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El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información relacionada
con los diferentes impuestos.
Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de cualquier otro
impuesto.
Son aquellos cuya responsabilidad jurídica es diferente a la persona que económicamente
asume el impuesto, quien se convierte en un
agente del sujeto activo para su recaudación y control.
Impuesto a las ventas (IVA).
Gravamen a los movimientos financieros (GMF).
Impuesto de timbre.
Impuesto de registro.
BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud
establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del
tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales
se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras
realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la nación, media un
intermediario responsable del pago efectivo del tributo (las entidades financieras).
Los impuestos del ordenamiento nacional son:
.Impuesto sobre la renta y sus complementarios.
Impuesto al patrimonio (temporal se causa el 1° de
enero de cada año por los
años 2007, 2008, 2009 y 2010).
Impuesto a las ventas (valor agregado -IVA-).
Impuesto de timbre nacional.
Gravamen a los movimiento financieros (GMF)
Impuestos nacionales
El IMPUESTO DE INDUSTRIA y COMERCIO (ICA)
es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción del respectivo municipio.
"Las bases de retención sol las mismas de los impuestos nacionales"
. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en:
- Régimen simplificado, según los ingresos del año inmediatamente anterior para las personas
naturales
- Régimen común para las personas naturales que no cumplen los requisitos del régimen
simplificado y todas las personas jurídicas sin excepción. Entre 0,2% y 1,4%.
Qué se entiende por retención ICA o reteica?
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado por
el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de
cobro.
El impuesto de industria y comercio
es un gravamen directo de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o
de servicios que se realice en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado para
soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas,
como a personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy en día), para
financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.
impuesto directo: Grava directamente la obtención de renta de las personas físicas y jurídicas.
Grava la riqueza, conociendo quién es el sujeto pasivo
Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la persona que
reporta el dinero en la Administración Pública, no es el sujeto pasivo del impuesto.
Impuesto progresivo: El tipo impostivo (el porcentaje que se aplica sobre la base gravada por el
impuesto) crece si la renta es mayor.
Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se aplica el
impuesto.
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso
se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se
va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América
Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la
ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
IMPUESTO A LA RENTA
Impuestos departamentales
Son los administrados por los departamentos (entes en los que se encuentra dividida
políticamente la nación), dentro de los principales tributos de este orden encontramos:
Impuesto de registro y anotación.
.
Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos
.Impuesto al degüello de ganado mayor.
Hecho generador del impuesto
Indirectos:
La retención en la fuente por Iva
consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el
15% del valor del Iva (Artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por el artículo 42 de la
ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de
$1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos
$160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del
valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las
demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica
supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
El impuesto sobre vehículos
es un tributo que grava la propiedad o posesión de los vehículos matriculados en Bogotá. Los
propietarios y poseedores lo deben declarar y pagar una vez al año.
periodo del impuesto