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Sistema de Libros

Electrónicos
SOL y PLE V 5.1
NORMATIVIDAD VIGENTE
Libros Electrónicos: normativa vigente

Res. de Tema que norma Fecha


Superintend.
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de determinados 30/12/2009
Libros y Registros de manera electrónica, mediante el Programa de Libros Electrónicos
– PLE, a partir del 01/07/2010
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a 28/10/2012
llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013
Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera 28/02/2013
electrónica en SOL (PORTAL)
Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están obligados a llevar los 29/12/2013
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del
01/01/2014. Se aprueba la versión 4.0 del PLE. Se aprueban los plazos de atraso del
año 2014 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas
tipo A y B.
Nº 247-2014 Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera 05/08/2014
electrónica (SLE PORTAL). Sustituye Anexos N° 1, 2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N° 5
"Reglas generales de la información de los comprobantes de pago.
Libros Electrónicos: normativa vigente

Res. de Tema que norma Fecha


Superintend.
Nº 390-2014 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT están obligados a llevar los 30/12/2014
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del
01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del año 2015 del Registro de Ventas e
Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
Nº 018-2015 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT están obligados a llevar los 23/01/2015
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del
01/01/2016.
Nº 169-2015 Modifican la RS N° 286-2009 y N° 066-2013 y aprueba la versión 5.0.0 del PLE 30/06/2015

Nº 361-2015 Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de 30/12/2015
manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos de dicha manera y
modifican las normas que regulan los sistemas a través de los cuales se cumple con la
obligación de llevar libros y registros de manera electrónica a fin de facilitar su
aplicación (Separata Especial)
Nº 360-2015 Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributaria y las 31/12/2015
fechas máximas de atraso del registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados
mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al año 2016
Libros Electrónicos: normativa vigente

Res. de Tema que norma Fecha


Superintend.
Nº 335-2016 Establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las 29/12/2016
fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras llevados de
forma electrónica correspondientes al año 2017.

Nº 312-2017 Dictan normas referidas al registro de exportadores de servicios, incorporan sujetos 27/11/2017
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera
electrónica y designan emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica – SEE.
Nº 341-2017 Establecen Cronogramas para el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y Las 31/12/2017
fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras llevados de
forma electrónica correspondientes al año 2018.
LIBROS CONTABLES
Sistemas actuales de llevado de Libros
vinculados a asuntos tributarios

• En el sistema manual: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su llevado es a


manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
• En el sistema computarizado; la información contable se ingresa apoyada en un software
contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro.
• En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los sistemas del
contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite generar un resumen
de toda la información contable y obtener una constancia de recepción por parte de la
SUNAT, respecto de cada libro.
• En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan sus libros desde el
portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los libros es voluntaria.
Sistemas actuales de llevado de Libros
vinculados a asuntos tributarios
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen
tributario a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar
comprendido en el régimen general en base al volumen de los ingresos
anuales que esta tenga.
Régimen MYPE Tributario
Libros contables

Ingresos brutos anuales mayores


a 500 UIT y que no superen las
1700 UIT
Ingresos brutos anuales
mayores de 300 UITS y que
no superen las 500 UIT
Registro de Compras
Con ingresos netos Registro de Ventas
anuales hasta 300 UIT Libro Diario
Registro de Ventas Libro Mayor
Registro de Compras Libro de Inventarios y Balances
Libro Mayor
Registro de Ventas Libro Diario
Registro de Compras
Libro Diario de Formato
Simplificado
Adicional

De acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se encuentran


adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los siguientes libros
o registros:
SLE: PORTAL
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE

Registro de Ventas
Portal

Registro de Compras
Portal
Registro de Ventas Portal

Registro de
Comprobante de
Pago Físicos

Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos

Importación de
Generación de Descarga de Registro
Comprobantes de
Registro de de Ventas
Pago Físico
Ventas Electrónico
Electrónico
Registro de Compras Portal

x
Registro de
Comprobante de
Pago Físicos

x
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos

Importación de
Comprobantes de Generación de Descarga de Registro
Pago Físico Registro de de Compras
Compras Electrónico
Electrónico
SLE: PLE
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE

CÓD. NOMBRE O DESCRIPCIÓN


1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INC. E Y F DEL ART. 34 DE LA
4 LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
12 UNIDADES FÍSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
13 VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
SLE: PLE

Valida los archivos txt

Envía los resumenes:


archivos xple

Verifica si los archivos txt han


sido generados en el PLE

Muestra todas las


generaciones de los LE

Visualiza las constancias de


presentación: archivos xple
Sistema de Libros Electrónicos
Los Estados de Operación
Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. de Reg. de Demás
Ventas Compras Libros
1 La operación corresponde al periodo X X X
El documento (CP) ha sido inutilizado (anulado) durante el
2 periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su X
emisión.
La fecha de emisión del CdP o del pago del im puesto, por
operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior
6 al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce X
me ses siguientes a la e misión o pago del impuesto, según
corresponda
La fecha de emisión del CdP o pago del im puesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior
7 al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce X
me ses siguientes a la emisión o pago del im puesto, según
corresponda
La operación (CP) c orresponde a un periodo anterior y NO ha
8 X X
sido anotada en dicho periodo
La operación (CP) corresponde a un periodo anterior y SI ha
9 X X X
sido anotada en dicho periodo
0 La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV)
X X
corresponde al periodo, emitidas en el periodo
Anotación del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico
Periodo: Abril 2014
CUO Nro. Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Estado
lativo

20140400 0914 M1 01 0001 055 10,000.00 1,800.00 1


20140400 0919 M3 01 0001 056 1,000.00 180.00 1
20140400 0934 M2 01 0001 057 10,000.00 1,800.00 1
20140400 0939 M1 01 0001 059 10,000.00 1,800.00 1
20140400 0000 M1 03 0001 01212 2
20140400 0000 M2 03 0001 01213 2
Observaciones:
• Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Abril 2014).
• Estado 2: Anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1212) del mes de Abril 2014. Si no hay asiento
contable, se debe anotar como CUO: 0000 y el correlativo correspondiente (con M).
• Se detectó un error en la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
• Se omitió registrar la Factura N° 0001-058 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico
Periodo: Junio 2014
CUO Nro. Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Estado
lativo

20140600 1004 M1 01 0001 068 10,000.00 1,800.00 1


20140600 1100 M4 01 E001 001 10,000.00 1,800.00
1
20140600 1122 M3 08 0001 024 100.00 18.00 1
20140600 1131 M2 07 0001 013 -200.00 -36.00 1
20140400 0919 M3 01 001 056 10,000.00 1,800.00 9

20140400 0935 M5 01 001 058 10,000.00 1,800.00 8

Observaciones:
• Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Junio 2014).
• Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Abril 2014).
• Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Abril 2014) con toda la anotación
correcta. Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda.
Anotación del Registro de Compras Electrónico
Periodo: Abril 2014
CUO N°. Fecha de Tipo Serie Numero BI IGV Total
Corre emisión de
Periodo lativo CdP Estado

20140400 0234 M3 05/04/2014 01 0001 015 40,000.00 7,200.00 47,200.00 1


20140400 0287 M5 15/04/2014 00 3356 20,000.00 3,600.00 23,600.00 1

20140400 0395 M1 25/04/2014 07 0001 03994 -300.00 -54.00 -354.00 1


20140400 0122 M7 08/02/2013 01 0001 08439 10,000.00 1,800.00 11,800.00 7
20140400 0027 M2 31/03/2014 01 0001 06542 100.00 18.00 118.00 6
20140100 0003 M1 17/01/2014 01 0001 03221 3,000.00 540.00 3540.00 9

• Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Abril 2014).


• Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.
• Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.
• Estado 8: No existe en el Registro de Compras.
• Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS
ELECTRÓNICOS
Resumen de los Sujetos que
llevan Libros Electrónicos
2. Obligados:
3. Obligados 4. Obligados 6. Generadores
1. Incorporados RG 5. Afiliados PLE
MEPECOS MEPECOS Portal
MEPECOS

Ingresos Ingresos Ingresos Vol untarios Vol untarios


PRICOS ma yores a ma yores a ma yores a 75 PLE Porta l
500 UIT 150 UIT UIT

RVI + RC
RVI + RC RVI + RC RVI + RC
Enero 2016, RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015
2017

LD + LM
Juni o 2013

ANUAL: Libro de Inventarios y


Balances, Registro de Costos, Registro
de Activos Fijos
MENSUAL: Registro de Consignaciones,
Libro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas
SEMESTRAL: Libro de Inventario
Permanente Valorizado

Obligados Voluntarios
Nuevos Sujetos OBLIGADOS a llevar
Libros Electrónicos (RVI – RC)
OBLIGADOS Reg. de Ventas Libro Diario y
y Libro Mayor
Reg. de
Compras
Los que no hayan sido incorporados o se hayan afiliado al Desde el 1 de No es
SLE-PLE o hayan generado los registros en el SLE-PORTAL, Enero de cada obligatorio
estén acogidos al RG o al RER y que hayan obtenido año, del 2017
ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de en adelante
mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior.
Para tal efecto, la UIT aplicable es la del año precedente al LE o Portal
anterior al del inicio de la obligación (2015 = S/ 3,950).
Se considerarán los montos declarados en las casillas 100,
105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del
FV 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se toman en cuenta las rectificatorias que hayan surtido
efecto al 31 de mayo del año anterior al del inicio de la
obligación (2016)
Ejemplo: Obligados al 2017

Año precedente al anterior Año anterior Año de la obligación


2015 2016 2017

31 de UIT 2015 = 3,850 30 de


mayo 75 UIT = 288,750 abril Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT
DDJJ DDJJ
Mayo ….. ….. Abril
2015 2016 Registro de Compras
Electrónico
DDJJ Rectificatorias (+): Efecto: el mismo día

DDJJ Rectificatorias (-): Efecto 45 días hábiles


NOTA: El Art. 88.2 del CT señala que la declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que
determine igual o mayor obligación. En caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo de 45 días hábiles
siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la
verificación o fiscalización posterior.
Se precisa la fecha de las rectificatorias para
determinar el universo de obligados

A partir del 1 de enero de 2017 en adelante, los sujetos que entre el 01


de mayo de 2015 (año precedente al anterior) al 30 de abril de 2016 (año
anterior) hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT. Para tal
efecto:
• Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015 (año
precedente al anterior).
• Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109,
112 y 160 del PDT 621 IGV-Renta Mensual y/o la casilla 100 del PDT
621 – Simplificado IGV – Renta Mensual presentadas, incluyendo las
declaraciones rectificatorias de los períodos involucrados que se
hubieran surtido efecto al 31 de mayo de 2016 (año anterior).
Ejemplo: Obligados al 2018

Año precedente al anterior Año anterior Año de la obligación


2016 2017 2018
UIT 2016 = 3,950
75 UIT = 296,250
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT Ingresos Electrónico
DDJJ DDJJ
Mayo ….. ….. Abril
2016 2017
Registro de Compras
Electrónico
Otros obligados 2018
R.S. N° 312-2017/SUNAT
Otros obligados 2018
R.S. N° 312-2017/SUNAT
Otros obligados 2018
R.S. N° 312-2017/SUNAT
También se considera exportación las siguientes operaciones:
4. Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de servicios de hospedaje, incluyendo la
alimentación, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico, por el período de su
permanencia, no mayor de sesenta (60) días por cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la Tarjeta Andina
de Migración (TAM), así como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con
los tratados internacionales celebrados por el Perú sean válidos para ingresar al país, de acuerdo con las condiciones,
registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.

6. Para efectos de este impuesto se considera exportación los servicios de transporte de pasajeros o mercancías que los
navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior, así como los servicios de
transporte de carga aérea que se realicen desde el país hacia el exterior.

9. Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación tipo catering); traslados; transporte turístico
(terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo punto
de embarque); espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela;
espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos; eventos gastronómicos; mediación u organización de
servicios turísticos; servicios de traducción; turismo de aventura y otras actividades de turismo no convencional
(turismo vivencial, social y rural comunitario) que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos
domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en
todos los casos.
Otros obligados 2018
R.S. N° 312-2017/SUNAT
10.Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice
desde el exterior hacia el país, nec esarios para que se realice dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de
aduanas y que se presten a los transportistas de carga internacional o a
sujetos no domiciliados en el país que tengan titularidad de la carga de acuerdo con la documentación aduanera de tránsito
internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a . Remolque.
b. Ama rre o desamarre de boyas.
c. Al quiler de a marraderos.
d. Us o de área de operaciones.
e. Movi l ización de ca rga entre bodegas de la nave.
f. Tra ns bordo de carga.
g. Des carga o embarque de ca rga o de contenedores va cíos.
h. Ma ni puleo de ca rga.
i . Es ti ba y desestiba.
j. Tra cci ón de ca rga desde y ha cia á reas de a lmacenamiento.
k. Pra cti ca je.
l . Apoyo a a eronaves en tierra (rampa).
m. Na vega ción a érea en ruta.
n. Aterri za je-despegue.
ñ. Es ta cionamiento de la aeronave.

11.El suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las zonas especiales de desarrollo (ZED). El
suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes contemplados en la legislación peruana.

12.La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría
para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada en el país, siempre que su uso, explotación o
aprovechamiento tenga lugar en el extranjero.
CONSERVACIÓN, PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS
Conservación de los Libros
Electrónicos

NO PRICO PRICO

Domi cilio Fiscal + Domi cilio Adicional


Pérdida o destrucción de los Libros
Electrónicos

1. Un ejemplar: cl onar
=

2. SW: emi te un archivo txt i déntico =

3. Denuncia policial (plazo de 60 días), comunicar a


l a SUNAT y rehacer los libros electrónicos
COMO REHACER LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS
¿Como rehacer los Libros Electrónicos?

En un Libro Electrónico abierto


(archivo txt) se adiciona toda la
información con el estado 9 y se hace
referencia al periodo anterior que
corresponde.
OTROS ASPECTOS REGULADOS
Movilidad en el sistema de llevado de LE

A partir del 8 de mayo de 2014 se establece la movilidad en el


Sistema de llevado de Libros Electrónicos:
a) Se puede realizar el cambio del Sistema (del PLE a Portal o
viceversa) en cada periodo.
b) El cambio se puede hacer desde el periodo enero 2014 en
adelante.
c) Ambos registros electrónicos (RVI + RC) deben generarse en un
solo Sistema (PLE o Portal) y en un mismo periodo.
NUEVOS CRONOGRAMAS
DE VENCIMIENTOS 2018
Contribuyentes que llevan LE antes del 2018
R.S. 341-2017/SUNAT
Contribuyentes que deben llevar LE a partir del 2018
R.S. 341-2017/SUNAT
VERSIÓN 5.1.0 DEL
PROGRAMA DE
LIBROS ELECTRÓNICOS
Novedades de la versión 5.1 del PLE
Novedades de la versión 5.1 del PLE
Novedades de la versión 5.1 del PLE
CAMBIOS EN EL REGISTRO
DE VENTAS E INGRESOS
ELECTRÓNICO
Novedades de la versión 5.1.0 del PLE

• Versiones simplificadas del Registro de Ventas y del Registro de Compras


Electrónico:
Libro Versión completa Versión simplificada (para quien
tiene solo operaciones gravadas)
Registro de Ventas 34 columnas 25 columnas
Registro de Compras 41 columnas 28 columnas

• Se generará en un mismo momento el Registro de Ventas y el Registro de


Compras Electrónico.
• Generación automática de un archivo con información necesaria para
proponer la declaración IGV-Renta mensual (FV 621) sugerida, tanto en la
versión completa, como en la versión simplificada.
Novedades de la versión 5.1.0 del PLE

Registro de Ventas:
• Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina
web de la SUNAT de:
 Tipo de cambio SUNAT

Registro de Compras:
• Inclusión de un nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
(condición necesaria para pertenecer a la OCDE y los compromisos con el
Asia Pacífico y Convenios para evitar la doble o nula imposición)
• Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina
web de la SUNAT de:
 Tipo de cambio SUNAT
 Padrón de No habidos
 Padrón de RUC que renunciaron a la exoneración del IGV
 Si el DNI, consignado en la liquidación de compra, ya cuenta con RUC
14.1 Registro de Ventas e Ingresos
Versión completa

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Monto de la Operación Gravada con el
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Cliente
IGV
Valor
Código Número Apellidos y facturado
Periodo Único de la correlativo Fecha Fecha Tipo de nombres, Descuento
Número Número de la Base Descuento
Operación del CUO de Tipo Serie Número denominación o exportación
de Documento de la Base IGV
Venci- inicial final (**) imponible del IGV
emisión de Identidad razón social del Imponible
miento cliente

18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
Monto de la Operación
Monto de la Operación
NO Gravada con el IGV Otros Moneda Documento modificado
(con efectos en el ratio) Gravada con el IVAP
conceptos,
BI de la tributos y Importe Indicador
Error tipo
ISC, de operación cargos que total del Contrato de medio
Importe total Importe total Impuesto a 1 (tipo de Estado
ser el caso gravada con no forman comprobante (*) de pago
de la de la las ventas Tipo de Fecha de cambio)
el Impuesto parte de la de pago Código Tipo Serie Número (1 = Si)
operación operación del Arroz cambio emisión
a las Ventas base
exonerada inafecta Pilado
del Arroz imponible
Pilado

Optativo Optativo

Nuevos campos
14.2 Registro de Ventas e Ingresos
Versión simplificada
Nuevo sub libro: Sólo operaciones gravadas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Monto de la
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Cliente Operación Gravada
con el IGV
Código Número
Apellidos y
Periodo Único de la correlativo Fecha
Tipo de nombres,
Operación del CUO Fecha de de Número Número Base
Tipo Serie Documento Número denominación o IGV
emisión Venci- inicial final imponible
de Identidad razón social del
miento
cliente

15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Otros Moneda Documento modificado


conceptos,
tributos y Importe total del Error tipo 1 Indicador de
cargos que no comprobante de (tipo de medio de Estado
forman parte de pago Tipo de Fecha de cambio) pago (1 = Si)
Código Tipo Serie Número
la base cambio emisión
imponible

Optativo

Nuevos campos
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRÓNICO
8.1 Registro de Compras
Versión completa (1/2)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
Adquisiciones Adquisiciones
Base imponible de las
gravadas que dan gravadas que dan
adquisiciones
derecho a crédito derecho a crédito gravadas que no dan
fiscal y/o saldo a fiscal y/o saldo a
derecho a crédito
favor por favor por Otros
Com probante de Pago físico fiscal y/o saldo a Base
Proveedor exportación, exportación,
favor por imponible
tributos
y/o electrónico destinadas destinadas a exportación, por no y
exclusivamente a operaciones gravadas estar destinadas a de las
Código Número cargos
operaciones y/o de exportación y a operaciones gravadas adquisi-
Único de la correla- que no Importe
Periodo Operación tivo del gravadas y/o de operaciones no
y/o de exportación
ciones no ISC
exportación gravadas formen total
(CUO) CUO gravadas
Apellidos parte de
internas
y la base
Año Tipo de y/o de
Fech nombres, impo-
Fecha Tipo de Document importación
a de Nro. Nro. o de Número denomina Base Base Base nible
de (Tabla Serie emisi IGV IGV IGV
emisi ón inicial final Identidad ción o imponible imponible imponible
ón Vmto 10)
DUA (Tabla 2) razón
social del
proveedor

24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

Constancia de
Marca del
Moneda Documento modificado Depósito de Clasificación
comprobant
Detracción de los Indicador
e de pago
bienes y Contrato Error Error Error Error de medio
sujeto a Estado
retención servicios (*) tipo 1 tipo 2 tipo 3 tipo 4 de pago (1
Código adquiridos = Si)
Código Tipo de Fecha de Fecha de (1 si hay
Tipo Serie de la Número Número retención) (Tabla 30)
(Tabla 4) cambio emisión DUA emisión

Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo

Nuevos campos
8.1 Registro de Compras
Versión completa (1/2)

TABLA 30
N° DESCRIPCIÓN
MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO,
1 ENVASES Y EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS
3 NUMERALES 1 Y 2
GASTOS DE EDUCACIÓN, RECREACIÓN, SALUD,
CULTURALES. REPRESENTACIÓN, CAPACITACIÓN, DE
4 VIAJE, MANTENIMIENTO DE VEHICULO Y DE PREMIOS
5 OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4
Aplicable solo a los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 1,500
UIT en el ejercicio anterior
8.2 Registro de Compras
Versión completa (2/2)
Nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Comprobantes de Pago de suj etos No Domiciliados Sustento del crédito fiscal Moneda
Otros
tributos y
Código Número Reten-
cargos que
Periodo Único de la correlativo Año de ción del Código
Fecha de Valor de las no formen Importe Tipo Tipo de
Operación del CUO Tipo Serie Número Serie emisión Número IGV (Tabla
emisión adquisiciones parte de la total (Tabla 10) DUA 4) cambio
base
imponible
del IGV

18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Prov eedor Impuesto a la Renta
Moda-
Número Conve- Aplica-
País de Deduc- lidad del
de Nombre / Vínculo nio para ción del
residen- ción / servicio
identifi- Razón entre el evitar la pen-
País de cia del Costo de Exone- Tipo de presta- ultimo
Número cación Social del contribu- Tasa Impues doble Renta do por
resi- Nombre / Domicilio fiscal del benefi- benefi- yente y el Renta Enaje- Renta impo- ración (Tabla el no párrafo Estado
de de to
dencia Razón en el ciario nación aplicada Art. 76°
Identifi- benefi- ciario residente bruta Neta reten- rete- sición 31) domici-
(Tabla Social extranjero ciario efectivo de aplica- (Tabla LIR
cación efectivo en el ción nido liado
4) de los bienes 33) (1 si
efectivo de los extranjero ble (Tabla
pagos de aplica)
de los pagos (Tabla 27) (Tabla 32)
pagos (Tabla 4) capital 25)

Nuevos campos
8.2 Registro de Compras
Versión completa (2/2)
RC OPERACIONES CON NO DOMICILIADOS

Principales características del sub libro 8.2 Registro de Compras - Información de


Operaciones con sujetos no Domiciliados:

¿Qué documentos debo anotar en este sub libro?

Solo permite el uso de los siguientes comprobantes o


documentos en este sub libro:

N° DESCRIPCIÓN Campo 5
00 Otros Tipo de CdP del
91 Comprobante de No Domiciliado Sujeto NO
97 Nota de Crédito - No Domiciliado Domiciliado
98 Nota de Débito - No Domiciliado
8.3 Registro de Compras
Versión simplificada
Nuevo sub libro: Sólo operaciones gravadas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Adquisiciones gravadas
que dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo
a favor por exportación,
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Proveedor Otros
destinadas
tributos y
exclusivamente a
Código Único Número cargos que
operaciones gravadas
Periodo de la correlativo del no formen Importe total
y/o de exportación
Operación CUO parte de la
Apellidos y
Tipo de base
Fecha nombres,
Fecha Tipo Document imponible
de Número Número denominació Base
de Serie o de Número IGV
Venci- (Tabla inicial final n o razón imponible
emisión 10) Identidad
miento social del
(Tabla 2)
proveedor

17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
Marca del
Constancia de Clasificación
Moneda Documento modificado compro-
Depósito de Detracción bante de de los Indicador
bienes y Error Error Error de medio
pago suj eto Estado
serv icios tipo 1 tipo 2 tipo 3 de pago
Fecha a retención
Código Tipo de Fecha de adquiridos (1 = Si)
de Tipo Serie Número Número (1 si hay
(Tabla 4) cambio emisión (Tabla 30)
emisión retención)

Optativo Optativo Optativo Optativo

Nuevos campos
CAMBIOS EN EL LIBRO
DIARIO ELECTRÓNICO
5.1 Libro Diario

Obligados: PRICOS
Periodicidad: Mensual
Cambios: Se incluyen nuevos campos

Código del
Número Número Campos 1, 2
Centro de Tipo de Tipo de serie del del y 3 del
Código Número Código de la Costos, Compro- compro- Fecha de Fecha de la Glosa o
Código de Moneda compro- Fecha venci- operación descripción Registro de
Único de correla- Unidad de Centro de de origen bante de Glosa Movimiento
Periodo bante de bante de contable miento Ventas e
la Opera- tivo del la Cuenta Operación Utilidades (tabla 4) Pago o o emisión de la referencial
Estado
Contable pago o pago o Ingresos o
ción CUO (*) o Centro Documento operación
docu- docu- del Registro
de mento mento de Compras
Inversión
Debe Haber
Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo

Nuevos campos
(*) Económica Administrativa, de Negocio, de Producción, de la Línea, de la Concesión, del Local o del Lote
5.1 Libro Diario

Código Único de la Operación (CUO), que es la llave única o clave única o clave
primaria del software contable que identifica de manera unívoca el asiento contable.
Sólo se permite la consolidación de operaciones, siempre que se cumpla con las
siguientes condiciones:
1. Que sea diaria, y
2. Que por las mencionadas operaciones se mantenga la información detallada
que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
Dicha información detallada deberá ser llevada mediante un sistema de control
computarizado y contener como mínimo la misma estructura del presente registro y
ser proporcionada mediante medios magnéticos cuando sea requerida por la
SUNAT.
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado solo podrán consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios
hasta el 31/12/2016.
CAMBIOS EN EL LIBRO DIARIO
DE FORMATO SIMPLIFICADO
ELECTRÓNICO
Libro Diario de Formato
Simplificado Electrónico

Libro
LDFS
Diario

=
CAMBIOS EN EL LIBRO
MAYOR ELECTRÓNICO
6.1 Libro Mayor

Libro Libro
Diario LDFS
Mayor

= =
CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
ACTIVO FIJO
ELECTRÓNICO
Consideraciones Tributarias a tener
en cuenta

Sin importar el monto de los ingresos brutos anuales es


necesario contar con un Registro de Activos Fijos, siempre y
cuando se encuentre en el Régimen General del Impuesto a la
Renta y se cuente con un bien que sea considerado de acuerdo a
las normas correspondientes para controlar la depreciación del
ejercicio.

Caso contrario, de no llevarlo estará incurriendo en la infracción


tipificada en el artículo 175 N° 1 del Código Tributario cuya
sanción es el 0.6% de los Ingresos Netos anuales del ejercicio
anterior, el mismo que no puede ser menor al 10% de 1 UIT.
Posición de la Administración

Informe N° 006-2014-SUNAT/4B0000
• El articulo 22° del Reglamento de la LIR, que regula el calculo de la
depreciación tributaria, establece porcentajes de depreciación específicos
para los bienes afectos a la producción de rentas gravadas de tercera
categoría.
• Para el calculo de la referida depreciación deberán llevar un control
permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La
SUNAT mediante Resolución determinará los requisitos, características,
contenido, forma y condiciones en que deberá llevarse el citado registro.
• La RS N° 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos Fijos
deberá registrar anualmente toda la información de los activos fijos, así
como la depreciación respectiva.
• Conclusión: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la
depreciación que se determine conforme a la normativa del Impuesto a la
Renta.
Registro de Activo Fijo: cambio de estructura

DETALLE DEL ACTIVO FIJO

CÓDIGO NÚMERO CÓDIGO DEL C ÓDIGO DEL CÓDIGO DE LA


CÓDIGO DEL CÓDIGO ESTADO DEL
ÚNICO DE C ORRELATIV O ACTIVO FIJO TIP O DE CUENTA
PER IODO CATALOGO PROPIO DEL ACTIV O FIJO
OPER ACIÓN DEL ASIEN TO SEGÚN OSCE ACTIVO FIJO CONTABLE DEL NÚMERO DE
(TABLA 13) A CTIVO FIJ O (TA BLA 1 9) MARC A D EL
(C UO) CONTABLE (UN SPSC) (TABLA 18) AC TIVO FIJO DESCRIPC IÓN MOD ELO SERIE Y/O
ACTIV O FIJO
PLA CA

2210150100000019

2210150100000000

DEPRECIACIÓN

DEPRECIACIÓN
FECHA DE
ACUMULADA AL
ADQUISICIONES O RETIROS OTROS FECHA DE INICIO DEL PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN
SALDO INICIAL MEJORAS CIERRE DEL ESTADO
ADICIONES Y/O BAJAS AJUSTES ADQUISICIÓN USO DEL CÓDIGO DEL DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO
N° DE DOCUMENTO EJERCICIO
ACTIVO FIJO MÉTODO
DE AUTORIZACIÓN ANTERIOR
(TABLA 20)
Implementación del Código CUBSO - OSCE

Las empresas que se encuentren obligadas a llevar este registro, van a


tener que homologar sus códigos internos a los códigos que utiliza la
OSCE (CUBSO: formada por 16 dígitos, los 8 primero son de Naciones
Unidades – UNSPSC – GS1 y los 8 restantes agregados por el OSCE),
las que se pueden descargar desde el siguiente Link:
UNSPSC – GS1
https://www.unspsc.org/
CUBSO - OSCE :
http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_=10
1
CAMBIOS EN EL LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES
ELECTRÓNICO
3.1 Libro de Inventarios y Balances
3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Obligados: PRICOS con – TERCEROS Y 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
3.4 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
ingresos anuales iguales A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
3.5 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
o mayores a 3,000 UIT TERCEROS O CUENTA 17 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
3.6 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Periodicidad: Anual 3.7 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 -
PRODUCTOS TERMINADOS
3.8 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
3.9 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES
Cambios: 3.11 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR (2)
• Se eliminan 2 sub 3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS Y LA CUENTA 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
libros: 3.21 y 3.22 3.13 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS Y DE LA CUENTA 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
3.14 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
• Se incluyen 2 sub TRABAJADORES (PCGR) - NO APLICABLE PARA EL PCGE (2)
3.15 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO Y DE LA CUENTA 49
libros: 3.24 y 3.25 PASIVO DIFERIDO
3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
• Se modifican los 3.16.1 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL
3.16.2 ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES
nombres de 2 sub 3.17 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN
3.18 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MÉTODO DIRECTO
libros: 3.1 y 3.18 3.19 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
3.20 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS
3.21 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO
3.22
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE LAS CUENTAS Y /O PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
3.23 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
3.24 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
3.25 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MÉTODO INDIRECTO
3.17 Libro de Inventarios y Balances
Balance de comprobación

Cambios: Se incluyen como campos adicionales en el sub libro 3.17 (Balance de


Comprobación), los que se solicitan en la declaración anual del Impuesto a la Renta.

Código de
la Cuenta Saldo al 31 Saldo al 31 Transferen Transferen Resultado Resultado Impuesto a Impuesto a
Saldo Saldo Cuentas de Cuentas
Contable Movimentos Movimientos de de cias y cias y por por la renta la renta
Periodo inicial del inicial del balance de balance Estado
utilizado en del debe del haber diciembre diciembre cancelacio cancelacio naturaleza naturaleza diferido diferido
el PDT debe haber deudor acreedor nes debe nes haber activo pasivo pérdidas ganancias activo pasivo
Renta

Nuevos campos
3.1 Libro de Inventarios y Balances
Estado de Situación Financiera
3.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CÓDIGO
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 1D0109
Sector Diversos: Otros Activos Financieros 1D0114
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 1D0121
Inventarios 1D0106
Activos Biológicos 1D0112
Cambios: Activos por Impuestos a las Ganancias 1D0117
Los sub libros Otros Activos no financieros
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposición
1D0113

3.1, 3.18, 3.19, Clasificados com o Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios 1D0118
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos para la
3.20, 3.24 y 3.25 Venta 1D0119
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos para
(Estados Distribuir a los Propietarios 1D0120
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como Mantenidos
Financieros) son para la Venta o com o Mantenidos para Distribuir a los Propietarios 1D0115
codificados de Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
1D01ST

acuerdo a lo Otros Activos Financieros 1D0217


Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas 1D0221
establecido por Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 1D0219
Activos Biológicos 1D0216
la SMV (Tabla 34) Propiedades de Inversión 1D0211
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 1D0205
Activos intangibles distintos de la plusvalia 1D0206
Activos por impuestos diferidos 1D0207
Plusvalía 1D0212
Otros Activos no financieros 1D0208
Total Activos No Corrientes 1D02ST
TOTAL DE ACTIVOS 1D020T
Otras Tablas Vinculadas

ANEXO 3: TABLAS

TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD


TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
TABLA 6: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
TABLA 13: CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
TABLA 14: MÉTODO DE VALUACIÓN
TABLA 15: TIPO DE TÍTULO
TABLA 16: TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
TABLA 22: CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
TABLA 28: PATRIMONIO NETO
TABLA 34: CÓDIGO DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOVEDADES:

R.S.106-2018/SUNAT
Modifican el reglamento del régimen de
gradualidad en lo referido a aquellas
infracciones vinculadas con la obligación de
llevar libros y/o registros o contar con informes
u otros documentos

Publicada el 21/04/2018
R.S.106-2018/SUNAT

SE INCLUYE:

Porcentaje de Rebaja
de la Multa establecida
en las Tablas.

Subsanación Inducida:
40%
R.S.106-2018/SUNAT
R.S.106-2018/SUNAT

Aplica para las infracciones Criterios para la aplicación de la


cometidas o detectadas a partir: discrecionalidad:

Artículo 175 Numeral 2 y 5:


 SLE – PLE:
Del 01.07.2010 y correspondan a periodos Siempre que se subsane la infracción en los
anteriores a 03/2018. siguiente plazos:
 Periodos 01/2018 y 02/2018 hasta el
 SLE – PORTAL:
15.05.2018
Del 01.03.2013 y corresponda a periodos
 Periodos 01/2017 a 12/2017 hasta el
anteriores a 03/2018. 30.06.2018
 Periodos 01/2016 a 12/2016
 LIGE: − PRICOS al 28.02.2018 hasta el
Del 20.10.2008 y corresponda a periodos 31.08.2018
anteriores a 01/2017.
− MEPECOS al 28.02.2018 hasta el
31.12.2018
¡Gracias por su atención!