1B. Analisis Prestaciones Art 93

07/02/2018
ASPECTOS NORMATIVOS DE LAS

PRESTACIONES EXENTAS DE
SUELDOS Y SALARIOS 2017 / 2018
CPC y LD LEOBARDO MERAZ BARRAGAN &

LD LIZETH MERAZ VALENZUELA FEBRERO 2018
LEY FEDERAL DEL

TRABAJO
1
07/02/2018
TRABAJADOR DE
CONFIANZA (Art. 9)
a) Depende de la naturaleza de las funciones

desempeñadas y no de la designación que se
dé al puesto.
b) Son funciones de confianza las de dirección,

inspección, vigilancia y fiscalización, cuando
tengan carácter general, y las que se relacionen
con trabajos personales del patrón dentro de la
empresa o establecimiento.
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán
RELACION DE TRABAJO Y
CONTRATO DE TRABAJO
(Art. 20)
Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que
sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo
personal subordinado a una persona, mediante el pago de
un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su

forma o denominación, es aquel por virtud del cual una
persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario.
La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo

primero y el contrato celebrado producen los mismos
efectos.
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07/02/2018
PRESUNCION DE LA RELACION
LABORAL (Art. 21)
Se presumen la existencia del contrato y
de la relación de trabajo entre el que
presta un trabajo personal y el que lo
recibe
¿COMO SE INTEGRA LA
CONTABILIDAD?
(Art. 33 DEL RCFF, antes 29, 32, 33?)
LOS DOCUMENTOS E INFORMACIÓN QUE

INTEGRAN TU CONTABILIDAD SON: (APARTADO A)
VI. DOCUMENTAL LABORAL:
a) Documentación previa a la contratación (obligatoria solicitud de
trabajo?)
b) Contrato laboral (la nomina timbrada como contrato
laboral?)
c) Inscripción patronal en el IMSS / INFONAVIT (obligatorio?)
d) Movimientos (Altas, bajas o reingresos) del trabajador en el IMSS /
INFONAVIT
e) Aportaciones realizados al IMSS / INFONAVIT
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IRRENUNCIABLE LOS
DERECHOS LABORALES Y
FORMALIZACION DEL
CONVENIO O LIQUIDACION
(Art. 33)
Todo convenio o liquidación, para ser válido, deberá
hacerse por escrito y contener una relación
circunstanciada de los hechos que lo motiven y de
los derechos comprendidos en él. Será ratificado
ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, la que lo
aprobará siempre que no contenga renuncia de los
derechos de los trabajadores.
DURACION DE LAS
RELACIONES DE TRABAJO
(Art. 35 – 37 )
a) Obra determinada Sólo cuando lo exija la naturaleza.
(Art. 36)
b) Tiempo determinado Cuando (Art. 37):
◦ LO EXIJA LA NATURALEZA DEL TRABAJO.
◦ PARA SUSTITUIR TEMPORALMENTE A OTRO TRABAJADOR.
◦ OTROS CASOS PREVISTOS EN LA LEY.
c) Por temporada
d) Por tiempo indeterminado y en su caso podrá estar
sujeto:
e) A prueba o a capacitación inicial. (articulo del 39-A, al
39-F)
A falta de estipulaciones expresas, la relación será por tiempo indeterminado.
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07/02/2018
SUSPENSION DE LABORES, POR DECLARATORIA

DE CONTINGENCIA SANITARIA
(ART. 42 BIS y 429, FRAC. IV)
En dicho periodo de suspensión, se estará obligado a pagar
una indemnización (no es salario) de 1 SMG, por cada día
de suspensión, sin exceder de un mes.
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
RELACION LABORAL
(Art. 46 – 55)
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07/02/2018
CAUSAS DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE

TRABAJO, SIN RESPONSABILIDAD PARA EL PATRÓN,
ENTRE OTRAS:
(ART. 47 Despido Justificado)
I. Engañarlo el trabajador….. Esta causa de rescisión
dejará de tener efecto después de treinta días de
prestar sus servicios el trabajador;
X. Tener el trabajador más de tres faltas de asistencia

en un período de treinta días, sin permiso del patrón o
sin causa justificada;
Además de las causales ya conocidas, la reforma de 2012, hizo

adecuaciones a dos fracciones y se incorporo una causal como
sigue:
a) Se adecua la fracción II, para considerar que la falta de probidad u
honradez, violencia, amagos, injurias o malos tratos, también puede ser
en contra de clientes y proveedores del patrón, además de los ya
contenidos (contra el patrón, sus familiares, personal directivo o
administrativo).
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07/02/2018
CAUSAS DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE TRABAJO, SIN RESPONSABILIDAD PARA EL

PATRÓN (ART. 47 Despido Justificado)
b) Además de los actos inmorales del trabajador, se incorpora el

hostigamiento y/o acoso sexual, contra cualquier persona en
el establecimiento o lugar de trabajo. (fracción VII)
c) Se incorpora como causal, en la fracción XV Bis, la falta de

documentos (cuales documentos?) que exijan las leyes y
reglamentos (cuales leyes?), necesarios para la prestación del
servicio, imputable al trabajador, al exceder el periodo de 2 meses
(Art. 43, fracción IV).
CAUSAS DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE TRABAJO, SIN RESPONSABILIDAD PARA EL

PATRÓN (ART. 47 Despido Justificado)
FORMALIDAD Y PROCEDIMIENTO DE NOTIFICACION DEL DESPIDO

PARA ACREDITAR LA RECISIÓN:
a) Se dará aviso por escrito, refiriendo la conducta o conductas
motivo de la rescisión y fecha o fechas en que se cometieron.
b) Deberá entregarse EL AVISO personalmente al trabajador al momento
del despido, O BIEN
c) Comunicarlo a la JCA competente, dentro de 5 días hábiles
siguientes, proporcionando el último domicilio registrado del trabajador ,
a fin de que la autoridad se lo notifique en forma personal.
c) La prescripción de la acción, derivada del despido,
correrá a partir de que el trabajador reciba
personalmente el aviso de rescisión.
d) La falta de aviso al trabajador personalmente o por
conducto de la JCA, por si sola determinará la
separación no justificada, y en consecuencia la
nulidad del despido.
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07/02/2018
PRESTACIONES POR DESPIDO INJUSTIFICADO (Art. 48)
EL TRABAJADOR PODRÁ SOLICITAR, ANTE LA JUNTA DE CONCILIACIÓN Y

ARBITRAJE, A SU ELECCIÓN, QUE SE LE REINSTALE O QUE SE LE INDEMNICE,
CON EL IMPORTE DE 3 MESES (ART. 48).
- Prima de Antigüedad
PRESTACIONES POR DESPIDO INJUSTIFICADO y NO

REINSTALACIÓN (Art. 50)
INDEMNIZACIÓN POR RESPONSABILIDAD DE CONFLICTO
INDEMNIZACIÓN
DE ACUERDO AL
TIPO DE
CONTRATO Y
RELACIÓN DE
TRABAJO
Prima de Antigüedad
Intereses conforme Art. 48.
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POR DESPIDO INJUSTIFICADO y NO REINSTALACIÓN
OPCION DEL TRABAJADOR A REINSTALACION O

INDEMNIZACION (ART. 48)
a) Se aclara, que en su caso, el importe de 3 meses de salario por
indemnización, será a razón del que corresponda, a la fecha en
que se realiza el pago.
b) En el caso de “salarios vencidos”, se limita su pago, hasta por
un periodo máximo de 12 meses, conforme al salario vigente a
la fecha en que se realiza el pago.
c) Si al término de 12 meses, no ha concluido el

procedimiento o no se ha dado
cumplimiento al laudo, se pagarán intereses
que se generen sobre el importe de 15 meses
de salario, a razón del 2% mensual,
capitalizable al momento del pago.
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07/02/2018
… continuación - OPCION DEL TRABAJADOR A REINSTALACION O INDEMNIZACION

(ART. 48)
d) El pago de intereses, solo aplica para “salarios vencidos” (no

para indemnizaciones o prestaciones)
e) En caso de muerte del trabajador, dejarán de computarse los
“salarios vencidos” como parte del conflicto, a partir de la fecha
del fallecimiento.
f) En promociones notoriamente improcedentes, con la
finalidad de prolongar, dilatar u obstaculizar la sustanciación o
resolución, se impondrá multa de 100 a 1000 VSMG a
abogados, litigantes o representantes que realicen dicha
promoción.
g) Si la dilación la produce el servidor público, la sanción será
suspensión hasta de 90 días sin pago de salario y en caso de
reincidencia, la destitución del cargo y en su caso, vista al MP,
por la posible comisión de delitos contra la administración de
justicia.
CAUSAS DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE

TRABAJO, SIN RESPONSABILIDAD PARA EL
TRABAJADOR, ENTRE OTRAS:
(ART. 51 Renuncia Justificada):
IV. Reducir el patrón el salario del trabajador;
V. No recibir el salario correspondiente en la fecha

o lugar convenidos o acostumbrados;
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07/02/2018
PRESTACIONES POR DESPIDO ó RENUNCIA
CAUSAS DE TERMINACIÓN DE
LAS RELACIONES DE TRABAJO:
(ART. 53)
I. El mutuo consentimiento de las partes;

II. La muerte del trabajador;
III. La terminación de la obra o vencimiento del
término o inversión del capital, de conformidad
con los artículos 36, 37 y 38;
IV. La incapacidad física o mental o inhabilidad
manifiesta del trabajador, que haga imposible la
prestación del trabajo; y
V. Los casos a que se refiere el artículo 434.
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07/02/2018
SALARIO BASE PARA EL CASO

DE INDEMNIZACIONES.
(Art. 89)
SE TOMARA COMO BASE EL SALARIO
CORRESPONDIENTE AL DIA EN QUE NAZCA EL
DERECHO A LA INDEMNIZACION, INCLUYENDO EN
EL LA CUOTA DIARIA Y LA PARTE PROPORCIONAL DE LAS
PRESTACIONES MENCIONADAS EN EL ARTICULO 84.
EN SALARIOS POR UNIDAD DE OBRA O VARIABLES,

TOMAR EL PROMEDIO DE PERCEPCIONES OBTENIDAS
EN LOS 30 DIAS EFECTIVAMENTE TRABAJADOS
ANTES DEL NACIMIENTO DEL DERECHO.
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07/02/2018
PRIMA DE ANTIGÜEDAD
(Art. 162, 485 y 486)
◦ CONSISTE EN UN IMPORTE DE 12 DIAS DE SALARIO, POR CADA
AÑO DE SERVICIO.
◦ SE PAGA A LOS TRABAJADORES QUE SE SEPAREN
VOLUNTARIAMENTE DE SU EMPLEO, SIEMPRE QUE HAYA CUMPLIDO
15 AÑOS DE SERVICIO, POR LO MENOS. (O CUANDO HAYA
DESPIDO INJUSTIFICADO)
◦ SE PAGA TAMBIEN, A LOS QUE SE SEPAREN POR CAUSA
JUSTIFICADA Y A LOS SEPARADOS DE SU EMPLEO, INDEPENDIENTE A
LA JUSTIFICACIÓN O INJUSTIFICACIÓN DEL DESPIDO.
◦ SI EL SALARIO PERCIBIDO, EXCEDE DEL DOBLE DEL SMG DEL ÁREA
GEOGRÁFICA, SE CONSIDERA ESTE COMO TOPE PARA EL PAGO.
◦ EN CASO DE MUERTE, SE PAGA A LOS BENEFICIARIOS, INDEPENDIENTE
A LA ANTIGÜEDAD.
◦ SE CUBRE ESTA PRIMA, INDEPENDIENTEMENTE A CUALQUIER OTRA
PRESTACIÓN.
PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO.

(ARTICULO 43 RLISR)
Se reitera su deducibilidad siempre que:

a) Se cumplan todos los requisitos, que señalan las
disposiciones fiscales, y
b) Se emita el CFDI.
13
07/02/2018
Normas Protectoras y Privilegios del Salario
PROHIBICION DE HACER
DESCUENTOS A LOS
TRABAJADORES, SALVO LOS
SIGS. SUPUESTOS Y REQUISITOS:
(ART. 97 /110)
I. Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo
de salarios, pagos hechos con exceso al trabajador,
errores, pérdidas, averías o adquisición de artículos
producidos por la empresa o establecimiento. La cantidad
exigible en ningún caso …
II. Pago de la renta a que se refiere el artículo …

PROHIBICION DE HACER DESCUENTOS A LOS TRABAJADORES, SALVO LOS SIGS.

SUPUESTOS Y REQUISITOS:
(ART. 110)
III. Pago de abonos para cubrir préstamos provenientes

del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores …
IV. Pago de cuotas para la constitución y fomento de
sociedades cooperativas y de cajas de ahorro,
siempre que los trabajadores manifiesten expresa y
libremente su conformidad y que no sean mayores
del treinta por ciento del excedente del salario mínimo;
(180.04-80.04= 100.00 x 30% = 30.00) (año 2017)
V. Pago de pensiones alimenticias en favor de acreedores
alimentarios, decretado por la autoridad competente.
14
07/02/2018
PROHIBICION DE HACER DESCUENTOS A LOS TRABAJADORES, SALVO LOS SIGS.

SUPUESTOS Y REQUISITOS:
(ART. 110)
….En caso de que el trabajador deje de prestar sus

servicios …informar a la autoridad jurisdiccional
competente y los acreedores alimentarios dentro
de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de la
terminación de la relación laboral
VI. Pago de las cuotas sindicales ordinarias previstas

en los estatutos de los sindicatos.
VII. Pago de abonos para cubrir créditos garantizados

por el INFONACOT. (¿es obligatorio inscribirse?)
SON OBLIGACIONES DE LOS

PATRONES, ENTRE OTROS:
(ART. 132 LFT)
VII. Expedir cada quince días, a
solicitud de los trabajadores, una
constancia escrita del número de días
trabajados y del salario percibido;
VIII. Expedir al trabajador que lo solicite

o se separe de la empresa, dentro del
término de tres días, una constancia
escrita relativa a sus servicios;
15
07/02/2018
OBLIGACION DEL PATRON DE

CONSERVAR Y EXHIBIR EN
JUICIO, LOS SIGUIENTES
DOCUMENTOS: (Art. 804 LFT)
II. Listas de raya o nómina de personal, cuando
se lleven en el centro de trabajo; o recibos de
pagos de salarios;
IV. Comprobantes de pago de participación de

utilidades, de vacaciones y de aguinaldos, así
como las primas a que se refiere esta Ley, y
pagos, aportaciones y cuotas de seguridad
social; y
PRESUNCION DE CERTEZA A
FAVOR DEL TRABAJADOR, ANTE
LA FALTA DE DOCUMENTOS
LABORALES
(Art. 805)
El incumplimiento a lo dispuesto por el artículo anterior,
establecerá la presunción de ser ciertos los hechos que
el actor exprese en su demanda, en relación con tales
documentos, salvo la prueba en contrario.
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07/02/2018
QUIENES HAGAN PAGOS POR LOS

CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE
CAPÍTULO, TENDRÁN LAS SIGUIENTES
OBLIGACIONES: (ARTÍCULO 99, LISR)
Expedir y entregar comprobantes fiscales a las
personas que reciban pagos por los conceptos a
que se refiere este Capítulo, en la fecha en que
se realice la erogación correspondiente, los cuales
podrán utilizarse como constancia o recibo
de pago para efectos de la legislación laboral a
que se refieren los artículos 132 fracciones VII y
VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la
Ley Federal de Trabajo articulo 99, fracción III, de
la LISR.
CÓDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIÓN
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07/02/2018
¿CUAL ES EL DOMICILIO FISCAL

DEL TRABAJADOR?
(Art. 10)
El local que utilicen para el desempeño de
sus actividades.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
DE LOS PATRONES:
(Art. 26)
I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes
impongan la obligación de recaudar contribuciones a
cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de
dichas contribuciones.
La responsabilidad solidaria comprenderá los

accesorios, con excepción de las multas. Lo
dispuesto en este párrafo no impide que los responsables
solidarios puedan ser sancionados por los actos u
omisiones propios.
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07/02/2018
OBLIGACION DEL EMPLEADOR

O RETENEDOR DE SOLICITAR
EL RFC AL TRABAJADOR O
ASIMILABLE
(Art. 27, quinto párrafo)
Deberán solicitar la inscripción de los contribuyentes a los
que hagan dichos pagos, para tal efecto éstos deberán
proporcionarles los datos necesarios o bien cuando ya
hubieran sido inscritos con anterioridad, proporcionarle su
clave de registro al empleador o retenedor…
INSCRIPCIÓN AL RFC
1 Preinscripción por
PRE - INSCRIPCIÓN internet, uno a uno, y
PERSONAS FÍSICAS
2 Se concluye la Inscripción
en la ALSC.
Procesos para A partir de 5 trabajadores, Por internet

INSCRIPCIÓN utilizando:
Inscripción de MASIVA
trabajadores EXPRESS Aplicativo RU-Electrónico ó
al RFC Medios propios Por ventanilla
INSCRIPCIÓN Inscripción uno a uno por

CON CURP Internet.
19
07/02/2018
EL CFDI, COMO “FACTURA” DE

LA NOMINA (Art. 29-A)
PENULTIMO PARRAFO
Los comprobantes fiscales digitales por Internet
que se generen para efectos de amparar la retención de
contribuciones deberán contener los requisitos que
determine el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general.
ULTIMO PARRAFO
Las cantidades que estén amparadas en los
comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de
los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este
Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos
en los mismos se plasmen en forma distinta a lo
señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse
o acreditarse fiscalmente.
EL SAT PODRA VERIFICAR,

¿QUE EL PATRON ESTE
EXPIDIENDO NOMINA TIMBRADA?
(Art. 42)
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que
los contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales y
para proporcionar información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para: (ENTRE OTRAS
FACULTADES)
20
07/02/2018
EL SAT PODRA VERIFICAR, ¿QUE EL PATRON ESTE EXPIDIENDO NOMINA

TIMBRADA?
(ART. 42)
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes,

a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales en materia de expedición de comprobantes
fiscales digitales por Internet y de presentación de
solicitudes o avisos en materia del registro federal de
contribuyentes; el cumplimiento…
IX. Practicar revisiones electrónicas a los

contribuyentes, responsables solidarios o terceros con
ellos relacionados, basándose en el análisis de la
información y documentación que obre en poder
de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos
específicos de una o varias contribuciones.
CASOS EN QUE EL SAT Y

OTRAS AUTORIDADES,
PODRAN DETERMINAR
PRESUNTIVAMENTE TRIBUTOS
A PARTIR DEL CFDI
(Art. 57)
Las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente las contribuciones que se debieron
haber retenido, cuando aparezca omisión en la
retención y entero, por más del 3% sobre las
retenciones enteradas. ….
21
07/02/2018
CASOS EN QUE EL SAT Y OTRAS AUTORIDADES, PODRAN DETERMINAR

PRESUNTIVAMENTE TRIBUTOS A PARTIR DEL CFDI
(ART. 57)
Si las retenciones no enteradas

corresponden a pagos a que se refiere el
Capítulo I Título IV de la LISR y el retenedor tiene
más de veinte trabajadores a su servicio, se
presumirá que las contribuciones que deben enterarse
son las siguientes (determinacion a partir de base de
datos del IMSS):
I. …límite máximo del grupo (¿?)…, para efectos de
pago de cotizaciones al IMSS ….
II. En el caso de que el retenedor no hubiera
efectuado pago (o que no estén registrados?)…
IMSS … aplicar la tarifa …sobre una cantidad
equivalente a cuatro VSMG de la zona.
CASOS EN QUE EL SAT Y OTRAS AUTORIDADES, PODRAN DETERMINAR

PRESUNTIVAMENTE TRIBUTOS A PARTIR DEL CFDI
(ART. 57)
Lo dispuesto en este Artículo será aplicable también para

determinar presuntivamente la base de otras
contribuciones, cuando esté constituida por los pagos a que
se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. (los asimilables, cuotas obrero
patronales e infonavit? )
Tratándose de las aportaciones no enteradas al Instituto

del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, … aplican la tasa del 5% sobre el equivalente
a 4 VSMG ZG.
22
07/02/2018
EL CFDi, PODRA SERVIR PARA

MOTIVAR RESOLUCIONES
DETERMINANTES DE CREDITOS
FISCALES? (Art. 63)
Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación previstas en este Código o en las
leyes fiscales, o bien que consten en los expedientes,
documentos o bases de datos que lleven, tengan acceso o
en su poder las autoridades fiscales, así como aquéllos
proporcionados por otras autoridades, si podrán servir.
Otras autoridades proporcionen expedientes o documentos a
las autoridades fiscales, teniendo un plazo de 15 días, para
manifestar lo que a su derecho convenga. (una vez que le den vista)
Las autoridades fiscales presumirán como cierta la información
contenida en los comprobantes fiscales digitales por Internet y
en las bases de datos que lleven o tengan en su poder o a las que
tengan acceso. (SEXTO PARRAFO)
ES PROCEDENTE SOLICITAR AL
SAT, ¿EL PAGO PARCIAL O EL
DIFERIMIENTO DEL ISR
RETENIDO A LOS
TRABAJADORES?
(Art. 66-A)
No procederá la autorización a que se refiere este artículo
tratándose de:
a) Contribuciones que debieron pagarse en el año de
calendario en curso o las que debieron pagarse en los seis
meses anteriores al mes en el que se solicite la autorización,
excepto en los casos de aportaciones de seguridad social. …..
b) Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas.
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07/02/2018
¿CON QUIEN PUEDE

COMPARTIR EL SAT, LA
INFORMACION DE LA
NOMINA TIMBRADA?
(Art. 69)
Entre otros:
a) Con los Tribunales competentes que conozcan de
pensiones alimenticias.
b) Con los contribuyente para verificar la información
contenida en los comprobantes fiscales digitales por Internet
que se pretenda deducir o acreditar, expedidos a su
nombre en los términos de este ordenamiento. (el SAT le
preguntara a los trabajadores? Y los Tribunales
laborales?)
c) Con la STPS, previa solicitud expresa, información respecto de
la PTU. (solo de la PTU?)
BENEFICIO DE LA
REDUCCCION DE LAS MULTAS
AL 100%, CUANDO SE
CUMPLAN CONDICIONES
ESTIPULADAS EN EL ARTICULO
(Art. 70-A)
No aplica dicho beneficio para las contribuciones
retenidas, recaudadas o trasladadas.
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07/02/2018
AGRAVANTES CUANDO EL
INFRACTOR ES
REINCIDENTE, PARA LA
IMPOSICION DE MULTAS
(Art. 75)
Al imponer multas por la comisión de las
infracciones se considerara como agravante el hecho de
que el infractor sea reincidente. Se da la reincidencia
cuando:
a) Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia
la omisión en el pago de contribuciones, incluyendo las
retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores
veces que se sancione al infractor por la comisión de
una infracción que tenga esa consecuencia.
…
AGRAVANTES CUANDO EL INFRACTOR ES REINCIDENTE, PARA LA

IMPOSICION DE MULTAS
(ART. 75)
Para determinar la reincidencia, se

considerarán únicamente las infracciones
cometidas dentro de los últimos cinco años.
….
III. Se considera también agravante, la

omisión en el entero de contribuciones que se
hayan retenido o recaudado de los
contribuyentes.
IV. Igualmente es agravante, el que la
comisión de la infracción sea en forma
continuada.
25
07/02/2018
MONTO DE LAS MULTAS POR

RETENCIONES
(Art. 76)
Cuando la comisión de una o varias infracciones

origine la omisión total o parcial en el pago de
contribuciones incluyendo las retenidas o
recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al
comercio exterior, y sea descubierta por las
autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus
facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas.
¿CUANDO SE AUMENTAN LAS

MULTAS POR RETENCIONES?
(Art. 77)
En los casos a que se refiere el artículo 76 de este
Código, las multas se aumentarán conforme a las
siguientes reglas:
….
II. De un 50% a un 75% del importe de las
contribuciones retenidas o recaudadas y no
enteradas, cuando se incurra en la agravante a que se
refiere la fracción III del artículo 75 de este Código.
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07/02/2018
DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL

(DF) y DF CALIFICADA (Articulo 108)
SEPTIMO PARRAFO
El delito de defraudación fiscal, DFC y los previstos en el
artículo 109 de este Código, serán calificados cuando se originen por:
….
b) Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por
las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales
establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende que existe una
conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el
contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la
segunda o posteriores veces.
…..
e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
OCTAVO PARRAFO
Cuando los delitos sean calificados, la pena que
corresponda se aumentará en una mitad.
LEY DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
27
07/02/2018
NORMATIVIDAD FISCAL MINIMA, QUE

DEBE REVISARSE AL ELABORAR LA
NOMINA TIMBRADA:
A. DEDUCCIONES AUTORIZADAS (ART. 25, 29, 103,
LISR)
Cuotas patronales IMSS (en nuestra opinión, las del SMG
y hasta en tanto no se modifique la LSS) (articulo 25
fracción VI, 103, fracción VII)
Pago de Anticipos y Rendimientos (SCP) y Anticipos (SC
y AC). (Articulo 25, fracción IX)
Creación de reservas para fondos de pensión o
jubilaciones complementarias a las del IMSS y primas de
Antigüedad. (articulo 25, fracción X)
Reglas para la constitución de fondos de pensiones o
jubilaciones y primas de antigüedad. (articulo 29)
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela
NORMATIVIDAD FISCAL MINIMA, QUE DEBE REVISARSE AL ELABORAR LA

NOMINA TIMBRADA:
B. REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (ART.

7, 27, 105, 110, 112, 115 y 147)
Retener, enterar, timbrar y deducir, cuando se cumplan
los requisitos de forma (articulo 27, fracción VI)
Deducir lo erogado en el ejercicio (articulo 27, fracción

VIII)
Reglas para pago de honorarios a consejeros (Dirección,

Vigilancia, Consultivo o Cualquier Otro) y pago a
administradores, comisarios, directores Generales
(articulo 27, fracción IX)
Reglas de la Previsión Social (art. 7, 27, fracción XI)
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07/02/2018

NOMINA TIMBRADA:
Remuneraciones de trabajadores, ligadas a

enajenaciones a plazo y arrendamiento financiero
(articulo 27, fracción XVI)
Declaraciones Informativas (articulo 27, fracción XVIII)
Tratamiento del SUBEM (articulo 27, fracción XIX)
Tratamiento de la Previsión Social para las Soc.

Cooperativas (articulo 27, fracción XXI)

NOMINA TIMBRADA:
C. NO DEDUCIBLES (ART. 28 y 148)

ISR de terceros, contribuciones subsidiadas o
que de origen corresponda a terceros, excepto
aportaciones al imss a cargo del patrón.
(articulo 28, fracción I)
Tratamiento de viáticos o Gastos de Viaje
(aplica solo para trabajadores o prestadores de
servicios profesionales), manteniéndose los
requisitos, condiciones y topes) (articulo 28,
fracción V)
Constitución de reservas para Indemnizaciones
al personal (articulo 28, fracción IX)
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07/02/2018

NOMINA TIMBRADA:
Tratamiento de los gastos de comedor que no estén

a disposicion de todos los trabajadores y aun
estándole, con tope de hasta 1 SMG UMA (articulo
28, fracción XXI).
La PTU a trabajadores, miembros del consejo,

obligacionistas u otros (articulo 28, fracción
XXVI).
El 53% o el 47%, de los ingresos exentos para el

trabajador (articulo 28, fracción XXX)
¿COMO SE PUEDE MANIFESTAR LA

DISCREPANCIA FISCAL, EN EL CASO
DE LOS TRABAJADORES?
(ART. 91)
a) Se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier persona
física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y
depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o
tarjetas de crédito. (SEGUNDO PARRAFO)
b) Tratándose de contribuyentes que tributen en el Capítulo I del
Título IV de la presente Ley y que no estén obligados a
presentar declaración anual, se considerarán como ingresos
declarados los manifestados por los sujetos que efectúen
la retención. (TERCER PARRAFO, SEGUNDA ORACION)
c) Para conocer el monto de las erogaciones …podrán utilizar
cualquier información que obre en su poder, ya sea
porque conste en sus expedientes, documentos o bases de
datos, o porque haya sido proporcionada por un tercero u otra
autoridad. (SEXTO PARRAFO)
30
07/02/2018
TRATAMIENTO DE LOS SALARIOS,

JUBILACIONES, PENSIONES HABERES
DE RETIRO, PENSIONES VITALICIAS U
OTRAS FORMAS DE RETIRO, PARA
LOS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO CON INGRESOS
PROVENIENTES DE FUENTE DE
RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO
NACIONAL, CUANDO EL SERVICIO
SE PRESTE EN EL PAÍS. (ART. 154 Y
155)
CFDI DE SALARIOS. ¿ QUE DEBE DE

HACER EL PATRON, CUANDO ESTOS
CFDI, SEAN DE OTRO PATRON?
(ARTICULO 183, RLISR)
El reglamento indica que:

a) Deberá el empleador, de consignar todos los
datos del trabajador, conforme lo establece la
LFT, en los artículos 132, fracciones VII y VIII y
804, primer párrafo, fracciones II y IV, y
b) En su caso, devolver el CFDI original,

expedidos por otros patrones, durante el año de
calendario, conservando copias de estos.
31
07/02/2018
INGRESOS DEL TRABAJADOR

Totalidad de Percepciones recibidas por el Trabajador (1)
(-) Ingresos No Objeto de la Ley (2)
(=) INGRESOS OBJETO DE LA LEY
(-) Ingresos Exentos (3) La EMPRESA analiza Deducibilidad (47% ó 53%)
(=) INGRESOS GRAVADOS Totalmente Deducible para la EMPRESA
(-) Aportaciones Voluntarias (a la AFORE)

(=) INGRESOS ACUMULABLES
N O T A S
(1) Que incrementen su patrimonio o eviten alguna erogación.
(2) Art. 94 último párrafo Servicios de comedor, comida, uso de bienes
para el desempeño de su trabajo (¿viáticos?) de acuerdo a su naturaleza.
(3) Art. 93, 14 fracciones, último y penúltimo párrafo y 27 fracc. XI LISR.
L FT
I A) HORAS EXTRAS
PROLONGACIÓN DE LA JORNADA ORDINARIA,
POR CIRCUNSTANCIAS EXTRAORDINARIAS.
JORNADA DE TRABAJO (Art. 58) ES EL TIEMPO DURANTE EL CUAL, EL
TRABAJADOR ESTA A DISPOSICIÓN DEL PATRÓN PARA PRESTAR SU TRABAJO.
TIPOS DE JORNADAS (ART. 59, 60 y 61)

TIPO DE JORNADA HORARIO TIEMPO MAXIMO
DIURNO: DE 6:00 AM A 20:00 PM 8 HORAS
NOCTURNO DE 20:00 HRS. A 6:00 AM 7.30 HORAS
MIXTA MENOS DE 3:30 DE LA 7 HORAS
NOCTURNA
LOS TRABAJADORES Y PATRONES, PODRÁN

REPARTIR LAS HORAS DE TRABAJO, A FIN DE
PERMITIR REPOSO DEL SÁBADO EN LA TARDE O
CUALQUIER MODALIDAD EQUIVALENTE.
32
07/02/2018
TIEMPO EXTRAORDINARIO
Clasificación del Tiempo Extra

a) JORNADA EXTRAORDINARIA OBLIGATORIA POR SITUACIONES DE
EMERGENCIA. (ART. 65).
SE RETRIBUIRÁN CON UNA CANTIDAD IGUAL A LA QUE CORRESPONDA
A CADA UNA DE LAS HORAS DE LA JORNADA ORDINARIA.
b) JORNADA EXTRAORDINARIA LEGALMENTE AUTORIZADA, POR

CIRCUNSTANCIAS DE CARGA DE TRABAJO. (ART. 66)
NO DEBERÁ EXCEDER DE TRES HORAS DIARIAS, NI DE TRES VECES POR
SEMANA.
SE RETRIBUIRÁN CON UN 100% DEL SALARIO, QUE CORRESPONDA A LAS

HORAS DE LA JORNADA ORDINARIA. (ART. 67)
c) JORNADA EXTRAORDINARIA VOLUNTARIA. (ART. 68 )

ES AQUELLA QUE REBASA EL LIMITE LEGAL, Y QUE NO ESTÁN
OBLIGADOS A PRESTAR SUS SERVICIOS.
SE RETRIBUYE CON UN 200% MAS DEL SALARIO, QUE CORRESPONDA

A CADA UNA DE LAS HORAS DE LA JORNADA ORDINARIA.

L FT
TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE

CÁLCULO PARA SU PAGO CONFORME AL
ARTÍCULO 66 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.
(NOTA IMPORTANTE: ESTA TESIS,YA FUE
SUPERADA POR CONTRADICCION EN EL 2013)
El artículo 66 de la Ley Federal del Trabajo establece que
el tiempo extraordinario no podrá exceder de tres horas
diarias ni de tres veces a la semana. Por otra parte, los
numerales 67 y 68 de la citada ley señalan, en cuanto a su
pago, que las horas extras que no rebasen ese límite se
cubrirán con un 100% más del salario que
corresponda a las horas de la jornada, mientras que las
horas que excedan de nueve horas a la semana deberán
pagarse con un 200% más del salario respectivo.
Ahora bien, de dichos dispositivos se advierte un
mecanismo de pago basado no sólo en el máximo de
nueve horas generadas en una semana, …
L FT
33
07/02/2018
… sino también por día, razón por la cual para su pago

deberá atenderse a las horas realmente laboradas por
cada día. En ese sentido, si un trabajador prestó sus
servicios toda una semana, generando dos horas
extras diarias, es claro que las primeras seis horas
extras originadas en los primeros tres días serán
pagadas con un 100% más del salario, mientras
que las restantes seis horas de los siguientes tres
días con un 200% más.
Localización:
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: I.3o.T.181 L
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXVIII, Agosto de 2008
Página: 1210
Tesis: I.3o.T.181 L
Tesis Aislada
Materia(s): laboral
L FT
IMSS
TIEMPO EXTRAORDINARIO INFONAVIT
Efectos en Seguridad Social

(Art. 27 LSS y 32 RIPAEDI)
No integra al salario base de cotización en tanto se
encuentre dentro de los márgenes señalados en la Ley
Federal del Trabajo (fracc. IX LSS y fracc. X RIPAEDI).
Independientemente si forma parte o no del SBC,
deberá estar debidamente registrada en la
contabilidad del patrón.
Si rebasa los márgenes legales laborales, solamente el
excedente de dicha prestación se integrarán al SBC, es
decir, sólo el tiempo extraordinario que sobre pase las
tres horas diarias o tres veces en una semana, será
integrable.
34
07/02/2018
ACUERDO 497/93.
HORAS EXTRAS
Reconoce que el T.E., no es SBC, cuando este se presenta
EVENTUALMENTE, no de manera cotidiana. De igual
forma “define” lo que es “eventual”, como sigue:
a. Hasta 3 horas diarias, tres veces a la semana.
b. Un bimestre continuo o en forma descontinúa hasta
90 días, durante un año calendario
Sigue “aclarando” el acuerdo lo siguiente:

“… y en caso de prestarse el servicio en forma
permanente o pactado previamente, excediéndose del
máximo legal, es decir, por mas tiempo del señalado
anteriormente, el salario se integrara con todo el tiempo
excedente.
IMSS
Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán INFONAVIT
L FT
I B) DIA DE DESCANSO
DESCANSOS OBLIGATORIOS (ART. 74)
1 DE ENERO
PRIMER LUNES DE FEBRERO (5 DE FEBRERO)
TERCER LUNES DE MARZO (21 DE MARZO)
1 DE MAYO
16 DE SEPTIEMBRE
TERCER LUNES DE NOVIEMBRE (20 DE NOVIEMBRE)
1 DE DICIEMBRE DE CADA 6 AÑOS
25 DE DICIEMBRE
EN CASO DE ELECCIONES ORDINARIAS, LAS QUE DETERMINEN LAS
LEYES FEDERALES Y LOCALES.
FORMA DE PAGO DE DESCANSOSTRABAJADOS (ART. 75).

INDEPENDIENTE DEL SALARIO QUE CORRESPONDA POR EL DESCANSO
OBLIGATORIO, UN SALARIO DOBLE POR EL SERVICIO PRESTADO.
35
07/02/2018
IMSS
DIA DE DESCANSO LABORADO INFONAVIT

Se integra todo lo que se le pague al
trabajador porque se le entrega como
contraprestación de sus servicios, al ser
convocado por su patrón para laborar en sus
días de descanso.
Los días de descanso laborados, no son

considerados como tiempo extraordinario.
“ APORTACIONES AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO

SOCIAL. LA PERCEPCION EXTRAORDINARIA POR LOS
SERVICIOS PRESTADOS DURANTE LOS DIAS DE DESCANSO,
NO DEBE CONSIDERARSE COMO PARTE INTEGRANTE DEL
SALARIO PARA EFECTOS DE SU PAGO”
FUENTE: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena Época. Tomo

XXIX, mayo de 2009, pág.. 1032.Tesis XV.5º.2 L.Tesis aislada.
INTERPRETACION DEL EXPOSITOR:

El quinto tribunal Colegiado del Decimo Quinto Circuito, llega a dicha conclusión, en
el amparo directo 332/2008, bajo las siguientes premisas:
1) El concepto de SBC, contenido en el articulo 5-A, Fracción XVIII, (actualmente
forma parte del articulo 27) de la LSS, contiene una relación enunciativa, mas no
limitativa.
2) Una característica de los ingresos, que conforman el SBC, es que deben ser
regulares o periódicos (otorgados con cierta frecuencia).
El pago del descanso es regular, mas no el pago doble (conforme art. 73 LFT), ya
que es extraordinario (eventual), el cual se considera como sanción. (no como
salario)
3) Para concluir en su no integración, se compara este concepto, con el de tiempo
extraordinario (situación que técnicamente, consideramos como no comparable).
36
07/02/2018
II) INDEMNIZACIONES L FT
POR RT ó ENFERMEDADES
TITULO NOVENO DE RIESGOS DE TRABAJO
a) Implementación y observación de las NOM’S, en el
tema de prevención de Riesgos de trabajo y enfermedades.
b) Se prevé, que la tabla de enfermedades, tenga una
actualización más dinámica y la propuesta sea por parte
de la STPS, (art. 476), previa opinión de la Comisión
Consultiva Nacional de Seguridad y Salud en el Trabajo,
publicándose esta actualización en el DOF y por lo tanto
de observación general (Art. 513).
De conformidad al artículo cuarto transitorio, la STPS,
deberá actualizar las tablas, en un término de 6 meses,
contados a partir de la entrada en vigor del presente
decreto. (1 de diciembre de 2012)
INDEMNIZACIONES POR RT ó ENFERMEDAD
c) En caso de muerte del trabajador, por algún riesgo de trabajo, la

indemnización será de 5000 días de salario -UMA´s (en lugar de
730 días de salario, hasta el 30 de noviembre de 2012), sin deducir
los subsidios temporales previamente entregados (art. 502)
d) Se prevé que el aviso de Riesgo de Trabajo, aparte del escrito (que se
entrega de manera material), podrá ser enviado por medios
electrónicos, dentro de las 72 horas siguientes al accidente (art.
504, frac.V).
e) Se prevé intercambio de información, entre la STPS y el IMSS, de
los riesgos de Trabajo.
f) La STPS, en caso de declaratoria de Contingencia Sanitaria,
ordenará las medidas necesarias, sin perjuicio de imposición de
sanciones y facultades de otras autoridades. (art. 512-D)

L FT
37
07/02/2018
IMSS
INDEMNIZACIONES: RT ó ENFERMEDADES INFONAVIT
Indemnización RT (Art. 58 LSS)

Pago indemnizatorio por IPP (frac. III)
◦ Cuando la IPP, es menor o igual al 25%, se
genera indemnización global de 5 anualidades.
◦ Cuando la IPP, es mayor al 25% y hasta el 50%,

se genera derecho indemnización global de 5
anualidades o pensión, a elección del
trabajador.
III) JUBILACIONES, L FT
PENSIONES Y HABERES DE RETIRO
El concepto de Jubilación, Pre-Jubilación (por
contratos colectivos) o Haberes de Retiro
(relacionado con la milicia) no se aborda por la
LFT, ya que estos conceptos se originan por
medio de contratos colectivos (prestaciones
extralegales).
En materia de Pensiones, solamente se señala en
el art. 123 CPEUM y de esta
deriva las leyes especiales (LSS
y LISSSTE)
38
07/02/2018
IMSS
JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO INFONAVIT
PENSION POR RT (Art. 58 LSS)

a) Pensión por IPT (frac. II)
◦ 70% del ultimo SDI que se tenga al momento
del Accidente laboral.
◦ 70% del promedio de las últimas 52 semanas,
en caso de enfermedad profesional.
b) Pensión por IPP (frac. III)

◦ Cuando la IPP, es mayor al 50%, se genera
derecho a pensión.
c) Aguinaldo de 15 dias de pensión (frac. IV).
LISR
FONDOS PRIVADOS DE PENSIONES,

JUBILACIONES Y PRIMAS DE
ANTIGÜEDAD (FPPJPA).
TRATAMIENTO DE LOS INTERESES
El artículo 29 de la LISR, establece las reglas para el

manejo de dichos fondos y entre otros (fracción III),
el de constituirse en fideicomisos irrevocables.
El reglamento reitera, que los intereses deben de

permanecer en el fondo, hasta en tanto no se
destinen a los fines de dicho fondo.
39
07/02/2018
LISR
PENSIONADOS QUE RECIBEN, 2 O
MAS PENSIONES, JUBILACIONES O
HABERES DE RETIRO
(PERCEPCIONES). FORMA DE
CALCULAR LA EXENCION
El artículo 93, fracción IV y V, regula

la exención por estos conceptos, hasta
de 15 VSMG VÚMAS y por el excedente, se deriva el
pago del ISR.
El reglamento precisa lo siguiente:

a) La exención, es considerando la totalidad de las
percepciones recibidas por el pensionado.
LISR
…continuación – PENSIONADOS QUE RECIBEN, 2 O MAS
PENSIONES, JUBILACIONES O HABERES DE RETIRO.
b) Los pagadores de dichos conceptos (ex

patrones), recibirán del pensionado, antes del
primer pago del año de calendario de que se
trate, el monto mensual que recibe de las otras
personas (ex patrones) que le efectúan dichos
pagos.
c) Si la suma de dichas percepciones, no excede de

15 VSMG, VÚMAS la totalidad de estas quedaran
exentas.
40
07/02/2018
LISR
…continuación – PENSIONADOS QUE RECIBEN, 2 O MAS
PENSIONES, JUBILACIONES O HABERES DE RETIRO.
d) Si la suma mensual de estas percepciones,

excede de 15 VSMG, VÚMAS se establece un
procedimiento especial de cálculo (regla de 3
simple), para cada pagador, en razón a lo que
representa dicho pago, del total de dichas
percepciones, determinado un factor de ISR,
para su retención.
e) Si los pagos se realizan en periodicidad distinta a la
mensual, la exención y cálculo, serán referidos al
periodo de 15 días que comprende el pago.
f) Al percibirse de 2 o más personas dichas
percepciones de manera simultánea, quien las
recibe, se obliga a presentar declaración anual.
JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO
PENSION POR INVALIDEZ (Art. 112 LSS)

Las mismas prestaciones en especie que se obtienen del seguro de
enfermedad (art. 25).
Condiciones para obtener la pensión (art. 119 y 122)
a) Imposibilitado para trabajar, en un trabajo igual y no poder obtener
remuneración superior al 50%, en el ultimo año trabajado.
b) Que la imposibilidad derive de una enfermedad o accidente no
profesional.
c) Obtener declaración de invalidez por parte del IMSS.
d) En invalidez del 75% o mas, tener cotizadas un mínimo de 150 semanas
y en invalidez menor al 75%, tener cotizadas 250 semanas.
Monto de la Pensión
Cuantía básica (35% del promedio de las ultimas 500 semanas) (art. 141)
(+) Asignación familiar (15% por carga familiar) ó
(+) Ayuda asistencial (15% por soledad) (art. 143)
(=) Monto total de la pensión
IMSS
41
07/02/2018
PENSION POR VIDA

(Muerte) (Art. 128 LSS)
Las mismas prestaciones en especie que se
obtienen del seguro de enfermedad (art. 25).
Condiciones para obtener la pensión

a) Al fallecimiento hubiere tenido reconocido un
mínimo de 150 semanas o estar disfrutando de
pensión de invalidez.
b) Que la muerte no se deba a un riesgo de

trabajo.
IMSS
PENSION CESANTIA y VEJEZ

(Art. 154,156, 162 y 163 LSS)
a) Las mismas prestaciones en especie que se obtienen del seguro
de enfermedad (art. 25).
b) Ley 1973 Los asegurados al 30 de junio de 1997, optar por
pensionarse con la ley de 1973 o ley 1997.
c) Ley 1997 Los asegurados a partir del 1 de julio de 1997,
pensión mínima garantizada o según su AFORE.
d) Condiciones para obtener la pensión
Para cesantía, haber cumplido 60 años o hasta 64 años y 6
meses.
Para vejez, haber cumplido 65 años o más.
Haber quedado privado de trabajo a dicha edad.
Tener reconocida 500 semanas (1973) o 1250 semanas
(1997), al cumplir edad y quedado sin trabajo.
IMSS
42
07/02/2018
RETIRO (Art. 154 LSS)

1) Prestaciones en especie
Al pensionarse con la ley de 1997, para la compra de
su pensión.
2) Prestaciones en dinero
a) Al pensionarse con la ley de 1973, le regresan el
2% de ahorro.
b) Si no se cumple con el numero de semanas
cotizadas (ley 1997), para derecho a pensión,
podrá retirar el saldo de la subcuenta o seguir
cotizando (art. 154).
IMSS
IV A) REEMBOLSO DE
GASTOS MÉDICOS
CONCEPTO DOCTRINAL
Prestación en efectivo ó en especie
proporcionada por el patrón a sus trabajos,
para evitar que con sus ingresos cubran
contingencias de su salud y/o la de sus
familiares y así mejorar su calidad y nivel de
vida.
Generalmente el patrón solicita los
comprobantes de los pagos efectuados con
motivo de la atención médica al trabajador o
a alguno de sus familiares directos.
43
07/02/2018
TESIS APLICABLE: Gastos Médicos

GASTOS MÉDICOS DEBE ACREDITARSE SU
EROGACIÓN. Semanario Judicial de la Federación, Tomo IV,
Segunda parte-1. Octava época, julio a diciembre de 1989,
pág.. 266.Tesis aislada.
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y

ADMINISTRATIVA. ES COMPETENTE PARA RESOLVER
SOBRE LA LEGALIDAD O ILEGALIDAD DE UN
REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS
EXTRAINSTITUCIONAL DERIVADA DE UNA
RESOLUCIÓN A UN RECURSO DE
RECONSIDERACIÓN. Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXIII, marzo de 2006,
pág. 2134,Tesis aislada I.4º.A.511 A.
IV B) REEMBOLSO DE GASTOS
DENTALES
CONCEPTO DOCTRINAL
Aportación económica del patrón a favor del

trabajador que realice gastos dentales propios y/o
de sus familiares directos, a fin de que no eroguen
esas cantidades de sus ingresos y puedan alcanzar
una mejor calidad de vida.
Para poder efectuar el reembolso de este tipo
de gastos el patrón debe de solicitar al
beneficiario los comprobantes de los mismos, a fin
de contar con la documentación que demuestre el
destino de tal erogación.
44
07/02/2018
IV C) REEMBOLSO DE GASTOS
HOSPITALARIOS
CONCEPTO DOCTRINAL
Monto otorgado por el patrón a los
subordinados que se vean en la necesidad de
recibir atención hospitalaria para ellos o para
sus familiares directos, a fin de que estos no se
vean perjudicados en su economía.
El patrón que beneficie a sus trabajadores
con esta prestación deberá que recabar los
comprobantes que acrediten el pago de los
gastos hospitalarios a nombre del trabajador o
su familiar directo.
IV D) REEMBOLSO DE GASTOS
FUNERARIOS DE FAMILIARES
CONCEPTO DOCTRINAL
Ayuda económica proporcionada por el
patrón a los trabajadores para sufragar los
gastos que surjan al presentar la
contingencia de perder a algún familiar
directo.
45
07/02/2018
REEMBOLSO DE GASTOS: MÉDICOS, DENTALES,

HOSPITALARIOS y FUNERARIOS L FT
Efectos Laborales
● Ni la LFT ni sus reglamentos establecen que
obligatoriamente el patrón deba proporcionar este
beneficio a sus trabajadores, por lo tanto si decide
implementar dichas prestaciones extralegales a favor de
sus subordinados deberá contemplar y determinar con
claridad en sus políticas de otorgamiento de
prestaciones y compensaciones cuando, cuanto y quienes
podrán acceder a estos reembolsos.
● La ayuda que se proporcione por este concepto deberá

ser proporcional a los ingresos en efectivo de los
trabajadores y no forma parte de su salario para efectos
indemnizatorios al no estar vinculada con la prestación
de servicios (Arts. 84, 89 y 102 LFT).
REEMBOLSO DE GASTOS: MÉDICOS, DENTALES, IMSS

HOSPITALARIOS y FUNERARIOS INFONAVIT

● Como el objetivo de esta prestación es mejorar la calidad de
vida de los trabajadores y su otorgamiento deriva de la
existencia del vinculo laboral (no por su trabajo) que une
al patrón con sus trabajadores y no por la prestación de los
servicios , estos no tiene carácter de retribución y por ende
no integra al SBC de quienes la reciben (Art. 27 LSS; 29
fracción II Ley de INFONAVIT y 32 RIPAEDI).
● Para estar en posibilidades de demostrar a las autoridades

laborales y fiscales que se han efectuado estas erogaciones,
evitando controversia en cuanto a la integración salarial de
dichas prestación, es recomendable contar con el soporte
documental que respalde su entero por ejemplo:
Recibos de honorarios, facturas, etc.
Acta de defunción.
46
07/02/2018
REEMBOLSO DE GASTOS: MÉDICOS, DENTALES,

HOSPITALARIOS y FUNERARIOS
En ningún caso se considera que el otorgamiento

de los beneficios por gastos médicos y hospitalarios,
exima al patrón de la inscripción de sus
subordinados al seguro social ni del consecuente
pago de cuotas obreras-patronales.
IMSS
V) PRESTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL (Instituciones Públicas) L FT
Art. 123 CPEUM Apartado A:
Fracc. V Mujeres embarazadas (descanso
pre y posnatal, percepción de salario, periodo
de lactancia)
Fracc. XVI Responsabilidad Patronal en RT
(Indemnizaciones por Muerte, Incapacidades
Temporales y Permanentes)
Fracc XXIX LSS (Ramas del
Seguro que Comprende)
47
07/02/2018
IMSS
PRESTACIONES OTORGADAS POR INFONAVIT
LA LEY DEL IMSS (SIN INCLUIR A
SUS BENEFICIARIOS)
I. RIESGOS DE TRABAJO (RT)
1) Prestaciones en especie (art. 56)
a) Asistencia médica, quirúrgica y farmacéutica
b) Servicios de hospitalización
c) Aparatos de prótesis y ortopedia
d) Rehabilitación
2) Prestaciones en dinero (art. 58)

a) Subsidio temporal hasta 52 semanas, al 100% de su
SDI, a partir del día en que se origina el RT (frac. I)
b) Pensión por IPT (frac. II)
c) Indemnización o Pensión IPP (frac. III)
d) Aguinaldo de 15 dias de pensión (frac. IV).
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

PRESTACIONES OTORGADAS POR LA LEY DEL IMSS
(SIN INCLUIR A SUS BENEFICIARIOS)
II. ENFERMEDADESY MATERNIDAD
1) Prestaciones en especie (art. 56)
Por enfermedad:
a) Asistencia médica, quirúrgica y farmacéutica
b) Servicios de hospitalización
Hasta por 52 semanas, con facultad del IMSS de
prorrogar otras 52 semanas, previo dictamen (art. 92)
Por maternidad: (art. 94)

El Instituto otorgará a la asegurada durante el embarazo,
el alumbramiento y el puerperio, las prestaciones
siguientes:
a) Asistencia obstétrica;
b) Ayuda en especie por 6 meses para lactancia, y
c) Una canastilla al nacer el hijo, cuyo importe será
señalado por el Consejo Técnico.
IMSS
48
07/02/2018

Por enfermedad (art. 96 y 98):
Subsidio del 60% a partir del cuarto día y hasta 52
semanas; posibilidad de prorrogar hasta 26 semanas el
subsidio.
Condición para obtener el subsidio: (art. 97)

Para trabajadores permanentes, tener 4 semanas
cotizadas previas a la enfermedad.
Para trabajadores eventuales, tener 6 semanas
cotizadas previas a la enfermedad, en los últimos 4
meses.
IMSS

Por maternidad:
Subsidio del 100% del SDI, durante 42 días anteriores al
parto y 42 días posteriores al mismo.
Condición para obtener el subsidio: (art. 102)

Que haya cubierto por lo menos 30 cotizaciones
semanales en el período de 12 meses anteriores a la
fecha en que debiera comenzar el pago del subsidio;
Que se haya certificado por el Instituto el embarazo y la
fecha probable del parto, y
Que no ejecute trabajo alguno mediante retribución
durante los períodos anteriores y posteriores al parto.
IMSS
49
07/02/2018

Por maternidad:
Si la asegurada estuviera percibiendo otro subsidio,
se cancelará el que sea por menor cantidad.
Cuando no se cumpla la condición de las 30 semanas
cotizadas, previas al parto, el subsidio quedara a cargo
del patrón (art. 103).
Por gastos de funeral (art. 104)

Subsidio de 2 meses de SMG del DF, de la fecha del
fallecimiento.
Condición: tener cuando menos, 12 cotizaciones
dentro de los 9 meses anteriores al fallecimiento.
IMSS

III. INVALIDEZY VIDA (IV)

Las mismas que se obtienen del seguro de
enfermedad (art. 25)
Invalidez Pensión (art. 119 y
122)
Vida (o sea muerte) Condición
para obtener pensión (art. 128)
IMSS
50
07/02/2018

IV. RETIRO, CESANTIA y VEJEZ (RCV)
RETIRO
1)Prestaciones en especie
Compra de Pensión (Ley 1997).
a) Regreso del 2% de ahorro (Ley 1973).
b) Retirar el saldo de la subcuenta o seguir
cotizando (art. 154) al no cumplir el no. de
semanas cotizadas para pensión (Ley 1997).
3) Seguro de desempleo (art. 191) (última

modificación 26 de mayo de 2009)
IMSS

CESANTIA y VEJEZ
Las mismas que se obtienen del seguro de
enfermedad (art. 25).
a) Asegurados al 30 de junio de 1997 (Ley 1973)
Opción para pensionarse con la ley de
1973 o ley 1997.
b) Asegurados a partir del 1 de julio de 1997
(Ley 1997) Pensión mínima garantizada o
según su AFORE.
IMSS
51
07/02/2018

SEGURO DE GASTOS DE
MATRIMONIO
1)Prestaciones en especie
No existen prestaciones de este tipo.
2)Prestaciones en dinero
Equivalente a 30 dias de 1 SMG del DF.
VÚMAS
IMSS

V. GUARDERIA
a) Beneficiarios. Hijos mayores a 43 días y hasta los 4 años,
de aseguradas, trabajadores viudos, divorciados con
custodia legal a su cargo y trabajadores que trabajen en el
turno nocturno (art. 201 y 205).
b) El servicio es de lunes a viernes, en jornada laboral, en
turno matutino y vespertino.
c) Derecho a guardería desde la alta del trabajador (a) y se
conservan derechos después de la baja, 4 semanas
posteriores (art. 207).
No existen prestaciones de este tipo.
IMSS
52
07/02/2018
VI) PREVISIÓN SOCIAL L FT

LIMITADA
PREVISIÓN SOCIAL OBLIGATORIA EN LFT:
a) Obligación de proporcionar casa habitación y
otras prestaciones, a trabajadores que se
reubican mas de 100 km de su domicilio (Art.
30, 28, 97, 110 y 151)
b) En el caso de trabajos especiales:

trabajadores de buques (Art. 195, frac VIII, Art.
204, frac. I, II, III Y VII); Trabajadores aeronáuticos
(Art. 236, frac. I); transportistas (Art. 263, frac.
I); trabajadores del campo (Art. 283);
trabajadores de hoteles, restaurantes (Art. 348).
PREVISIÓN SOCIAL LIMITADA
c) Con motivo de la reforma laboral, publicado en el

DOF el 30/11/2012, se incorporo lo siguiente:
Contingencias sanitarias (Art. 42 bis, 168, 175,
frac. IV, 176 y 429, frac. IV). Pago de
indemnización de 1 SMG, hasta de 1 mes, con
situaciones excepcionales.
Permisos de paternidad de 5 días, con goce de
“salario” (Art. 132, frac. XXVII, bis)
Permisos por infantes con discapacidad o
atención especializada, hasta de 2 semanas
adicionales (Art. 170, frac. II)
Permisos de “maternidad” de 6 semanas, en
caso de adopción de infantes (Art. 170, frac II
bis)
L FT
53
07/02/2018
● Previsión Social en LISR (Art. 93 y 27) y LISR

su REGLAMENTO.
CON TOPES PARA SU
TOTALMENTE EXENTA
EXENCIÓN
Subcuentas del seguro de retiro, via Indemnizaciones por riesgos de
jubilación, pensiones, haberes de trabajo o enfermedades (frac. III)
retiro, vitalicias u otras (frac. IV) Reembolso de gastos médicos,
Subsidios por incapacidad, becas dentales, hospitalarios y de funeral
educacionales para los trabajadores (frac.VI)
o sus hijos, guarderías infantiles, Prestaciones de Seguridad Social
(frac.VII)
actividades culturales y deportivas, y
otras prestaciones de previsión Reembolsos de INFONAVIT y
rendimientos (frac X)
social, de naturaleza análogo,
genéricas y conforme leyes o Seguridad social de los trabajadores,
contratos (frac.VIII y IX) pagado por los patrones. (frac XII)
Gastos de matrimonio y Seguro de
Casa habitación, siempre y cuando Desempleo (frac. XXVII)
sea deducible para patrón (frac X)
Fondos y/o cajas de ahorro (frac XI)
Rembolso de subcuenta de retiro
(fracción XIII)
Características de la Previsión Social

(articulo 7, quinto párrafo)
a) Se otorgan por la sola existencia de un vinculo
laboral. (no por su trabajo)
b) Su propósito es otorgar a los subordinados, socios
o miembros de SCP satisfactores, para solventar
necesidades presentes y/o futuras , elevando
su nivel de vida (física, social, económica o cultural)
y de su familia.
c) No son retributivas, porque no se debe
condicionar al servicio efectivo del trabajo, sino a
que tengan la calidad de trabajadores de la empresa
otorgante.
En nuestra opinión, al cumplirse lo anterior, es decir, al
no entregarse como contraprestación a su trabajo, no
formara parte para efectos indemnizatorios.
54
07/02/2018
d) Se sugiere que las prestaciones se plasmen en un plan

de previsión social o en políticas por escrito de su
otorgamiento, donde se indiquen las condiciones para
obtenerlas, vigencia, beneficiarios, etc.
e) Una vez otorgada, no se pueden eliminar, salvo que
se justifique ante la Junta de Conciliación y Arbitraje (ver
artículos 17, 33, 34, 51, frac. IX y 57 de la LFT)
f) Preferentemente no se entregan en efectivo al
trabajador, pues al realizarlo de esa manera, su destino
es indefinido. (ver articulo 166 del RLISR y tesis
jurisprudencial 58/2007, visible en el Semanario Judicial
de la Federación y su gaceta, novena época, tomo XXV,
mayo 2007, Pág.. 852 y criterios normativos imss-
infonavit)
Rubro: PRESTACIONES EXTRALEGALES EN

MATERIA LABORAL. CORRESPONDE AL
RECLAMANTE LA CARGA PROBATORIA DE LAS.
Texto: De acuerdo con el artículo 5o. de la Ley Federal del

Trabajo, las disposiciones que ésta contiene son de orden
público, lo que significa que la sociedad está interesada en su
cumplimiento, por lo que todos los derechos que se establecen
en favor de los trabajadores en dicho ordenamiento legal, se
refieren a prestaciones legales que los patrones están obligados
a cumplir, pero además, atendiendo a la finalidad protectora del
derecho laboral en favor de la clase trabajadora, los patrones y
los trabajadores pueden celebrar convenios en los que se
establezca otro tipo de prestaciones que tiendan a mejorar las
establecidas en la Ley Federal del Trabajo, a las que se les
denomina prestaciones extralegales, las cuales normalmente se
…
55
07/02/2018
… consiguen a través de los sindicatos, pues los principios del

artículo 123 constitucional constituyen el mínimo de los
beneficios que el Estado ha considerado indispensable otorgar a
los trabajadores. Si esto es así, obvio es concluir que tratándose
de una prestación extralegal, quien la invoque a su favor tiene
no sólo el deber de probar la existencia de la misma, sino los
términos en que fue pactada, debido a que, como se señaló con
anterioridad, se trata de una prestación que rebasa los mínimos
contenidos en la ley y que deriva lógicamente de un acuerdo de
voluntades entre las partes contratantes.
Localización: Novena Época, Tribunales Colegiados de Circuito,

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XVI, Julio de
2002, p. 1185, tesis VIII.2o. J/38, jurisprudencia, Laboral.
Rubro: AYUDA POR CONCEPTO DENOMINADO ALTO COSTO DE

VIDA AL TRABAJADOR, ES ANÁLOGA A LOS GASTOS DE PREVISIÓN
SOCIAL.- SE DEBE CONSIDERAR INGRESO EXENTO, SI SE
ACREDITA QUE ESE RECURSO SE CONCEDIÓ DE MANERA
GENERAL PARA LOGRAR UN BIENESTAR TANTO PARA EL
TRABAJADOR COMO PARA SU FAMILIA; ADEMÁS DE QUE DICHA
PREVISIÓN NACIÓ POR LA VOLUNTAD CONTRACTUAL ENTRE EL
PATRÓN Y EL TRABAJADOR.
“En términos de la fracción VI, del artículo 109, de la Ley del

Impuesto sobre la Renta, los ingresos percibidos por concepto de
previsión social consistente en subsidios por incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, o
actividades culturales y deportivas, son ingresos exentos para el
trabajador, así como otras prestaciones de previsión social de
naturaleza análoga que se concedan de manera general de acuerdo
con las leyes o por contratos de trabajo, es decir, de una
interpretación armónica que se haga a dicho numeral se tiene que por
previsión social se debe entender como el conjunto de prestaciones
proporcionadas por el patrón a sus trabajadores, que no constituye
una remuneración a sus servicios, pues no se entregan en función del
trabajo; si no como un complemento que procura el bienestar del
trabajador y su familia en los aspectos de salud, cultural, deportivo,
social y en general que contribuyen al desarrollo integral del ser
humano; …”
56
07/02/2018
… por lo tanto si un ingreso denominado ALTO COSTO DE VIDA es

concedido de manera general y además es acreditado con el contrato
de trabajo, éste se encuentra exento del pago del impuesto sobre la
renta; pues la propia ley reconoce que pueden existir otras
prestaciones de previsión social de naturaleza análoga, sin importar el
nombre que se le dé y con la única condicionante que se conceda de
manera general para lograr un bienestar tanto para el trabajador
como para su familia; además de que dicha previsión puede nacer de
acuerdo con las leyes o por la voluntad contractual entre el patrón y
trabajador pues la previsión social independientemente de su origen
legal, también puede nacer en virtud de los contratos de trabajo, sean
individuales, colectivos o en su caso el contrato de ley ya que en
dichos contratos, las partes pueden establecer las condiciones
respectivas partiendo de la afirmación legal “… y otras de naturaleza
análoga” establecida en el artículo 109, fracción VI, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.”
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2023/10-06-02-9.- Resuelto por la

Segunda Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, el 19 de junio de 2012, por unanimidad de votos. Magistrada
Instructora Erika Elizabeth Ramm González. Secretario Lic. Ismael Soto Alanis.
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Séptima
Época,Año II, Núm. 17, pp.182-183,VII-TASR-2NE-12, tesis aislada, diciembre 2012.
TESIS APLICABLES
AYUDAS PAGADAS EN EFECTIVO AL

TRABAJADOR POR CONCEPTO DE GASTOS
DE PREVISIÓN SOCIAL.- PARA QUE SE
CONSIDEREN INGRESOS EXENTOS, DEBE
ACREDITARSE QUE ESE RECURSO FUE
EFECTIVAMENTE DESTINADO PARA LA
OBTENCIÓN DE UNA PRESTACIÓN DE ESA
NATURALEZA. LEGISLACIÓN VIGENTE EN
2002. Revista del tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, Sexta Época, año I, Numeró 9, septiembre
2008, Pág..480,Tesis aislada:VI-TASR-XXI-2.
57
07/02/2018
L FT
EFECTOS LABORALES GENERALES
Estas prestaciones no están contempladas como una
obligación patronal en la LFT, son de carácter contractual ,
por ello si el patrón decide otorgarlas será de manera
voluntaria según sus políticas de prestaciones y
compensaciones, en donde deberá señalar expresamente
los requisitos para su concesión.
Al otorgarse por la simple existencia del vinculo laboral y

no como contraprestación de los servicios prestados, no
forma parte del salario para efectos indemnizatorios (Arts.
84, 89 y 102 LFT).
TRATAMIENTO FISCAL DE LA PREVISION LISR

SOCIAL
DEFINICION.- ART 7 DE LA LISR.
EROGACIONES EFECTUADAS POR LOS PATRONES A FAVOR DE SUS

TRABAJADORES... (O DE LAS COOPERATIVAS A FAVOR DE
SOCIOS O MIEMBROS)
*... QUE TENGAN POR OBJETO SATISFACER CONTINGENCIAS O

NECESIDADES PRESENTES O FUTURAS, ...
*... ASI COMO EL OTORGAR BENEFICIOS A FAVOR DE DICHOS

TRABAJADORES, TENDIENTES A SU SUPERACION FISICA, SOCIAL
ECONOMICA O CULTURAL,...
*... QUE LES PERMITAN EL MEJORAMIENTO EN SU CALIDAD DE VIDA Y

EN LA DE SU FAMILIA.
EN NINGUN CASO SE CONSIDERA PREVISION SOCIAL LAS

EROGACIONES A PERSONAS DISTINTAS DE TRABAJADORES
O DE SOCIOS O MIEMBROS DE SOC. COOPERATIVAS
58
07/02/2018
Previsión Social
Sueldo + PREV SOCIAL < 7 totalmente
VÚMAS EXENTA
EXENCIÓN
Previsión Social
PREVISIÓN SOCIAL
(Art. 93 penúltimo Sueldo + PREV SOCIAL > 7 con EXENCIÓN
párrafo de LISR) VÚMAS LIMITADA:
SUPUESTOS Previsión Social EXENTA

a) Sueldo + 1 VÚMA < 7 VÚMA Total PS – (Ingreso Total – 7
VÚMA)
b) Sueldo + 1 VÚMA > 7 VÚMA Hasta 1 VÚMA
* NOTA: Es importante disminuir de la TOTALIDAD de los INGRESOS para el análisis y mecánica de EXENCIÓN
de la PREVISIÓN SOCIAL aquellos conceptos señalados en el último párrafo del art. 93 LISR.
REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD DE LA
PREVISION SOCIAL
(ART. 27, FRAC. XI, LISR)
1. SE OTORGEN EN FORMA GENERAL (PRINCIPIO DE

GENERALIDAD)
2. EN CASO DE TRABAJADORES SINDICALIZADOS, QUE LA P.S. SE

ESTABLEZCA DE ACUERDO A LOS CONTRATOS.
3. EN EL CASO DE PERSONAS MORALES, CON VARIOS SINDICATOS

LA GENERALIDAD, SE MIDE EN CADA SINDICATO.
4. REGLAS DE LA P.S. PARA TRABAJADORES DE CONFIANZA:

A) SE OTORGUEN LAS MISMAS PRESTACIONES A TODOS.
B) EL PROMEDIO DE LA P.S., DEBERA SER IGUAL O MENOR AL

PROMEDIO DE LA P.S. DE LOS TRABAJADORES SINDICAL.
C) SI NO HAY TRABAJADORES SINDICALIZADOS (SOLO DE
CONFIANZA), LA P.S. NO DEBERA DE EXCEDER DE 10 VSMG
DEL AREA DEL TRABAJADOR, ELEVADO AL AÑO.

LISR
59
07/02/2018
…continuación - REQUISITOS ADICIONALES DE LA PREVISION SOCIAL (P.S)

(DE ACUERDO AL ART. 46 Y 47 DEL RLISR)
5. LUGAR DONDE SE DEBE EROGAR: EN TERRITORIO NACIONAL.

(EXCEPCIONES > EN CASO DE TRABAJADORES EN EL EXTRANJERO,
CUANDO SE PRESTA Y OBTIENEN INGRESOS DE ESTE LUGAR)
6. BENEFICIARIOS DEL PLAN DE PREVISION SOCIAL: SE EFECTUE EN

RELACION A LOS TRABAJADORES, Y EN SU CASO CONYUGE O
CONCUBINA(RIO), ASCENDIENTES O DESCENDIENTES CON
DEPENDENCIA ECONOMICA DEL TRABAJADOR, INCLUSO CON
PARENTESCO CIVIL, ASI COMO MENORES DE EDAD CON
DEPENDENCIA ECONOMICA, QUE VIVAN CON EL TRABAJADOR.
7. EN PRESTACIONES POR FALLECIMIENTO, NO ES NECESARIA LA

DEPENDENCIA ECONOMICA.
8. CUANDO LA PREVISION SOCIAL EXCEDA LOS LIMITES DE LA LISR,

ESTA PODRÁ DEDUCIRSE, SIEMPRE QUE EL PATRÓN CUBRA POR
CUENTA DEL TRABAJADOR, EL ISR DE DICHO EXCEDENTE,
CONSIDERÁNDOSE ESTE ISR COMO INGRESO DEL TRABAJADOR.
(ART. 47 RLISR)

LISR
IMSS
INFONAVIT
EFECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL

GENERALES
Al no estar condicionada con la prestación de los servicios
de los trabajadores, el importe de este beneficio no forma
parte del SBC (Arts. 27 LSS; 29, fracción II Ley del
INFONAVIT y 32 RIPAEDI).
El comentario anterior no es aplicable, si en su caso la

propia Ley señala para determinada prestación de previsión
social, alguna disposición específica para su integración al
SBC.
60
07/02/2018
1. SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD
CONCEPTO DOCTRINAL
Pago en efectivo otorgado por el patrón a sus trabajadores
cuando estos son aquejados por un padecimiento que los
incapacita para la prestación habitual de sus servicios. Este
beneficio suele pagarse cuando la enfermedad que padece el
subordinado es ajena al trabajo ya que en este caso, el seguro
social paga al enfermo un subsidio por el equivalente al
60% de su ultimo SBC, a partir del cuarto día de incapacidad.
En este contexto cuando se otorga esta prestación el monto es

el equivalente al salario de los tres primeros días de incapacidad
y en algunas ocasiones también la empresa paga el 40%
restante para completar el 100% del salario, a partir del cuarto
día de incapacidad.
SUBSIDIO POR INCAPACIDAD
EFECTOS LABORALES ESPECÍFICOS

Cuando el trabajador victima de una enfermedad que no
constituye un riesgo laboral, la relación de trabajo se
suspende, en consecuencia el subordinado no presta su
servicios y por ende el patrón no paga salarios (Art. 42,
fracción II LFT).
En este contexto, como los patrones no están obligados a
efectuar este tipo de pagos, cuando deciden dar prestación-
subsidios por incapacidad deben contemplarla en sus
políticas de otorgamiento de prestaciones y
compensaciones.
De acuerdo a la experiencia, se sugiere limitar a ciertos días
durante el año de calendario, para evitar abusos en este
tipo de prestación.

L FT
61
07/02/2018
SUBSIDIO POR INCAPACIDAD
EFECTOS EN SEGURIDAD SOCIAL ESPECÍFICOS

Si el patrón da este beneficio a sus trabajadores de
ninguna manera se suspende la obligación de pago de
incapacidad que tiene el Seguro Social.
TESIS APLICABLES
PRESCRIPCIÓN. TRATÁNDOSE DE SUBSIDIOS POR
INCAPACIDAD DE RIESGO DE TRABAJO PREVISTOS
EN EL ARTICULO 65, FRACCIÓN I, DE LA LEY DEL
SEGURO SOCIAL VIGENTE HASTA EL 30 DE JUNIO
DE 1997 (58 DE LA LEY EN VIGOR), SON
INAPLICABLES LOS ARTÍCULOS 516 Y 519 DE LA
FEDERAL DEL TRABAJO. Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XX, octubre de
2004, pág.. 2383,Tesis aislada: I.3º.T.82 L.
IMSS
2. BECAS EDUCACIONALES
CONCEPTO DOCTRINAL
Beneficio otorgado por el patrón a los trabajadores o a los
hijos de estos, consistente en el pago de algún costo o beca
que no esta ligado estrictamente a su actividad,
con el objeto de que mejoren su nivel de vida.

Este beneficio no debe confundirse con la capacitación que
deben proporcionar los patrones, porque las becas
educacionales de previsión social no están vinculadas con las
actividades para las cuales fueron contratados los
trabajadores.
L FT
62
07/02/2018
BECAS EDUCACIONALES
EFECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL ESPECÍFICOS

El patrón debe conservar los documentos que acrediten el
cumplimiento de este beneficio (facturas, recibos,
comprobantes que acrediten que los trabajadores recibieron
las becas tales como diplomas y constancias emitidos por las
instituciones que impartieron) a fin de demostrar a la
autoridad que el salario del trabajador no esta siendo
adicionado y se respete el carácter de esta prestación.
TESIS APLICABLE
BECAS PARA LOS HIJOS DE LOS
TRABAJADORES, NO FORMA PARTE DEL
SALARIO. Semanario Judicial de la Federación. Tomo XLI,
quinta parte. Sexta Época, diciembre de 1960, pág.. 18. Tesis
aislada.
IMSS
3. PAGO DE GUARDERIAS
INFANTILES
CONCEPTO DOCTRINAL
Erogación del patrón a favor de sus trabajadores para

cubrir total o parcialmente los gastos derivados de la
atención de sus hijos en guarderías y mejorar la calidad de
vida, tanto de los padres como de los beneficiarios
directos.
63
07/02/2018
PAGO DE GUARDERIAS INFANTILES

A fin de comprobar a las autoridades laborales y fiscales el
destino de las erogaciones por este concepto, los patrones
tendrán que conservar los documentos que acrediten su
dotación, tales como facturas, recibos y contratos
celebrados para la prestación de este beneficio, en su caso.
L FT

El patrón que otorgue esta prestación NO queda eximido
de efectuar las aportaciones al Seguro de Guarderías y
Prestaciones Sociales del ROSS.
IMSS
TESIS APLICABLES
SEGURO SOCIAL.GUARDERÍAS. OBLIGATORIEDAD

DEL PAGO DE CUOTAS PARA ESE RAMO Y DE LA
PRESTACIÓN DEL SERVICIO POR EL INSTITUTO.
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, sexta parte,
Séptima Época, pág. 195,Tesis aislada.
GUARDERIAS Y PRESTACIONES SOCIALES. EL

ARTICULO 211 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL,
VIGENTE A PARTIR DEL PRIMERO DE JULIO DE
1997, QUE PREVEE EL MONTO Y DESTINO DE LA
PRIMA CORRESPONDIENTE A ESE SEGURO, NO
INFRINGE EL MANDATO CONTENIDO EN EL
ARTICULO 123, APARTADO A, FRACCION XXIX, DE
LA CONSTITUCION FEDERAL. Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XVI. Agosto de
2002, Pág.. 387, tesis: 2ª. XCVII/2002
64
07/02/2018
4. AYUDA PARA GASTOS CULTURALES Y

DEPORTIVOS (¿es una PS obligatoria o
voluntaria?)
CONCEPTO DOCTRINAL
Beneficio que el patrón proporciona sus
colaboradores, ya sea en efectivo o
especie, con el objeto de que estos y/o
sus familiares participen en las
actividades culturales (¿que es cultura?)
o deportivas, a fin de mejorar su calidad
de vida.
Por lo general, cuando el patrón decide otorgar esta
prestación en especie, celebra convenios con centros
donde se impartan actividades culturales o deportivas para
que sus trabajadores accedan a las mismas sin costo para
estos.
También organizan torneos deportivo (fútbol, básquetbol,

etc.) y le proporcionan al personal participante los
uniformes, trofeos, etc.
Sea cual fuere la modalidad en la que se otorgue la

presentación, lo recomendable es conservar la
documentación necesaria para comprobar su dotación.
65
07/02/2018
AYUDA PARA GASTOS CULTURALES Y DEPORTIVOS

Los patrones están obligados a fomentar entre sus
trabajadores actividades culturales y deportivas, así como a
proporcionarles los equipos y útiles necesarios para su
realización; por tanto, el otorgamiento de esta prestación
esta directamente relacionado son el cumplimiento de un
deber legal (Art. 132, fracción XXV LFT).
L FT
Como al proporcionar esta presentación el patrón estará

cumpliendo con un deber previsto en la LFT dirigido a
mejorar la calidad de vida de sus trabajadores, el importe de
la misma no es retributivo y por ende no deberá incluirse en
el SBC de los trabajadores (Art. 27 LSS y 29, fracción II Ley
de INFONAVIT). IMSS
OTRAS PRESTACIONES DE PREVISION SOCIAL

DE NATURALEZA ANÁLOGA
5. AYUDA PARA DESPENSA

CONCEPTO DOCTRINAL
Monto otorgado a los trabajadores

de una empresa en efectivo o
especie, para adquirir productos
de primera necesidad para su hogar.
Lo mas común es que ésta
prestación se otorgue a través de
“vales de despensa” (monederos
electrónicos)
66
07/02/2018
AYUDA PARA DESPENSA

Podrá brindarse en efectivo o especie y no integrará al
SBC siempre y cuando el monto no exceda del 40% del
SMDVDF; si es superior , formará parte de la base salarial
solo el excedente (Arts. 27, fracción VI y último párrafo
LSS; 29, Fracción II Ley del INFONAVIT y 32, fracción VI
RIPAEDI;Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS 495/93).
Para efectos de la exención, la ayuda para despensa

deberá registrarse en la contabilidad del patrón (Arts. 27,
penúltimo párrafo LSS y 32, último párrafo RIPAEDI).
IMSS
TESIS APLICABLE
VALES DE DESPENSA, DEBEN

CONSIDERARSE COMO GASTOS DE
PREVISION SOCIAL PARA EFECTOS DE SU
DEDUCCIÓN, CONFORME AL ARTÍCULO 24,
FRACCIÓN XII, DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA. Seminario Judicial de la
Federación y su Gaceta. Novena Época, septiembre de
1997, pág. 371.Tesis de jurisprudencia: 20/96.
INFONAVIT. LAS RESTRICCIONES A PREMIOS
DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD Y VALES DE
DESPENSA PARA QUE SE EXCLUYAN DEL
SALARIO BASE DE LAS APORTACIONES, NO
SON VIOLATORIAS DEL ARTICULO 31,
FRACCIÓN IV , CONSTITUCIONAL …
67
07/02/2018
…(ARTICULO 27, FRACCIONES VI Y VII, DE LA LEY

DEL SEGURO SOCIAL, AL CUAL REMITE EL
ARTICULO 29 DE LA LEY DEL INSTITUTO DEL
FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS
TRABAJADORES). Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta. Tomo VIII. Novena Época, diciembre de 1998, pág. 198.
Tesis de jurisprudencia: P./J 86/98.
VALES DE DESPENSA. DEBEN CONSIDERARSE

COMO GASTOS DE PREVISION SOCIAL PARA
EFECTOS DE SU DEDUCCION, CONFORME AL
ARTICULO 24, FRACCION XII, DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Novena Época , Tomo VI, septiembre
de 1997, pág. 371,Tesis de jurisprudencia 2ª./J. 39/97.
VALES DE DESPENSA Y GASTOS DE

PREVISION SOCIAL, DIFERENCIA ENTRE LOS,
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA . Seminario Judicial de la Federación y su
Gaceta, Novena Época, Tomo III, marzo de 1996, pág.
1044,Tesis aislada: 1.4º.A. 88.
DESPENSAS EN EFECTIVO. NO
CONSTITUYEN GASTOS DE PREVISIÓN
SOCIAL PARA EFECTOS DE SU DEDUCCIÓN
EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA. Seminario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXV, mayo
de 2007, pág. 852,Tesis de jurisprudencia 2 a./J.58/2007.
68
07/02/2018
6. AYUDA POR NACIMIENTO DE HIJOS

CONCEPTO DOCTRINAL
Aportaciones en efectivo y/o en especie otorgadas por el

patrón a los trabajadores que estén próximos a tener hijos
o que ya cuenten con ellos, a fin de apoyarlos con los
gastos inherentes a este suceso y así mejorar su calidad de
vida.
AYUDA POR NACIMIENTO DE HIJOS

Es pertinente comentar que esta prestación es
independiente al salario integro que debe recibir la
trabajadora en los periodos de pre y post parto, en caso
de que no reúna los requisitos para que el subsidio por
maternidad sea cubierto por el Seguro Social y tenga que
ser pagado por su patrón. (Art. 102 y 103, de la LSS) y de
lo adicionada en la reforma a la LFT, del 30 de noviembre
de 2012.

L FT
69
07/02/2018
AYUDA POR NACIMIENTO DE HIJOS
Para justificar el pago de esta prestación es recomendable

recabar las actas de nacimiento de los hijos de los
trabajadores por quienes le otorgo esta ayuda y archivarlas
en los expedientes de los beneficiarios.
Cabe señalar que este tipo de ayuda no sustituye a las

prestaciones en dinero y en especie a que la asegurada y/o la
esposa o concubina del asegurado tenga derecho a exigir del
Seguro Social, en virtud del Seguro de Enfermedades y
Maternidad del ROSS.
IMSS
7. AYUDA PARA UTILES ESCOLARES

CONCEPTO DOCTRINAL
Apoyo económico y/o en especie que el patrón entrega a

sus colaboradores para aminorar el impacto económico
que trae consigo el inicio del ciclo escolar.
Este apoyo suele otorgarse en una

cantidad en efectivo o bien, a través de
convenios celebrados con tiendas
especializadas quienes reciben vales o
cupones de canje autorizados por el
patrón.
70
07/02/2018
AYUDA PARA UTILES ESCOLARES

Es recomendable que el patrón que otorgue esta ayuda
cuente con la documentación comprobatoria del importe
y destino de la misma (facturas, recibos, etc.), a efecto de
enfrentar cualquier revisión de la autoridad.
IMSS
8. SEGUROS DE GASTOS MEDICOS

MAYORES O DE VIDA
CONCEPTO DOCTRINAL
Consiste en la contratación por parte del patrón, de

un seguro de gastos médicos a mayores y/o de vida a
favor de sus trabajadores, a efecto de cubrir las
contingencias derivadas de una enfermedad y/o accidente,
así como la muerte y elevar el nivel de vida de su personal
y familiares.
71
07/02/2018
SEGURO DE GASTOS MÉDICOS
Los patrones que decidan dar esta prestación tendrá que

conservar los documentos que demuestren su dotación
(contratos de seguros, pólizas, facturas, etc.) a fin de
aclarar a las autoridades laborales y fiscales el destino de
las erogaciones correspondientes.

L FT
EFECTOS FISCALES
Es ingreso no gravado (Art. 27, fracción XI sexto párrafo LISR), siempre
que:
1. SE OTORGUE EN BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES
2. CUBRAN LA MUERTE DE ESTE O LA INVALIDEZ O

INCAPACIDAD DEL MISMO.
3. SE ENTREGUE UN PAGO UNICO O EN PARCIALIDADES

ACORDADAS POR LAS PARTES.
4. ADEMAS DEL REQUISITO DE GENERALIDAD, APLICABLE A

TODA LA P.S.
5. EN EL CASO DE LOS GASTOS MEDICOS MAYORES, EL ART. 50

DEL RLISR, EXTIENDE ESTE BENEFICIO AL CONYUGE O
CONCUBINA (O) (¿quien es concubina(o)?), ASCENDIENTES O
DESCENDIENTES EN LINEA RECTA.
LISR
72
07/02/2018
Esta ayuda esta vinculada con la realización de un evento

futuro e incierto del colaborador (enfermedad o muerte) y
por ello no tiene una naturaleza retributiva, es decir, no es una
contraprestación de servicios prestados por los trabajadores
(ya que asistan o no a laborar, disponen de los beneficios de
estos seguros); por ende no debe integrarse a la base salarial
(Arts. 27 LSS; 29, fracción II Ley de Infonavit y 32 RIPAEDI).
Además debe considerarse que si un patrón celebra un

contrato de seguro beneficiando a sus trabajadores, el importe
de las primas que cubre en la contratación del seguro de grupo
o colectivo, no es pago de salarios, aunque al actualizarse la
eventualidad prevista en el contrato, el o los trabajadores
reciban los beneficios derivados de esta contratación (Acuerdo
del Consejo Técnico del IMSS 77/94).
IMSS
TESIS APLICABLES
SEGURO DE GASTOS MÉDICOS Y DE VIDA

CONTRATADOS POR EL PATRÓN A FAVOR
DEL TRABAJADOR. LAS CANTIDADES
EROGADAS POR TALES CONCEPTO NO
FORMAN PARTE DEL SALARIO. Semanario Judicial
de la Federación y su Gaceta. Tomo XXV. Novena Época,
febrero de 2007, pag.1890.Tesis aislada: II.T.300 L.
73
07/02/2018
9. AYUDA PARA ADQUISICION DE

ANTEOJOS
CONCEPTO DOCTRINAL
Apoyo otorgado por el patrón a sus trabajadores para
atender la necesidad inmediata de obtener anteojos y/o
demás prótesis oculares, y así mejorar su calidad de vida.
En ocasiones los patrones se comprometen a pagar un

porcentaje o la totalidad del costo de los anteojos y/o las
prótesis oculares que necesiten sus subordinados o bien,
celebran convenios con empresas que ofrezcan
descuentos en la adquisición de los mismos a su cargo.
AYUDA PARA ADQUISICIÓN DE ANTEOJOS
En todo caso el patrón deberá de conservar la

documentación con la que compruebe el motivo por
la cual les dio esta prestación a sus colaboradores
(exámenes médicos, facturas, etc.) y así evitar la
integración al salario por parte de las autoridades de
seguridad social.
IMSS
74
07/02/2018
10. APORTACIONES PATRONALES

ADICIONALES AL SEGURO DE RETIRO,
CESANTIA Y VEJEZ
CONCEPTO DOCTRINAL
Monto que el patrón otorga a sus trabajadores con la

finalidad de incrementar el importe de su cuenta
individual para alcanzar una pensión decorosa al final de
su vida laboral, independientemente de las cuotas
que debe enterar al IMSS para financiar el seguro de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
APORTACIONES PATRONALES ADICIONALES AL SEGURO RCV

Las aportaciones efectuadas bajo este concepto no
forma parte del SBC de los trabajadores, en virtud de
lo dispuesto expresamente en la fracción III del articulo
27 de la LSS; para ello es necesario que el patrón las
registre en su contabilidad.
El interesado en beneficiar al trabajador con esta
prestación tiene la opción de incluirla en el importe al
cubrir el IMSS bimestre a bimestre, a través del modulo
de “aportaciones voluntarias” del sistema único de
autodeterminación (SUA) o bien, enterarlo directamente
al trabajador para que a su vez lo entregue a su
administradora de fondos para el retiro (afore), de lo cual
deberá de recabar el comprobante y entregarlo a su
patrón.
IMSS
75
07/02/2018
11. AYUDA PARA ENFRENTAR

DESASTRES
CONCEPTO DOCTRINAL
Prestación que el patrón proporciona a

sus trabajadores con la finalidad de
apoyarlos cuando enfrenten alguna
desgracia que afecte su patrimonio
(inundaciones, terremotos, etc.)
Este beneficio puede darse a través de la

entrega de una cantidad de efectivo o
bien, mediante la contratación de un
seguro para tales efectos.
AYUDA PARA ENFRENTAR DESASTRES
EFECTOS LABORALES, FISCALES Y EN SEGURIDAD

SOCIAL ESPECÍFICOS
Es recomendable que cuando el patrón otorgue esta

prestación conserve los documentos comprobatorios de
la misma (fotos, informes de las autoridades, etc.) a efecto
de evitar controversia con las autoridades laborales y
fiscales.
IMSS
76
07/02/2018
VII A) APORTACIONES L FT
INFONAVIT
Art. 136 Obligación de Empresas
Agrícolas, Industrial, Minera o de
cualquier otra clase de trabajo.
Art. 141 Reglas de las Aportaciones;
reembolso de depósitos constituidos
+ una cantidad adicional igual.
Art. 150 Casa en comodato o
arrendamiento; no se exenta su
aportación del 5%.
L FT
VII B) CASA HABITACIÓN
COBRO DE RENTAS, CUANDO SE
PROPORCIONA CASA AL TRABAJADOR:
NO PODRÁ SER MAYOR DEL 10% / 15% DEL
SALARIO. (ARTICULO 97. FRAC. II / 110, FRAC. II).
EL IMPORTE DE LA RENTA, NO PODRÁ EXCEDER

DEL MEDIO POR CIENTO MENSUAL, DEL
VALOR CATASTRAL DE LA FINCA. (ART. 151).
77
07/02/2018
LISR
Efectos fiscales
En el art. 93 en su fracción X, se contemplan los
siguientes supuestos, como exentos al recibirlos:
a) Entrega que realizan los patrones a los fondos de
vivienda, conforme:
LINFONAVIT, LSS, LSAR.
LISSSTE.
LIS de las Fuerzas Armadas.
b) Los rendimientos que generen dichos fondos.
c) Las casas proporcionadas a los trabajadores:
Como parte de un deber legal (Art. 30, 28, 97,
110 y 151)
Como Previsión Social.
IMSS
CASA HABITACIÓN INFONAVIT

No forma parte del SBC cuando la habitación
se entregue en forma onerosa a los
trabajadores (fracc.V LSS y fracc.VI RIPAEDI).
Se entiende que es onerosa esta prestación
cuando el trabajador pague, como mínimo, el
20% del SMG diario que rija en el Distrito
Federal.
Si la habitación es gratuita o el cobro de la
misma es inferior al 20% del SMG diario que rija
en el DF, será integrable para efectos del SBC.
78
07/02/2018
TESIS APLICABLES
CUOTAS OBRERO-PATRONALES PAGADAS

INDEBIDAMENTE. CASO EN QUE EL TÉRMINO
PARA SOLICITAR SU DEVOLUCIÓN INICIA A
PARTIR DE QUE SE NOTIFICA AL
CONTRIBUYENTE QUE LE AYUDA DE RENTA
NO FORMA PARTE DEL SALARIO BASE DE
COTIZACIÓN.
Seminario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XIII.
Novena Época, junio de 2001, pág. 695. Tesis aislada: 1.9ºA.5
A.
Material elaborado por: C.P.C. Leobardo Meraz Barragán
TESIS APLICABLES
CUOTAS OBRERO-PATRONALES. LA
PRESTACION CONSISTENTE EN AYUDA DE
RENTA NO ES EQUIPARABLE A LAS
APORTACIONES AL INSTITUTO DEL FONDO
NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA EFECTOS DE
INTEGRACION DEL SALARIO BASE DE
COTIZACION.
Seminario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo II.
Novena época, septiembre de 1995, pág. 244. Tesis de
jurisprudencia: 2ª./J.51/95.
Material elaborado por: C.P.C. Leobardo Meraz Barragán
79
07/02/2018
L FT
VIII A) CAJAS DE AHORRO
PAGO DE CUOTAS, PARA SU CONSTITUCIÓN Y
FOMENTO (ARTICULO 110, FRAC. IV):
SIEMPRE QUE LOS TRABAJADORES

MANIFIESTEN EXPRESA Y LIBREMENTE SU
CONFORMIDAD.
EL IMPORTE DE LAS CUOTAS, NO SEAN

MAYORES DEL 30% DEL EXCEDENTE DEL
SALARIO MÍNIMO.
LISR
¿QUE DEBE HACER EL SISTEMA
FINANCIERO PARA NO RETENER EL
ISR EN CAJA DE AHORRO PARA
TRABAJADORES?
Conforme el artículo 54, fracción V, de la LISR, no

hay retención, sin embargo el reglamento,
condiciona al Sistema Financiero, a presentar, un
aviso conforme reglas del SAT.
80
07/02/2018
IMSS
CAJAS DE AHORRO INFONAVIT

No son objeto de la LSS ya que es
una aportación del propio
trabajador o es una aportación
patronal única, en el momento de la
constitución o formación de dicha
Caja de Ahorro.
VIII B)FONDOS DE AHORRO

CONCEPTO DOCTRINAL
Se concibe como un incentivo del patrón hacia la

practica del ahorro por parte de sus trabajadores,
quienes realizan una aportación a dicho fondo, el
cual normalmente se destina a otorgar préstamos a
los aportantes durante el ejercicio, lo que generan
intereses que se traducen en un ingreso
importante de fin de año, propiciando un mejor
nivel de vida de los subordinados. Generalmente se
entrega en la época decembrina para hacer frente a
los gastos propios de la temporada.
81
07/02/2018
FONDOS DE AHORRO L FT
Efectos Laborales
Esta es una prestación extralegal y por tanto el patrón es
quien deba fijar las condiciones de su otorgamiento, en las
políticas de prestaciones y compensaciones, el cual no podrá
condicionarse a la asistencia o no de los trabajadores a
prestar su servicios.
Como esta prestación no es una contraprestación de los

servicios prestados, no forma parte del salario para
indemnizaciones (Arts. 84 y 89 LFT).
No obstante, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia

de la Nación emitió una jurisprudencia por contradicción
de tesis, donde sostiene que si es una prestación integrable al
salario, porque considera que el trabajador la percibe como
una contraprestación por sus servicios.
REQUISITOS APLICABLES AL FONDO DE AHORRO

(ART. 27,FRAC. XI, QUINTO PARRAFO, LISR Y 49 DEL RLISR)
1. QUE LA APORTACION SEA GENERAL.
2. MONTOS IGUALES AL APORTADO POR EL TRABAJADOR.
3. QUE LA APORTACION NO EXCEDA DEL 13% DEL SALARIO Y SIN QUE

EXCEDA DEL 1.3 VECES DEL SMG DE LA Z.G. DEL TRABAJADOR.
4. SE CUMPLA EL REQUISITO DE PERMANENCIA, CONFORME AL ART. 42

DEL RLISR,A SABER:
A. RETIROS AL TERMINO DE LA RELACION LABORAL O UNAVEZ POR AÑO.
B. FONDO DESTINADO A PRESTAMOSY A INVERSION.
C. LOS PRESTAMOS SE AJUSTEN A LO SIGUIENTE:
NO EXCEDAN DEL MONTO A FAVOR DEL TRAB.
SE OTORGUEN UNA VEZ AL AÑO
CUANDO SEAN MAS DE UN PRESTAMO AL AÑO...
ULTIMO PRESTAMO PAGADO TOTALMENTE
TRANSCURRAN COMO MINIMO 6 MESES.
Si se cumplen los requisitos de deducibilidad, el ingreso está exento para el trabajador.

LISR
82
07/02/2018
IMSS
FONDOS DE AHORRO INFONAVIT

Para que el fondo de ahorro no forme parte del SBC de
los trabajadores, debe integrarse por un deposito (¿que es
deposito?) de dinero semanal, quincenal o mensual, igual
del trabajador y el de la empresa y el trabajador no debe
retirarlo más de dos veces en un año (Arts. 27, fracción II
LSS; 29 Ley del INFONAVIT y 32, fracción II RIPAEDI).
Si el fondo de ahorro se integra de forma diversa o puede

el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará
en su totalidad al SBC; si la aportación patronal es mayor
que la del subordinado, la base salarial se incrementará
únicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el
trabajador (Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS
494/93).
ACUERDO 494/93.
FONDO DE AHORRO
Permite, que cuando el fondo de ahorro se

integra mediante aportaciones comunes y
periódicas (no establece el periodo) y la
correspondiente al patrón sea igual o inferior a
la cantidad aportada por el trabajador, no
constituye SBC y solo cuando la aportación
patronal sea mayor, el diferencial incrementará
dicho SBC.
IMSS
83
07/02/2018
TESIS APLICABLES
SALARIO. EL FONDO DE AHORRO ES PARTE
INTEGRANTE DE AQUEL. Aprobada el 12 de enero
de 2011.
SEGURO SOCIAL. FONDO DE AHORRO,

APORTACIONES RETIRADAS MAS DE DOS
VECES AL AÑO. LA ADICIÓN A LA FRACCIÓN
DEL ARTICULO 31 DE LA LEY RELATIVA QUE
LAS REGULA PARA EFECTOS DE
COTIZACIÓN, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD TRIBUTARÍA (DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACIÓN DE VEINTE DE JULIO DE MIL
NOVECIENTOS NOVENTA Y TRES). Semanario
judicial de la federación y su Gaceta, Tomo III. Novena
Época, Febrero de 1996,pag.170.Tesis aislada: P.1/96.
SEGURO SOCIAL. CUOTAS OBRERO

PATRONALES. LA PRESTACIÓN DE FONDOS
DE AHORRO NO FORMA PARTE DE
INTEGRANTE DEL SALARIO DE LOS
TRABAJADORES. Semanario Judicial de la Federación,
Tomo I, segunda parte-2. Octava Época, enero a junio de
1988, pag.647.Tesis aislada: P.1/96.
FONDO DE AHORRO. ES IMPROCEDENTE

RECLAMARLO EN FORMA DIVIDIDA. Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época,
Tomo X, septiembre de 1999, pag.804, Tesis aislada:
II.T.103 L.
84
07/02/2018
IX) CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL L FT

DE TRABAJADORES PAGADAS POR
EL PATRÓN
Art. 97 Descuentos de Trabajadores
de Salario Mínimo, no son objeto de
deducciones excepto pensiones alimenticias,
pago de rentas, amortizaciones INFONAVIT
y FONACOT.
Art. 110 Descuentos permitidos: deudas
contraídas, rentas, amortización INFONAVIT,
Fondos y Cajas de Ahorro, pensiones
alimenticias, cuotas sindicales y FONACOT.
IMSS
CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL PAGADAS POR EL PATRON INFONAVIT
Efectos en Seguridad Social (Art. 27 LSS)

No es integrante del salario base de cotización
para efectos de cotización, en razón de que no
incrementa el salario del trabajador, esto es que
su cuantía salarial continúa siendo la misma,
pues solamente el patrón deja de retenerle esa
contribución (Art. 27, fracción IV LSS).
85
07/02/2018
IMSS
ACUERDO 1899/82. INFONAVIT
CUOTA OBRERA QUE ABSORBE EL

PATRÓN
“Cuota Obrera. No forma parte integrante del
salario. 17-XI-82.”
Señala que las cuotas obreras que el patrón
acepta pagar, no debe considerarse como
integrante del salario para efectos de cotización.
LISR
Según el articulo 28, fracción I, de la LISR, las

contribuciones en la parte subsidiada o que
originalmente corresponden a terceros,
conforme a las disposiciones relativas, no serán
deducibles.
X A) PRIMA DE ANTIGÜEDAD –L F T
Trabajadores de Planta (Art. 162)
◦ CONSISTE EN UN IMPORTE DE 12 DIAS DE SALARIO, POR CADA
AÑO DE SERVICIO.
◦ SE PAGA A LOS TRABAJADORES QUE SE SEPAREN VOLUNTARIAMENTE

DE SU EMPLEO, SIEMPRE QUE HAYA CUMPLIDO 15 AÑOS DE SERVICIO,
POR LO MENOS. (O CUANDO HAYA DESPIDO INJUSTIFICADO)
◦ SE PAGA TAMBIEN, A LOS QUE SE SEPAREN POR CAUSA JUSTIFICADA Y

A LOS SEPARADOS DE SU EMPLEO, INDEPENDIENTE A LA
JUSTIFICACIÓN O INJUSTIFICACIÓN DEL DESPIDO.
◦ SI EL SALARIO PERCIBIDO, EXCEDE DEL DOBLE DEL SMG DEL ÁREA

GEOGRÁFICA, SE CONSIDERA ESTE COMO TOPE PARA EL PAGO.
◦ EN CASO DE MUERTE, SE PAGA A LOS BENEFICIARIOS, INDEPENDIENTE

A LA ANTIGÜEDAD.
◦ SE CUBRE ESTA PRIMA, INDEPENDIENTEMENTE A CUALQUIER OTRA

PRESTACIÓN.
86
07/02/2018
L FT
X B) INDEMNIZACIONES
● EL TRABAJADOR PODRÁ SOLICITAR, ANTE LA JUNTA
DE CONCILIACIÓN Y ARBITRAJE, A SU ELECCIÓN, QUE
SE LE REINSTALE O QUE SE LE INDEMNICE, CON EL
IMPORTE DE 3 MESES (ART. 48)
● PARA DETERMINAR EL MONTO, SE TOMA COMO BASE
EL SALARIO (VIGENTE AL MOMENTO DE LA
INDEMNIZACIÓN) MÁS LA PARTE PROPORCIONAL DE
LAS PRESTACIONES, CONSIDERADAS COMO SALARIO.
EN EL ART. 84 (ART. 89)
● EN SALARIOS POR UNIDAD DE OBRA O
VARIABLES, TOMAR EL PROMEDIO DE
PERCEPCIONES OBTENIDAS EN LOS 30 DIAS
EFECTIVAMENTE TRABAJADOS ANTES DEL
NACIMIENTO DEL DERECHO. (ART. 89)
Indemnización al incumplir el Derecho

de Preferencia conforme Art. 154 y 156
LFT (ART. 157)
EL DERECHO DEL TRABAJADOR (ES) AGRAVIADO (S),
SERA SOLICITAR ANTE LA JUNTA DE CONCILIACION
Y ARBITRAJE,A SU ELECCION:
Que se le otorgue el puesto correspondiente o.

Se le indemnice conforme a, 3 meses de salarios, mas
salarios vencidos.

L FT
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07/02/2018
Indemnización por Desplazamiento

de Personal al implementar Maquinaria o
Procedimientos Nuevos (Art. 439)
SI EXISTE REDUCCION DE PERSONAL, A FALTA DE
CONVENIO (con los propios trabajadores), el patrón
deberá de obtener la autorización de la JCA, para realizar
dicha modernización.
Los trabajadores reajustados, tendrán derecho a:

INDEMNIZACION (4 meses de salario)
(mas) 20 DIAS (Por cada año de servicios, o mayor según contrato)
(mas) PRIMA DE ANTIGÜEDAD (conforme art.162)

L FT
Efectos fiscales LISR

El art. 93 en su fracción XIII, contempla los
ingresos del trabajador que obtiene al momento
de su separación por:
a) Prima de Antigüedad
b) Retiro
c) Indemnizaciones
d) Otros Pagos
e) Reembolso del Seguro de Retiro o Subcuenta
de RCV conforme LSS o LISSSTE.
88
07/02/2018
PRIMA DE ANTIGÜEDAD, RETIRO, INDEMNIZACIONES , OTROS IMSS

PAGOS y REEMBOLSO SEG DE RETIRO ó de RCV INFONAVIT

La prima de antigüedad, retiro, indemnizaciones
y otros pagos, no son integrables al SBC.
El trabajador cesante o en estado de vejez

conforme Ley 1997, que no reúna 1250
semanas, podrá retirar el saldo de su cuenta
individual en una sola exhibición o seguir
cotizando para cubrir las semanas necesarias
para su pensión (Art. 154 tercer párrafo y162
segundo párrafo )
XI A) AGUINALDO L FT
(Gratificación Anual)
DEBERÁ DE PAGARSE ANTES DEL 20 DE
DICIEMBRE, EQUIVALENTE CUANDO MENOS A
15 DIAS DE SALARIO (ART. 87)
89
07/02/2018
IMSS
AGUINALDO INFONAVIT

(Art. 30 fracc. I LSS)
Como el importe del aguinaldo se conoce
desde el comienzo de la relación laboral y el
derecho a recibir su pago se genera día a día, es
un elemento fijo del SBC y por ende se incluye
en el factor de integración que sirve de base
para pagar las cuotas obrero-patronales al
Instituto.
L FT
XI B)VACACIONES Y PRIMA
AL CUMPLIR UN AÑO DE SERVICIO, SE GENERA EL
DISFRUTE DE CUANDO MENOS 6 DIAS LABORABLES
DE VACACIONES, AUMENTÁNDOSE CADA AÑO DOS
DIAS, HASTA LLEGAR A DOCE, POR CADA AÑO DE
SERVICIO. (12 DIAS DEL 4TO AL 8VO AÑO)
DESPUÉS DEL CUARTO SE AUMENTA 2 DIAS, POR CADA
5 DE SERVICIO (ART. 76)
CONFORME JURISPRUDENCA 6/96 DE LA SCJN (14 DIAS
A PARTIR DEL 5TO AÑO)
SE TIENE DERECHO A UNA PRIMA NO MENOR
DEL 25%, SOBRE LOS DIAS DE VACACIONES
(ART. 80)
90
07/02/2018
IMSS
PRIMA VACACIONAL INFONAVIT

(Art. 30 fracc. I LSS)
Como el importe de la prima vacacional se
conoce desde el comienzo de la relación laboral
y el derecho a recibir su pago se genera día a
día, es un elemento fijo del SBC y por ende se
incluye en el factor de integración que sirve de
base para pagar las cuotas obrero-patronales al
Instituto.
L FT
XI C) PTU
Empresas exceptuados de Repartir la PTU:
I. Empresas de nueva creación en su 1er año.
II. Empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración
de un producto nuevo, en sus 2 primeros años.
III. Empresas de industria extractiva, de nueva creación,
durante el período de exploración.
IV. Instituciones de asistencia privada, legalmente
reconocidas; con bienes propios, realicen actos con fines
humanitarios de asistencia, sin lucro.
V. IMSS e Instituciones Públicas Descentralizadas con fines:
culturales, asistenciales o de beneficencia.
VI. Empresas que tengan un capital menor del que fije la STPS
por ramas de la industria (Secretaría de Economía).
91
07/02/2018
¿Quiénes tienen derecho a la PTU y

quiénes no? Art. 127
La PTU es un derecho de los trabajadores
que prestan un trabajo personal subordinado,
a una persona física o moral.
Dicho derecho, no se limita por la
nacionalidad de los trabajadores; por ello los
extranjeros, también gozan de dicho derecho,
siempre y cuando cumplan los requisitos
para recibirla.

L FT
¿Quiénes tienen derecho a la PTU y quiénes no? Art. 127

Se precisa el derecho a recibir la PTU, en los siguientes casos:
Trabajadores de confianza si el salario es mayor al del
trabajador sindicalizado de más alto salario, o a falta de esté, al
trabajador de planta, se considerará este salario aumentado en un
20%, como salario máximo.
Trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven
exclusivamente de su trabajo, (trabajadores de oficinas) y el de
los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas
(inmobiliarias o renta de muebles) o al cobro de créditos y sus
intereses (oficina de gestoria) ( no podrá exceder de 1 mes de
salario.)
Madres trabajadoras (períodos pre y postnatal) y trabajadores con RT
(incapacidad temporal) son considerados como trabajadores activos.
Trabajadores de establecimientos (sucursales).
Trabajadores de la industria de la construcción los que hayan sido
determinados para el reparto se sujetarán a las medidas dictadas por
la Comisión de PTU.
Trabajadores eventuales cuando hayan trabajado por lo menos 60
días durante el año. L FT
92
07/02/2018
¿Quiénes tienen derecho a la PTU y quiénes no? Art. 127
No tendrán derecho a recibir PTU:

Directores, administradores y gerentes generales.
Trabajadores domésticos.
Trabajadores eventuales cuando hayan laborado sólo

59 días en el año.
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no

implica la facultad de intervenir en la dirección o administración
de las empresas (Art. 131 LFT).

L FT
IMSS
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) INFONAVIT

Se señala como excluyente para efectos de
integrar el SBC, en su fracción IV del Art. 27 LSS
y fracción V del Art. 32 RIPAEDI.
¿QUÉ PASA SI SE PAGA DE MÁS?
¿ES VIABLE PAGARSE ANTES?
¿SE PUEDE PAGAR POR PARTE?
93
07/02/2018
L FT
XI D) PRIMA DOMINICAL
CUANDO SE PRESTE SERVICIO EN DOMINGO,
SE TIENE DERECHO A UNA PRIMA ADICIONAL
DE UN 25% POR LO MENOS, SOBRE EL
SALARIO DE LOS DIAS ORDINARIOS DE
TRABAJO. (ART. 71)
IMSS
PRIMA DOMINICAL INFONAVIT

El SBC se integra “con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, …, primas…” (Art. 27
LSS)
Por la naturaleza de la percepción, al no ser

previamente conocidos, se sumarán los ingresos
totales percibidos durante los 2 meses
inmediatos anteriores y se dividirán entre el no.
de días de salario devengado en ese periodo
(Art. 30 fracc. II LSS)
94
07/02/2018
XII) REMUNERACIONES PERCIBIDAS L F T

POR EXTRANJEROS (en Territorio Nacional)
De acuerdo al Art. 7, el patrón podrá contratar a
extranjeros:
Hasta un 10% de la plantilla del total de trabajadores.
Sólo se podrán emplear temporalmente en las
categorías de técnicos y profesionales cuando no haya
mexicanos en dichas especialidades, pero en una
proporción que no exceda del 10% de los de la
especialidad.
Tendrán la obligación solidaria de capacitar a
trabajadores mexicanos en la especialidad de que se
trate.
Los médicos no podrán ser extranjeros.
Para los cargos de directores, administradores y
gerentes generales podrán ser de nacionalidad
extranjera.
REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR EXTRANJEROS LISR
a) Los agentes diplomáticos.

b) Los agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones, en los casos de
reciprocidad.
c) Los empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros, que sean
nacionales de los países representados, siempre que exista reciprocidad.
d) Los miembros de delegaciones oficiales, en el caso de reciprocidad, cuando
representen países extranjeros.
e) Los miembros de delegaciones científicas y humanitarias.
f) Los representantes, funcionarios y empleados de los organismos
internacionales con sede u oficina en México, cuando así lo establezcan los
tratados o convenios.
g) Los técnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal, cuando así se
prevea en los acuerdos concertados entre México y el país de que dependan.
95
07/02/2018
IMSS
REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR EXTRANJEROS INFONAVIT

ACUERDO NÚMERO 8386/1981
Afiliación de Trabajadores Extranjeros
"Las compañías petroleras de nacionalidad extranjera deben ser registradas

como patrones, y sus trabajadores, incluyendo a los extranjeros, deben
considerarse como sujetos de afiliación, si el municipio en donde prestan
sus servicios esta incorporado al régimen obligatorio del seguro social.
Visto el estudio de la Prosecretaría General, se comisiona al titular de la
misma para que dé respuesta a la consulta formulada por el C. Delegado
del IMSS en Campeche, Camp., en la forma y en los términos expresados
por los consejeros miembros de la Comisión de Inconformidades del H.
Consejo Técnico, en el sentido de que, estando incorporado al régimen
obligatorio del seguro social, el municipio en donde tienen sus domicilios
las compañías petroleras de nacionalidad extranjera y donde sus
trabajadores les prestan servicios, en términos del artículo 12 (actual 15)
de la Ley del Seguro Social, las primeras deben registrarse como patrones y
los segundos deben ser inscritos como trabajadores, sin importar su
nacionalidad. Este asunto no deberá someterse de nueva cuenta al acuerdo
de dicha comisión".
L FT
XIII) VIATICOS
Definición según RAE: Prevención, en especie o
en dinero, de lo necesario para el sustento de
quien hace un viaje; subvención en dinero por un
trabajo específico.
Art. 132, fracc. III: “… Proporcionar
oportunamente a los trabajadores los útiles,
instrumentos y materiales necesarios para la
ejecución del trabajo…”
Art. 134, fracc.VI: “… Restituir al
patrón los materiales no usados…”
96
07/02/2018
VIATICOS
Los viáticos no comprobados con documentación, deberán:
• Depositarse por el empleador a la cuenta del trabajador en la que
perciba su nómina o en una cuenta asociada a un monedero electrónico
con el fin de depositar los viáticos.
• Reunir los requisitos de deducibilidad previstos en el artículo 28,
fracción V de la LISR. (relación de trabajo o prestación de servicios
profesionales)
• No será aplicable tratándose de gastos de hospedaje y de pasajes de
avión.
• La parte que en su caso no se erogue deberá ser reintegrada por la
persona física que reciba los viáticos.
Podrá no comprobarse con documentación de terceros
hasta un 20% del total de viáticos recibidos en cada ocasión, sin
que en ningún caso el monto que no se compruebe exceda de
$15,000.00 en el ejercicio siempre que el monto restante de los
viáticos se erogue mediante tarjeta de crédito, de débito o de
servicio del patrón (Art. 152 RLISR)

LISR
IMSS
VIATICOS INFONAVIT

No son integrantes del SBC al tener la
categoría de herramienta de trabajo originados
por una disposición contenida en la
normatividad laboral.
El art. 27 LSS en su fracción I y art. 32 RIPAEDI

en su fracción I, señalan que se excluyen como
integrantes del SBC los instrumentos de
trabajo.
97
07/02/2018
JURISPRUDENCIA DE LA NO INTEGRACION DE VIATICOS AL SBC.
479. SALARIO, LOS VIATICOS NO FORMAN PARTE DE EL. Es cierto que

la LFT dispone que dentro del salario quedan comprendidos no solo los
pagos hechos por cuota diaria, sino también las gratificaciones,
percepciones, habitación y cualquiera otra cantidad que sea entregada a un
trabajador a cambio de su trabajo, incluyendo además todas las ventajas
económicas establecidas en el contrato a su favor, pero para que una
prestación pueda considerarse parte integrante del salario, es
preciso que se le entregue a cambio de su trabajo, lo que no
ocurre con los llamados viáticos, que son las cantidades dadas a un
trabajador para sus gastos de transporte, hospedaje y alimentación, en
los casos en que tiene que desempeñar sus labores fuera de su domicilio o
residencia habitual, pues tales sumas son entregadas no como una
contraprestación del servicio desempeñado, sino para resarcirlo de los
gastos extraordinarios que tiene que hacer por verse en la necesidad de
permanecer fuera del lugar de su residencia.
Jurisprudencia 479 de la SCJN, publicada en el Apéndice al semanario

judicial de la federación 1917-1995.
XXIII A) RETIRO DE SUBCUENTAS L FT

RCV PARA GASTOS DE MATRIMONIO
Y POR DESEMPLEO
La LFT, no contiene obligación alguna para
los patrones.
Para 2015 se prevé una Ley de Seguro de
Desempleo. (no se ha publicado)
98
07/02/2018
IMSS
SEGURO DE GASTOS DE INFONAVIT
MATRIMONIO
a) Equivalente a 30 dias de 1 SMG del DF.
b) Condiciones para obtener la prestación (art. 165 y 166)

◦ Tener reconocidas a la fecha del matrimonio cuando
menos 150 semanas.
◦ Documentales en su caso, de fallecimiento de
personas con la que contrajo matrimonio o en caso
de viudez, el acta de divorcio.
◦ No haber obtenido beneficio anterior, con cónyuge
registrada (se ejerce una sola vez).
◦ También aplica en los 90 días hábiles posteriores a la
fecha de la baja y se contrae matrimonio.
IMSS
SEGURO DE DESEMPLEO INFONAVIT
(Art. 191; Modificación 26/Mayo/2009)

a) Retirar parcialmente a partir del día 46 de
desempleado y no haber Retirado en los 5 años inmediatos
anteriores, acreditando con los estados de cuenta.
b) Condiciones para cuentas individuales, con
antigüedad de hasta 3 años.
Que tenga un mínimo de 12 cotizaciones bimestrales.
Podrá retirar en una exhibición el equivalente a 30 días de ultimo
SBC, con limite de 10 VSMG del DF.
c) Condiciones para cuentas individuales, con
antigüedad de 5 años o más.
Retirar la cantidad menor, entre 90 días SBC de las ultimas 250
semanas o las que tuviere o el 11.5% del saldo de subcuenta de
RCV.
Se entrega el importe hasta en 6 mensualidades, la primera, hasta un
monto de 30 días de último SBC y se suspende si regresa a laborar
en dicho periodo.
99
07/02/2018
LEY DEL SEGURO

SOCIAL
SUJETOS DE ASEGURAMIENTO
DEL RÉGIMEN OBLIGATORIO:
(ART. 12)
I. La relación laboral conforme artículos 20 y 21 de
la Ley Federal del Trabajo, independiente de que sea
en forma permanente o eventual,…;
II. Los socios de sociedades cooperativas, y
III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a

través de Decretos.
100
07/02/2018
CRITERIOS OFICIALES SOBRE “LOS SUJETOS DE

ASEGURAMIENTO”
(Art.12, fracc. I LIMSS)
1) Trabajadores de planta permanente y de base (sí)
2) Trabajadores de planta temporales (sí)
3) Trabajadores eventuales (si)
4) Gerente general (si)
5) Gerente especial (si)
6) Gerente general administrador único (no)
7) Miembro del consejo de administración (no)
8) Administrador único (no)
9) Comisario sin relación de trabajo (no)
10) Comisario con relación de trabajo (si)
11) Comisionistas que ejecutan directamente la comisión (si)
12) Comisionistas que ejecutan por conducto de otros (no)
13) Comisionistas permanentes (si)
14) Comisionistas en operaciones aisladas (no)
15) Comisionistas por temporada (si)
16) Agente de seguros (si)
17) Apoderado general (si o no)
18) Profesionistas (si o no)
19) Profesores (no importa numero de horas) (si)
20) Menores de edad (si)
21) Trabajadores extranjeros (si)
22) Vendedores, agentes de ventas, propagandistas (si)
VOLUNTARIAMENTE PODRÁN
SER SUJETOS DE
ASEGURAMIENTO AL RÉGIMEN
OBLIGATORIO
(ART. 13)
I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como
profesionales, comerciantes en pequeño, artesanos y demás trabajadores
no asalariados; …
IV. Los patrones personas físicas con trabajadores asegurados a su servicio, y
V. Los trabajadores al servicio de las administraciones públicas de la
Federación, entidades federativas y municipios que estén excluidas o no
comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad
social.
Mediante convenio con el Instituto se establecerán las modalidades y

fechas.
101
07/02/2018
FACULTADES Y ATRIBUCIONES
DEL INSTITUTO MEXICANO
DEL SEGURO SOCIAL, ENTRE
OTRAS, LAS SIGUIENTES:
(ART 251)
XX. Establecer coordinación con las

dependencias y entidades de las
Administraciones Públicas Federal, Estatales
y Municipales, para el cumplimiento de sus
objetivos;
FACULTADES Y ATRIBUCIONES DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO

SOCIAL, ENTRE OTRAS, LAS SIGUIENTES:
(ART 251)
XXIII.Celebrar convenios de coordinación

con la Federación, entidades
federativas, municipios y sus
respectivas administraciones públicas,
así como de colaboración con el sector
social y privado, para el intercambio de
información relacionada con el
cumplimiento de sus objetivos, en los
términos previstos en esta Ley;
102

1B. Analisis Prestaciones Art 93

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07/02/2018

ASPECTOS NORMATIVOS DE LAS

CPC y LD LEOBARDO MERAZ BARRAGAN &

LEY FEDERAL DEL

a) Depende de la naturaleza de las funciones

b) Son funciones de confianza las de dirección,

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Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su

La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo

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Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

LOS DOCUMENTOS E INFORMACIÓN QUE

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

SUSPENSION DE LABORES, POR DECLARATORIA

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Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

CAUSAS DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE

X. Tener el trabajador más de tres faltas de asistencia

Además de las causales ya conocidas, la reforma de 2012, hizo

CAUSAS DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE TRABAJO, SIN RESPONSABILIDAD PARA EL

b) Además de los actos inmorales del trabajador, se incorpora el

c) Se incorpora como causal, en la fracción XV Bis, la falta de

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

CAUSAS DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE TRABAJO, SIN RESPONSABILIDAD PARA EL

FORMALIDAD Y PROCEDIMIENTO DE NOTIFICACION DEL DESPIDO

PRESTACIONES POR DESPIDO INJUSTIFICADO (Art. 48)

EL TRABAJADOR PODRÁ SOLICITAR, ANTE LA JUNTA DE CONCILIACIÓN Y

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PRESTACIONES POR DESPIDO INJUSTIFICADO y NO

INDEMNIZACIÓN POR RESPONSABILIDAD DE CONFLICTO

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POR DESPIDO INJUSTIFICADO y NO REINSTALACIÓN

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OPCION DEL TRABAJADOR A REINSTALACION O

c) Si al término de 12 meses, no ha concluido el

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… continuación - OPCION DEL TRABAJADOR A REINSTALACION O INDEMNIZACION

d) El pago de intereses, solo aplica para “salarios vencidos” (no

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CAUSAS DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN DE

IV. Reducir el patrón el salario del trabajador;

V. No recibir el salario correspondiente en la fecha

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PRESTACIONES POR DESPIDO ó RENUNCIA

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I. El mutuo consentimiento de las partes;

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SALARIO BASE PARA EL CASO

EN SALARIOS POR UNIDAD DE OBRA O VARIABLES,

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PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO.

Se reitera su deducibilidad siempre que:

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Normas Protectoras y Privilegios del Salario

II. Pago de la renta a que se refiere el artículo …

PROHIBICION DE HACER DESCUENTOS A LOS TRABAJADORES, SALVO LOS SIGS.

III. Pago de abonos para cubrir préstamos provenientes

Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán

PROHIBICION DE HACER DESCUENTOS A LOS TRABAJADORES, SALVO LOS SIGS.