Análisis Costo-Volumen-Utilidad

Margen de contribución

Para determinar el margen de contribución procedemos a clasificar los costos,

tomando como referencia el estado de Costo de Producción y Costo de Ventas
correspondientes al año 2018:

Costos Fijos Monto

Descripción
MANO DE OBRA INDIRECTA-GF 3,462,298.99

BONIFIC INCENTIVO DECRETO 78-89-GF 1,255,164.88

IGSS, IRTRA e INTECAP-GF 438,332.81

INDEMNIZACIONES-GF 377,278.98

BONO 14-GF 358,882.48

AGUINALDO-GF 365,125.44

ESTUDIOS-GF 12,750.00

CAPACITACION-GF 8,735.00

PAPELERIA Y UTILES-GF 67,953.32

VIATICOS-GF 246,833.14

OTROS IMPUESTOS-GF 1,612.50

SEGURO DE VIDA-GF 18,531.59

SEGURO MEDICO-GF 331.5

VARIOS-GF 115,780.36

RELACIONES INDUSTRIALES-GF 55,495.44

MONITOREO AMBIENTAL-GF 79,953.11

GASTOS DIFERENCIALES DE PRECIOS – GF 50

FONDO DE RETIRO-GF 52,019.36

RELACIONES LABORALES-GF 60,236.61

TOTAL COSTO FIJO 10,479,632.89

Costos Variables Monto

Descripción
MATERIA PRIMA EN PROCESO 129,921,298.12

MANO DE OBRA EN PROCESO 5,386,458.30

HONORARIOS-GF 268,514.52

ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIA 351,989.76

Y EQUIPO-GF
MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA 398,969.42
Y EQUIPO-GF
AGUA-GF 5,516.00

ENERGIA ELECTRICA COMPRADA- 1,122,380.31

GF
DIESEL-GF 135,224.21

GASOLINA-GF 660

MATERIALES Y REPUESTOS-GF 6,275,648.52

GASTOS ADUANALES DE 37,910.32

IMPORTACION-GF
MANEJO DE RESIDUOS-GF 2,678.57

EQUIPO DE PROTECCION- GTOS. 14,375.40

FABRICACION
TOTAL COSTOS VARIABLES 143,921,623.45

Entonces el margen de contribución queda de la siguiente manera:

Ventas Q 156,914,643.72

Costo variable Q 143,921,623.45

Margen de contribución Q 12,993,020.27

Costos fijos Q 10,479,632.89

Utilidad Operativa Q 2,513,387.38

Razón Volumen-Utilidad

Razón margen contribución Margen contribución

Ventas
Razón margen contribución $ 12,993,020.27 8%
$ 156,914,643.72

Punto de equilibrio

Debido a que no contamos con el precio unitario realizaremos el cálculo del punto
de equilibrio en monto de ventas, esto permite identificar en qué cantidad
monetario tanto los costos como los ingresos se compensan.

Costos fijos $ 10,479,632.89

Precio de venta unitario 16.10
Costo variable unitario 14.77
Margen contribución Unitario 1.33 8%

a) Unidades Ventas equilibrio

Unidades Ventas Equilibrio Costos fijos
Margen Contribución Unitario

Unidades Ventas Equilibrio $ 10,479,632.89 7,879,423

1.33
PRUEBA En USD
Ventas (7,879,423x$16.10) $ 126,858,713.93
Costo variable (7,879,423*$14.77) $ 116,379,081.04
Margen de contribución $ 10,479,632.89
Costos fijos $ 10,479,632.89
Utilidad operativa $ -

b) Monto Ventas equilibrio

Monto de Ventas de Equilibrio Costos Fijos

Razón de Marge de Contribución
 Monto de Ventas de Equilibrio $ 10,479,632.89 126,858,713.93
8%
PRUEBA En USD
Ventas $ 126,858,713.93
Costo variable $ 116,379,081.04
Margen de contribución $ 10,479,632.89
Costos fijos $ 10,479,632.89
Utilidad operativa $ -

Ejemplos de supuestos

Utilidad objetivo

La empresa desea obtener una utilidad del 5% sobre la utilidad neta del año 2018.

El punto de equilibrio en ventas y quetzales se detalla a continuación:

c) Utilidad objetivo buscada de 5% sobre la ganancia neta del periodo

Costos fijos $ 10,479,632.89
Utilidad objetivo $ 493,968.65
Precio de venta unitario 16.10
Costo variable unitario 14.77
Margen contribución Unitario 1.33 8%

Unidades Ventas Costos fijos+Utilidad objetivo

Margen Contribución Unitario

Unidades Ventas $ 10,973,601.54 8,250,828

1.33 Unidades

Ventas (8,250,828 Millar x$16.10)
Costo variable (8,250,828$14.77)
Margen de contribución
Costos fijos
Utilidad operativa
En USD
$ 132,838,334.44
$ 121,864,732.90
$ 10,973,601.54
$ 10,479,632.89
$ 493,968.65

Monto de Ventas Costos Fijos+Utilidad objetivo

Razón de Marge de Contribución
Monto de Ventas $ 10,973,601.54 $132,838,334.44
8%

En USD
Ventas $ 132,838,334.44
Costo variable (8,250,828$14.77) $ 121,864,732.90
Margen de contribución $ 10,973,601.54
Costos fijos $ 10,479,632.89
Utilidad operativa $ 493,968.65