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DEVOLUCIÓN DEL IVA POR

INVERSIONES EN BIENES DE USO
RG (AFIP) 4581

Ciclo de Actualidad Tributaria

7º Reunión – 16/10/2019

Expositor: Sebastián M. Domínguez

Organizado por la

Comisión de Estudios Tributarios

del C.P.C.E.C.A.B.A.

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REPASO GENERAL
Artículo s/n a cont. 24
Compra, construcción, fabricación, elaboración y/o importación
Origen de los créditos fiscales
definitiva de bienes de uso, excepto “automóviles”

Encuadrar como bien de uso Son aquellos susceptibles de amortización para el impuesto a las
ganancias

Deben formar parte del saldo a favor técnico transcurridos 6 períodos

Plazo temporal fiscales consecutivos, contados desde aquel en que resultó
procedente el cómputo.

Se deben mantener en el patrimonio al momento de la solicitud de

Requisito patrimonial
devolución, excepto caso fortuito o fuerza mayor

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REPASO GENERAL
Contratos de Leasing
Contratos de leasing asimilados a operaciones
financieras y contratos asimilados a locación
Condiciones
Devolución de los créditos fiscales por cánones y
opción de compra, si se mantienen en el SAF técnico
transcurridos 6 períodos fiscales contados a partir
de la opción de compra

Devolución de los créditos fiscales, si se mantienen en

el SAF técnico transcurridos 6 períodos fiscales
Contratos de leasing asimilados a operaciones de contados desde que resultó procedente su cómputo.
compraventa
Si no se ejecuta la opción de compra: restitución
de los importes devueltos s/reglamentación.

Exportadores y Asimilables a exportación pueden optar por este régimen o el

de la Resolución General (AFIP) 2000.

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LEY Y REGLAMENTACIÓN

Ley 27.430 Dec. 813/19 Ley 27.467 RG (AFIP) 4581

B.O. 29/12/17 B.O. 11/07/18 B.O. 04/12/18 B.O. 18/09/18

01/01/18 01/07/18 31/12/19

Más de 550 días al 31/12/2019

Más del 60% de inflación al 31/08/2019

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CUPO MÁXIMO ANUAL

Norma Comentario
Las solicitudes quedan supeditadas al Cupo Fiscal anual y al
Resolución General (AFIP) 4581 mecanismo de asignación por parte del Ministerio de
Hacienda

Ley 27.467 $ 15.000.000.000

Orden de prelación: En base a la antigüedad de los saldos

acumulados según el período fiscal en el que se hubieren
Resolución (MH) 185/2019 generado.

A igual antigüedad, la asignación será proporcional a la

magnitud de los saldos.

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CARÁCTER DEFINITIVO DEVOLUCION

Tipo En la medida y en tanto:

Las sumas devueltas tengan aplicación en los importes

efectivamente ingresados resultantes de las diferencias
Operaciones gravadas por el IVA en el mercado interno
entre débitos fiscales y créditos fiscales

Las sumas devueltas tengan aplicación en los importes que

hubieran tenido derecho a recuperar conforme a lo
Operaciones de exportación y/o asimilables previsto en el artículo 43 por los bienes que motivaron la
devolución, si esta no hubiera sido solicitada

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RESTITUCIÓN IMPORTES DEVUELTOS

Restitución
Transcurridos 60 períodos fiscales, deben devolverse
los importes no aplicados.

Con más los intereses y multas que correspondan

Si antes de los 60 períodos fiscales, se produce el cese Art. 24.1 12vo párrafo: multas de hasta el 100%
de actividades, disolución o reorganización societaria
que no cumpla con el Art. 77 IG.

Si con posterioridad a la devolución, se encuadra en Se produce la caducidad respecto de la totalidad de las sumas
las situaciones de exclusión subjetiva devueltas, aplicadas o no (Art. 63.9 DR)

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EXCLUSIONES SUBJETIVAS
1. Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto
la continuidad de la explotación, conforme a lo establecido en la normativa
vigente.

2. Querellados o denunciados penalmente por la entonces Dirección General

Impositiva, dependiente de la Secretaría de Hacienda del entonces Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos, o por la Administración Federal de
Ingresos Públicos con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 ó 24.769 ó 27.430,
y sus respectivas modificaciones, según corresponda, a cuyo respecto se haya
formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevación a juicio antes
de efectuarse la solicitud del beneficio.

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EXCLUSIONES SUBJETIVAS
3. Denunciados formalmente, o querellados penalmente por delitos comunes
que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la
de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente
requerimiento fiscal de elevación a juicio antes de efectuarse la solicitud del
beneficio.

4. Las personas jurídicas -incluidas las cooperativas- en las que, según

corresponda, sus socios, administradores, directores, síndicos, miembros del
consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes, hayan
sido denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes
que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o
las de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente
requerimiento fiscal de elevación a juicio antes de efectuarse la solicitud del
beneficio.

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COMPROBANTES EXCLUIDOS
1. Emitidos con anterioridad al 01/01/2018.

Para obras en construcción o bienes en proceso de elaboración al 01/01/2018,

solamente se puede solicitar respecto de los créditos fiscales cuyo derecho a cómputo
se hubiere generado o de las inversiones que se hubieren realizado, según el caso, a
partir de dicha fecha.

2. Correspondiente a adquisiciones de bienes de uso que no integren el

patrimonio de los contribuyentes al momento de la solicitud, excepto cuando
hubiere mediado caso fortuito o de fuerza mayor, debidamente probado.

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COMPROBANTES EXCLUIDOS
3. Hayan sido utilizadas en otro régimen de beneficios fiscales o cuyo IVA haya
sido absorbido por débitos fiscales con anterioridad a la solicitud.

4. Se encuentren observados o impugnados por la AFIP.

5. Correspondan a bienes de uso que no revistan la calidad de bienes

susceptibles de amortización para el impuesto a las ganancias

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REQUISITOS
1. CUIT en estado activo.
2. Alta en el IVA y en el Impuesto a las Ganancias.
3. Domicilio Fiscal actualizado.
4. Domicilio Fiscal Electrónico constituido.
5. Código de Actividad Económica actualizada.
6. Haber presentado las DDJJ de los períodos no prescriptos (o desde inicio de
actividad) de:
1. Impuesto a las Ganancias.
2. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
3. Impuesto sobre los Bienes Personales.
4. Impuesto al Valor Agregado.
5. Recursos de la Seguridad Social.
7. No registrar incumplimientos de DDJJ informativas.

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TRAMITACIÓN DEL BENEFICIO

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F is ca l
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Caso Especial 2019

“Régimen de Devolución de Saldo Técnico – Todos los años

Art- 92 – Ley 27.430”

Pre-Solicitud

Se puede desistir y enviar una nueva

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TRAMITACIÓN DEL BENEFICIO

“Consulta de comprobantes habilitados por suficiencia del cupo fiscal
(Total/Parcial)”
48 Horas

Comprobantes y/o Montos que se pueden incluir en forma total o parcial

conforme al Cupo Fiscal

Si no hay Cupo, será informado

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TRAMITACIÓN DEL BENEFICIO

Cupo Fiscal

Monto Total Monto Parcial

Eliminar comprobantes o solicitar

Conformar Pre Solicitud
parcialmente
i m idad iestro
g i t s in
i a y le u s o o
Adjuntar pdf con Informe de Contador con firma legalizada nc e
ex iste s bs. d
y, si corresp. denuncia de siniestro a d , e l o
n a b ilid n c ia d
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Raz y exis
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os C
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Validación por Contador en “Modulo Contador”

Presentación del Formulario F 8117 web. Acuse de Recibo.

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TRAMITACIÓN DEL BENEFICIO

Controles sistémicos y respecto de la situación del contribuyente

Se superan todos los controles Trámite con observaciones

Comunicación resolutiva total o parcial

Notificación de las observaciones
automática

Contribuyente debe subsanar las

observaciones

Comunicación
Comunicación
resolutiva total o
denegatoria
parcial

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TRAMITACIÓN DEL BENEFICIO

Cantidades máximas de solicitudes por año

1
Plazo Máximo para efectuar la solicitud

El importe solicitado debe estar en el saldo

técnico del Período Fiscal 11 y debe
detraerse de la DDJJ de ese período

Campo “Ley N° 27.430 - Art. 92” de la pantalla “Otros conceptos que disminuyen el saldo técnico a
favor del responsable”, con código 12: “Art. 92 Ley N° 27.430-Inversiones Bienes de Uso”.

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AUDITORÍA DEL CONTADOR

¿Antes o después de la comunicación de

la suficiencia del Cupo Fiscal?

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RESGUARDO DE INFORMACIÓN
Para:
Comprobantes no habilitados y/o montos no autorizados
por inexistencia de Cupo Fiscal

Quedan a resguardo y se pueden incorporar en una nueva solicitud

al año siguiente cuando se habilite un nuevo Cupo Fiscal

Se puede ratificar o se puede desistir para modificar la información

Si no se ingresa, se considera desistido tácitamente

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INTERVENCIÓN DEL JUEZ ADMINISTRATIVO

Presentación incompleta o con deficiencias formales

6 DH
No se devengan
Requerimiento para subsanar las omisiones o deficiencias
intereses

Mínimo 5 D.H. No Responde Responde y subsana

Presentación Formalmente Se devengan

Archivo de las actuaciones
admisible intereses

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INTERVENCIÓN DEL JUEZ ADMINISTRATIVO

El J.A. puede requerir aclaraciones y documentación por acto fundado

No Responde Responde y cumple

Archivo de las actuaciones Continúa el trámite

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DETRACCIÓN DE MONTOS
J.A. puede detraer montos por inconsistencias que surjan de los controles
informáticos

Omisión de Actuar como agente de retención

Proveedores no inscriptos como RI a la fecha de emisión del comprobante

Proveedores incluidos en la base de contribuyentes no confiables

Falta de veracidad de las facturas o D.E. incluidos en la solicitud

Los C.F. o I.F. hayan sido utilizados mediante otro régimen

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PLAZO PARA LA RESOLUCIÓN

D H El monto autorizado y las detracciones que correspondan serán notificadas

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en el DFE.

Si por acciones de verificación y fiscalización, se comprueba respecto de

DH las solicitudes ya tramitadas, la ilegitimidad o improcedencia del crédito
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fiscal o impuesto facturado que diera origen al reintegro efectuado.

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DATOS MÍNIMOS

1. El importe del beneficio solicitado.

2. La fecha desde la cual surte efecto la solicitud.

3. Los fundamentos que avalan las detracciones.

4. El importe del beneficio autorizado

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RECURSO / DISCONFORMIDAD

Denegatorias Detracciones

15 DH Hasta 50 comprobantes no
Recurso Art. 74
conformados y monto < 5%

20 DC Disconformidad

“SIR Sistema Integral de Recuperos”- “Régimen de

Devolución de Saldo Técnico - Art. 92 - Ley 27.430”
“Presentar Disconformidad o Recurso”

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SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
Se acredita en el Sistema de Cuentas Tributarias
No se devengan
intereses

Solicitar la devolución siempre que se cumplan los siguientes requisitos

DFE vigente Sin deudas líquidas y exigibles

Se devengan
intereses
CBU declarada Pres. DDJJ Det e Inf PNP

15 DH Acreditación en la Cuenta Bancaria

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CANCELACIÓN DE DEUDAS PROPIAS

Se acredita en el Sistema de Cuentas Tributarias

Si hay deudas impositivas propias líquidas y exigibles

Se pueden compensar a través del Sistema de Cuentas Tributarias

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Muchas Gracias

Linkedin: in/sebasdominguez
Twitter: @sebasdominguez

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