
11) Los intereses provenientes de créditos otorgados en el exterior por:
a) Organismos internacionales; agencias o instituciones de desarrollo
de gobiemos extranjeros; gobiemos extranjeros; y corporaciones 0
fundaciones de _utlidad piblica domiciiados en el exterior
debidamente legalizadas por autoridades competentes de su pals
de origen cuya naturaleza no lucrativa sea constatada en su acto
cconstitutvo y calificadas por el Banco Central de Reserva,
b) Fondos de Inversién, Administradores de Fondos Privados,
Fondos Especializados piiblicos 0 privados, domiciliados en el
exterior, debidamente legalizados por autoridades competentes en
su pals de origen y calificados por el Banco Central de Reserva,
destinados a las asociaciones cooperativas de ahorro y crédito,
‘corporaciones y fundaciones de derecho pablico y de utlidad
ppUblica, que se dediquen a la concesién de financiamiento a la
mmr y pequetia empresa."
a : .
JORADO Y REVISADO POR: “4 APRO
‘hone | cco [once eee aoe eet O8 eae
netscape tos: Moe de cer || INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE INPUESTO SOBRE LA
'RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO
42
43
DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA CALIFICACION EN
EL CONTEXTO DEL ARTICULO 158, LITERAL C) DEL CODIGO
TRIBUTARIO.
“articulo 18.- Las personas naturales o jurdicas, sucesiones o fideicomisos,
Uuniones de personas 0 sociedades de hecho domiciliadas en el pals, que
paguen o acrediten a un sujeto 0 entidad no domiciiado en la Republica,
sumas provenientes de cualquier clase de renta obtenida en el pals aunque
se tratare de anticipos de tales pagos, estan obligadas a retenerle por
concepto de Impuesto sobre la Renta como pago definitive el veinte por
ciento (20%) de dichas sumas.
Se aplicaré la retencién que regula el inciso primero de este articulo como
ppago definitivo a las tasas reducidas en los casos siguientes:
©) Retencién a la tasa del diez por ciento (10%) sobre las sumas pagadas
© acreditadas por los servicios de financiamiento prestados. por
instituciones financieras domiciiadas en el exterior, supervisadas por
un ente de regulacion financiera 0 autorizadas ‘0 registradas por
autoridad competente en sus paises de origen y previamente
calificadas por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a sujetos
pasivos domiciiados en el pals. Se exceptian del presente tratamiento
8 los servicios de financiamiento prestados entre sujetos relacionados,
a los que se les aplicaré el porcentaje del veinte por ciento (20%)
regulado en el inciso primero de este articulo.
DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA CALIFICACION EN
EL CONTEXTO DEL ARTICULO 158, LITERAL C), EN RELACION CON
ARTICULO 158-A, LITERAL D) DEL CODIGO TRIBUTARIO.
“Aniculo 158-A- Las personas naturales 0 jurldicas, sucesiones,
fideicomisos, sociedades irregulares 0 de hecho o unién’de personas,
domicilados en el pais, deberan retener el veinticinco por ciento (25%) como
ppago definitivo, cuando paguen o acrediten sumas a personas naturales 0
juridicas, entidad 0 agrupamiento de personas cualquier sujeto, que se
hayan constituido, se encuentren domiciliados o residan en paises, estados 0
territorios con regimenes fiscales preferentes, de baja o nula tributacién 0
paraisos fiscales, de acuerdo lo regulado por el articulo 62-A del Cédigo
‘Tributario 0 que se paguen o acrediten a través de personas, entidades o
ssujatos constituidos, domicliados o residentes en los referidos palsos,
eslados 0 territorios y cuyo pago tenga incidencia tributaria en la Reptblica
de El Salvador,
‘Se exceptian de lo dispuesto en el inciso anterior, los casos siguientes:
Pha
‘00160 EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
@ INSTRUGTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
4) Las sums pagadas o acreditadas por rentas beneficladas con las tasas
de retencién reducidas establecidas en el articulo 188 de este Cédigo’
4.4 DISPOSICIONES FISCALES CONCERNIENTES A LA CALIFICACION EN
EL CONTEXTO DEL ARTICULO 46, LITERAL F) DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACION DE SERVICIOS,
“Asticulo 46.~ Estardn exentos del impuesto los siguientes servicios:
f) Operaciones de depésito, de otras formas de captacién y de préstamos
de dinero, en lo que se refiere al pago 0 devengo de intereses,
realizadas por bancos 0 cualquier otra insttucién que se encuentre bajo
la supervision de la Superintendencia del Sistema Financiero,
‘Asociaciones Cooperativas 0 Sociedades Cooperativas de Ahorro y
Crédito, instituciones financieras domiciiadas en el exterior que realicen
estas actividades autorizadas por autoridad competente en sus paises
de origen y previamente caliicados por el Banco Central de Reserva,
asi como las Corporaciones y Fundaciones de Derecho Piblico o de
Utlidad Publica exciuidas del pago del impuesto sobre la renta por la
Direccién General de Impuestos Internos de acuerdo al articulo 6 de la
ley que regula el referido Impuesto y que se dediquen a otorgar
financiamiento,”
NORMAS GENERALES
6.1, DELACALIFICACION
5.1.1 La calificacién no constityye una licencia para operar, ni produce
ningin efecto que no sea el que expresamente se contempla en la
LISR, Ley del IVA y Cédigo Tributario en virtud de la ealificacion, por
lo que las instituciones calificadas deberdn abstenerse de utiizar
dicha calficacién para otros efectos que no sean los expresamente
establecidos en las referidas Leyes Tributarias y durante el plazo de
Vigencia de la misma,
5.1.2 La caliicacién seré revocada por el CD a propuesta de la Gl en los
‘casos siguientes:
2) Cuando la DGII notifique y documents cualquier Incumplimiento
de requisites de indole fiscal comunicados en debida forma a la
Gerengia Internacional
Pai | coo
Norms | cios20%a INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUIONES DOMICILIADAS EN EL
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY OE INPUESTO SOBRE LA
'RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
b) Por el incumplimiento de requisites legales normados para el
‘torgamiento de a calificacién o cualquier otro requisito legal
aplicable al BCR de acuerdo al marco juridico que compete.
©) Por confirmacién o verificacién que la institucién calificada ha
sido condenada por cualquier delito relacionado a lavado de
dinero y activos, 0 financiamiento al terrorismo o financiamiento
ala proliferacién de armas de destruccién masiva
d) Por no tener cartera vigente de créditos, servicios de
financiamiento, operaciones de depésito, de otras formas de
captacin y de préstamos de dinero en El Salvador de las
contompladas en el numeral 54.2 por tres trimestres
consecutivos; para tales efectos se utllzaré la informacion
‘rimestral remitida en cumplimiento con el numeral 6.4.1.
) Por incumplr, el envio de la informacién trimestral a que se
Tefiere el numeral 6.1.1
Para la aplicacion de lo dispuesto en el presente literal, el
Departamento del Sector Externo remit a la Gerencia
Internacional, a mas tardar cinco dias habiles luego de vencido
‘el plazo que establece ©l numeral 6.1.1, ol roporte de
instituciones que cumplieron con el envio de informes de
cartera,
Gon base en el referido reporte, la Gerencia Internacional
citi en los siguientes diez (10) dias habiles, una prevencion
a la institucion caliicada que haya incumplido con el envio de
informes, la cual deberd ser solventada en un plazo maximo de
40 dias hablles, contados a partir de la fecha de la prevencién.
La no subsanacién de la prevencién en el plazo establecido
sserd sometida al Consejo Directivo para emit la resolucién de
revocatoria de la calfcacion, lo cual seré notiicado a la
Institucion, con efecto a partir del dia habil siguiente a la fecha
de notifcacién.
EI BCR informard a la DGll sobre las revocatorias que emita dentro
de los 10 dias habiles siguientes a la fecha de la resolucién de
Consejo Directivo.
En los procedimiantos que resulten de los literales anteriores, se
actuara respetando los derechos fundamentales.
E™.
‘200160 (DORADO ¥ REVISADO Pt
Fa 1 EGO, | ceri intrnaclnal- Banco Cental de Res
Goer de inesce nernes» Mins ge Hedin EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
@ INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL
MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO
5.2. DE LOS TIPOS DE TRAMITE DE LA SOLICITUD DE CALIFICACION
La solictud de calificacion podra tramitarse mediante los siguientes tipos de
‘rémite, segin corresponda:
5.2.1. Solicitud de calificacién mediante Trémite por Primera Vez,
Procedera la solcitud de calificacién mediante tramite por primera vez,
fen los casos siguientes:
2) La institucién solicitante nunca ha sido calificada con
anterioridad bajo el contexto de ley para el cual solicta ser
califcada,
b) La institucién solictante fue calificada con anterioridad pero la
calificacién se ha vencido y ha transcurrido ms de un afio
desde su vencimiento,
©) La institucién solictante ha sido calificada con anterioridad bajo
el contexto de ley para el cual solicta ser calificada, pero cuya
calificacién fue revocada
5.2.2 Solicitud de califcacion mediante Tramite por Prérroga
Procederé la solicitud de calificacién mediante trémite por prérroga,
cuando la institucién eolictante ee una instituoidn que cuenta con
caliicacién vigente, cumplid oportunamente con el envio de los
informes trimestrales y desea continuar siendo calficada de manera
ininterrumpida bajo el mismo contexto de ley.
‘Toda solicitud de caificacién mediante trémite por prorroga deberd ser
presentada al BCR con una anticipacién minima de 30 dias habiles y
‘maxima de 60 dias habiles a la fecha de vencimiento de la calificacion,
a efecto de verifcar ia continuidad en el cumplimiento de los requisitos
respectivos,
5.2.3 Solicitud de calificaciin mediante Trimite por Renovacion
Procederd la solicitud de calificacién mediante trémite por renovacién,
fen los casos siguientes:
) La institucién solictante ha sido calficada con anterioridad bajo
el contexto de ley para el cual solicita ser calificada, pero cuya
calificacién se ha vencido y a la fecha de la solictud de
calificacién ha transcurride menos de un afio desde que ocurrié
tal vencimiento,
) La insttucién solcitante cuenta con una calificacién vigente
solicita ser calificada bajo el mismo contexto de ley, que
habiendo cumplido con el envio al Banco Central de la
ing trimestral que sefiala el numeral=6,1.1 de este
sigs ae
5008, SORADO'Y REVISADO POR.
PhaIa | G00C0 Il Garren nferaaconal- Banco Cris de Resava
n Goeral do nosis vemos Mille de Hacende RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
INSTRUCTIVO PARA CALIFIOAR INSTITUGIONES DONICILIADAS EN EL
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
Instructive, la misma no fue remitida dentro de los plazos
cestablecidos.
©) La insttucién solcitante es legible para calificacién mediante el
trémite de prorroga y present6 una solicitud de calificacién
mediante dicho tramite, la cual fue sujeta de prevencion o
prevenciones por incumplimiento de requisites, y no fueron
solventadas antes de la finalizacién de la calificacion vigente,
5.3. DE LA VIGENCIA DE LA CALIFICACION
5.3.1 La calificacién tendré una vigencia de dos afios, sujeta a que la base
legal que le dio origen no sea moditicada 0 derogada.
8.3.2 El Consejo Directivo estableceré el inicio de la vigencia de la
calificacién con base a los siguientes criterios:
8) Para las solicitudes presentadas mediante trémite por Primera
Vez y Renovacién, serd:
i. A partir de la fecha de recepcién de la solicitud, para las
solicitudes que cumplan con todos los requisites
cestablecidos en este Insiructivo y que no hayan sido objeto
de ninguna prevenci6n,
li. A partir de la fecha de subsanacién total de la citima
prevencién, para las solicitudes que hayan sido objeto de
prevencién,
b) Para las solicitudes presentadas mediante tramite por Prérroga,
‘orresponderd al dia siguiente al de la fecha de vencimiento de
la calificacién vigente.
En todo caso, en la determinacién de la fecha de inicio de vigencia se
aseguraré que no haya coexistencia de perlodos de vigencia,
5.4 DE LOS REQUISITOS PARA OBTENER LA CALIFICACION
Para obtener una calificacién en el contexto de las Leyes Tributarias, las
instituciones solcitantes deberdn cumplir con los siguientes requisites, segin
‘correspond:
5.4.1. Ser una institucién de las contempladas en las Leyes Tributarias,
‘segiin las disposiciones citadas on los numerales 4.1, 4.2, 43 4.4,
hana | coniao. EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL
MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO ry)
5.4.2. Contar con cartera vigente 0 en proceso de contratacién, de eréditos,
‘servicios de financiamiento, operaciones de depésito, de otras formas,
de captacién y de préstamos de dinero en El Salvador, segin las
disposiciones citadas en los numerales 4.1, 4.2, 4.3 y 4.4,
5.4.3 Cumplir con los requisitos de documentacién establecidos en los
numerales 5.5, 5.6, 5.7 y 5.8,
5.44 Haber remitido la informacién trimestral de acuerdo a los plazos
establecidos en el numeral 6.1.1 de este Instructivo, para las
instituciones solcitantes de caliicacion mediante tramite por prérroga.
54.5 Estar solvente en el cumplimiento de su obligacién de envio de
Teportes tiimestrales establecidos en el numeral 6.1.1 de este
Instructivo, para las instituciones solicitantes de caliicacién mediante
tramite por renovacién.
5.4.6 Las insttuciones cuya calificacién fue revocada de acuerdo al numeral
5.1.2, Iteral e), deberan presentar los reportes trimestrales de cartera
que omitieron enviar durante el tiempo que estuvieron calficadas y
Declaracién Jurada comprometiéndose al envio de la informacion
‘rimestral (Anexo 1), declaracién que deberd ser suscrita por el
representante legal 0 por quien haga sus veces, misma que deberd
‘cumplir con las formalidades establecidas en este Instructvo,
5.4.7 Cancelar al BCR el valor correspondiente por la prestacién del servicio
de calificacién, de acuerdo a la Tabla de Precios por Servicios de
Calificacién de Instituciones Domiciliadas on el Exterior (Anexo 2),
5.5 DELASOLICITUD DE CALIFICACION.
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dirigida al Consejo Directivo, en idioma castellano (espafiol), para lo cual
utilizaré el “Modelo de carta para solicitud de calificacién" (Anexo No. 3) de
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RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DONICILIADAS EN EL
'MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO
553
554
555
586
557
Disposicién fiscal bajo la cual solicita ser calificada:
@) _LISR, articulo 4, numeral 14, titeral a).
b) _LISR, articulo 4, numeral 14, literal b).
©) Cédigo Tributario,articulo 158, iteralc).
d) Cédigo Tributario, articulo 158-A, literal d) en relacién con el
Aticulo 158, literal c) de dicho Cédigo.
©) Ley del IVA, articulo 46, literal).
Fitma en original del representante legal, apoderado o persona
autorizada para solicitar la calificacién, adjuntando documento que
acredite la calidad en que éste esté fimando; documento que deberd
‘cumplir con las formalidades establecidas en el numeral 5.8.1, literal
a)
Sila solictud de califcacién es presentada a través de apoderado, se
debera agregar ala solictud el poder general, poder especial o poder
general administrativo vigente, que demuestre la facultad suficiente
para actuar en nombre de la insfitucién solicitante; en este poder
debera constar ademés la facultad del representante legal 0
poderdante, 0 presentar documento donde se evidencia dicha
facultad, como el extracto 0 certiicacién emitida por el Registro de
‘Comercio 0 por la entidad de registro correspondiente.
Manifestar el compromiso de cumplir con las _disposiciones
pertinentas establecidas en el presente Instructivo, en especial en las
relativas al numeral 6.1.1, referentes al envio de informacion de los
créditos en El Salvador.
Indicar el nombre, teléfono y direccién electrénica de al menos una
persona de contacto en sus oficinas de domicilio.
Indicar el nombre, telefono y direccién de correo electrénica de las
personas de contacto en El Salvador, siaplica.
5.6 DE LOS REQUISITOS DOCUMENTALES PARA EL TRAMITE DE
CALIFICACION.
56.1 Para las solicitudes de calficacién mediante tramite por primera vez,
las. insttucones soleitantes deberan presentar a siguonts
ddocumentacién
a) Acto constitutivo, 0 Escritura de constitucién, o Estatutos, 0
Articulos de Asociacién u otro documento legal equivalente en
«que se evidencia su constitucion
cme)
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‘EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO.
b) Constancia emitida por el ente de regulacién financiera o por la
‘autoridad competente de su pais de origen, en la que conste
que est supervisada, autorizada o registrada, segin
corresponda. $i la institucién solcitante esta regulada por un
ente de supervision 0 fiscalizacién financiera, sera
indispensable la presentacién de la constancia emitida por
dicha entidad,
©) _ Estados Financieros auultados del ditimo ejerciclo contable, que
incluya el dictamen del auditor.
De no contar con los Estados Financieros auditados para ol
iim elercicio contable, se aceptaran los del afo inmediato
anterior, con el compromiso escrito de fa insttucién de remit
los documentos actualizados a mas tardar tres meses después
dol cierte de su ejrcicio contable. También se podran presentar
los estados financleros inicales o intermedios cortficados por
un Auditor independiente, en caso de tratarse de una entidad
recientemente consttuida,
4) Memoria de Labores 0 Informe de Gestién del titimo ejercicio
contable,
De no contar con una Memoria de Labores 0 Informe de
Gestién del ultimo afo, se aceptara la del afio. inmediato
anterior, con el compromiso escrito de la insitucién de remitir la
‘memoria del citimo aro,
En caso que no dlsponga de una Memoria de Labores 0
Informe de Gestion, la Insttuciin solctante presentara on su
lugar el informe de’ calfeacin de resgo vigont, emiizo por
una agenciainfemacional de calfcacién de. lesgo, come
Standard and Poor's Global Ratings, Moody's Investors
Service, FtchRatingsu ota,
Cuando la Insttucién solcitante no cuente con ta refeida
locumentacin, pode presentar la correspondiente a a casa
tatrz:para el caso de fondos de inversion, ve podta presertar
fade ia gestora o admnstradora en la cue Se evidence la
relacion entre esas y el fondo de Inversion,
Los Estados Financires auctadosy la Memoria de Labores 0
Informe de Gestion podrin presenarse en forma electronica
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EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
IRENTA, LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
-MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO.
©) Detalle de clientes y operaciones vigentes 0 en proceso de
contratacion en El Salvador, detallando al menos el nombre del
cliente, moneda de contratacién, plazo, monto, fecha de
ccontratacién; dicho detalle deberd ser firmado por representante
legal o por quien haga sus veces.
5.6.2 Para las solicitudes de calificacién mediante tramite por Prérroga y
Renovacién, las instituctones solicitantes deberan presentar. la
documentacién sefialada en el numeral 5.6.1, excepto el Acto
Consttutivo, Escritura de Constitucién, Estatutos 0 Articulos de
Asociacion, a que hace referencia el literal a) de dicho numeral,
condicionado a que dichos documentos no hayan sufrido
‘modificaciones,
5.6.3 Para las solictudes de calificacién mediante cualquier tipo de
{rmite, las instituciones solictantes deberdn presentar la
documentacién requerida tanto impresa como digitalizada,
5.7 DE LOS REQUISITOS DE CUMPLIMIENTO DE LA LEY CONTRA EL
LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS Y LA LEY ESPECIAL CONTRA
ACTOS DE TERRORISMO.
8.7.1 En cumplimionto al articulo 10 literal a) de la Ley Contra el Lavado de
Dinero y de Activos, y los articulos 6 y B del instructivo de la Unidad
de Investigacién Financiera de la Fiscalla General de la Reptblica,
para la prevencién del lavado de dinero y de activos, la institucién
solicitante debera presentar, adicionaimente a la documentacién
cestablecida en el numeral 5.61, la siguiente documentacién:
1) Copia(s) de documento(s) de identidad debidamente legalizados
© apostilados, segiin corresponda del representante legal,
apoderado o persona autorizada para solictar la caifcacién.
b) Listado de los accionistas o propietatios, debidamente legalizado
© apostilado, sean estas personas juridicas o naturales, con
paarticipacion ‘accionaria igual 0 mayor al 10%; en caso de
accionistas © propietarios que son personas jutidicas debera
proporcionar el listado de los accionistas 0 propietarios de esta
‘con participacién accionaria igual o mayor al 10%
No seré necesario la presentacién de la documentacion antes
citada en el caso que el cliente o propietario de la participacion
‘mayoritaria sea una sociedad que cotiza en bolsa de valores. y
sse encuentra sujeta a requisilos sobre la revelacién, ya sea
por normas de la bolsa de valores, producto de la ley o
nnormatiya que imponen requerimientos en cuanto a asegurar
Foon Ries
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ee a RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
IINSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
MUEBLES YALA PRESTAGION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
luna transparencia adecuada del beneficiarlo final o se
trata de una filial de propiedad mayoritaria de una sociedad
‘como esta, Para este caso deberé presentar la informacion del
sitio web 0 registro pablico donde se pueda verificar ta
informacién del beneficiario final, conforme a Nota Interpretativa
de la Recomendacién 10 del Grupo de Accién Financiera
Internacional (GAFI - Debida Diligencla del Cliente).
©) Formulario Conozea a su Cliente (Anexo 4) y Declaracién Jurada
para los Efectos de la Ley contra el Lavado de Dinero y de
Actives (Anexo 6), debidamente legalizados 0 apostilados, los
cuales deberdn ser respondidos en idioma Castellano o Inglés por
las instituciones solictantes, completando los campos que les
sean aplicables segiin la naturaleza de la insttucion, firmados por
¢l representante legal o apoderado.
Estos requisitos aplicaran para las solicitudes de calificacién que
‘sean presentadas bajo cualquier tipo de tramite
5.8 DE LOS REQUISITOS FORMALES DE LA DOCUMENTACION
5.8.1 La dooumentacién prosentada on la zolictud de calficacién, deberé
cumplir con los siguientes requsits:
@) El Acto Constitutive, Escritura de Constitucién, Estatutos,
Atticulos de Asociacién, Extractos o certificaciones emitidas por
el Registro de Comercio 0 por la entidad de registro
‘correspondiente u otto documento legal donde se evidencia la
‘constitucién de la Institucién Solicitante; los poderes generales,
especiales 0 administrativos; u otro documento de acreditacion
que demuestre la facultad de! poderdante, deberin estar
debidamente legalizados 0 apostilados, sogin corresponda,
pudiendo presentarse en original 0 en fotocopia, certificada por
Rotario salvadorerio 0 por notario extranjero, debidamente
legalizada o apostilada,
Sila documentacin anterior es presentada en idioma diferente
al castellano (espafio), se deberd presentar tanto el documento
€en su idioma original, como el documento traducido al espaol,
‘ambos debidamente legalizados 0 apostilados, segiin
corresponda.
b) La constancia requerida en el numeral 5.6.1, literal b) deberd
hhaberse emitido en un plazo menor a dos afios contados a
fecha de la solicitud, y presentarse en original o en
Aan conic.
Nose | cion2one EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA LEY DE INPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
a INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL.
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO
fotocopia, certiicada por notario salvadorefio o por notario
extranjero, debidamente legalizada o apostilada,
SSi la constancia anterior es emitida en idioma diferente al
castellano (espafio), se debera presentar tanto el documento
fen su idioma original, como el documento traducido al espariol,
ambos debidamente legalizados 0 apostilados, segin
corresponda.
Los requisites anteriores no serdn aplicables para los casos en
los cuales las constancias sean remitidas directamente por la
autoridad competente al Banco Central, ya sea en su version
original o fotocopia,
Las constancias emitidas por el ente de regulacién financiora 0
Por la autoridad competente, tendrén una validez de dos afios
‘contados a partir de la fecha de emisién; no obstante, si dicha
‘onstancia consigna un plazo de vigencia, éste prevalecerd.
©) Los estados financieros, memoria de labores, informe de
gestion 0 informes de agencias calificadoras de riesgos,
femitidos en idiomas diferentes al espaol o inglés, deberan
estar traducidos a cualesquiera de estos idiomas.
5.8.2 La documentacién presentada es de uso exclusivo del Banco Central
y formara parte det expediente para cada calificacién otorgada, por
Constituir cada califiacién un acto administrative independiente; en
consecuencia la documentacion no podré ser utilzada para obtener
calificaciones en nuevas solicitudes.
5.8.3 La documentacion podréi compartirse con la Administracién Tributaria
fen el ejercicio de sus facullades de fiscalizacion, inspeccién,
investigacién y control, para asegurar el efective cumplimiento de las
obligaciones tributarias
5.8.4 Cuando se trate de Instituciones que realicen actividades financieras,
domiciiadas en el exterior, entre otros, los _organismos
internacionales y agencias o insituciones de desarrolio de gobiernos
extranjeros, autorizadas por autoridad competente en sus paises de
origen, para ser calificadas en el contexto de la Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacién de Servicios,
articulo 48, Iteral ), deberan cumplir con los siguientes requisites,
tipo de tramit:
xan ebc1c0
soa | ciara INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL.
EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y ALA PRESTAGION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
i
@) Presentar solictud de caiificacién (Anexo 3), firmada en
‘original por el representante legal o apoderado de la entidad
solicitante, adjuntando los documentos que acrediten al
firmante de la solicitud, en cumplimiento con las formalidades
establecidas en este Instructivo.
b) Presentar, de sor el caso, Resolucién de la DGII 0 Tratado 0
Convenio' suscrito con el Gobierno de El Salvador u otro
documento oficial, en el que se establezca un tratamiento
tributario especial,
©) Presentar documentos de constitucién (Ley de creacién 0
Decreto 0 Acto Constitutivo u otro documento equivalente) del
ue pueda constatarse su condicién de institucion financiera y
su autorizacién para realizar operaciones de depésito, de otras
formas de captacién y de préstamos de dinero,
autoridad competente en su pals de origen.
4) Estados
‘que incluya el dictamen del Auditor
e)
anterior.
por una
inancieros Auditados del iitimo ejercicio contable,
Memoria de Labores 0 Informe de Gestion del elercicio
) Cancelar al BCR el valor correspondiente por la prestacién del
servicio de calificacién, de acuerdo a la Tabla de Precios por
Servicios de Calfficacién de Instituciones Domiciliadas en el
Exterior (Anexo 2)
La documentacién anteriormente detallada deberé cumplir con las
formalidades establecidas en el numeral 5.8.1
En adicién a fo anterior, en cumplimiento al articulo 10 literal a) de ta
Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos, y los articulos 6 y 8 del
Instructivo de la Unidad de Investigacién Financiera para la
prevencién del lavado de dinero y de activos, la institucién solicitante
deberd cumplir y presentar la documentacién establecida en el
humeral 5.7.1 de este Instructivo, cumpliendo con las formalidades
ahi establecidas,
La evaluacién del cumplimionto de requisites se realizara en
‘cumplimiento con lo establecido en el numeral 5.9 - Del Proceso de
Verificacién, Evaluacién y Consultas. Sin perjuicio de lo anterior, si
Por la naturaleza particular de la institucion solicitante no le fuere
posible presentar la documentacién requerida y sus formalidades, se
pod acer documentacion que la supla de forma satisfactora,
Baa 'PORADO ¥ REVIGADO) nO
ESSE, || Gprdna nsTnscionl = Banco Cana ce peel
clon Gena elnpuosio eros: insterio de Hasiena||Sc [EXTERIOR, EN EL. CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
IRENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA OE BIENES
“o) INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUGIONES DOMICILIADAS EN EL
IMUEBLES ¥ A LA PRESTAGION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO
La calificacion tendré_una vigencia de 2 afios, y su otorgamiento,
prorroga 0 renovacion se sujetaré a lo dispuesto en este Instructivo
fn lo que fuera aplicable, siempre que conserve la autorizacion de su
pals de origen.
Las insttuciones reguladas en este numeral debera cumplir con to
establecido en el numeral 6.1.1 relativo al envid de informacién
trimestral de cartera, pudiendo dicha informacién ser proporcionada a
través del sitio Web de las instituciones calificadas 0 por otros
‘medios, lo cual deberé expresarse en la solictud de calificacién,
5.9 DEL PROCESO DE VERIFICACION, EVALUAGION Y CONSULTAS.
5.9.1 El Departamento de Administracién de Reservas Internacionales,
previo a dar por recibida la solicitud, verificaré que ésta incorpora
todos los documentos de acuerdo al tipo de tramite requerido y
notficara a la institucion via correo electrénico la recepcién de ta
solicitud, a mas tardar cinco dias habiles después de la fecha de
presentacién. Si la solicitud es presentada de manera incompleta, el
Departamento de Administracién de Reservas Intemacionales
Informard dicha situacién via correo electrénico,
6.9.2 El Departamento de Administracton de Reservas Internacionales y
Departamento Juridico, en un plazo de 10 dias habiles posteriores a
la fecha de recepcién de la solcitud, verificaran que la institucién
solictante es sujeta de las disposiciones fiscales establecidas en el
humeral 4 y que se encuentra solvente con respecto al cumplimiento
dd las obligaciones que le sean aplicables; ademés verificaré que la
solicitud cumple con los demas disposiciones establecidas en este
Instructive.
La Oficalla de Cumplimiento, en el referido plazo, evaluard el perfil
de riesgo de la institucién solictante en cumplimiento con la Politica
Conozea a su Cliente del Banco Central y la Ley Contra el Lavado de
Dinero y Activos y la Ley Especial Contra Actos de Terrorismo,
tomando como base los factores de riesgo del cliente, sus productos.
y servicios, el canal de distribucién y la zona geogtéfica a la cual
Pertenece.
5.9.3 Las solicitudes que cumplan satisfactoriamente con la evaluacién
‘establecida en el numeral 5.92 continuarén con el proceso de
calificacién, en caso contrario, la Gerencia Internacional emitira ta
prevencién correspondiente a la institucion solicitante.
‘Asimismo, se emit prevenci6n a la insttucién solicitante cuando en
la evaluggiin del perfil de riesgo de la insttucién so identficara
aaina || cootco
siz cts |S EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE INPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO A.A TRANSFERENCIA DE BIENES
Oy INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL
MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO
alguna circunstancia, o indicio, o hecho, indicative de actividades
ilcitas, sospechosas 0 inusuaies, 0 de alto riesgo de lavado de
dinero y activos, financiamiento al terrorismo o proliferacion de armas
de destruccién’ masiva, asociadas a algin miembro de! érgano
maximo de direccién o de la plana gerencial o accionista, o de la
misma institucién solicitante. La referida prevencién tendré como
propésito procurar documentacién adicional, aclaraciones, atestados,
© cualquier otra documentacién que determine la Ofcialia de
CCumplimiento en la realizacién de una debida diligencia ampliada y
‘on el analisis de operacion inusual, de acuerdo a la Polttica de
Analisis y Reporte de Operaciones Sospechosas del Banco Central
de Reserva.
En el caso que en la evaluacién de riesgo se encontrara que la
Institucién Solictante ha sido condenada local o internacionalmente
Por los delitos antes mencionados, no procederé la calficacién. Si la
‘condena recae sobre algiin miembro del érgano maximo de direccién
(© de la plana gerencial o accionista, se realizaré una debida
dligencia ampliada y el andlisis de operacién inusual, de acuerdo a la
Politica de Analisis y Reporte de Operaciones Sospechosas del
Banco Central de Reserva.
El Banco Central informaré a la DGII para los efectos tributarios
pertinentes, el detalle de las instituciones que cuentan con agencias.
© sucursalas © entidades relacionadas en El Salvador, cuya
caliicacién haya sido denegada por los motivos antes mencionados,
lo que se efectuaré dentro de los quince dias habiles contados a
partir de la denegatoria respectva.
La Oficialia de Cumplimiento incluiré en su andlisis de perfil de riesgo
de la Institucién Solicitante las conclusiones de este proceso, para
consideracién del Consejo Directivo del Banco Central de Reserva,
\BORADO Y REVIGADO POR:
{cobs isnaconal- Banco Con! de Rosana
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MUEBLES ¥ A LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CODIGO TRIBUTARIO
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMIILIADAS EN EL
'EATERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
5.9.4 Las solicitudes de calificacién se resolveran en un plazo maximo de
20 dias habiles contados a parti de a fecha de recepcién o de la
fecha de subsanacin de la iltima prevencién, segin corresponda. El
plazo de 20 dias dejara de ser aplicable si se suscitaran situaciones
de cardcter tributario que requieran opinién de la DGIl, © por
situaciones no previstas en el presente Instructvo,
5.9.5 La institucién solictante deberd solventar cualquier incu;
de requisitos de acuerdo a lo requetido en la prevencién en un Plazo
de Subsanacion maximo de 30 dias habiles, contados a partir de la
fecha de la prevencién.
6.9.6 El Piazo de Subsanacién podra ser prorrogado por una sola vez a
solicitud de la instituoién soliitante, para lo cual deberd enviar nota
por escrito, mediante carta 0 correo electrénico, antes del
vencimiento del plazo de subsanacién original. La prérroga del Plazo
de Subsanacién se otorgaré automaticamente y no podré exceder 15
«dias habiles contados a partir de la fecha de vencimiento del Plazo
{de Subsanacién original. La no subsanacién de requisitos durante el
Plazo de Subsanacién, o de su prérroga, dejara sin efecto la solcitud
de calificacién, pudiendo la institucion interesada solicitar ta
devolucién de la documentacién cubriendo por su cuenta los costos
asociados.
5.9.7 Si vencido el plazo de subsanacién y eu prérroga, la insttucién
solictante continua interesada en ser calificada, debera presentar al
BCR una nueva soltud de acuerdo al tipo de trémite aplicable y
‘cumplir con todos los requisitos correspondientes al tramite,
5.9.8 Las solicitudes de calificacion mediante tramite por prorroga que no
‘sean presentadas dentro del plazo establecido en el numeral 5.2.2,
perderén su calidad de tramite por protroga y deberdn ser
ppresentadas como trémite por renovacién. Esta disposicién también
serd aplicable para las solicitudes que habiondo sido sujetas de
prevencién 0 prevenciones por incumplimiento de requisitos, tales
prevenciones no sean solventadas antes de la finalizacién de la
calificacion vigente.
5.9.9 Toda consuita relacionada con el proceso de otorgamiento de
calficacién u otros tramites relacionados, debera ser canalizada a
‘través del Departamento de Administracién de Reservas
Internacionales, por medio de la direccién de correo electrénico
infocalificaciones@ber.gob.sv, 0 a través de los canales de
comunigaan el Banco Central.
S
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\BORADO Y REVISAD( tOBADO:
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EXTERIOR, EN EL CONTEXTO DE LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LEY DE IMPUESTO ALA TRANSFERENCIA DE BIENES
INSTRUCTIVO PARA CALIFICAR INSTITUCIONES DOMICILIADAS EN EL
MUEBLES Y A LA PRESTAGION DE SERVICIOS ¥ CODIGO TRIBUTARIO ay
5.40
61
DE LA RESOLUCION Y NOTIFICACION
5.10.1 El Consejo Directivo en el ejercicio de sus facultades y con base en
los informes de la Gerencia Internacional, del Departamento Juridico
y de la Oficialia de Cumplimiento, emitiré resolucién en la que calfica
© no calfica a las inslituciones domiciiadas en el exterior en el
contexto de las correspondientes Leyes Tributarias, segin proceda,
5.10.2 El Departamento de Administracién de Reservas Intemacionales
notifcaré a la insttucién calfcada, dentro de los 10 dias hdbiles
siguientes a la fecha de la sesién, la resolucién de Consejo Directivo;
ddicha notifcacion seré remitida via correo electrénica a la direccién
designada para notifcaciones en la soliitud de calificacion,
anexandose copia en formato PDF de la constancia de calificacién:
Las insttuciones calificadas deberén confirmar su recepcién en un
plazo méximo de cinco dias hablles a partir de la notificacién;
‘ranscurrido dicho plazo, se entenderd que toda notificacién ha sido
recibida,
La constancia original debera ser retirada en un plazo maximo de 30
dias habiles contados a partir de la notificacién, trascurtide dicho
plazo, la misma seré archivada. Las instituciones podrén requerir la
tentrega de una constancia archivada, debiendo para ello cancelar el
‘monte estipulado en la Tabla de Precios por servicios de Calificacion,
5.10.3. En caso que una institucién requiera que la constancia o certificaci6n
de calificacién sea enviada via Courier, deberé establecer dicho
requerimiento en su solicitud y proveer un sobre con porte pagado y
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