Las constructoras tributan en primera categoría con base en rentas efectivas que

se obtienen de su misma actividad. Los impuestos primordiales para los

contribuyentes dedicados a la construcción, son:
 IVA (Impuesto al Valor Agregado)
 IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única)
 ISR (Impuesto Sobre la Renta)
 Ley de impuesto a los Depósitos en Efectivo
De acuerdo con el artículo 29 de la Ley de Rentas, para que las empresas
constructoras puedan realizar la tributación es necesario que reconozcan los
ingresos de promesa de venta de inmuebles e ingresos brutos que representan el
valor de la obra ejecutada. Cuando la constructora se establece como proveedora
del financiamiento para el ejercicio productivo en una sociedad de responsabilidad
limitada, ocupa la función de controladora, por lo que se representa como un solo
contribuyente en el ISR. En el caso del IETU, esta condición es considerada solo
para acreditación de pagos provisionales.
¿En qué momentos se genera contribución para ISR en enajenación de bienes?
 Por comprobante expedido.
 En la entrega material del bien inmueble.
 Cobro total o parcial de la contraprestación pactada, incluyendo anticipos.
La tributación también ofrece beneficios empresariales como deducción de ISR,
realizada sobre el costo de adquisición de terrenos que cumplan los siguientes
requisitos:
 Que se destine a la construcción de desarrollos inmobiliarios para
enajenación.
 Los ingresos acumulables provengan del mismo fin en un 85%.
 En cuanto sea enajenado, se considere el valor total, no solo la ganancia.
 El costo no sea incluido en la estimación de costos directos e indirectos.
 Se asiente por federatario público, que se opta por aplicar estímulo fiscal.
 Acumule como ingreso el 3% del valor del terreno, en caso de no
enajenarse.
 Los ingresos obtenidos por IVA, se dan por la urbanización de terrenos.
La prestación de servicios destinados a casa habitación, proporcionando mano de
obra y materiales, está exenta de este impuesto. Le resultará conveniente hacer
una revisión minuciosa de los aspectos que representan el pago de impuestos.
Conocer a detalle el régimen fiscal para constructoras, le permitirá aprovechar
mejor los estímulos y deducciones fiscales.
Fuente: Instituto Mexicano de Contadores Públicos