EL PERFIL DEL CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR

EL CONTADOR PÚBLICO Y EL TRABAJO PROFESIONAL COMO AUDITOR

Ser Contador Público, es un reto, la profesión ha evolucionado notablemente desde sus inicios en
los años 30 en Guatemala, hasta nuestros días. La demanda de empresas por los servicios
profesionales, ha provocado la superación en todos los aspectos, puestos que se requiere de sólidos
conocimientos y de mejor calidad humana para desempeñar los problemas adecuadamente en el
mundo de los negocios.

Como auditor, la responsabilidad moral y profesional es aún mayor, ser el único profesionista con
la autorización para dictaminar estados financieros, permite a la disciplina dar un valor agregado a
la profesión del contador público, donde la ética juega un papel importante.

El contador público como auditor, debe cumplir con los requisitos mínimos de calidad establecidos
por su profesión más los que lo rigen como auditor en e desempeño de su trabajo profesional, donde
los valores personales, de ejecución del trabajo y de información, serán los que guíen y regularicen
el trabajo como auditor sin dejar de mencionar la experiencia adquirida durante el desarrollo
profesional y personal.

ANTECEDENTES DE LA PROFESIÓN

Los antecedentes de la profesión de Contador Público y Auditor en Guatemala, están relacionados

con la creación de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de San Carlos de Guatemala
el 25 de mayo de 1937, mediante Decreto Gubernativo 1972, el proceso de enseñanza – aprendizaje
inició hasta el 6 de agosto de 1937.

La Facultad tuvo sus inicios gracias a un grupo de estudiantes egresado de la Escuela de Comercio,
deseosos de enriquecer sus conocimientos, quienes insistieron en sus gestiones ante las autoridades
de gobierno, para lograr que se fundara dentro del marco de la Universidad Nacional, una Facultad
que se dedicara a la formación en los campos comerciales y económicos, dando así lugar al
nacimiento de la Facultad de Ciencias Económicas.

EL PERFIL DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

Según el Diccionario Términos Contables, del Profesor Alfredo Enrique Ruiz Orellana, se dice que el
Contador Público y Auditor es: “El profesional egresado de la facultad de ciencias económicas de
una universidad, en el grado de Licenciado con el título de Contador Público y Auditor. Su campo
de acción es sumamente amplio ya que tiene que prestar su colaboración en todo lo que se relacione
con la contabilidad y auditoría.”
También se puede mencionar que Contador Público y Auditor es un profesional con capacidad para
diseñar sistemas y preparar técnicamente todo tipo de información financiera, el cual determina
claramente los requerimientos de los usuarios, puesto que posee la habilidad no de esperar que
ellos le manifiesten sus necesidades, sino por el contrario, anticiparse a estas.

Entre las funciones más importantes y delicadas de los Contadores Públicos y Auditores, se
mencionan las siguientes:

a) Ser auxiliar eficaz de abogados y jueces cuando se trate de dilucidar asuntos

complicados con motivos de cuentas;

B) Prestar asesoría en: negocios de dudosa recuperación, materia de impuestos, sistemas de

registro, costos, presupuestos, control interno y en muchos actos más;

C) Procurar evitar que se cometan fraudes y malversaciones, etc.

Derivado de lo anterior, es necesario que, para poder desempeñar esta profesión, se posea un
cúmulo de conocimientos teóricos – prácticos sobre: contabilidad, legislación tributaria,
matemática comercial y financiera, organización de oficinas, dirección de personal, bancos y
seguros, y sobre todo, debe tener suficiente experiencia en materia de económico – financiera, etc.

Las características del Contador Público y Auditor pueden variar de acuerdo a cada profesional, sin
embargo, es conveniente que todos los Contadores Públicos y Auditores sean poseedores de las
siguientes características:

• Una actitud positiva

• Objetividad

• El saber escuchar

• Iniciativa

• Respeto hacia las ideas de los demás

• Mente analítica

• Conciencia de los valores propios y de su entorno

• Capacidad de negociación

• Imaginación

• Claridad de expresión verbal y escrita

• Capacidad de observación

• Facilidad de trabajar en equipo

• Comportamiento ético

• Estabilidad emocional

• Sentido Institucional

• Creatividad

• Discreción

Además de lo mencionado anteriormente es necesario que todo Contador Público y Auditor conozca
y comprenda la realidad humana y social que influye en la información, así como la facilidad de
planificar y ordenar ésta para los distintos niveles de operación.

Es necesario dictaminar sobre la veracidad y oportunidad de los informes, elaborando estrategias a

corto y mediano plazo para valorar alternativas de acción en términos contables. Y finalmente
interpretar toda la información recolectada dentro de los límites de la ética profesional, para que
rinda mayor utilidad a los usuarios en la toma de decisiones.

DEBERES Y FUNCIONES DENTRO DE A EMPRESA

Para entender cuáles son las funciones y deberes del CPA dentro de la empresa, debemos definir
qué significa cada una:

Deber: Es el sentido de responsabilidad que nos obliga a proceder dentro de determinados

preceptos ya establecidos. Este constituye una obligada norma de comportamiento que se nos
impone y la cual no podemos eludir.

Todo profesional para poder ser considerado y respetado dentro del conglomerado, como un
representativo dentro de su carrera, está comprometido a cumplir con sus deberes como
profesional.

Funciones: Pueden ser definidas como el desarrollo y las ejecuciones de una o varias actividades con
el objetivo de lograr una meta.

Teniendo estos conceptos definidos, entonces podemos proceder a enumerar las funciones y
deberes más relevantes. En el caso de los deberes somos de opinión que el más importante es:

Suministrar las informaciones fiables y oportunas para la toma de decisiones.

LA INFORMACIÓN CONTABLE EN LAS DECISIONES EMPRESARIALES

El sistema de información económico financiero constituye uno de los principales pilares de las
empresas, su misión es proveer de la información adecuada de todos los niveles de ella,
principalmente en apoyo de las decisiones empresariales.

La contabilidad forma parte del sistema de información de la empresa y cumple un rol relevante en
su funcionamiento. El nuevo portafolio del contador gerencial que nos proponemos, es que el CPA
tome una participación activa dentro de las organizaciones y las decisiones administrativas.

La información contable se expresa en informes referidos a distintos aspectos. Entre éstos están los
llamados Estados Básicos. Los estados básicos están generalmente elaborados para usuarios
externos de las empresas. Esta información, a su vez recibe el nombre de Contabilidad Financiera.

La contabilidad financiera tiene como base el registro de las operaciones en estructuras contables
expresadas en la normativa vigente y el procesamiento de la información se ajusta a las Normas
Internacionales de Contabilidad.

El CPA debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las políticas,
planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto significativo en las
operaciones e informes y deben determinar si la organización cumple con ellos.

Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las
actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos apropiados. También deben revisar
las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y
metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon.

EL CONTADOR PÚBLICO EN LA DIRECCIÓN EMPRESARIAL

Los auditores ayudan a los altos dirigentes a gestionar temas corporativos, proporcionando
orientación sobre diversos asuntos que van desde la precisión financiera hasta los controles internos
de cumplimiento normativo.

Los auditores también ayudan a los jefes de departamento a identificar las herramientas y
metodologías para mejorar las actividades de operación, colando a las empresas en un camino más
sostenible financieramente. Los revisores corporativos experimentados generalmente poseen
conocimientos de contabilidad y tienen perspicacia financiera.

El CPA es una persona dedicada y con alto grado de habilidad analítica, hace uso inteligente de la
información contable, conoce la técnica contable, las limitaciones que ellas aportan da una
interpretación correcta a los enunciados financieros, tiene en sus manos la herramienta básica de
la gestión empresarial.

DESEMPEÑO DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS

El desarrollo globalizado de la economía mundial, ha promovido que el desempeño de la Contaduría

Pública se coloque en las necesidades principales de las entidades públicas y privadas, toda vez que
estas requieren de información contable avalada por las actividades profesionales que desempeñan
los Contadores Públicos, por medio de despachos formales.

Estos despachos han alcanzado un nivel de eficiencia, especialización y calidad, que les permite
proporcionar diferentes servicios profesionales de importancia, como son: las áreas de impuestos,
consultoría, personal, producción, tecnología de la información, auditoría financiera, gestión, legal,
gubernamental, entre otras.

OBLIGATORIEDAD DE LA COLEGIACIÓN

(Ley de Colegiación Profesional Obligatoria Decreto No. 72-2001)

ARTICULO 1. Obligatoriedad y ámbito. La Colegiación de los Profesionales Universitarios es

obligatoria, tal como lo es material de las profesiones universitarias y el control de su ejercicio, de
conformidad con las normas de esta Ley. Se entiende por Colegiación la asociación de graduados
universitarios de las disposiciones de esta Ley.

(Ley de Colegiación Profesional Obligatoria Decreto No. 72-2001)

ARTICULO 2. Período de gracia para nuevos colegiados.

Todos los profesionales graduados en cualesquiera de las universidades del país, deberán colegiarse
dentro los seis meses posteriores a la fecha de su graduación, debiendo presentar el título
profesional que lo acredita como egresado de la universidad correspondiente, en el grado de
licenciado como mínimo.

El incumplimiento de lo estipulado en este párrafo, será sancionado con multa acordada y revisada
por la Junta Directiva del colegio profesional que corresponda, la cual no podrá ser mayor de un mil
quetzales (Q.1,000.00).

(Ley de Colegiación Profesional Obligatoria Decreto No. 72-2001).

ARTICULO 6. Pérdida de la calidad de activo. La insolvencia en el pago de tres meses vencidos,

determina sin necesidad de declaratoria previa, la perdida de la calidad de colegiado activo, la que
se recobra automáticamente, al pagar las cuotas debidas.

(Ley de Colegiación Profesional Obligatoria Decreto No. 72-2001).

El tesorero de cada colegio, comunicará estas situaciones a las autoridades correspondientes, para
los efectos del ejercicio profesional, conforme lo dispuesto en este artículo. El hecho de recobrar la
calidad de activo, no liberará al colegiado de las responsabilidades civiles y penales en que se
hubiera incurrido, si estando en calidad de colegiado inactivo, ejerciera la profesión.

(Ley de Colegiación Profesional Obligatoria Decreto No. 72-2001).

Artículo 22. Obligaciones. Son obligaciones de los colegiados:

a) Velar por el cumplimiento de la presente ley, así como de los estatutos y reglamentos del
colegio respectivo;

b) Ajustar su conducta a las normas de la ética profesional, conforme al código respectivo;

(Ley de Colegiación Profesional Obligatoria Decreto No. 72-2001).

Artículo 22. Obligaciones. Son obligaciones de los colegiados:

c) Cumplir con las disposiciones emanadas de la Asamblea General y de la junta Directiva,

siempre que éstas no contravengan lo dispuesto en la presente ley y leyes de la República y
en los estatutos respectivos;

d) Mantener el prestigio de la profesión; entre otros.

(Ley de Colegiación Profesional Obligatoria Decreto No. 72-2001).

Artículo 41. Colegiación Afín. Aquellos profesionales universitarios que no cumplan con los
requisitos para organizarse legalmente como Colegio, en tanto se complementen éstos, deberán
inscribirse y registrarse en el Colegio que tenga mayor Presidentes de los Colegios Profesionales.
No podrá existir de un Colegio Profesional por cada una de las profesiones universitarias.

COLEGIO DE ECONOMISTAS, CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES Y ADMINISTRADORES DE

EMPRESAS

El 24 de febrero de 1947, fue publicado en el Diario Oficial Número 78, el Decreto Número 332, Ley
de Colegiación Oficial Obligatoria para el ejercicio de las Profesiones Universitarias: que indicaba
entre otras cosas que el Consejo Superior Universitario, debería convocar dentro de los quince días
siguientes a su publicación a los miembros de las diferentes profesiones para la organización del
colegio correspondiente, concediendo un periodo de noventa días para su inscripción. Quedando
exceptuados de esta disposición las profesiones que no tenían veinte o mas representativos en toda
la república.

Por no haber egresado la cantidad de profesionales de la Facultad de Ciencias Económicas, exigida

por la Ley, no pudieron formar su colegio. Por lo que los Economistas Contadores Públicos y
Auditores de cada época, decidieron organizarse en Asociación, la cual no tuvo el impacto que se
esperaba. Por lo que, hasta el 23 de marzo de 1950, fue fundada la Asociación de Economistas
Contadores Auditores Públicos de Guatemala, con 22 profesionales graduados de la Facultad de
Ciencias Económicas, incorporados a la Universidad de San Carlos de Guatemala, y estudiantes
pendientes del examen general privado.
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES

Durante el año 2001 surgió la inquietud de un grupo de profesionales de la contaduría pública y

auditoría para formar parte de la Comisión de Reestructuración del Instituto Guatemalteco de
Contadores Públicos y Auditores (IGCPA); por iniciativa de los licenciados Oscar Velásquez Flores,
Raúl Francisco Lemus Girón y Oscar Chile Monroy se inició la reestructuración de la profesión del
CPA en Guatemala. Como profesionales dedicados 100% a la profesión y con la única visión de
lograr la creación de un ente con mayor identificación en la defensa y desarrollo legal y ético del
contador público y auditor, dichos profesionales aceptaron el reto.

LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL

HISTORIA DE LA AUDITORIA

 SE PRACTICO EN TIEMPOS REMOTOS Y ES PRACTICAMENTE IMPOSIBLE DETERMINAR CON

EXACTITUD CUANDO SURGIO LA AUDITORIA, PERO EN EL SIGLO XV ALGUNAS FAMILIAS
PUDIENTES EN INGLATERRA RECURRIAN A LOS SERVICIOS DE AUDITORES PARA
ASEGURARSE DE QUE EN EL MANEJO DE LAS CUENTAS DE SUS BIENES, POR PARTE DE LOS
ADMINISTRADORES, NO SE COMETIERAN FRAUDES. A MEDIDA EN QUE SURGIO EL
COMERCIO SURGIO LA NECESIDAD DE LAS REVISIONES INDEPENDIENTES.

 DESDE 1862 HASTA 1905 LA PROFESIÓN DE LA AUDITORIA CRECIÓ Y FLORECIÓ EN

INGLATERRA Y SE INTRODUJO EN EEUU HACIA 1900.

 SUS OBJETIVOS ERAN LA DETECCIÓN Y PREVENCIÓN DE ERRORES Y EL FRAUDE HASTA

MAS O MENOS EN 1940.

 EN GUATEMALA ANTES DE 1937 LOS AUDITORES ERAN EXTRANJEROS, LA UNICA

EXCEPCION GUATEMALTECA FUE DON JOAQUIN GODOY QUE POR RAZONES DE ESTADO,
RECIBIO EL TITULO DE AUDITOR, DEL GENERAL LAZARO CHACON, DESPUES DE HABER
ESTUDIADO EN LOS EEUU.

 SEGÚN DECRETO GUBERNATIVO No. 1972 DEL 25 DE MAYO DE 1937 FUE CREADA LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADSCRITA A LA UNIVERSIDAD NACIONAL E INICIO
SUS ACTIVIDADES EL 6 DE AGOSTO DE 1937.

 EL 11 DE SEPTIEMBRE DE 1943 SE GRADUA EL PRIMER ESTUDIANTE, EL SEÑOR MANUEL

NORIEGA MORALES, QUIEN OBTUVO LOS TITULOS DE ECONOMISTA Y CONTADOR
PUBLICO Y AUDITOR, EN EL GRADO DE DOCTOR.

DESARROLLO DE LA AUDITORIA

 A PARTIR DE 1900 COMIENZA A CRECER RAPIDAMENTE LA AUDITORIA EN EEUU, PAIS

DONDE MAS SE HA DESARROLLADO LA PROFESION Y DONDE SE ESTABLECIO LA PRIMERA
ASOCIACION DE CPA.
 EN LATINOAMERICA, LA PROFESION HA TENIDO MAS DESARROLLO EN PAISES COMO
MEXICO, ARGENTINA, CHILE Y COLOMBIA, ENTRE OTROS.

 EN GUATEMALA SE CREO LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, EL COLEGIO

PROFESIONAL Y EL IGCPA.

 ANTES SE RECURRIA A LOS SERVICIOS DE AUDITORES PARA ASEGURARSE DE QUE EN EL

MANEJO DE LAS CUENTAS DE SUS BIENES, POR PARTE DE LOS ADMINISTRADORES, NO SE
COMETIERAN FRAUDES.

 EN LA ACTUALIDAD EL PROPOSITO DE LA AUDITORIA ES CERSIORARSE DE LA SITUACION

FINANCIERA, EL MOVIMIENTO NETO DEL PATRIMONIO, LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN
Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO QUE GENERAN LAS EMPRESAS Y QUE SE PRESENTEN EN
FORMA RAZONABLE. LA DETECCION Y PREVENCION DEL FRAUDE VA IMPLICITO DENTRO
DE LA AUDITORIA

 EN LOS ULTIMOS AÑOS HA CAMBIADO DE LAS AUDITORIAS DE DETALLE AL EXAMEN

SELECTIVO DE LAS PRUEBAS Y LA PROFESION ESTA MAS REGULADA A TRAVES DE NORMAS
DE ETICA Y NORMAS PROFESIONALES DE AUDITORIA.

CAMPO DE ACCION DEL CPA

PUEDE DESARROLLARSE EN:

 FORMA DEPENDIENTE:

AUDITOR INTERNO, GERENTE GENERAL, DIRECTOR, ASESOR DE NEGOCIOS,

ORGANIZACIÓN Y SISTEMACION, ANALISTA FINANCIERO, ETC.

 FORMA INDEPENDIENTE:

AUDITOR EXTERNO, ASESOR FISCAL, LEGAL Y FINANCIERO, CONSULTOR DE IMPUESTOS Y

DE FINANZAS, ETC.

A QUIENES LES INTERESA EL TRABAJO DE LOS CPA

 A QUIENES CONTRATAN LOS SERVICIOS DE LOS AUDITORES.

 A LOS INVERSIONISTAS, ACCIONISTAS, PROPIETARIOS, CLIENTES, PROVEEDORES, LOS

BANCOS AL CONCEDER CREDITOS, ETC.

 AL GOBIERNO Y A LAS ENTIDADES COMO LA SAT, SIB, SIP, CGCN, ETC.

 AL PUBLICO, PARA SABER EL COMPORTAMIENTO DE DETERMINADA EMPRESA,

PRINCIPALMENTE CUANDO ESTA RECIBA DEPOSITOS DEL PUBLICO O PRESTA SERVICIOS
PUBLICOS.
 DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

 CONTABILIDAD:

ES UNA TECNICA QUE SE UTILIZA PARA PRODUCIR SISTEMATICA Y ESTRUCTURALMENTE

INFORMACION FINANCIERA EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS DE LAS
TRANSACCIONES QUE REALIZA UNA ENTIDAD ECONOMICA Y DE CIERTOS EVENTOS
ECONOMICOS INIDENTIFICABLES Y CUANTIFICABLES QUE LA AFECTAN, CON EL OBJETO DE
FACILITAR A LOS DIVERSOS INTERESADOS EL TOMAR DECISIONES EN RELACION CON
DICHA ENTIDAD ECONOMICA.

 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:

SON LAS REGLAS MINIMAS QUE SE DEBEN DE CUMPLIR PARA LA OBTENCION DE

INFORMACION CONTABLE CONFIABLE, OBJETIVA, UTIL Y OPORTUNA O SON AQUELLOS
CRITERIOS CONTABLES, QUE A TRAVES DE LA PRACTICA SE HAN CONSIDERADO COMO
MINIMOS PARA OBTENER INFORMACION CONTABLE. EN GUATEMALA LOS PCGA
OBLIGATORIOS SON LAS NIC’s CON VIGENCIA A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2002.

 AUDITORIA:

ES UN PROCESO SISTEMATICO PARA OBTENER Y EVALUAR EVIDENCIA DE UNA MANERA

OBJETIVA, RESPECTO A LAS AFIRMACIONES CONCERNIENTES A EVENTOS O ACTOS
ECONOMICOS, PARA DETERMINAR EL GRADO DE CORRESPONDENCIA ENTRE LAS
AFIRMACIONES Y CRITERIOS ESTABLECIDOS Y COMUNICAR LOS RESULTADOS A LOS
USUARIOS INTERESADOS.

 NORMAS DE AUDITORIA:

SON LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD AUTOIMPUESTOS POR LOS CPA, PARA
REGULAR EL EJERCICIO PROFESIONAL O BIEN SON LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD
RELATIVOS A LA PERSONA DEL AUDITOR, AL TRABAJO QUE DESEMPEÑA Y A LA
INFORMACION QUE RINDE COMO RESULTADO DE SU TRABAJO.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

NO EXISTE UNA CLASIFICACION ESPECIFICA DE LA AUDITORIA, PERO PARA EFECTOS

PRACTICOS, SE PUEDE CLASIFICAR ASI:

 POR EL OBJETO QUE PERSIGUE

 POR LA PERSONA QUE LA REALIZA

 POR EL ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 POR LA OPORTUNIDAD DE SU EJECUCION

OTRAS CLASIFICACIONES