Sistema PERLAS

Este sistema permite evaluar las áreas críticas en términos económicos y

financieros señalando la evolución de las entidades cooperativistas. El sistema
cooperativo de ahorro y crédito, necesita mejorar los instrumentos para la
evaluación de sus operaciones de intermediación financiera, por lo que el
sistema PERLAS es un modelo de monitoreo cuantitativo del comportamiento
económico financiero de las cooperativas.

Las áreas claves que evalúa el sistema son:

1. Protección
2. Estructura
3. Rendimiento y costos
4. Liquidez
5. Activos improductivos
6. Señales de crecimiento

Las cooperativas de ahorro y crédito son fiscalizadas por la Inspección General

de Cooperativas adscrita al Instituto Nacional Cooperativas (INACOP), para
que cumpla su función, según el artículo 27 de la Ley de Cooperativas Decreto
82-78 están obligadas a cumplir con ciertos requisitos:

a) Adoptar las normas contables que establezca la Inspección General de

Cooperativas;
b) Llevar los libros de actas y registros contables autorizados por la
Inspección General de Cooperativas;
c) Enviar las nóminas de las personas electas para los distintos órganos
de la cooperativa, dentro de los diez (10) días de la elección; y
d) Remitir a la Inspección, dentro de los treinta (30) días de celebrada la
Asamblea Ordinaria Anual, la memoria de labores y los estados
financieros del ejercicio.
Cuando una cooperativa no está federada se rige por sus propios estatutos y
políticas internas y es fiscalizada por el Instituto General de Cooperativas, caso
contrario las cooperativas federadas están obligadas a las normativas de
afiliación, supervisión y respaldo financiero.Contaran con un respaldo del
Consejo Mundial mediante la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y
Crédito (FENACOAC) con la aplicación de indicadores PERLAS.

Para asegurar que las Cooperativas de ahorro y crédito federadas sean

representadas desde el inicio de las discusiones, el Consejo Mundial de
Cooperativas trabaja continuamente con organizaciones para influir en las
normas y regulaciones mundiales.

En la cooperativa INTERCOP, R.L. no se ha implementado el sistema de

monitoreo, debido a que consideran que es rígido al momento de su aplicación.
El Sistema PERLAS exige una provisión sobre los préstamos del 100% de
todos los créditos con morosidad mayor a 12 meses y el 35% de todos los
préstamos con morosidad de 1-12 meses y por lo mismo la Gerencia considera
que al momento de aplicar estos principios provocaría la posible disminución en
la cartera de asociados.

Sin embargo la cooperativa aplica lasrazones financieras de solvencia, liquidez

y capital de trabajo con base a la información que fluye de las agencias
mensualmente. La Contadora General está a cargo de aplicar las razones
financieras y evaluar los resultados del comportamiento financiero de la
cooperativa y la Gerencia decide qué acciones llevar a cabo para corregir
procesos, implementar políticas o bien alcanzar metas trazadas a corto,
mediano y largo plazo.

La solvencia financiera es la capacidad para cumplir todas sus obligaciones sin

importar su plazo, se dice que se cuenta con solvencia, cuando se liquidan los
pasivos contraídos al vencimiento de los mismos y mantener la capacidad de
pago en el futuro. En el análisis de la solvencia debe incluirse todo compromiso
y recursos a corto y largo plazo.
 Activo Total
Solvencia = = 1

Pasivo Total

Su valor debe ser mayor a 1, a mayor razón mejor posición de liquidez, lo ideal
es un índice de 2. Dependiendo de la actividad de la Cooperativa.

La liquidez se mide por la capacidad para afrontar sus obligaciones a corto

plazo con sus activos corrientes, a medida que estás se vencen. Representa la
agilidad de los activos para ser convertidos en dinero en efectivo de manera
inmediata sin que pierdan su valor. Mientras más fácil es convertir un activo en
dinero, significa que poseen mayor liquidez. La liquidez es uno de los
indicadores financieros más importantes sobre los que se mide la situación de
la Cooperativa. Dependiendo del grado de liquidez, se juzga la capacidad que
se tiene de cumplir con sus obligaciones de corto plazo. También, permite
medir el riesgo de permanecer solvente en situaciones de crisis.

Activo Corriente
Liquidez = = 1

Pasivo Corriente

El capital de trabajo mide la capacidad en términos monetarios, de pagar

deudas a corto plazo. Razón por la cual el estudio, análisis y administración del
Capital de Trabajo son de gran importancia, para dirigir las actividades
operativas de la misma, sin restricciones financieras permitiendo tener
capacidad para hacer frente a situaciones emergentes.
 Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente

La cooperativa maneja una cartera activa de Q 63,275,851.55 y pasiva de

Q 63,745,985.03 al 31/12/15, no cuenta con inversiones de corto ni de largo
plazo. Según el análisis se determina que no cuenta con suficiente liquidez,
pero obtienen más ganancias con la colocación de préstamos que con
inversiones, debido a que son significativamente menores los ingresos
obtenidos, en comparación con la cartera de préstamos.

Una estructura adecuada de las cooperativas de ahorro y créditos es cuando

tienen el 95% de activos productivos, integrados por préstamos (70-80%) e
inversiones liquidas (10-20%) en el Balance General y un pasivo de 70-80%
correspondiente a los depósitos de ahorro de los asociados.

A través de las referencias de los asociados, la publicidad y el buen servicio

que presta la cooperativa, han obtenido un porcentaje aceptable de depósitos
de ahorros y por lo cual esto encamina al logro de una independencia
financiera.

Surge la necesidad de implementar un sistema que proporcione información

financiera, operativa y administrativa oportuna, así mismo mecanismos de
monitoreo y seguimiento en todos los niveles de la cooperativa para la
acertada toma de decisiones de la alta dirección y alta gerencia, lo cual
ayudara a minimizar esfuerzos y recursos para el logro de los objetivos.

La falta de implementación del Sistema PERLAS provoca que no existan

instrumentos técnicos para el seguimiento y monitoreo de indicadores. Se
sugiere implementar en su totalidad el cual abarca ratios esenciales que provee
a la cooperativa información para una adecuada gestión financiera, operativa,
administrativa y de competitividad. Así como también herramientas de alerta
temprana para responder a problemáticas gerenciales.