GUIA TEÓRICA SOBRE EL REGISTRO DE LOS

INGRESOS Y EGRESOS DIRIGIDA A LOS

VOCEROS Y VOCERAS DE LA URBANIZACIÓN
EZEQUIEL ZAMORA I MUNICIPIO SIMÓN
RODRÍGUEZ EL TIGRE ESTADO ANZOÁTEGUI.

Integrantes:

Díaz Anyeli

Quiñonez Ismi

García Ricardo

Arrioja José

El Tigre, Enero 2020

La Contabilidad.
Contabilidad es la técnica mediante el cual se registran, clasifican y
resumen las operaciones realizadas y los eventos económicos, naturales y de
otro tipo, identificables y cuantificables que afectan a la entidad, ayudando así a
tomar decisiones correctas.

La contabilidad es una ciencia, que utiliza una serie de técnicas que le

permiten registrar, cuantificar y analizar un conjunto de datos económicos en
un orden cronológico para producir información veraz y oportuna que permita a
la empresa tomar las mejores decisiones.

Las Cuentas.
Es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de
pagos. También es la mínima unidad contable capaz de resumir un hecho
económico. La cuenta contable es la representación valorada en unidades
monetarias de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una
empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma
(ingresos y egresos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos
en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales
que tenga la empresa. Las cuentas se dividen en cuentas reales y nominales.

Cuentas Reales.
Estas cuentas representan valores de Activo, Pasivo y Capital.
Aparecen en el Balance General o Estado de Situación.

Activo. Está compuesto por todos los bienes y derechos de la empresa,

es decir, las propiedades y lo que adeudan los clientes.

01 Caja 07 Terreno 13 Derechos de autor

Seguros pagados por

02 Caja chica 08 Mobiliario 14
anticipado

03 Banco 09 Vehículo 15 Seguros vigentes

04 Efectos por cobrar 10 Plusvalía 16 Gastos de organización

Cuentas
05 11 Patentes 17 Gastos de instalación
por cobrar
Inventario de
06 12 Marcas de fábrica 18 Inversiones
mercancía
Tabla 7. Activo

Pasivo Se refiere a las deudas u obligaciones contraídas por la empresa.

01 Sobregiro bancario 03 Efectos por pagar 05 Anticipo de clientes
Sueldos y salarios Cuentas por pagar Retenciones: IVSS,
02 04 06
por pagar INCE
Tabla 8. Pasivo

Capital. Representa el patrimonio de la empresa donde se incluyenlos bi

enes y derechos (Activos) menos las deudas u obligaciones (Pasivos).
01 Capital 03 Utilidad del ejercicio
02 cuenta personal 04 Pérdida del ejercicio
Tabla 9. Capital

Cuentas Nominales.
Son las que sirven para registrar los Ingresos y Egresos. Se cancel
an al final del ejercicio económico con el Estado de Resultados o Ganan
cias y Pérdidas.

Ingresos. Son las entradas de dinero, producto de las operaciones

comerciales realizadas por la empresa.
01 Ventas 03 Intereses ganados
02 Ingresos por alquileres 04 Utilidad en venta de activo
Tabla 10. Ingresos
Egresos. Son todas las salidas de dinero, es decir, los gastos que resultan
como consecuencia de las actividades llevadas a cabo por la empresa.
01 Compras 05 Reparaciones
02 Sueldos y salarios gastos 06 Donaciones
03 Contribuciones 07 Mantenimiento
04 Servicios públicos 08 Pérdida en venta de activo
Tabla 11. Egresos

Partida doble.
La partida doble es la base de la contabilidad y expresa que el
movimiento contable afecta por lo menos a dos cuentas, una que representa un
movimiento deudor y otra un movimiento acreedor. La Ecuación Fundamental
de la contabilidad es: Activo = Pasivo + Capital (A=P+C)

La partida doble se fundamenta en los principios contables siguientes:

– No hay Deudor sin acreedor, ya que cualquier evento contable son necesario
los dos elementos de la relación cambiaria.
– Como consecuencia de lo expresado anteriormente, la suma del valor que se
cargue a una o varias cuentas ha de ser igual a la que se abone a otra u otras
referidas a un mismo hecho contable. Es decir que tanto el lado débito, como el
lado crédito deben tener el mismo valor en cada evento contable.
– En cualquier momento, la suma de las cantidades deudoras que figuran en el
débito de todas las cuentas ha de ser igual a la suma de las cantidades
acreedoras que figuran en el crédito, en ese sentido, se mantiene la equidad
matemática de la igualdad contable.

Reglas de la partida Doble: podemos resumir las reglas de la partida doble en

lo siguiente:
Primera Regla: A todo aumento de activo corresponde 1- Una disminución en
el activo mismo, 2 – Un Aumento en el pasivo, o 3 – Un aumento en el capital.
Segunda Regla: A toda disminución del pasivo corresponde 1- Una
disminución en el activo, 2 – Un aumento en el pasivo mismo, o 3 – Un
aumento en el capital.
Tercera Regla: A toda disminución del capital corresponde 1 – Una
disminución en el Activo, 2 – Un aumento en el pasivo, o 3 – Un aumento en el
capital mismo.

Proceso Contable.
La finalidad básica de la contabilidad, es suministrar información para
analizarla e interpretarla. Para registrar y procesar todas las operaciones que
se realizan en una empresa, es necesario seguir una serie de pasos
íntimamente relacionado unos con otros y los cuales deben guardar una
secuencia lógica a esto se define como proceso contable o ciclo contable.

Registros contables.
1. Registros obligatorios o indispensables: Como su nombre lo indica, son
los libros obligatorios que se exigen legalmente.
 El libro Diario: En él se registra todas las operaciones que la empresa
realiza día a día, estos registros se denominan asientos y se realizan en orden
cronológico.
 El libro de Inventarios y Balances: Aquí se registra desde el inicio hasta el
final el detalle del patrimonio.

2. Registros no obligatorios: Este tipo de libros no los exige la ley, sino que
son los que la empresa cree necesarias tener dependiendo de cada actividad
que se realice en la empresa.
 Estado de flujos de efectivo: Es el registro de entradas y salidas de dinero
en efectivo de la empresa.
 Estado de resultados: En este libro se registra todos los ingresos de
negocios y las transacciones de gastos con el objetivo de medir la rentabilidad
del negocio. Se diferencia del anterior debido a que en estos se registra el
estado del trabajo que los clientes no han pagado y gastos acumulados sin
pagar aún.
 Balance: Allí va el registro de los activos y pasivos de la empresa
Datos importantes de un registro contable:
 Fecha de la anotación
 Número que de la anotación durante el ejercicio económico.
 Cuentas intervinientes: código y denominación.
 Importes registrados a cada cuenta (si son cargos o bonos).
 Descripción de la operación.

Beneficios de llevar un registro contable:

 Tener un registro detallado de los bienes de la empresa.
 Controlar el flujo de efectivo teniendo en cuenta las necesidades de la
empresa.
 Soporte de los movimientos financieros antes terceros.
 Registrar las responsabilidades financieras de la empresa.
 Controlar el estado económico de la entidad.

DATO IMPORTANTE: LA INFORMACIÓN REGISTRADA EN LOS LIBROS

CONTABLES ES PARA USO TANTO DEL ENTE ECONÓMICO Y PARA EL
ESTADO, YA QUE ESTOS DATOS SON ANALIZADOS POR ELLOS PARA
DETERMINAR SI LA ENTIDAD PRIVADA CUMPLE CON LA LEGISLACIÓN.

¿Cómo llevar un registro contable?

Existen varias opciones para llevar este tipo de registro entre las cuales
están: con ayuda de un contador, quien es el experto en temas contable; otra
forma de realizarlo es por medio de software especializados en llevar la
administración y contabilidad de empresas.

Fecha Detalle Ref. Debe Haber

2010 ------ 1 ------
Abril 19 Banco 1 XXX
Capital 2 XXX
P/r Constitución del consejo
comunal
Ejemplo:
Fecha Detalle Ref. Debe Haber
a) año a) número de asiento
b) mes c) b) cuenta que se carga a)número a)
día para cantidad
registrar que se
en el libro carga
mayor
c) cuenta que se abona b)
cantidad
que se
abona
d) descripción de la operación

Fecha:
a) Año: se coloca el año en el que se realiza el asiento.
b) Mes: se coloca el mes en el que se realiza el asiento.
c) Día: se coloca el día en el que se realiza el asiento.
Detalle:
a) Número de asiento: se coloca el número de asiento respectivo, el 1er
asiento será de apertura.
b) Cuenta que se carga: esta se coloca pegada al margen. Siguiendo la teoría
del cargo y el abono las cuentas que aumentan por él debe son las de activo y
egresos, sin embargo se pueden encontrar cuentas como pasivo, ingreso y
capital pero estas disminuyendo.
c) Cuenta que se abona: esta se coloca un poco separada del margen.
Siguiendo la teoría del cargo y el abono las cuentas que aumentan por el haber
son las de pasivos, ingreso y capital, sin embargo se pueden encontrar cuentas
como activo y egresos pero disminuyendo.
d) Descripción de la operación: en esta se registra la explicación de la
operación.
DATO IMPORTANTE: “LAS CUENTAS QUE SE CARGAN SIN IMPORTAR
SI AUMENTA O DISMINUYEN SIEMPRE IRA ANTES QUE LAS QUE SE
ABONAN, ES DECIR LAS QUE VAN POR ÉL DEBE IRÁN PRIMERO PARA
COMENZAR EL ASIENTO”.

Referencia:
a) Número para registrar en el libro mayor: con el número registrado en el
libro diario se hará el paso al folio del libro mayor.
Debe y haber:
a) cantidad que se carga: esta se ubica en él debe y se registra todo lo que
entra, lo que se recibe, lo que se tiene.
b) cantidad que se abona: esta se ubica en el haber y se registra tolo lo que
sale, lo que se entrega, lo que se debe.
Un asiento puede ser simple o compuesto.

Asiento Simple: es el que está formado por un cargo y un abono (dos cuentas
nada más). Ejemplo: Se compró mercancía al contado por Bs. 10.000,00 y se
pagó con cheque.
Fecha Detalle Ref. Debe Haber

2004 -1-
Mayo10 Compras 10.000,00
Banco 10.000,00

Asiento Compuesto: Es el que está formado por varios cargos y un abono o

viceversa es decir más de dos cuentas. Ejemplo: Se compró mercancía a
crédito por Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs. 30.000,00 con cheque y por
resto se firmó una letra.

Fecha Detalle Ref. Debe Haber

2004 -1-
Mayo10 Compras 50.000,00
Banco 30.000,00
Efecto x Pagar 20.000,00
Para registrar algunos de los Ingresos y Egresos que puede manejar el
Consejo Comunal.

Ingresos operativos de los consejos comunales

Solo se reflejara Ingresos en el libro diario cuando se hayan generado
por los conceptos de “Ingresos por Intereses sobre Financiamiento”, y
“Ingresos por Intereses Bancarios”, para ello, el Consejo Comunal, deberá
haber recibido “Recursos Retornables” para el financiamiento de Proyecto
Socio Productivo de la Comunidad o Comuna.
Los Recursos Retornables y no Retornables, no son Ingresos operativos
del Consejo Comunal. En el caso de los Recursos Retornables” pueden ser
pasivos y patrimonio como “donación”, por lo que constituye el patrimonio del
banco en el balance general. Con la aprobación de la Ley Orgánica de los
Consejos Comunales, estos representaran el patrimonio del consejo comunal,
a una fecha determinada.
Cuando el consejo comunal recibe Recursos Retornables como
Donación para ser empleado en un fin específico, desarrollo de proyectos socio
productivo, el consejo comunal realizara el siguiente asiento
Fecha 2009 Detalle Ref. Debe Haber
Enero 15 Banco Bicentenario XXX
Donación Recurso Retornable XXX
P/r el recurso retornable recibido de
FONDEMI para el desarrollo de
proyectos socio productivo
Cuando el Consejo comunal recibe recursos retornables como efectos o
cuentas por pagar, para ser empleado en financiar el desarrollo de proyectos
socio productivo, el Consejo Comunal realizara el siguiente asiento:
Fecha 2009 Detalle Ref. Debe Haber
Enero 15 Banco Bicentenario XXX
Efecto por pagar XXX
P/r el recurso retornable recibido de
FONDEMI para el desarrollo de
proyectos socio productivo.
Pagadero en X años a un interés
del 0% cada año se abonara un
monto de Bs XXXXX
 Los recursos no retornables como su nombre lo indican no se devuelven
al ente que los otorga al Consejo Comunal, sino que, quedan en la comunidad.

Egresos, desembolsos o gastos del consejo comunal.

Son aquellas compras, adquisiciones, pagos entre otras., originadas
previas aprobaciones de la asamblea de ciudadanos y ciudadanas del Consejo
Comunal, del uso de los Recursos Retornables o No Retornables asignados al
Consejo Comunal.
Estos deben estar debidamente soportados por el documento o factura
respectiva, que cumpla con las formalidades exigidas por el SENIAT. Las
facturas de gastos o egresos deben ser impresas con indicación del nombre del
proveedor, dirección, número de RIF, numero de factura o control y otros
requisitos.
Los soportes de los egresos, gastos o desembolsos realizados previa
aprobación en asamblea de ciudadanos y ciudadanas, se registran en los libros
contables de diario, mayor e inventario del consejo comunal. Las cuentas
empleadas en la comunidad deben permitir conocer el contenido de las
mismas, como por ejemplo gastos de fotocopias, reparación de bomba de
agua, compra de arena, casa comunal, entre otras. Es importante conocer el
recurso utilizado para motivar su asiento contable.