DEDICATORIA

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AGRADECIMIENTO

ASDDDDDDA
 ÍNDICE
RESUMEN ................................................................................................................................... 5
INTRODUCCIÓN........................................................................................................................ 6
CAPITULO I
ÁREA DE TESORERIA
1. ÁREA DE TESORERIA ................................................................................................ 7
1.1. PRINCIPALES FUNCIONES DE TESORERIA ................................................ 7
CAPITULO II
ÁREA DE FONDOS – INGRESOS
2. ÁREA DE FONDOS....................................................................................................... 9
2.1. CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS FONDOS PÚBLICOS ...................... 9
2.2. LOS INGRESOS ...................................................................................................... 10
2.3. CLASES DE INGRESOS PÚBLICOS .................................................................. 11
2.4. INGRESOS VOLUNTARIOS.................................................................................. 11
2.5. INGRESOS COACTIVOS ....................................................................................... 11
2.6. ETAPAS DE LOS INGRESOS PÚBLICOS ......................................................... 12
2.4. DOCUMENTOS FUENTES QUE SE UTILIZAN EN EL ÁREA DE FONDOS13
2.4.1. Recibo de Ingresos ........................................................................................ 13
2.4.2. Papeleta de Depósitos. ................................................................................. 14
2.4.3. Notas de Crédito ............................................................................................. 15
2.4.4. NOTA DE DEBITO ........................................................................................... 15
2.4.5. NOTA DE CRÉDITO ........................................................................................ 16
2.4.6. Comprobante de pago .................................................................................. 16
2.4.7. Planilla de haberes y pensiones................................................................. 16
2.4.8. Valorización de obra ...................................................................................... 17
RESUMEN
INTRODUCCIÓN
 CAPITULO I

ÁREA DE TESORERIA
1. ÁREA DE TESORERIA

En una organización la tesorería y la contabilidad son dos áreas distintas que

trabajan conjuntamente pero que no son lo mismo.
Es decir, en la tesorería se llevan a cabo los pagos a los proveedores, los
cobros por las actividades que presta la empresa en cuestión, las gestiones
bancarias y todo cuanto tiene que ver con los movimientos de la caja de una
empresa. Mientras tanto, cada una de las acciones que se van desarrollando
y ejecutando en la Tesorería son cuidadosamente seguidas y asentadas por
el área de contabilidad.

1.1. PRINCIPALES FUNCIONES DE TESORERIA

Las principales funciones que debe desempeñar el área de tesorería

incluyen gestión de los cobros, realización de los pagos a proveedores,
control del cumplimiento de las condiciones bancarias, pagos de
nóminas, gestión y cobertura de riesgo, etc. Se pueden resumir en las
siguientes:

 Gestión de los cobros, realizando los ingresos en el/los banco/s de

los distintos medios de pago utilizados por cada cliente para
efectuar sus pagos (transferencia, cheque, pagaré, letra, recibos,
etc.).

 Realización de los pagos a cada proveedor según el medio de pago

que previamente hayamos elegido (transferencia, cheque, pagaré,
letra, recibos, etc.).

 Contabilización de todas las operaciones relacionadas con la

tesorería, como los cobros, los pagos, las transferencias, la
previsión de intereses, etc.
 Controlar de forma estricta el cumplimiento de las condiciones
pactadas con los bancos.

 Pagos de nóminas.

 Control de las liquidaciones de intereses de todas las cuentas y la

realización de las previsiones.

 Negociación de las condiciones/comisiones para cada una de las

distintas operaciones que se realizan con los bancos (pagos en
moneda nacional y en divisas, cheques, transferencias, compra/
venta de divisas, pagos/cobros de extranjero, etc.
 CAPITULO II
ÁREA DE FONDOS – INGRESOS
2. ÁREA DE FONDOS
El propósito del proceso contable instruido por el sistema de contabilidad
gubernamental en el área de fondos, es la de proporcionar información sobre
la disponibilidad de los recursos financieros del estado, en función del flujo
de ingresos y egresos que realizan en función a las entidades del sector
público por toda fuente de financiamiento.
La contabilización de manejo de fondos públicos se realiza en base a la
documentación fuente del área que sustenta el movimiento de fondos en
efectivo y cheques que realizan las tesorerías de las unidades ejecutoras y
están en estrecha relación con los requerimientos de información en
procedimientos de pagos del tesoro público y normas técnicas de tesorería.

 Se refiere a las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos

en los diferentes niveles de la administración pública.
 Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter
tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la
producción o presentación de bienes y servicios que las unidades
ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a ley.
 Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional,
así como de aquellos ingresos no tributarios.

2.1. CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS FONDOS PÚBLICOS

La clasificación económica de los fondos públicos está conformada por
los ingresos corrientes, ingresos de capital, transferencias y
financiamiento.
a) Ingresos corrientes
Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,
prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y
otros ingresos corrientes
 b) Ingresos de capital
Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles,
terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los préstamos
concedidos (reembolsos), la venta a de acciones del estado en
empresas y otros ingresos de capital.
c) Transferencias
Agrupan los recursos sin contraprestación y no reembolsables
provenientes de entidades, de personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no domiciliadas en el país, así como de otros
gobiernos.
d) Financiamiento
Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito
interno y externo, así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.
2.2. LOS INGRESOS
Los ingresos públicos son los recursos que obtiene el Estado en forma
coactiva es decir tributos, voluntaria de la economía de los particulares
y del uso de sus bienes para satisfacer las necesidades colectivas, a
través de la prestación de los servicios públicos. De igual manera
podemos decir que los ingresos públicos son todas aquellas entradas de
dinero que recibe el Estado y que le permite financiar la satisfacción de
necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el
gasto público y cumplir su función dentro de la sociedad.
También los ingresos pueden definirse como “el dinero que llega a poder
del Estado para atender la necesidad financiera de los servicios
públicos”. (Ingrosso Giovanni, Diritto Financiero). Desde el punto de
vista general, los ingresos financieros son las entradas de dinero a la
tesorería del Estado para el cumplimiento de sus fines, cualquiera que
sea su naturaleza económica o jurídica.
Por otro lado, la Dirección General de Contabilidad Pública define a los
ingresos públicos como la expresión monetaria de los valores recibidos,
causados o producidos por concepto de ingresos corrientes, venta de
bienes y servicios, transferencias y otros, en el desarrollo de la actividad
financiera, económica y social de la entidad pública.
2.3. CLASES DE INGRESOS PÚBLICOS
El Estado desarrolla un conjunto de actividades económicas en favor de
sus ciudadanos, para lo que necesita disponer de recursos con los que
sufragar los gastos que conllevan estas necesidades, que cada vez
adquieren mayor volumen. La actividad desarrollada por el sector público
produce, como cualquier agente de producción, de recursos que genera
su propia actividad económica. Servicios que prestan el Estado
actualmente como transporte, suministro de agua, enseñanza, etc.
generan ingresos que pueden cubrir, según el caso, la totalidad o solo
una parte de los costos de producción de estos servicios. El Estado
también es propietario de bienes como terrenos, edificios, empresas,
obras artísticas, etc. de los que obtiene ingresos derivados de su
explotación. De forma añadida el Estado puede obtener ingresos de
pedir dinero prestado. El Estado además puede captar recursos de forma
coactiva vía impuestos, amparándose en su cualidad de representante
máximo de los intereses ciudadanos y exigiendo a los ciudadanos la
participación en la financiación de los proyectos de gasto público.

2.4. INGRESOS VOLUNTARIOS

El sector público también cuenta con ingresos voluntarios tales como
serian donaciones de los individuos al sector público y también ingresos
de acuerdo con el principio de contraprestación como: derivados de la
venta de bienes y servicios, rentas del patrimonio público (alquileres de
edificios públicos), Derivados de las ventas de activos patrimoniales
(ventas de edificios públicos), derivados de la realización de operaciones
de crédito.

2.5. INGRESOS COACTIVOS

Estos son los ingresos que Adam Smith denominaba derivados del poder
de coacción que el Estado tiene sobre los particulares. Son obtenidos a
partir del poder penal y del poder fiscal. Son los impuestos, las tasas y
las contribuciones especiales.
A. Impuestos
 Los impuestos son obligaciones generalmente pecuniarias en favor
del Estado, regidos por derecho público, que no requieren
contraprestación directa o determinada por parte de la administración
pública. En la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente de la
"potestad tributaria del Estado", con el objeto principal de financiar sus
gastos. Los impuestos son actualmente la principal vía de ingresos
públicos y representan al menos, entre el ochenta y cinco y noventa
por ciento del total de los ingresos.
La causa de los impuestos, según los tratadistas de la economía
pública es recaudar los ingresos que el Estado y los entes públicos
necesitan, mientras que sobre su fundamento se distinguen dos
teorías, la teoría del interés o beneficio y la teoría de la capacidad de
pago.
B. Tasas
Las tasas son los tributos que el estado cobra por la realización de un
determinado servicio o actividades en régimen de derecho público.
Actualmente no tienen en si una finalidad recaudatoria sino más bien
de racionalizar y limitar el uso de los servicios públicos. Ejemplo: las
que han de abonare por la expedición del DNI, la tasa de recogida de
residuos, al matricularse en un curso de bachillerato.
C. Contribuciones especiales
Las contribuciones especiales son contribuciones de mejora ocasional
por la realización de una obra pública o de un servicio público,
realizada en interés público, pero que proporciona ventajas concretas
o beneficios especiales a determinados individuos. Por ejemplo, el
tributo que se cobra a los propietarios de inmuebles por el incremento
de valor de los mismos ante la pavimentación de una calle.

2.6. ETAPAS DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

La ejecución del ingreso comprende las etapas de la estimación,
determinación y percepción.
a) La estimación
Consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por
todo concepto se espera alcanzar durante el año fiscal, considerando la
 normativa aplicable a cada concepto de ingreso, así como los factores
estacionales que incidan en su percepción.
b) La determinación
La determinación es el acto por el que se establece o identifica con
precisión el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o
jurídica que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de
una entidad.
c) La percepción
La percepción es la recaudación, captación u obtención efectiva de los
fondos públicos.
2.4. DOCUMENTOS FUENTES QUE SE UTILIZAN EN EL ÁREA DE
FONDOS
Los documentos fuentes que se utilizan son los siguientes
2.4.1. Recibo de Ingresos
El Formulario de Recibos de Ingreso tiene como finalidad registrar todas
aquellas operaciones de Ingreso de Efectivo o su Equivalente por
operaciones con Clientes o cualquier otra persona que implique un
ingreso.
Además, el comprobante de ingreso es una constancia de que un valor
ingreso a la entidad. En el caso de recibir dinero en efectivo, el cheque o
el Boucher de laguna tarjeta de crédito, estos valores deben estar junto
con el comprobante de ingreso respectivo, en el día de la recaudación.
Se debe conservarlos en una caja fuerte como medida de seguridad. Al
día siguiente, según normas de control interno, todos los valores deben
ser depositados en las cuentas bancarias de la empresa.
Ese gasto lo puedes ingresar contablemente, pero no utilizarlo
tributariamente porque no es un comprobante de pago autorizado, es
decir tienes que contabilizarlo y luego repararlo (no puedes usarlo como
crédito fiscal en renta ni IGV).
2.4.2. Papeleta de Depósitos.
Es una constancia del dinero que se va a depositar o ahorrar en donde
debe constar tu número de cuenta bancaria, el valor que vas a depositar
o ahorrar, la fecha en que realiza esa transacción y tu firma de
responsabilidad, además estas papeletas tienen impreso el número de
depósito que se realiza y por lo general todos los bancarios la poseen.
Cuando las empresas o las PN realizan depósitos bancarios, las
entidades bancarias, siempre acostumbran entregar una papeleta de
depósito como constancia de la transacción realizada. Para un control
adecuado de los ingresos de la entidad, cada comprobante de ingreso
debe ir acompañado de la papeleta de depósito respectiva.
2.4.3. Notas de Crédito
Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. solo podrán ser
emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.

2.4.4. Nota de Debito

Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para
sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste
en la rectificación por suplemento del precio facturado, errores u
omisiones en el monto de la operación.
2.4.5. Nota de Crédito
Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. solo podrán ser
emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.

2.4.6. Comprobante de pago

Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en
uso o la prestación de servicios. El comprobante de pago es un
documento formal que avala una relación comercial o de transferencia en
cuanto a bienes y servicios se refiere.
2.4.7. Planilla de haberes y pensiones
Es aquel formulario o impreso que cuenta con espacios en blanco
destinados a ser completados conforme por cualquier individuo,
generalmente, se pide que a los mencionados espacios en blanco se los
llene con los datos personales de filiación, de domicilio, actividad,
estudios realizados, u otros datos requeridos por quien emite la planilla.

a. Planilla de Haberes: La planilla única de haberes del personal

activo corresponde al personal docente, administrativo, médico y
obrero tanto contratados como permanentes.
b. Pensiones: La planilla de pensiones corresponde al personal
cesante docente, administrativo y médico.
2.4.8. Valorización de obra

Define una valorización de obra como el documento que refleja la

cuantificación económica de un avance físico realizado en un periodo
determinado. Las valorizaciones tienen un carácter de pagos a cuenta y
serán elaborados el último día de cada periodo previsto en las bases o
en el contrato por el inspector- supervisor y el contratista.