DERECHO TRIBUTARIO

Actividad entregable 2
CHRISTIAN F. VALDIVIESO ROMERO

DERECHO
TRIBUTARIO
Actividad entregable 2

Tutor: Hugo Maury Redín Benitez

CHRISTIAN F. VALDIVIESO ROMERO

10/11/2013

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2.1

1. Proponga un ejemplo que concrete las ideas principales sobre el Pago indebido y el
trámite para su recuperación

Por ejemplo la persona natural CHRISTIAN VALDIVIESO que tiene RUC por ventas al por
menor de mercadería y en el período actual no ha tenido movimientos pero tiene a su favor el
anticipo de impuesto a la renta, tendrá derecho al reclamo y trámite para recuperación

En la administración tributaria el reclamo se dará trámite en 45 días en el caso de tener todos los
requisitos en orden, entonces llenará el formulario 701A que es el formulario para el pago en
exceso del IR, junto con copia de cédula y papeleta de votación, el RUC, y libreta de ahorros o
donde se le pueda consignar la devolución y además de esto comprobantes de retención y copias
certificadas.

Al transcurrir el tiempo debido la administración analizará el trámite y emitirá la resolución

favorable y se me notificará para la correspondiente acreditación de los haberes a mi favor.

2. Construya un mentefacto precategorial para cada uno de los siguientes ítems:

jurisdicción y competencia del tribunal fiscal: acciones de impugnación y, acciones
directas.

JURISDICCIÓN

-Acto de declarar el derecho. Son órganos de la Función Judicial: La Corte

-Por parte de la potestad y con sujeción a las
reglas del mismo.
-Atributo público que tiene la Función Judicial
para administrar la justicia.
Suprema de Justicia, las Cortes Superiores y los
Juzgados y Tribunales dependientes de aquella,
conforme a la Ley; El Consejo Nacional de la
Judicatura y, Juzgados que las leyes establezcan.

a) El poder de decisión, con el poder vinculante y obligatorio la controversia, o

hacen o niegan la declaración solicitada.
b) El poder de coerción para el avance del proceso, imponiendo sanciones
coercitivas a quienes entorpezcan el proceso.
c) El poder de documentación o investigación, decreta o participa de las pruebas.
d) El poder de ejecución que se refiere a hacer cumplir sus decisiones cuando se
trata de ejecutar lo juzgado, esto es le IMPERIUM.

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3. En un texto o diccionario jurídico penal investigue qué son infracciones, delitos,

contravenciones y faltas reglamentarias. Luego proponga dos ejemplos de cada una
de estas clases, aplicando siempre a lo Tributario.

 INFRACCIONES.- Acción u omisión que va en contra de una ley, norma o pacto, una infracción
penal es toda acción u omisión que el Código Penal castiga como delito o falta, lo que puede variar
de un país a otro.

EJEMPLOS:

1.- La mala emisión de una retención.

2.- No emitir factura cuando se le solicita.

 DELITO.- Conducta humana gravemente lesiva de aquella parte fundamental del

bien común requerida por la existencia misma de la sociedad, y para la cual se ha señalado como
consecuencia jurídica la imposición de penas o medidas de seguridad

EJEMPLOS:

1. Contrabando.

2. No declarar fielmente lo que debe ser.

 CONTRAVENCIONES.- es un término del ámbito del derecho que se utiliza para designar a
aquellos actos que van en contra de las leyes o lo legalmente establecido y que por lo tanto pueden
representar un peligro tanto para quien lo lleva a cabo como también para otros.

EJEMPLOS:

1.- No cumplir con los deberes como agente de retención.

2.- No pagar a tiempo los tributos recaudados como agente de retención.

 FALTAS REGLAMENTARIAS.- es una conducta antijurídica que pone en peligro algún bien
jurídico protegible, pero que es considerado de menor gravedad y que, por tanto, no es tipificada
como delito

EJEMPLOS:

1.- No detallar el precio unitario en las facturas.

2.- No poner la fecha de emisión en una factura.

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4. En correlación al cometimiento de delitos y contravenciones explique con ejemplos

prácticos de la vida tributaria que son las circunstancias agravantes, atenuantes y
eximentes.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:

Son las que dan lugar al aumento de penas:

- Cometer la infracción con el uso de armas o con la ayuda de gente armada.

- La reincidencia es un agravante, como el no pagar constantemente los impuestos.

CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES:

Son las que permiten reducir una pena:

- Presentarse voluntariamente a la administración tributaria, como ir a querer financiar o buscar

alguna alternativa de pago.
- Ejemplar conducta o conducta de colaboración.

CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES:

Las que permiten que no haya sanción:

- En este caso puede ser la incapacidad absoluta de cumplir con la obligación.

5. Explique que es la defraudación tributaria y proponga cinco ejemplos uno por cada
caso de defraudación que usted escoja.

DEFRAUDACION TRIBUTARIA.- La defraudación tributaria son actos de estafa o viveza en el

cual se comete engaño y defraudación.

EJEMPLOS SOBRE DEFRAUDACION TRIBUTARIA

 Usar comprobantes que no hayan sido autorizados.

 Falsificar documentos que le resten la obligación a pagar.

 Omitir los ingresos percibidos anulando facturas sin el correspondiente original.

 Quitar los sellos de clausura.

 Seguir con la atención en un negocio que ya ha sido clausurado.

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2.2

1. Consulte la Ley de Régimen Tributario Interno y reformas y construya seis
diferentes mesas de atributos con la información de su investigación, en que sintetice
ideas principales sobre cada tema y subtemas el Impuesto a la Renta: Qué es, los
sujetos: sujeto activo, sujetos pasivos y contribuyentes del Impuesto a la renta y
otros.

IMPUESTO RENTA
•Se aplica las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
•Calculo segùn Base Imponible debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se
restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
•La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso
gravado menos el valor de los aportes personales IESS.
•Es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de
sus rentas estén constituidas por ingresos exentos.
•Obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro.
de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuale sean superiores a
USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000.
•Eealicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos
en el inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos.

Sujeto Activo

Es el estado administrado por el SRI.

Sujeto Pasivo

Son las personas naturales, sociedades nacionales o extranjeras y las secesiones indivisas que
realizan actividades dentro del país

Contribuyentes.

La persona que paga los tributos.

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2. Explique con ejemplos lo referente a las deducciones en el tema del impuesto a la

renta.

Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados.

Por ejemplo la compra de una cocina que será vendida en otro local y los intereses y el
transporte.

Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que
soportare la actividad generadora del ingreso

Los costos por beneficios sociales se deducirán del impuesto a la renta

Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos

Si tenemos la prima de seguro de la maquinaria de la planta que hace las facturas, ésta se
deducirá del impuesto a la renta

Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, no podrán exceder del tres
por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio.

Los ejecutivos de CARVAJAL S.A. viajaron a la feria de industriales gráficos en Colombia,

para hacer alianzas con varias imprentas para la elaboración de la guía telefónica de Quito.

La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes.

La depreciación de la TROQUELADORA RIOBBI, que es la que le da el corte de terminado

a los comprobantes de venta, se deducirá de impuesto a la renta.

3. Resuma en un esquema numérico el procedimiento para el cálculo del Impuesto a la

renta de personas naturales.

CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

1. Informarse acerca de la fecha máxima de presentación de los gastos deducibles. (En relación de
dependencia se lo hará en el departamento contable el momento del ingreso)

2. Calcular las deducciones para el año teniendo en cuenta la clasificación de los Gastos Deducibles
2.1 Alimentación
2.2 Saludo
2.3 Vestimenta
2.4 Vivienda
2.5 Educación

Hay que tomar en cuenta los montos máximos para la aplicación de los gastos deducibles.

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3. Llenar el formulario 102A utilizando la tabla actualizada para calcular el Impuesto a la Renta.

4. El periodo de declaración es desde febrero hasta marzo.

5. Intereses y multas por presentación tardía del Impuesto a la Renta.

La administración tributaria permite, pronosticar los gastos deducibles para luego hacer la proyección real en
el mes de noviembre, fijarse bien.

4. Para fortalecer sus fundamentos aprendidos y aplicarlos, resuelva en base a la tabla

del impuesto a la renta vigente para el año 2013, el siguiente problema: calcule la
base imponible del impuesto a la renta por ingresos de fuente ecuatoriana, del señor
Jorge Piedra Sango, como persona natural cuyo sueldo mensual es de dos mil
doscientos dólares, (no tome en cuenta otros ingresos, suponemos que ya están
computados) y que ha trabajado desde enero 1 de enero 2013 al 31 de diciembre del
2013, como empleado privado del Banco del Agro, Sociedad Anónima. Complete el
ejercicio determinando deducciones por valor de siete mil quinientos dólares
comprobadas, y finalmente calcule aplicando la tabla cuánto debe pagar por
impuesto a la renta.

TABLA ACTUALIZADA AL AÑO 2013

Sueldo 26.400,00
Aportes 2.468,40
Base Imponible 23.931,60
Deducciones 7.500,00
Base Imponible 16.431,60
Fracción Excedente 16.220,00
Pago Fracción Excedente 25,39
Pago Fracción Básica 465,00
PAGO TOTAL ANUAL 490,39
PAGO TOTAL MENSUAL 40,87

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5. Para fortalecer sus fundamentos aprendidos y aplicarlos, resuelva en base a la tabla

del impuesto a la renta vigente para el año 2013, el siguiente problema: Calcule la
base imponible del impuesto a la renta por ingresos de fuente ecuatoriana, de la
señora Mónica del Pilar Cifuentes, como persona natural cuyo sueldo mensual es de
mil quinientos ochenta dólares, (no tome en cuenta otros ingresos, suponemos que
ya están computados) y que ha trabajado desde enero 1 de abril 2013 al 31 de
diciembre del 2013, como empleado público del Ministerio de Educación. Complete
el ejercicio determinando deducciones por valor de ocho mil ciento noventa dólares
comprobadas, y finalmente calcule aplicando la tabla cuánto debe pagar por
impuesto a la renta.

Sueldo 14.220,00

Aportes 1.613,97
Base Imponible 12.606,03

Deducciones 8.190,00

Base Imponible 4.416,03

Fracción Excedente 16.220,00
Pago Fracción Excedente -
Pago Fracción Básica -
PAGO TOTAL ANUAL -
PAGO TOTAL MENSUAL -

LA SEÑORA NO LLEGA A LA BASE

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2.3

1. Defina el ICE, y proponga cinco ejemplos de pago del ICE, demostrado en la
realidad con ejemplos prácticos.

El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicará a los bienes y servicios de procedencia nacional o
importada, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Sujetos Pasivos

1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto

2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto

3. Quienes presten servicios gravado

EJEMPLOS PRACTICOS:

VALOR ICE IMPONIBLE IVA TOTAL

LICOR
38,90 15,56 54,46 6,54 61,00
CIGARRILLOS
0,95 0,07 1,02 0,12 1,14
GASEOSAS
0,50 0,05 0,55 0,07 0,62
VEHICULOS
12.000,00 600,00 12.600,00 1.512,00 14.112,00
VIDEOJUEGOS
50,00 17,50 67,50 8,10 75,60

2. Proponga un caso del Impuesto al valor agregado y de ICE y explique quiénes son:
Sujeto activo, Sujeto Pasivo, y cuál la obligación tributaria a cumplirse.

CASO IVA:
CHRISTIAN VALDIVIESO ofrece Servicios de contabilidad durante un mes por un valor de
$1500.00 más IVA. (1680)

A fin de mes tendrá que realizar el formulario 104 A de IVA personas naturales mensual cancelar el
valor de 180.00 dólares SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (sujeto activo).

Se paga mensualmente con la liquidación del IVA dependiendo si tiene que pagar o tiene derecho a
crédito tributario delante de la Administración tributaria representada por el SRI.

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3. Defina qué es el IVA, por qué y para qué existe y construya explicada mente tres
ejemplos de pago del IVA con tarifa 0 y tres con tarifa 12%.

IMPUESTO DE VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza

corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción
de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como
al uso o consumo personal de los bienes muebles.

PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%

Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren ninguna
transformación se comercializa en su estado natural u original.

Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los viene y servicios que están
gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Régimen Tributario Interno, los
que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente está gravado con 12% IVA.

Productos con tarifa cero

- Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).

- Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles.
- Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.
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- Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.

- Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola.
- Medicamentos y drogas de uso humano.
- Papel y libros.
- Los que se exporten.
- Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros, pasajeros internacionales;
donaciones desde el exterior, bienes admitidos temporalmente e importaciones de bienes de
capital por parte del sector público.

Servicios con tarifa cero

- Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte marítimo.

- Los de salud.
- Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
- Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección de basura.
- Los de educación.
- Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
- Religiosos.
- Impresión de libros.
- Funerarios.
- Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo).
- Espectáculos públicos.
- Financieros y bursátiles.
- Transferencias de títulos valores.
- Los que se exporten.
- Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres, globalizado.
- El peaje.
- Loterías.
- Aerofumigación.
- Los prestados por artesanos

PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%

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Son todos lo bienes que están destinados para la comercialización y el consumo; os productos
bienes que sufren una transformación de su estado natural u original y también aquellos
servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro.

Ejemplo:

 Compra de un equipo de computación.

 Compra de un vehículo
 Compra de un celular

4. Revise sucintamente el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen

Tributario Interno, en relación al ICE y al IVA, en máximo de veinte renglones
resuma dos o tres ideas fundamentales que aporten al estudio de la materia

Dentro de la Ley Reformatoria Para La Equidad Tributaria En El Ecuador nos indica que el
sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la estructura impositiva se sustente en
aquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y que busquen una mayor justicia
social. Por ese motivo, el SRI busca aumentar la presión fiscal, primando los impuestos directos
respecto a los indirectos y los progresivos respecto a los proporcionales y regresivos, así como
reducir la evasión y la elusión tributarias. En nuestro país los impuestos principales son el IVA y el
ICE.

Dentro del objeto del impuesto al IVA donde se genera debido a la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prevé la ley. En cambio en el objetivo del ICE se
amplía a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en la ley.

as públicas y privadas.

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