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FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
QUITO - ECUADOR
2017
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y
FINANCIERA EN EL ECUADOR
AUTORES:
Ing. Abg. Mauricio Torres Maldonado MSc.
Dra. CPA. Gabriela Sulca Córdova MSc.
Dr. CPA. Efraín Becerra Paguay MSc. EPE.
Dr. Washington Paúl Torres Vargas. MBA
Ing. Oswaldo Fiallos Tapia. MBA.
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DATOS DE LOS AUTORES
1
INTRODUCCIÓN
A partir del año 2008 entro en vigencia la nueva Constitución de la República del
Ecuador, donde se cambió la visión del Estado, a un Estado Constitucional de Derechos y
Justicia Social. Dentro de este nuevo enfoque, se ha cambiado además la perspectiva del
servidor público ecuatoriano, comprendiendo este concepto al distinto personal que dispone
la administración pública.
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De lo expuesto anteriormente, se desprende que el estudio de este campo es de vital
importancia para el profesional contable y como aporte para el Estado como ente
Beneficiario, se propone conocer temas relacionados con la estructura de sector público, el
origen y aplicación de los fondos públicos, la asignación presupuestaria por área, la
administración de los bienes y la recaudación de los recursos, aspectos que se integran con
la Contabilidad Gubernamental mediante sistemas de registros unificados e integrados,
(SIGEF) Sistema Integrado de Gestión Financiera. (Sulca, Espinoza, & Becerra, 2016)
Todos los organismos que pertenecen al Estado, cualquiera sea la actividad que
realicen, deben disponer de un sistema contable integrado y confiable, a fin de administrar,
registrar y controlar los recursos públicos, optimizarlos a lo máximo y si no existe adquirir
o diseñar un nuevo, o mejorarlo el existente, situación que permitirá evaluar la gestión de las
autoridades responsables de tomar decisiones, a fin de adoptar políticas que conduzcan a la
consecución de objetivos previstos en los planes y programas.
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................................... 2
ÍNDICE DE CONTENIDOS .......................................................................................................................... 4
1. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA .......................................................................................................... 6
1.1. FINALIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ................................................................ 12
1.2. EL PROCESO ADMINISTRATIVO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ................................ 15
1.3. PLANIFICAR .................................................................................................................................... 17
1.4. ORGANIZAR .................................................................................................................................... 29
1.5. DIRIGIR ............................................................................................................................................. 34
1.6. CONTROLAR ................................................................................................................................... 36
1.7. CONTROL INTERNO ....................................................................................................................... 40
1.8. CONTROL EXTERNO ...................................................................................................................... 41
2. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA ..................................................................................................43
2.1. REGULACIONES LEGALES ........................................................................................................... 43
2.2. SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS (SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS
PÚBLICAS SINFIP)......................................................................................................................................... 47
2.3. AMBITO DE APLICACIÓN ............................................................................................................. 47
2.4. OBJETIVOS....................................................................................................................................... 48
2.5. PRINCIPIOS ...................................................................................................................................... 48
2.6. DEBERES Y ATRIBUCIONES DEL ENTE RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE
FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP ................................ 49
2.7. COMPONENTES DEL SISTEMA .................................................................................................... 52
3. DEL COMPONENTE DE LA POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL ......................................56
3.1. POLÍTICA FISCAL: .......................................................................................................................... 56
3.2. PROGRAMACIÓN FISCAL PLURIANUAL Y ANUAL: ............................................................... 57
3.3. FASES DE LA PROGRAMACIÓN FISCAL PLURIANUAL Y ANUAL:....................................... 57
3.4. ESTUDIOS FISCALES: .................................................................................................................... 57
4. DEL COMPONENTE DE INGRESOS ...............................................................................................57
4.1. INGRESOS PUBLICOS .................................................................................................................... 58
4.2. MECANISMOS PARA LA RECAUDACION Y DETERMINACION ............................................. 58
4.3. RECAUDACION A TRAVES DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS ............................... 58
5. COMPONENTE DE PRESUPUESTO ................................................................................................59
5.1 PROGRAMACION PRESUPUESTARIA ............................................................................................. 60
5.2 FORMULACION PRESUPUESTARIA ................................................................................................ 61
5.3 APROBACION PRESUPUESTARIA .................................................................................................... 64
5.4 EJECUCION PRESUPUESTARIA ........................................................................................................ 66
5.5 SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA ................................. 69
5.6 CLAUSURA Y LIQUIDACION PRESUPUESTARIA ......................................................................... 70
5.7 NORMAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTO ......................................................................................... 71
5.8 CLASIFICADORES ............................................................................................................................... 73
5.9 RELACION CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .......................................................... 82
6. DEL COMPONENTE DE ENDEUDAMIENTO PUBLICO ..............................................................86
6.1 DE LOS LIMITES DE ENDEUDAMIENTO, DESTINO DE LOS RECURSOS Y DE LOS
PROYECTOS ................................................................................................................................................... 87
6.2 DEL COMITE DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO ............................................................................. 92
6.3 DE LA EMISION DE BONOS Y OTROS TITULOS ............................................................................. 95
6.4 DE LAS GARANTIAS ........................................................................................................................... 97
7. DEL COMPONENTE DE TESORERIA ............................................................................................98
7.1 NORMAS TÉCNICAS DE TESORERIA............................................................................................. 103
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7.2 MECANISMOS DE RECAUDACION Y PAGOS ............................................................................... 105
8. DEL COMPONENTE DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ..............................................109
8.1 NORMATIVA Y PRINCIPIOS ............................................................................................................ 113
8.2 CATÁLOGO DE CUENTAS ............................................................................................................... 119
8.3 ASOCIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA ............................................................................. 123
8.4 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................. 124
8.5 NOTAS A LOS DE ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................. 125
8.6 REQUISITOS DE LOS INFORMES .................................................................................................... 126
8.7 MODELOS INFORMES ...................................................................................................................... 128
8.8 PRINCIPALES ASIENTOS TIPO - CASO DE APLICACION PRACTICO ....................................... 135
BIBLIOGRAFÍA .........................................................................................................................................145
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1. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
La palabra pública, al igual que el vocablo política, tienen la misma raíz etimológica
e histórica: ambas palabras derivan de la raíz pul (multiplicidad, amplitud); de ella derivó en
el griego la palabra polis (ciudad, estado), origen del concepto de política, y en el latín,
populus (pueblo), que es un sustantivo producido por la reduplicación de la voz pul. El
sustantivo populus se adjetivó en puplicus y luego en publicus, de donde derivó la palabra
público. Así, política y pública, además de este parentesco etimológico, tienen un significado
conceptual común: ambas se refieren a lo colectivo, comunitario, conglomerado. Es muy
significativo que entre los griegos y los romanos se identificara el estado por su carácter
comprensivo y colectivo: Polis y República.
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también en relación con las ramas legislativa y judicial. La Administración Pública es, pues,
una división de la ciencia política y una de las Ciencias Sociales. Es común relacionar los
conceptos de Gobierno y Administración Pública, debido a que se encuentran estrechamente
ligados y son inherentes el uno del otro, por ejemplo, en la Administración Pública se refleja
la acción del gobierno con el fin de satisfacer las necesidades básicas de la sociedad a quien
le sirve.
7
(Constitución de la República del Ecuador, 2008) La definición Constitucional del
Art.227 señala: “La administración pública constituye un servicio a la colectividad que se
rige por los principios de eficacia, eficiencia, calidad, jerarquía, desconcentración,
descentralización, coordinación, participación, planificación, transparencia y evaluación”
AP = SC + G + PA
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Principio de Jerarquía.- Es la relación de subordinación o dependencia entre
autoridades y empleados en una organización, en relación a su estructura orgánica.
Para la consecución del buen vivir, a las personas y a las colectividades, y sus
diversas formas organizativas, les corresponde:
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1. Participar en todas las fases y espacios de la gestión pública y de la planificación
del desarrollo nacional y local, y en la ejecución y control del cumplimiento de los planes de
desarrollo en todos sus niveles. (Constitución de la República del Ecuador, 2008).
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Jerarquía
Organización Planificación
Coordinación
Dirección Coordinación
o Jerarquía
Ejecución Planificación
Desconcentración
Desconcentración
Planificación Descentralización
Planificación
Participación
Control Planificación
Transparencia
Evaluación
AP = SC + G + PA
Eficiencia Planificar
Eficacia Organizar
Calidad Dirigir
Controlar
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incluye a la planificación, organización, dirección y control (PA), nos permite optimizar
recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros (Eficiencia), para lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos propuestos (Eficacia) y entregar un bien o servicio
que sea de satisfacción al usuario (Calidad)
12
El descontento de la ciudadanía suponía un riesgo político para los gobiernos de
turno, lo que hizo imprescindible un nuevo modelo para satisfacer las necesidades y mejorar
los servicios públicos.
“…La despersonalización de la organización administrativa llevaba a subordinar la
conducta individual a la funcionalidad de los arreglos estructurales. Introduciendo
combinaciones racionales, adecuadas al marco normativo aplicable a la organización,
se obtendrían mejoras en la eficiencia o eficacia de la actividad burocrática. La "ilusión
tecnocrática" de sus proponentes terminó por desvanecerse ante la insuficiencia de sus
planteos y el ritualismo -y consecuente fracaso- en que se tradujo la enorme mayoría de
sus programas...” (Oszlak, 1977, pág. 17)
Las estrategias modernizadoras de la Nueva Gestión Pública alteran las relaciones entre
el sector público, el mercado, el tercer sector y la familia, definiendo un determinado
modelo de Estado. Sus instrumentos dan prioridad a la eficiencia, tanto del mercado
como del sector público, por encima de otros criterios, como el de la equidad. (Ramió
C. y Salvador M, 2005, pág. 71)
14
La "organización burocrática" se visualiza como un tipo especial de organización
identificable, en sus rasgos fundamentales, en la configuración estructural y funcional
del ejército, los partidos políticos, la Iglesia, los sindicatos o las grandes empresas
privadas. (Oszlak, 1977, pág. 6)
15
Es un conjunto de fases o pasos a seguir para darle solución a un problema
administrativo, en él encontraremos asuntos de planificación, organización, dirección y
control, para resolverlos se debe contar con una buena planificación, un estudio previo y
tener los objetivos bien claros para poder hacer del proceso lo más fluido posible. Para que
el proceso administrativo llevado a cabo sea el más indicado se deben tomar en cuenta una
serie de pasos que no por ser una parte del todo son menos importantes, por mencionar
algunos están, las metas, estrategias, políticas, etc.
Henry Fayol mencionó de forma afirmativa que la toma de decisiones también hace
parte de las funciones de la organización, indicando como las funciones del administrador la
prevención, organización, coordinación y control, que dicho en términos contemporáneos
no es otra cosa que la planificación, organización, dirección y control. (James A.F. Stoner,
1996)
16
1.3.PLANIFICAR
Koontz y O’donnell
Josseph L. Massie
17
Burt K. Scanlan
Sistema que comienza con los objetivos, desarrolla políticas, planes, procedimientos
y cuenta con un método de retroalimentación de información para adaptarse a cualquier
cambio en las circunstancias.
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- Factor Geográfico, entre los más relevantes.
Los aspectos del micro y macro ambiente, la empresa nos los puede controlar, por lo
tanto se convierten en oportunidades y amenazas, a diferencia del ambiente interno que son
recursos que posee la empresa y por lo tanto los puede controlar, convirtiéndose así en
fortalezas y debilidades.
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planificación e instrumentación de estrategias un proceso permanente” (Harold Koontz,
1998)
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El buen vivir requerirá que las personas, comunidades, pueblos y nacionalidades
gocen efectivamente de sus derechos, y ejerzan responsabilidades en el marco de la
interculturalidad, del respeto a sus diversidades, y de la convivencia armónica con la
naturaleza. (Constitución de la República del Ecuador, 2008).
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La Planificación puede ser operativa y estratégica, la planificación operativa se
realiza a corto plazo y la estratégica a mediano y largo plazo, se considera a corto plazo
aquellas cuya ejecución tiene una duración menor a un año, Las planificaciones que son de
uno a tres años se considera de mediano plazo, mientras que de cuatro años en adelante se
consideran a largo plazo. En nuestro país a las de corto plazo se las conoce como Plan
Anual de la Política Pública (PAPP) y a las de largo plazo, como Plan Plurianual de la
Política Pública (PPPP).
Planificación Institucional
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De acuerdo a La Guía metodológica de planificación institucional, publicada en el
Registro Oficial No. 184 del martes 30 de agosto del 2011. El proceso de planificación
institucional involucra el desarrollo de los siguientes pasos:
2) Análisis situacional
Mapa de actores y actoras.- Los actores y actoras sociales son las diferentes personas
e instituciones que actúan e inciden en el medio en que se desenvuelve la institución.
Algunos tipos de actores sociales son: instituciones y empresas públicas, empresas privadas,
comunidad, contratistas, personas naturales, entre otros.
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Análisis FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas).- La
exploración de los factores positivos y negativos, internos y externos que tienen efectos
sobre la institución permitirá elaborar un estudio estratégico en el que se identifiquen las
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas de la entidad.
Fortalezas: son las características positivas internas que deben potenciarse para
lograr una gestión eficiente e impactos nacionales positivos.
Oportunidades: son características positivas externas. Son factores del medio que
deben aprovecharse para el beneficio de la institución.
Visión.- Es una imagen proyectada del futuro deseado por la organización, es una
declaración general que describe la situación a la que la institución desea llegar dentro de
los próximos años.
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Valores.- Son un conjunto de normas y creencias consideradas deseables, que guían
la gestión de la entidad; representan su orientación y cultura institucional.
Las estrategias constituyen los medios que permiten plantear los cursos de acción
factibles y necesarios para el logro de objetivos y metas institucionales y, por ende, para el
cumplimiento de la política pública. Esta fase permite identificar el conjunto de acciones
destinadas al cumplimiento de los objetivos y la determinación de recursos requeridos para
este fin.
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Estrategias.- A partir de la elaboración de los Objetivos Estratégicos Institucionales
y las metas esperadas, el debate vuelve a entrar en una fase abierta donde se identifican
cuáles son las estrategias y las medidas que las entidades deben implementar para llegar a
los objetivos formulados.
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Con el fin de regular el ejercicio de las competencias de planificación y el ejercicio
de la política pública en todos los niveles de gobierno, el Plan Nacional de Desarrollo, los
planes de desarrollo y de ordenamiento territorial de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados, la programación presupuestaria cuatrianual del Sector Público, el
Presupuesto General del Estado, los demás presupuestos de las entidades públicas; y, todos
los recursos públicos y demás instrumentos aplicables a la Planificación y las Finanzas
Públicas, se aprueba el Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas en octubre del
2010, donde se refiere a la planificación en los siguientes aspectos:
Para este efecto, se desarrollará una Estrategia Territorial Nacional como instrumento
complementario del Plan Nacional de Desarrollo, y procedimientos de coordinación y
armonización entre el gobierno central y los gobiernos autónomos descentralizados para
permitir la articulación de los procesos de planificación territorial en el ámbito de sus
competencias. (Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, 2010).
27
Art. 11. Del ejercicio desconcentrado de la planificación nacional.- La función
ejecutiva formulará y ejecutará la planificación nacional y sectorial con enfoque territorial y
de manera desconcentrada. Para el efecto, establecerá los instrumentos pertinentes que
propicien la planificación territorializada del gasto público y conformarán espacios de
coordinación de la función ejecutiva en los niveles regional, provincial, municipal y distrital.
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definición de las acciones públicas se incorporarán dichos enfoques para conseguir la
reducción de brechas socioeconómicas y la garantía de derechos. Las propuestas de política
formuladas por los Consejos Nacionales de la Igualdad se recogerán en agendas de
coordinación intersectorial, que serán discutidas y consensuadas en los Consejos Sectoriales
de Política para su inclusión en la política sectorial y posterior ejecución por parte de los
ministerios de Estado y demás organismos ejecutores. (Código Orgánico de Planificación y
Finanzas Públicas, 2010).
1.4.ORGANIZAR
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disponer y coordinar los recursos disponibles (materiales, humanos y financieros). Funciona
mediante normas y bases de datos que han sido dispuestas para estos propósitos.
Son estructuras formales diseñadas para lograr metas o leyes por medio de los
organismos de la gestión del talento humano y de otro tipo. Están compuestas por sistema y
subsistemas interrelacionados que cumplen funciones especializadas. Convenio sistemático
entre personas para lograr algún propósito específico. Las organizaciones son el objeto de
estudio de la Ciencia de la Administración, a su vez de otras disciplinas como la Sociología,
la Economía y la Psicología. (James A & Stoner R, 1996)
Grupo social compuesto por personas, tareas y administración, que forman una
estructura sistemática de relaciones de interacción, tendientes a producir bienes y/o servicios
para satisfacer las necesidades de una comunidad dentro de un entorno y así poder satisfacer
su propósito distintivo que es su misión.
30
La estructuración de las unidades administrativas se puede agrupar de la siguiente
manera:
Funciones, de acuerdo a las actividades principales de la organización.
Productos, según los artículos que las personas fabrican.
Territorios, según áreas geográficas.
Por sectores sociales que se atienden, por compradores en una empresa industrial
o comercial.
Por procesos, de acuerdos a sus fases.
Por número, en el caso de agrupar personas que hacen el mismo tipo de trabajo.
En nuestro país, la estructura organizacional en el sector público debe realizarse por
procesos.
Portafolio de productos.
Cadena de valor.
Estructura Orgánica y;
Procesos
Portafolio de productos
1. Productos primarios.
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2. Productos secundarios.
Estructura orgánica
1. Unidades administrativas.
2. Niveles jerárquicos.
3. Líneas de autoridad y responsabilidad.
4. Organigrama estructura.
Procesos
Procesos gobernantes
Procesos habilitantes
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Se clasifican en procesos habilitantes de asesoría y los procesos habilitantes de
apoyo, estos últimos conocidos como de sustento, accesorios, de soporte, de staff o
administrativos. Son responsables de brindar productos de asesoría y apoyo logístico para
generar el portafolio de productos institucionales demandados por los procesos gobernantes,
agregadores de valor y por ellos mismos.
Directorios
Despacho de la primera o segunda Procesos Gobernantes
autoridad de Las instituciones públicas.
De Asesoría
Auditoría Interna.
Asesoría Jurídica.
Planificación
Comunicación Social.
De Apoyo
Procesos habilitantes. Procesos Habilitantes
Administración de Recursos
Humanos
Gestión Financiera.
Gestión Tecnológica.
Gestión Administrativa.
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Secretaría General.
Fuente: Norma Técnica de Diseño de Reglamentos o Estatutos Orgánicos de Gestión Organizacional por Procesos
1.5.DIRIGIR
Es la etapa del proceso administrativo donde se ejecuta todo lo planificado, por eso
se la conoce también con el nombre de ejecución o liderazgo.
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En esta fase del proceso administrativo, el administrador, director, autoridad, jefe o
gerente; debe ejercer el liderazgo, da disposiciones coherentes con las actividades de cada
uno, trata de influenciar en sus empleados, con el fin de lograr los resultados planificados,
para esto es importante que exista una buena comunicación, motivación, liderazgo,
supervisión y toma de decisiones.
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La toma de decisiones, es la actividad más importante del administrador o líder del
grupo, el saber tomar decisiones acertadas y en el momento oportuno pueden hacer la
diferencia en la administración.
Definir el problema.
Analizar el problema.
Evaluar las alternativas.
Elegir entre alternativas.
Aplicar la decisión.
Definir el problema.- Para tomar una decisión es básico definir perfectamente cuál
es el problema, describir de forma cualitativa y cuantitativa.
Elegir entre alternativas.- Una vez evaluadas las diversas alternativas, se enlista de
mayor a menor conforme los valores asignados y se escoge la primera, que sin duda será la
de mayores posibilidades de aplicación, considerar las demás en caso que se tenga que
cambiar, por motivos externos o cambios de planes.
1.6.CONTROLAR
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Controlar es el proceso de comprobación del cumplimiento de lo planificado. Es la
evaluación de cómo se ha realizado lo que tenía previsto hacer, con lo conseguido.
37
Consiste en medir y corregir el desempeño individual y organizacional para
garantizar que los hechos se apeguen a los planes. Implica la medición del desempeño con
base en metas y planes, la detección de desviaciones respecto de las normas y la contribución
a la corrección de estas. En pocas palabras el control facilita el cumplimiento de los planes.
Aunque la planificación debe preceder al control, los planes no se cumplen solos. Los planes
orientan a los administradores en el uso de recursos para la consecución de metas específicas,
tras de lo cual las actividades son objeto de revisión para determinar si responden a lo
planificado (Harold Koontz, 1998)
Índice = Indicador
Estándar
38
En este caso la brecha es de 40%, existe un incumplimiento de 20 memorandos.
39
2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su control, sin
perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la Fiscalía General del
Estado.
3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.
1. Control Previo.
2. Control Continuo.
3. Control Posterior.
40
veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los planes y
presupuestos institucionales;
Auditoría Interna
Las entidades públicas tendrán una unidad de auditoría interna cuando se justifique.
Las máximas autoridades de las Unidades de Auditoría Interna, serán de libre designación y
remoción por parte del Contralor General del Estado.
1.8.CONTROL EXTERNO
41
El control externo que realizará la Contraloría General del Estado se ejercerá
mediante la auditoría gubernamental y el examen especial, utilizando normas nacionales e
internacionales y técnicas de auditoría. La auditoría gubernamental realizada por la
Contraloría General del Estado, consiste en un sistema integrado de asesoría, asistencia y
prevención de riesgos que incluye el examen y evaluación críticos de las acciones y obras
de los administradores de los recursos públicos. La auditoría gubernamental, no podrá
modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios públicos en el ejercicio de sus
atribuciones, facultades o competencias, cuando éstas hubieran definido la situación o puesto
término a los reclamos de los particulares, pero podrá examinar la actuación administrativa
del servidor, de conformidad con la Ley. (Ley Orgánica Reformatoria a la Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado, 2009)).
La auditoría financiera
La auditoría de gestión
42
La auditoría de obras públicas o de ingeniería
El examen especial.
2. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
43
El artículo 85 de la Constitución de la República define a las políticas públicas como
garantías constitucionales de los derechos, y por tanto es necesario establecer los roles que
ejercen los distintos actores públicos, sociales y ciudadano en el ámbito del proceso de
formulación, ejecución, evaluación y control;
44
El artículo 285 de la Constitución de la República establece como objetivos
específicos de la política fiscal el financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos,
la redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados, la
generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y para
la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables;
45
que se enfocan prioritariamente en la estabilidad fiscal de corto plazo y dejan de lado los
objetivos de desarrollo de mediano y largo plazo, la participación ciudadana y las garantías
del buen vivir;
El Código de Finanzas Públicas, derogó todas las normas legales de igual o menor
jerarquía que se opongan o no guarden conformidad con las disposiciones del Código.
46
LEY ORGANICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
Las dos Leyes constituyen el marco de control normativo general que regula el
sistema de administración financiera y control del sector público.
2.2. SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS (SISTEMA
NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SINFIP).
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2.4. OBJETIVOS
2.5. PRINCIPIOS
Legalidad,
Universalidad,
Unidad,
Plurianualidad,
Integralidad,
Oportunidad,
Efectividad,
Sostenibilidad,
Centralización normativa,
Desconcentración y descentralización operativas,
Participación,
48
Flexibilidad; y,
Transparencia.
49
organismos, entidades y dependencias del sector público, para lograr la efectividad
en la asignación y utilización de los recursos públicos;
8. Formular y actualizar la programación fiscal plurianual y anual;
9. Formular la proforma del Presupuesto General del Estado, y ponerla a consideración
de la Presidenta o Presidente de la República, junto con la Programación
Presupuestaria Cuatrianual y el límite de endeudamiento, en los términos previstos
en la Constitución de la República y en este código, previa coordinación con la
institucionalidad establecida para el efecto;
10. Aumentar y rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los niveles fijados en el
Presupuesto General del Estado hasta por un total del 15% respecto de las cifras
aprobadas por la Asamblea Nacional. En ningún caso esta modificación afectará los
recursos que la Constitución de la República y la Ley asignen a los Gobiernos
Autónomos Descentralizados;
11. Dictar de manera privativa las políticas, normas y directrices respecto a los gastos
permanentes y su gestión del Presupuesto General del Estado;
12. Coordinar con otras entidades, instituciones y organismos nacionales e
internacionales para la elaboración de estudios, diagnósticos, análisis y evaluaciones
relacionados con la situación fiscal del país;
13. Requerir a las entidades, instituciones, organismos y personas de derecho público
y/o privado, la información sobre la utilización de los recursos públicos; en
coordinación con la Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo;
14. Participar y asesorar en la elaboración de proyectos de Ley o decretos que tengan
incidencia en los recursos del Sector Público;
15. Dictaminar en forma previa, obligatoria y vinculante sobre todo proyecto de Ley,
decreto, acuerdo, resolución, o cualquier otro instrumento legal o administrativo que
tenga impacto en los recursos públicos o que genere obligaciones no contempladas
en los presupuestos del Sector Público no Financiero, exceptuando a los Gobiernos
Autónomos Descentralizados. Las Leyes a las que hace referencia este numeral
serán únicamente las que provengan de la iniciativa del Ejecutivo en cuyo caso el
dictamen previo tendrá lugar antes del envío del proyecto de Ley a la Asamblea
Nacional;
16. Celebrar a nombre del Estado ecuatoriano, en representación del Presidente o
Presidenta de la República, los contratos o convenios inherentes a las finanzas
50
públicas, excepto los que corresponda celebrar a otras entidades y organismos del
Estado, en el ámbito de sus competencias;
17. Dictaminar obligatoriamente y de manera vinculante sobre la disponibilidad de
recursos financieros suficientes para cubrir los incrementos salariales y los demás
beneficios económicos y sociales que signifiquen egresos, que se pacten en los
contratos colectivos de trabajo y actas transaccionales;
18. Invertir los recursos de la caja fiscal del Presupuesto General del Estado, así como
autorizar y regular la inversión financiera de las entidades del Sector Público no
Financiero;
19. Asignar recursos públicos a favor de entidades de derecho público en el marco del
Presupuesto General del Estado, conforme a la reglamentación correspondiente;
20. Dictaminar en forma previa a la emisión de valores y obligaciones por parte del
Banco Central;
21. Asesorar a las entidades y organismos del sector público, en materias relacionadas
con el SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SISTEMA
NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP;
22. Utilizar instrumentos financieros del mercado de valores nacional y/o internacional,
a fin de optimizar la gestión financiera del Estado;
23. Determinar los mecanismos de financiamiento público;
24. Normar los procesos de negociación y contratación de operaciones de
endeudamiento público;
25. Realizar las negociaciones y contratación de operaciones de endeudamiento público
del Presupuesto General del Estado, y designar negociadores, manteniendo la debida
coordinación con las entidades del Estado a cuyo cargo estará la ejecución de los
proyectos o programas financiados con deuda pública;
26. Participar a nombre del Estado, en procesos de negociación de cooperación
internacional no reembolsable originada en canje o conversión de deuda pública por
proyectos de interés público, que se acuerden con los acreedores;
27. Aprobar o rechazar la concesión de garantías de la República del Ecuador, para
endeudamientos de las entidades y organismos del sector público;
28. Efectuar el seguimiento y evaluación de la gestión fiscal del Estado;
29. Participar en las comisiones de costeo de recursos para la transferencia de
competencias a los Gobiernos Autónomos Descentralizados;
51
30. Preparar y elaborar estadísticas fiscales y consolidar la información presupuestaria,
contable, financiera y de deuda pública de las entidades sujetas a este código;
31. Elaborar y mantener actualizados los registros de los entes financieros públicos y
registro de los responsables de la gestión financiera;
32. Armonizar, homogeneizar y consolidar la contabilidad en el sector público;
33. Elaborar los Estados Financieros Consolidados de las entidades y organismos que
forman parte del Sector Público no Financiero;
34. Elaborar y proporcionar la información fiscal necesaria para la formulación de las
cuentas nacionales y las cuentas fiscales;
35. Custodiar las acciones y títulos valores que se generen en la gestión pública, sin
perjuicio de las atribuciones legales de otras entidades del sector público;
36. Realizar las transferencias y pagos de las obligaciones solicitadas por las entidades
y organismos del sector público contraídas sobre la base de la programación y la
disponibilidad de caja; y,
37. Las demás que le fueren asignadas por la Ley o por actos administrativos de la
Función Ejecutiva.
52
y establecerán los canales de articulación entre sí con la finalidad de garantizar el
funcionamiento integrado del Sistema.
Recursos Públicos:
Clasificación de Ingresos:
Ingresos permanentes: Son los ingresos de recursos públicos que el Estado a través
de sus entidades, instituciones y organismos públicos reciben de manera continua, periódica
y previsible. La generación de ingresos permanentes no ocasiona la disminución de la
53
riqueza nacional. Por ello, los ingresos permanentes no pueden provenir de la enajenación,
degradación o venta de activos públicos de ningún tipo o del endeudamiento público.
Clasificación de egresos:
Egresos permanentes: Son los egresos de recursos públicos que el Estado a través
de sus entidades, instituciones y organismos, efectúan con carácter operativo que requieren
repetición permanente y permiten la provisión continua de bienes y servicios públicos a la
sociedad. Los egresos permanentes no generan directamente acumulación de capital o
activos públicos.
54
Garantía de recursos de las entidades públicas:
Todos los ingresos sean, del Estado Central o del Presupuesto General del Estado y
demás Presupuestos Públicos, deberán cumplir con la restricción del Artículo 286 de la
Constitución.
Regla fiscal:
55
3. DEL COMPONENTE DE LA POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL
El ente rector de las finanzas públicas recomendará los lineamientos de política fiscal,
en coordinación con las entidades involucradas.
56
3.2. PROGRAMACIÓN FISCAL PLURIANUAL Y ANUAL:
El ente rector de las finanzas públicas elaborará los estudios correspondientes para la
toma de decisiones, el seguimiento permanente de la situación fiscal, así como para evaluar
el impacto de las propuestas de política y proyectos de reforma legal que puedan afectar el
desempeño fiscal y de la economía, sin perjuicio de las atribuciones del resto de entidades
públicas al respecto de la elaboración de estudios.
57
Comprende la proyección y análisis para la recomendación de políticas referidas a
los ingresos públicos y a la creación de mecanismos idóneos con el fin de racionalizar y
optimizar la determinación y recaudación.
Las entidades y organismos del sector público recaudarán los ingresos a través de las
entidades financieras u otros mecanismos o medios que se establezcan en la Ley o en la
normativa expedida por el Ministerio de Finanzas.
58
Se entiende por gasto tributario a los recursos que el Estado, en todos los niveles de
gobierno, deja de percibir como tributos directos e indirectos debido a la deducción,
exención u otros mecanismos previstos en la Ley.
5. COMPONENTE DE PRESUPUESTO
59
El ciclo presupuestario es de cumplimiento obligatorio para todas las entidades y
organismos del sector público y comprende las siguientes etapas:
1. Programación presupuestaria.
2. Formulación presupuestaria.
3. Aprobación presupuestaria.
4. Ejecución presupuestaria.
5. Evaluación y seguimiento presupuestario.
6. Clausura y liquidación presupuestaria.
Contenido y finalidad Fase del ciclo presupuestario en la que, en base de los objetivos
determinados por la planificación y las disponibilidades presupuestarias coherentes con el
escenario fiscal esperado, se definen los programas, proyectos y actividades a incorporar en
el presupuesto, con la identificación de las metas, los recursos necesarios, los impactos o
resultados esperados de su entrega a la sociedad; y los plazos para su ejecución.
Las entidades que conforman el Presupuesto General del Estado, en base a estos
límites, podrán otorgar certificación y establecer compromisos financieros plurianuales.
60
Para las entidades por fuera del Presupuesto General del Estado, los límites
plurianuales se establecerán con base en los supuestos de transferencias, asignaciones y otros
que se establezcan en el Presupuesto General del Estado y en la reglamentación del Código
Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas.
Universalidad de recursos:
Los recursos que por cualquier concepto obtengan, recauden o reciban las entidades
y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado son recursos públicos, por
lo que su uso no podrá ser determinado directamente por aquellas entidades u organismos, a
excepción de los recursos fiscales generados por las instituciones, los mismos que tendrán
una reglamentación específica.
61
a los Gobiernos Autónomos Descentralizados, dentro del mismo ejercicio fiscal, de acuerdo
al Reglamento del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas.
En la proforma del Presupuesto General del Estado deberán constar como anexos los
justificativos de ingresos y gastos, así como las estimaciones de: gasto tributario, subsidios,
preasignaciones, pasivos contingentes, gasto para cierre de brechas de equidad, entre otros.
Normas y directrices:
62
catálogos emitidos por el ente rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS
PUBLICAS SINFIP.
63
una propuesta de Disposiciones Presupuestarias Generales relacionadas directa y
exclusivamente con la ejecución presupuestaria.
Prohibición de donaciones:
Normativa aplicable:
Cada entidad y organismo que no forma parte del Presupuesto General del Estado
deberá aprobar su presupuesto hasta el último día del año previo al cual se expida.
64
Presupuestos prorrogados:
Hasta que se apruebe el Presupuesto General del Estado del año en que se posesiona
el Presidente o Presidenta de la República, regirá el presupuesto inicial del año anterior.
En el resto de presupuestos del sector público se aplicará esta misma norma.
Vigencia y obligatoriedad.
Ejercicio presupuestario:
65
2. Supuestos diferentes de los que se utilizan para la formulación del Presupuesto
General del Estado; y, costos e inversiones incompatibles con dicho presupuesto, en
los casos pertinentes.
Normativa aplicable:
Certificación Presupuestaria:
66
Ninguna entidad u organismo público podrán contraer compromisos, celebrar
contratos, ni autorizar o contraer obligaciones, sin la emisión de la respectiva certificación
presupuestaria.
Establecimiento de Compromisos:
El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen, los bienes se entreguen o
los servicios se presten. En tanto no sea exigible la obligación para adquisiciones nacionales
e internacionales, se podrá anular total o parcialmente el compromiso.
Obligaciones:
67
Modificación del Presupuesto;
El ente rector de las finanzas públicas podrá aumentar o rebajar los ingresos y gastos
que modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto General del Estado hasta por un total
del 15% respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea Nacional. En ningún caso esta
modificación afectará los recursos que la Constitución de la República y la Ley asignen a
los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Estas modificaciones serán puestas en
conocimiento de la Comisión del Régimen Económico y Tributario su Regulación y Control
de la Asamblea Nacional en el plazo de 90 días de terminado cada semestre.
En todos los casos y sin excepción alguna, todo incremento de los presupuestos
aprobados deberá contar con el respectivo financiamiento. Estos aumentos y rebajas de
ingresos y gastos no podrán modificar el límite de endeudamiento aprobado por la Asamblea
Nacional.
Durante la ejecución del Plan Anual de Inversiones del Presupuesto General del
Estado, solo se podrán incorporar programas y/o proyectos de inversión que hayan sido
priorizados por la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo.
68
desde el Presupuesto General del Estado y que no hayan estado previamente consideradas
en dicho presupuesto.
Sólo el ente rector de las finanzas públicas podrá establecer limitaciones a la gestión
de fuentes de financiamiento durante la ejecución presupuestaria, el cumplimiento del
Artículo 79, se comprobará únicamente en los agregados de: las proformas presupuestarias
públicas, los presupuestos aprobados y los presupuestos liquidados, en base a una
verificación anual.
Fase del ciclo presupuestario que comprende la medición de los resultados físicos y
financieros obtenidos y los efectos producidos, el análisis de las variaciones observadas, con
la determinación de sus causas y la recomendación de medidas correctivas.
Los informes de evaluación serán remitidos al ente rector de las finanzas públicas en
coordinación con la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo y difundidos a la
ciudadanía. (Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, 2010)
Para los Gobiernos Autónomos Descentralizados, aplicará una regla análoga respecto
a sus unidades financieras y de planificación. Cada ejecutivo de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados, presentará semestralmente un informe sobre la ejecución presupuestaria a
sus respectivos órganos legislativos.
69
Normativa aplicable:
Los compromisos del presupuesto anual que al último día de diciembre de cada año
no se hayan transformado total o parcialmente en obligaciones, se tendrán por anulados en
los valores no devengados. Los compromisos plurianuales de ejercicios fiscales no
clausurados no se anulan, pero podrán ser susceptibles de reprogramación de conformidad
con los actos administrativos determinados por las entidades. (Código Orgánico de
Planificación y Finanzas Públicas, 2010)
Corresponderá, en el caso del Presupuesto General del Estado, al ente rector de las
finanzas públicas, la convalidación de los compromisos de ejercicios fiscales anteriores para
el nuevo ejercicio fiscal en los términos que el Reglamento del Código Orgánico de
Planificación y Finanzas Públicas establezca.
70
La liquidación del Presupuesto General del Estado se expedirá por Acuerdo del ente
rector de las finanzas públicas, hasta el 31 de marzo del año siguiente, de acuerdo a las
normas técnicas que éste expida para el efecto. El mismo plazo aplicará para el resto del
Sector Público.
71
2.3.4 EXPEDICIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE CATÁLOGOS Y
CLASIFICADORES
2.3.5 CLAVES PRESUPUESTARIAS
2.3.6 PROCESO DE ANÁLISIS Y VALIDACIÓN DE LAS PROFORMAS
INSTITUCIONALES
2.3.7 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA PROFORMA DEL
PRESUPUESTO
2.3.8 PRESENTACIÓN DE LA PROFORMA AL CONGRESO
NACIONAL
2.3.9 APROBACIÓN Y PUESTA EN VIGENCIA DEL PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO
2.3.10 APROBACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS
PÚBLICAS
2.3.11 APROBACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE LOS ORGANISMOS
REGIONALES AUTÓNOMOS
72
2.6.2 LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
2.6.3 DE LAS COMPETENCIAS
5.8 CLASIFICADORES
1. CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS
1.1.01 Sobre la Renta. Utilidades y Ganancias de Capital
1.1.02 Sobre la Propiedad
1.1.03 Al Consumo de Bienes y Servicios
1.1.04 Al Valor Agregado Neto
1.1.05 Sobre Comercio Internacional
1.1.06 A la Actividad Hidrocarburífera
1.1.07 Impuestos Diversos
1.1.08 Impuesto a la Renta Neto
1.2 SEGURIDAD SOCIAL
1.2.01 Aportes a la Seguridad Social
1.3 TASA Y CONTRIBUCIONES
1.3.01 Tasas Generales
1.3.02 Tasas Portuarias y Aeroportuarias
73
1.1.03 Tasas Diversas
1.3.04 Contribuciones
1.4 VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS DE ENTIDADES E
INGRESOS OPERATIVOS DE EMPRESAS PÚBLICAS
1.4.01 Venta de Derivados de Petróleo
1.4.02 Venta de Productos y Materiales
1.4.03 Ventas No Industriales
1.4.04 Venta de Desechos y Residuos
1.4.06 Prestación de Servicios de Salud
1.4.09 Débitos por Impuestos al Valor Agregado
1.7 RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS
1.7.01 Rentas de Inversiones
1.7.02 Rentas por Arrendamiento de Bienes
1.7.03 Intereses por Mora
1.7.04 Multas
1.7.05 Utilidad en Venta de Bienes
1.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES
1.8.01 Transferencias Corrientes del Sector Público
1.8.02 Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno
1.8.03 Donaciones Corrientes del Sector Externo
1.8.04 Aportes y Participaciones Corrientes del Sector Público
1.8.05 Subsidios
1.8.06 Aportes y Participaciones Corrientes de Gobiernos Autónomos
Descentralizados y Regímenes Especiales
1.8.07 Participaciones Corrientes de la Fuente Fiscal del Presupuesto
General del Estado en los Ingresos Petroleros
1.8.09 Participaciones Corrientes del Sector Público en Preasignaciones
1.8.10 Transferencias Corrientes a la Seguridad Social
1.8.11 Contribución para Gastos de las Administradoras
1.9 OTROS INGRESOS
1.9.01 Garantías y Fianzas
1.9.02 Indemnizaciones y Valores No Reclamados
1.9.03 Remates de Bienes y Especies
1.9.04 Otros No Operacionales
74
2 CAPITAL
2.4 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
2.4.01 Bienes Muebles
2.4.02 Bienes Inmuebles
2.4.03 Bienes Biológicos
2.4.04 Intangibles
2.4.05 Exportaciones de Petróleo Crudo
2.4.06 Ventas de Productos de la Actividad Minera
2.7 RECUPERACIÓN DE INVERSIONES Y RECURSOS PUBLICOS
2.7.01 Recuperación de Inversiones en Títulos y Valores
2.7.02 Recuperación de Préstamos
2.7.03 Recuperación de Inversiones en Títulos y Valores
2.7.04 Recuperación de Inversiones en Recursos Públicos
2.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL E
INVERSION
2.8.01 Transferencias de Capital e Inversión del Sector Público
2.8.02 Donaciones de Capital del Sector Privado Interno
2.8.03 Donaciones de Capital del Exterior
2.8.04 Aportes y Participaciones del Sector Público
2.8.06 Aportes y Participaciones de Capital e Inversión a los Gobiernos
Autónomos Descentralizados y Regímenes Especiales
2.8.07 Participaciones de Capital de la Fuente Fiscal del Presupuesto
General del Estado en los Ingresos Petroleros
2.8.08 Participaciones de Capital de los Entes Públicos en los Ingresos
Petroleros
2.8.10 Asignación Presupuestaria de Valores equivalentes al Impuesto
al Valor Agregado (IVA).
2.8.12 Participaciones de los Ingresos de Capital de la Fuente Fiscal del
Presupuesto General del Estado en la Extracción y
Comercialización Externa e Interna de Petróleo y Gas Natural
2.8.13 Participaciones sobre Ajustes a Contratos de Explotación de
Recursos Naturales no Renovables
75
3. FINANCIAMIENTO
3.6 FINANCIAMIENTO PÚBLICO
3.6.01 Colocación de Títulos y Valores
3.6.02 Financiamiento Público Interno
3.6.03 Financiamiento Público Externo
3.6.04 Descuentos en Títulos y Valores
3.6.05 Créditos de Proveedores Internos
3.6.06 Créditos de Proveedores Externos
3.6.07 Otros Pasivos Externos
3.7 SALDOS DISPONIBLES
3.7.01 Saldo de Caja Bancos
3.8 CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR
3.8.01 Cuentas Pendientes por Cobrar
3.9 VENTAS ANTICIPADAS Y POR CONVENIOS CON ENTIDADES
DEL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO
3.9.01 Ventas Anticipadas
5. GASTOS CORRIENTES
5.1 GASTOS EN PERSONAL
51.01 Remuneraciones Básicas
51.02 Remuneraciones Complementarias
51.03 Remuneraciones Compensatorias
51.04 Subsidios
51.05 Remuneraciones Temporales
51.06 Aportes Patronales a la Seguridad Social
51.07 Indemnizaciones
51.99 Asignaciones a Distribuir
52. PRESTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
52.01 Gastos Prestacionales
52.02 Subsidios
52.03 Atención Médica Prestadores Internos
52.04 Atención Médica Prestadores Externos
52.06 Gastos Prestacionales por Otros Conceptos
52.99 Asignaciones a Distribuir
76
53. BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
53.01 Servicios Básicos
53.02 Servicios Generales
53.03 Traslados, Instalación. Viáticos y Subsistencias
53.04 Instalación, Mantenimiento y Reparación
53.05 Arrendamiento de Bienes
53.06 Contratación de Estudios, Investigaciones y Servicios Técnicos
Especializados
53.07 Gastos en Informática
53.08 Bienes de Uso y Consumo Corriente
53.09 Crédito por Impuesto al Valor Agregado
53.10 Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pública
53.14 Bienes Muebles No Depreciables
53.15 Bienes Biológicos No Depreciables
53.16 Fondos de Reposición
53.99 Asignaciones a Distribuir
56. GASTOS FINANCIEROS
56.01 Títulos y Valores en Circulación
56.02 Intereses y Otros Cargos de la Deuda Pública Interna
56.03 Intereses y Otros Cargos de la Deuda Pública Externa
56.04 Costos Financieros por la Venta Anticipada de Petróleo y por
Convenios con Entidades del Sector Público no Financiero
56.99 Asignaciones a Distribuir
57. OTROS GASTOS
57.01 Impuestos. Tasas y Contribuciones
57.02 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos
57.03 Dietas
57.99 Asignaciones a Distribuir
58. TRANSFERENCIAS CORRIENTES
58.01 Transferencias Corrientes del Sector Público
58.02 Donaciones Corrientes Sector Privado Interno
58.03 Donaciones Corrientes al Exterior
5.8.04 Aportes y Participaciones del Sector Público
77
5.8.05 Subsidios
5.8.06 Aportes y Participaciones Corrientes a Gobiernos Autónomos
Descentralizados y Regímenes Especiales
5.8.07 Participaciones Corrientes en los Ingresos Petroleros a favor de
la Fuente Fiscal del Presupuesto General del Estado
5.8.08 Por Participaciones Corrientes de los Entes Públicos y Privados
en los Ingresos Petroleros
5.8.09 Por Participaciones Corrientes de los Entes Públicos y Privados
en Ingresos Preasignados
5.8.10 Transferencias Corrientes a la Seguridad Social
5.8.11 Transferencias por Convenios Internacionales
5.8.99 Asignaciones a Distribuir
5.9 PREVISONÉS PARA REASIGNACION
5.9.01 Asignaciones a Distribuir
78
63.07 Gastos en Informática
63.08 Bienes de Uso y Consumo de Producción
63.09 Créditos por Impuesto al Valor Agregado
63.10 Adquisiciones de Materias Primas
63.11 Adquisición de Productos en Proceso o Semielaborado
63.12 Adquisición de Productos Terminados
63.14 Bienes Muebles no Depreciables
63.15 Bienes Biológicos
63.99 Asignaciones a Distribuir
67. OTROS GASTOS DE PRODUCCION
67.01 Impuestos, Tasas y Contribuciones
67.02 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos
67.03 Dietas
7. GASTOS DE INVERSIÓN
7.1 GASTOS EN EL PERSONAL PARA INVERSIÓN
71.01 Remuneraciones Básicas
71.02 Remuneraciones Complementarias
71.03 Remuneraciones Compensatorias
71.04 Subsidios
71.05 Remuneraciones Temporales
71.06 Aportes Patronales a la Seguridad Social
71.07 Indemnizaciones
71.99 Asignaciones a Distribuir
73. BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO DE INVERSIÓN
73.01 Servicios Básicos
73.02 Servicios Generales
73.03 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencia
73.04 Instalación, Mantenimiento y Reparación
73.05 Arrendamiento de Bienes
73.06 Contrataciones de Estudios, Investigaciones y Servicios
Técnicos Especializados
73.07 Gastos de Informáticos
73.08 Bienes de Uso y Consumo de Inversión
79
73.09 Crédito por Impuesto al Valor Agregado
73.14 Bienes Muebles No Depreciables
73.15 Bienes Biológicos No Depreciables
73.16 Fondos de Reposición de Inversión
73.99 Asignaciones a Distribuir
75. OBRAS PÚBLICAS
75.01 Obras de Infraestructura
75.02 Obras para Generación de Energía
75.03 Obras en Hidrocarburos y Minas
75.04 Obras en Líneas, Redes e Instalaciones Eléctricas y
Telecomunicaciones.
75.05 Mantenimiento y Reparaciones
75.99 Asignaciones a Distribuir
77. OTROS GASTOS DE INVERSIÓN
77.01 Impuestos. Tasas y Contribuciones
77.02 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos
77.03 Dietas
77.99 Asignaciones a Distribuir
78 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES PARA INVERSIÓN
78.01 Transferencias para Inversión al Sector Público
78.02 Donaciones de Inversión al Sector Privado Interno
78.02 Donaciones de Inversión del Exterior
78.05 Subsidios e Incentivo Económico
78.06 Aportes y Participaciones para Inversión a Gobiernos
Autónomos Descentralizados y Regímenes Especiales
78.07 Participaciones de Capital en los Ingresos Petroleros a favor de
la Fuente Fiscal del Presupuesto General del Estado
78.08 Por Participaciones de Capital de los Entes Públicos y Privados
en los Ingresos Hidrocarburíferos
78.09 Por Participaciones para Inversión de los Entes Públicos y
Privados en Ingresos Preasignados
78.99 Asignaciones a Distribuir
8. GASTOS DE CAPITAL
80
8.4 BIENES DE LARGA DURACIÓN
8.4.01 Bienes Muebles
8.4.02 Bienes Inmuebles
8.4.03 Expropiaciones de Bienes
8.4.04 Intangibles
8.4.05 Bienes Biológicos
8.4.09 Créditos por Impuesto al Valor Agregado
8.4.99 Asignaciones a Distribuir
8.7. INVERSIONES FINANCIERAS
8.7.01 Inversiones en Títulos - Valores
8.7.02 Concesión de Préstamos
8.7.03 Inversiones en Títulos - Valores
8.7.99 Asignaciones a Distribuir
8.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL
8.8.01 Transferencias de Capital al Sector Público
8.8.02 Donaciones de Capital al Sector Privado Interno
8.8.04 Aportes y Participaciones al Sector Público
8.8.06 Aportes y Participaciones para Capital e Inversión a Gobiernos
Autónomos Descentralizados y Regímenes Especiales
8.8.07 Participaciones de Capital en los Ingresos Petroleros a Favor de
la Fuente Fiscal del Presupuesto del Presupuesto General del
Estado
8.8.09 Por Participaciones de Capital de los Entes Públicos y Privados
en Ingresos Preasignados
8.8.10 Reintegro del IVA
8.8.99 Asignaciones a Distribuir
81
9.6.06 Amortización de Créditos de Proveedores Externos
9.6.99 Asignaciones a Distribuir
Entre presupuesto y contabilidad existe una relación muy estrecha que nace de la
asignación a contabilidad de la responsabilidad por el registro e informe de todas las
operaciones patrimoniales y presupuestarias. Todas las acciones del presupuesto indicen en
la contabilidad.
82
Operaciones de costos: son los que permiten la acumulación de los valores que
representan los insumos (mano de obra, materiales directos y gastos indirectos), utilizados
para producir un bien o servicio. Este tipo de operaciones son de tipo patrimonial y sirven
para controlar los inventarios de sus materiales, de sus productos en proceso de fabricación
y de sus productos terminados.
83
EJEMPLIFICACIÓN PROFORMA PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
EJERCICIO FISCAL 2016
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
PROFORMA PRESUPUESTARIA 2016
84
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
PROFORMA PRESUPUESTARIA 2016
2016
FINANCIAMIENTO
INGRESOS CORRIENTES $ 22.559.954.615,72 GASTOS CORRIENTES $ 17.412.865.236,26 $ 5.147.089.379,46
INGRESOS POR FINANCIAMIENTO $ 6.597.015.172,49 GASTOS DE INVERSIÓN $ 4.384.511.576,25 $ 8.287.850.490,54
INGRESOS DE CAPITAL $ 678.128.532,58 GASTOS DE CAPITAL $ 3.903.338.914,29 5348,8 millones
APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO $ 4.134.382.593,99
$ 29.835.098.320,79 $ 29.835.098.320,79
Sobre el Plan Anual de Inversiones, las autoridades del frente económico resolvieron que del total de recursos, el 60% se destinará a tres sectores: Talento Humano $ 829 millones (unidades educativas), Desarrollo Social $ 325 millones
(hospitales y centros de salud), e Hidroeléctricas $ 260 millones.
2015
FINANCIAMIENTO
INGRESOS CORRIENTES $ 24.412.253.454,00 GASTOS CORRIENTES $ 21.274.974.913,96 $ 3.137.278.540,04
INGRESOS POR FINANCIAMIENTO $ 8.817.454.985,70 GASTOS DE INVERSIÓN $ 6.370.513.415,04 $ 11.593.528.743,12
INGRESOS DE CAPITAL $ 3.087.410.603,00 GASTOS DE CAPITAL $ 5.251.778.328,08 8.116.0 millones
APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO $ 3.419.852.385,62
$ 36.317.119.042,70 $ 36.317.119.042,70
En el 2015 se destacó la inversión en proyectos sobre todo rentables y sociales de los siguientes sectores:
· Ministerio de Electricidad y Energía Renovable: USD 1.933.82 millones
· Ministerio de Transporte y Obras Públicas: USD 933.64 millones
· Ministerio de Salud Pública: USD 870.43 millones
· Ministerio de Educación: USD 780.06 millones
85
6. DEL COMPONENTE DE ENDEUDAMIENTO PUBLICO
Para el caso de las empresas públicas se excluyen todos los contratos de mutuo del
tipo crédito con proveedores que no requieran garantía soberana.
86
Los pasivos contingentes tienen su origen en hechos específicos que pueden ocurrir
o no. La obligación se hace efectiva con la ocurrencia de una o más condiciones previstas en
el instrumento legal que lo generó.
El monto total del saldo de la deuda pública realizada por el conjunto de las entidades
y organismos del sector público, en ningún caso podrá sobrepasar el cuarenta por ciento
(40%) del PIB. En casos excepcionales, cuando se requiera endeudamiento para programas
y/o proyectos de inversión pública de interés nacional, y dicho endeudamiento supere el
límite establecido en este artículo, se requerirá la aprobación de la Asamblea Nacional con
87
la mayoría absoluta de sus miembros. Cuando se alcance el límite de endeudamiento se
deberá implementar un plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal.
88
Se prohíbe a las instituciones públicas y privadas conceder créditos a los gobiernos
autónomos descentralizados que sobrepasen estos límites, debiendo estos últimos someterse
a un plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal que será aprobado por el ente rector de
las finanzas públicas.
1. Programas.
2. Proyectos de inversión:
2.1 Para infraestructura; y,
2.2 que tengan capacidad financiera de pago.
3. Refinanciamiento de deuda pública externa en condiciones más beneficiosas
para el país.
Se prohíbe el endeudamiento para gasto permanente. Con excepción de los que prevé
la Constitución de la República, para salud, educación y justicia; previa calificación de la
situación excepcional, realizada por la Presidenta o el Presidente de la República.
Responsabilidad de la ejecución:
89
Se prohíbe a todas las entidades del sector público, excepto a la banca pública y las
entidades públicas crediticias la realización de operaciones de crédito a favor de personas
naturales o jurídicas de derecho privado, salvo anticipos. La banca pública podrá hacerlo
únicamente a favor de empresas públicas en las que el Estado tenga la participación
mayoritaria.
Cualquiera excepción a esta norma, solo se la podrá realizar previa autorización del
Comité de Deuda y Financiamiento y del Presidente o Presidenta de la República por decreto
ejecutivo.
En ningún caso las entidades del sector público entregarán certificados, bonos y otros
títulos de deuda pública en pago de obligaciones por remuneración al trabajo, que no
provengan de dictámenes judiciales o las establecidas por Ley. Para otro tipo de
obligaciones, además del pago en efectivo, se podrán otorgar en dación de pago, activos y
títulos - valores del Estado con base a justo precio y por acuerdo de las partes.
Los títulos de deuda pública, sean estos contratos, convenios u otros instrumentos
representativos de la operación de endeudamiento público, deben registrarse en el ente rector
de las finanzas públicas.
90
a la empresa pública y/o entidad financiera pública, que será la ejecutora del programa o
proyecto.
El ente rector de las finanzas públicas establecerá, de ser del caso, la factibilidad,
mecanismos y términos para la restitución por parte de la empresa o de la entidad financiera,
de los valores inherentes al financiamiento respectivo, de lo que se dejará constancia en la
resolución con la que se autorice el endeudamiento pertinente.
91
Contratos que contribuyan a concretar operaciones de endeudamiento público
interno o externo:
92
El Comité de Deuda y Financiamiento estará integrado por el Presidente(a) de la
República o su delegado, quien lo presidirá; el Ministro(a) a cargo de las finanzas públicas
o su delegado y el Secretario(a) Nacional de Planificación y Desarrollo o su delegado.
Este Comité se reunirá previa convocatoria del Ministro a cargo de las finanzas
públicas. El ente rector de las finanzas públicas, bajo responsabilidad del Secretario,
mantendrá un archivo de las actas y decisiones del Comité.
Atribución y autorización:
Cada entidad del sector público que tenga la calidad de persona jurídica de derecho
público, con la autorización previa del Comité de Deuda y Financiamiento podrá resolver en
forma definitiva sobre el endeudamiento correspondiente, y asumirá la responsabilidad de
que el respectivo endeudamiento y las estipulaciones de contratos o convenios inherentes,
no afecten la soberanía de la República del Ecuador.
93
El Comité de Deuda y Financiamiento será corresponsable de las condiciones
financieras de los procesos de endeudamiento que apruebe.
1. Aprobar los términos y condiciones financieras para las colocaciones de títulos del
Estado o de la recompra de deuda pública, a cargo del ente rector de las finanzas
públicas.
2. Regular la contratación de deuda pública.
3. Determinar las modificaciones sustanciales en las operaciones de endeudamiento
público.
4. Establecer el monto máximo de contratación de deuda pública, por tipo, que no
requiere autorización del comité, en casos no contemplados en el Código Orgánico
de Planificación y Finanzas Públicas.
94
Públicas y estará a cargo del ente rector de las finanzas públicas, el que en forma previa a la
autorización del Comité de Deuda y Financiamiento, deberá verificar:
95
Las emisiones de títulos valores incluidas las titularizaciones de otras entidades
públicas, financieras y no financieras, requerirán de la aprobación del ente rector de las
finanzas públicas.
Escritura de emisión:
Los requisitos que reunirán la escritura pública y los bonos o valores que se emitan,
serán establecidos en las normas técnicas expedidas por el ente rector de las finanzas
públicas.
Agente oficial:
96
El pago de capital e intereses de los títulos de la deuda pública interna y externa, se
hará por medio del Banco Central del Ecuador, como agente oficial del Estado, de acuerdo
con los contratos respectivos.
Garantías soberanas:
En ningún caso se otorgará garantías por parte del Estado o de sus entidades a favor
de personas naturales o jurídicas de derecho privado, inclusive las que no tengan finalidad
de lucro, con excepción de la banca pública y aquellas empresas de derecho privado con al
menos un 70% de acciones del Estado.
97
Dividendos en mora:
El ente rector de las finanzas públicas, con cargo a la cuenta que la entidad deudora
u organismo del sector público mantiene en instituciones financieras públicas, procederá a
tomar los recursos correspondientes, en pago de valores que hubiere cancelado, con los
costos financieros que se hubiere pactado en el respectivo convenio de restitución de valores.
De ser pertinente, adoptará las medidas y acciones inmediatas que fueren necesarias para la
recuperación de los valores subrogados como garante, inclusive a través de la jurisdicción
coactiva, de la que queda investido, en los términos establecidos en el Código de
Procedimiento Civil, para la recuperación de obligaciones adeudadas al Estado ecuatoriano.
98
El componente de Tesorería establecerá una administración eficiente, efectiva y
transparente de los recursos financieros públicos de la Cuenta Única del Tesoro Nacional,
para responder a las necesidades de pago que demanda el Presupuesto General del Estado.
El Sistema Único de Cuentas está conformado por: la Cuenta Única del Tesoro
Nacional; las subcuentas de los gobiernos autónomos descentralizados; las cuentas de la
Seguridad Social; las cuentas de las empresas públicas; y, las cuentas de la banca pública.
Su operatividad constará en el reglamento.
En relación con las cuentas de la seguridad social se garantiza que en todos los
aspectos contables, operativos y de gestión se mantienen de manera autónoma la Cuenta
Corriente Única del Tesoro Nacional, por lo que estos recursos serán propios y distintos del
fisco. Conforme dispone la Constitución de la República ninguna institución del Estado
podrá intervenir o disponer de sus fondos y reservas.
Banca pública:
99
Para el manejo de los depósitos y créditos de las empresas públicas, gobiernos
autónomos descentralizados y las demás que correspondan, se crearán cuentas especiales en
el Banco Central del Ecuador.
Todo organismo, entidad y dependencia del Sector Público no Financiero, con goce
o no de autonomía económica y/o presupuestaria y/o financiera, deberá acreditar la totalidad
de recursos financieros públicos que obtenga, recaude o reciba de cualquier forma a las
respectivas cuentas abiertas en el Banco Central del Ecuador.
No se aplicará el sigilo bancario a los recursos de las entidades del sector público,
con excepción de los créditos otorgados por la banca pública a favor de personas jurídicas
de derecho privado.
Rendimientos:
100
Los rendimientos que se generen de las inversiones de la Cuenta Única del Tesoro
Nacional se restituirán a esa cuenta en su totalidad, salvo las comisiones pertinentes que
autorice el ente rector de las finanzas públicas dentro de las operaciones financieras. Estos
recursos no formarán parte de los ingresos del Banco Central del Ecuador.
Por su naturaleza las transacciones que se generen de la Cuenta Única del Tesoro
Nacional están exentas de todo tipo de retención incluidas las tributarias.
Fondos de reposición:
Manejo de la liquidez:
Excedentes:
Todos los excedentes de caja de los presupuestos de las entidades del Presupuesto
General del Estado, al finalizar el año fiscal se constituirán en ingresos de caja del
Presupuesto General del Estado del siguiente ejercicio fiscal.
101
Cualquier inversión de recursos financieros públicos en el extranjero sólo podrá
realizarse previa autorización del ente rector de las finanzas públicas.
Especies valoradas:
El ente rector de las finanzas públicas, es el único organismo que autoriza la emisión
y fija el precio de los pasaportes y más especies valoradas de los organismos, entidades y
dependencias del Sector Público no Financiero, a excepción de aquellas emitidas por los
gobiernos autónomos descentralizados, las entidades de seguridad social y las empresas
públicas.
Los costos por emisión y los ingresos por la venta de las especies valoradas deberán
constar obligatoriamente en los presupuestos.
Sentencias:
Las entidades y organismos del sector público deberán dar cumplimiento inmediato
a las sentencias ejecutoriadas y pasadas en autoridad de cosa juzgada, y si implican el egreso
de recursos fiscales, dicha obligación se financiará con cargo a las asignaciones
presupuestarias de la respectiva entidad u organismo, para lo cual si es necesario se
realizarán las reformas respectivas en el gasto no permanente. Los recursos de la Cuenta
Única del Tesoro son inembargables y no pueden ser objeto de ningún tipo de apremio,
medida preventiva ni cautelar.
Certificados de Tesorería:
102
Los Certificados de Tesorería, por su naturaleza, no obstante constituir obligaciones
de pago, no estarán sujetos, para su emisión, al trámite y requisitos previstos para
operaciones de endeudamiento público, excepto la escritura pública de emisión cuyo
contenido será establecido en las normas técnicas.
En ningún caso, el plazo para el pago efectivo de los certificados podrá superar los
360 días.
Cuando el ente rector de las finanzas públicas, establezca que entre dos o más
entidades del Estado, o el Estado con otras entidades pueden extinguirse obligaciones
existentes entre ellas, ya sea por haberse efectuado el pago, operado la compensación o por
condonación de la deuda, les conminará para que en un plazo determinado suscriban
obligatoriamente un convenio de extinción de obligaciones. Para los efectos anotados, las
entidades del Estado observarán obligatoriamente las normas que expida el ente rector de las
finanzas públicas.
Para el manejo integrado de la liquidez del Sector público, el Banco Central del
Ecuador en coordinación con el ente rector de las finanzas públicas, podrá gestionar la
liquidez de las cuentas creadas en dicha entidad, de conformidad con el Reglamento del
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas. No se afectará la disponibilidad de
recursos de todas las entidades y organismos del sector público y su exigibilidad inmediata.
103
7.1 TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO NACIONAL
104
7.2 MECANISMOS DE RECAUDACION Y PAGOS
La red bancaria privada operará de manera exclusiva para las fuentes de financieras
que provengan de recursos fiscales. La normativa correspondiente a los recursos
provenientes de ingresos propios, predestinados, desembolsos internos o externos será
impartida por las Subsecretaría de Presupuestos y del Tesoro Nacional. La nueva forma de
ejecución presupuestaria considera el desarrollo y aplicación de un sistema automatizado de
información.
Esta nueva forma de gestión presupuestaria tiene como uno de sus objetivos
principales el dotar de una base concreta en los esfuerzos de descentralización y
fortalecimiento regional que viene realizando las entidades y organismos públicos. No
obstante, su aplicación dependerá de sus características funcionales y de su capacidad
operativa.
El Banco Central del Ecuador, como depositario oficial de los fondos públicos,
podrán designar bancos corresponsales de entre aquellos que forman la red bancaria privada
a los que se sumará, en casos necesarios, el Banco Nacional de Fomento, ahora
BANECUADOR B.P.
"Créase el banco público denominado BANECUADOR B.P. como una entidad financiera
pública que forma parte del Sector Financiero Público, con personería jurídica propia y
jurisdicción nacional, con patrimonio autónomo, autonomía técnica, administrativa, financiera
y presupuestaria."
105
De otra parte, el Decreto Ejecutivo 952 de 11 de marzo de 2016, en relación a la
recepción de activos, pasivos y patrimonio del Banco Nacional de Fomento, dispone:
"El Banco Nacional de Fomento transferirá a título gratuito a BANECUADOR B.P., mediante
cesión en instrumento público, los activos y pasivos de los que sea titular y las cuentas
patrimoniales".
A partir del mes de junio de 2006, es obligatoria la utilización del Sistema de Pagos
Interbancarios del Banco Central del Ecuador para efectuar el pago a proveedores de bienes
y servicios así como el pago de remuneraciones a los servidores del Sector Público.
106
El Sistema financiero nacional. El sistema financiero nacional está integrado por el
sector financiero público, el sector financiero privado y el sector financiero popular y
solidario.
1. Bancos; y,
2. Corporaciones.
Sector financiero privado. El sector financiero privado está compuesto por las
siguientes entidades:
107
4. De servicios auxiliares del sistema financiero, tales como: software bancario,
transaccionales, de transporte de especies monetarias y de valores, pagos,
cobranzas, redes y cajeros automáticos, contables y de computación y otras
calificadas como tales por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
en el ámbito de su competencia.
5. También son parte del sector financiero popular y solidario las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda.
Subsidiarias o afiliadas. También forman parte del sistema financiero nacional las
subsidiarias o afiliadas de las entidades financieras domiciliadas en el Ecuador.
108
BANCA
PUBLICA
SECTOR
FINANCIERO
PUBLICO
109
consolidación y la interpretación de la información; comprende además los principios,
normas, métodos y procedimientos correspondientes a la materia. (Código Orgánico de
Planificación y Finanzas Públicas, 2010)
Organización contable:
110
Obligaciones de los servidores de las entidades:
Las normas técnicas a las que hace referencia el inciso anterior abarcan
exclusivamente detalle, metodología y contenidos de la información.
Contabilización inmediata:
111
la recepción de bienes y servicios adquiridos por la autoridad competente.
Las unidades de contabilidad de las entidades del sector público conservarán durante
siete años los registros financieros junto con los documentos de sustento correspondientes,
en medios digitales con firma electrónica de responsabilidad, y de ser del caso los soportes
físicos.
112
Normativa aplicable:
El ente rector de las finanzas públicas tiene la facultad privativa para expedir,
actualizar y difundir los principios, normas técnicas, manuales, procedimientos, instructivos
y más disposiciones contables, que serán de cumplimiento obligatorio por parte de las
entidades y organismos del Sector Público no Financiero.
113
La normativa contable aplicable señalada en el artículo 164 del Reglamento General
del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, entrará en vigencia, cuando
concluya el proceso de convergencia a las Normas Internacionales de Contabilidad del
Sector Público NICSP; mientras tanto, será de cumplimiento obligatorio la normativa
emitida en el Acuerdo 67 que actualiza los Principios y Normas Técnicas de Contabilidad
Gubernamental.
EL SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL SE SUSTENTA EN LA
TECNICA BASE
CONTABLE LEGAL
Desde la vigencia del marco normativo que regula la aplicación' del subsistema de
contabilidad gubernamental como componente de un sistema mayor denominado Sistema
Integrado de Gestión Financiera "ESGEF", emitido por el Ministerio de Finanzas en su
calidad de organismo rector, comprende principalmente en lo que a contabilidad se refiere
lo siguiente:
114
Políticas de Contabilidad
Principios de Contabilidad Gubernamental
Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental
Catálogo de Cuentas
Clasificador de ingresos y Gastos Presupuestarios
Formatos de Estados Financieros
POLÍTICAS DE CONTABILIDAD
PRINCIPIO CONTENIDO
La información financiera se deberá registrar sobre la base del
devengado conforme lo establecido en el Artículo 157 del Reglamento
General del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas. Por base
devengado se entiende que los flujos se registran cuando se crea, transforma,
intercambia, transfiere o extingue un valor económico.
Es decir, los efectos de los eventos económicos se registran el
momento en que ocurren, independientemente de que se haya efectuado o
esté pendiente el cobro o el pago de efectivo. En general, el momento que
DEVENGADO
se les atribuye es el momento en el cual cambia la propiedad de los bienes,
se suministran los servicios, se crea la obligación de pagar impuestos, surge
115
PRINCIPIO CONTENIDO
un derecho al pago de una prestación social o se establece otro derecho
incondicional
El Catálogo General de Cuentas estará asociado al Clasificador
Presupuestario de Ingresos y Gastos. Los flujos de débitos y créditos de las
cuentas, solamente tendrán asociación a un concepto del clasificador
presupuestario; dichos flujos serán comparados con las estimaciones
presupuestarias, a efectos de determinar las desviaciones en la ejecución;
sólo por excepción, la asociación presupuestaria se producirá a más de un
concepto contable.
Los flujos de débitos y créditos de las cuentas de Nivel 1 del
subgrupo Cuentas por Cobrar, en los casos que corresponda, estarán
asociados a los grupos del clasificador presupuestario de ingresos, a efectos
ASOCIACION de compararlos con el presupuesto y el programa de caja, respectivamente.
CONTABLE Los flujos de créditos de las contra cuentas de Nivel 2 estarán ligados a los
PRESUPUESTARIA ítems del clasificador presupuestario de ingresos; las cuentas a los niveles 3
y 4, a conceptos desagregados de los ítems o de otras clasificaciones
internas.
Los flujos de créditos y débitos de las cuentas de Nivel 1 del
subgrupo Cuentas por Pagar, en los casos que corresponda, estarán
asociados a los grupos del clasificador presupuestario de gastos, a efectos
de compararlos con el presupuesto. Los flujos de débitos de las contra
cuentas estarán ligados a los 12 ítems del clasificador presupuestario de
gastos; las cuentas a los niveles 3 y 4 a conceptos desagregados de los ítems
o de otras clasificaciones internas.
En la Contabilidad Gubernamental serán registrados los recursos
materiales e inmateriales, las obligaciones, los derechos, el patrimonio y sus
variaciones; deben considerarse mediciones apropiadas a las características
y circunstancias que dan origen a las diferentes transacciones y operaciones
MEDICION del ente público, siempre que posean valor económico para ser expresados
ECONOMICA en términos monetarios. Los hechos económicos serán registrados en la
moneda de curso legal en el Ecuador.
HECHO ECONOMICO En la Contabilidad Gubernamental es cualquier actividad u
operación que realice la Entidad: una compra, una venta, un crédito, un
abono, una regulación, ajuste, etc.
En la Contabilidad Gubernamental serán registrados los hechos
económicos sobre la base de la igualdad, entre los recursos disponibles
IGUALDAD
(activos) y su financiamiento (pasivos y patrimonio), aplicando el método
CONTABLE
de la Partida Doble.
116
PRINCIPIO CONTENIDO
En la Contabilidad Gubernamental las variaciones en el patrimonio
serán reconocidas cuando los hechos económicos que las originen cumplan
con los requisitos legales. En las operaciones que presenten opciones
alternativas para su valuación, se optará por aquellas en que exista menor
REALIZACION probabilidad de sobrevalorar o subvalorar las variaciones en el patrimonio.
CARACTERISTICAS Las características cualitativas son atributos de la información
financiera.
CUALITATIVAS
La información financiera es relevante si es capaz de influir en el
logro de los objetivos; es decir, cuando tiene valor confirmatorio, valor
predictivo o ambos. El valor confirmatorio ratifica o cambia expectativas
pasadas o presentes.
El valor predictivo comprende información sobre actividades,
objetivos y costos de prestación de servicios futuros anticipados y el importe
RELEVANCIA y fuentes de recursos que se pretende asignar a la prestación de servicios en
el futuro.
Los dos pueden estar interrelacionados cuando la misma
información ayuda a confirmar o corregir predicciones y expectativas
pasadas de los usuarios sobre la capacidad de la entidad para responder a
estos cambios.
Se refiere a la capacidad de exponer la información financiera de
manera objetiva, creíble, fidedigna, prudente, sin error; permitiendo
REPRESENTACION
constituir una representación de los hechos puestos de manifiesto con el
FIEL
máximo rigor, características básicas y condiciones de los hechos reflejados,
garantizando la utilidad y toma de decisiones de la información financiera.
La prudencia consiste en la precaución al realizar la exposición de
determinados hechos o transacciones sujetas a incertidumbre, de tal manera
que los activos y los ingresos no se sobrevaloren y que las obligaciones y
los gastos no se infravaloren.
Los hechos económicos y de otro tipo generalmente ocurren en
condiciones de incertidumbre, por lo que se deberá tener precaución en las
PRUDENCIA estimaciones.
La información debe presentarse sin desvíos u omisiones que sean
materiales o tengan importancia relativa de forma individual o colectiva en
la descripción del hecho económico; es decir, sin errores significativos.
Además, la información presentada en los estados financieros debe
ser completa e íntegra, sin perjuicio de lo expuesto al tratar la importancia
relativa y materialidad, ya que cualquier omisión puede transformarla en
falsa o equívoca, distorsionando su análisis e interpretación.
117
PRINCIPIO CONTENIDO
La importancia relativa o materialidad se refiere a que los
principios, normas y procedimientos técnicos para la administración
IMPORTANCIA
financiera, se aplicarán con sentido práctico siempre y cuando no se
RELATIVA
distorsione la información contable y presupuestaria institucional, sectorial
o global.
La comprensibilidad es la cualidad de la información financiera
que permite a los usuarios conocer y captar su significado, la misma que se
COMPRENSIBILIDAD
mejora cuando la información se clasifica, describe y presenta de forma
clara y concisa.
La información financiera y contable deberá ser producida de
forma que las decisiones económicas y financieras puedan ser tomadas a
tiempo. La fijación de los plazos de presentación de los estados financieros
OPORTUNIDAD
es la clave para la emisión de juicios analíticos oportunos.
COMPARABILIDAD Es la característica cualitativa y cuantitativa que permite la
identificación, comprensión simultánea y diferenciada de uno o varios
estados financieros, comparándolos entre sí, con la finalidad de simular
situaciones que permitan identificar cambios en los diferentes momentos de
análisis de las entidades y toma de decisiones.
La verificabilidad es la cualidad de la información que ayuda a
asegurar a los usuarios que la información de los estados financieros
VERIFICABILIDAD
representa fielmente los hechos económicos.
Fuente: (Ministerio de Economýa y Finanzas, 2016)
CODIFICACIÓN
119
La estructura del catálogo reconocerá una relación jerárquica de lo general a lo
particular, con los siguientes rangos de agrupación:
Conceptos CODIFICACION
TITULO 9.
GRUPO 9.9
SUBGRUPO 9.9.9
CUENTAS NIVEL 1 9.9.9.99
Cuentas nivel 2 9.9.9.99.99
Cuentas nivel 3 9.9.9.99.99.999
Cuentas nivel 4 9.9.9.99.99.999.99
Auxiliares: Desglose de cuentas de cualquier nivel
OBLIGATORIEDAD
Las cuentas a los Niveles 2 al 4 de los catálogos institucionales y/o sectoriales estarán
determinadas por los requerimientos de información interna y control; no obstante, en la
desagregación se mantendrá el ordenamiento jerárquico de acuerdo con la naturaleza de los
Activos, Pasivos y el Patrimonio.
120
(PARA USO DEL CATALOGO DE CUENTAS
REMITIRSE AL DOCUMENTO RESPECTIVO)
CÓDIGOS NOMENCLATURA
1. ACTIVO
1.1. OPERACIONALES
1.1.1 Disponibilidades
1.1.2 Anticipos de Fondos
1.1.3 Cuentas por Cobrar
1.2. INVERSIONES FINANCIERAS
1.2.1 Inversiones Temporales
1.2.2 Inversiones Permanentes
1.2.3 Inversiones en Préstamos y Anticipos
1.2.4 Deudores Financieros
1.2.5 Inversiones Diferidas
1.2.6 Inversiones no Recuperables
1.2.8 Inversiones en Préstamos y Anticipos Recibidos en Dación de Pago
1.2.9 Inversiones Temporales Recibidas en Dación de Pago
1.3. INVERSIONES PARA CONSUMO, PRODUCCION Y
COMERCIALIZACION
1.3.1 Existencias para Consumo Corriente
1.3.2 Existencias para Producción
1.3.3 Inversiones en Productos en Proceso
1.3.4 Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Inversión
1.3.5 Inversiones en Comercialización y Distribución
1.4 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN
1.4.1 Bienes de Administración
1.4.2 Bienes de Producción
1.4.3 Bienes de Infraestructura
1.4.4 Bienes de Proyectos
121
1.4.5 Bienes de Programas
1.4.6 INMOBILIAR - Bienes Inmuebles Recibidos
1.4.7 Bienes Declarados en Real Propiedad
1.4.8 Bienes Concesionados
1.4.9 Bienes Intangibles
2 PASIVOS
2.1 DEUDA FLOTANTE
2.1.2 Depósitos de Fondos a Terceros
2.1.3 Cuentas por Pagar
2.2 DEUDA PÚBLICA
2.2.1 Títulos y Valores Temporales
2.2.2 Títulos y Valores Permanentes
2.2.3 Empréstitos
2.2.4 Financieros
2.2.5 Créditos Diferidos
6 PATRIMONIO
6.1 PATRIMONIO ACUMULADO
6.1.1 Patrimonio Público
6.1.2 Reservas
6.1.8 Resultados de Ejercicios
122
6.1.9 (-) Disminución Patrimonial
6.2 INGRESOS DE GESTIÓN
6.2.1 Impuestos
6.2.2 Seguridad Social
6.2.3 Tasas y Contribuciones
6.2.4 Venta de Bienes y Servicios e Ingresos Operativos
6.2.5 Renta de Inversiones y Otros
6.2.6 Transferencias Recibidas
6.2.9 Actualizaciones y Ajustes
9 CUENTAS DE ORDEN
9.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
9.1.1. Cuentas de Orden Deudoras
9.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORES
9.2.1 Cuentas de Orden Acreedoras
123
Los flujos de débitos y créditos de las cuentas Nivel del 1 subgrupo Cuentas por
Cobrar, en los casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador
presupuestario de Ingresos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa de
caja, respectivamente.
Los flujos de créditos de las contra cuentas, estarán ligados a los subgrupos del
clasificador presupuestario de ingresos y las cuentas Nivel 2 a los Ítems, y así sucesivamente
si existieran otras desagregaciones. Los flujos de créditos y débitos de tas cuentas Nivel 1
del subgrupo Cuentas por Pagar, en los casos que corresponda, estarán asociados a los grupos
del clasificador presupuestario de gastos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el
programa de caja, respectivamente. Los flujos de débitos de las contra cuentas, estarán
ligados a los subgrupos del clasificador presupuestario de gastos y las cuentas Nivel 2 a los
ítems, y así sucesivamente si existieran otras desagregaciones.
Los flujos de débitos y créditos de las contra cuentas, excepcionalmente, podrán estar
asociados a un mismo concepto presupuestario de ingresos o gastos, si éstos operan por
compensación de movimientos.
Las máximas autoridades de cada Entidad del sector público que no forman parte del
Presupuesto General del Estado, enviarán mensualmente, dentro de los 30 días del mes
siguiente, al Ministerio de Finanzas, la información financiera y contable, en la aplicación
informática que el Ministerio de Finanzas ponga a disposición de las Entidades.
Asiento de apertura
Balance de Comprobación de Sumas (Acumulado al mes del reporte)
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultado
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Ejecución Presupuestaria
124
Cédulas presupuestarias de ingresos y gastos (Acumuladas al mes del reporte)
Detalle de transferencias recibidas y entregadas y transacciones entre entidades
del Sector Público
Notas aclaratorias
Las notas a los Estados Financieros son las aclaraciones o explicaciones de los hechos
económicos que se presenta en los movimientos contables, estas representan información
adicional que no se encuentra directamente reflejada en los estados financieros.
Las notas deberán ser anexadas a los estados financieros para una correcta
interpretación de los mismos para generar una toma de decisiones clara y objetiva.
125
8.6 REQUISITOS DE LOS INFORMES
Balance de Comprobación
Estado de Resultados
El Estado de Resultados será preparado con los saldos de las cuentas de Ingresos y
Gastos de Gestión a nivel 2, según constan en el Catálogo General de Cuentas, determinando
como resultados parciales los correspondientes a Explotación, Operación, Transferencias,
Financieros y Otros Ingresos y Gastos, antes de obtener el resultado del ejercicio.
El Estado de Situación Financiera será preparado con los saldos de las cuentas a nivel
2, según la apertura constante en el Catálogo General de Cuentas; si hubiere más de una
opción de agrupamiento para una misma cuenta, respecto al corto y largo plazo, su saldo se
desglosará en aquellas que correspondan a su naturaleza y característica.
126
el Superávit o Déficit Corriente 77 y de Capital; de la sumatoria de los conceptos antes
indicados se obtendrá el Superávit o Déficit Total.
El Estado de Ejecución Presupuestaria será preparado con los datos al nivel de Grupo
presupuestario, obtenidos del devengado del Balance de Comprobación. Sus totales deberán
ser conciliados con los flujos acumulados deudores y acreedores de las Cuentas por Cobrar
y de las Cuentas por Pagar asociadas a la naturaleza del ingreso o del gasto, respectivamente.
La diferencia determinada en la ejecución, resultado de comparar las sumatorias de los
ingresos y gastos, se denominará Superávit o Déficit Presupuestario, según el caso.
Cédulas Presupuestarias
Las cédulas presupuestarias de ingresos y gastos, que constituyen los anexos del
Estado de Ejecución Presupuestaria, serán preparadas al nivel que se hubiere aprobado el
Presupuesto, con sumatorias parciales a los diversos niveles de agregación del Clasificador
Presupuestario de Ingresos y Gastos, así como también, a los diversos niveles funcionales y
programáticos institucionales.
Notas Aclaratorias
127
Detalle de Transferencias Recibidas y Entregadas y transacciones entre
entidades del Sector Público
Para remitir la información mensual las Entidades utilizarán la página Web del
Ministerio de Finanzas y las aplicaciones informáticas puestas a su disposición.
128
Balance de Comprobación:
129
Estado de Resultados
Año Año
CUENTAS DENOMINACION GUÍA (*)
Vigente Anterior
RESULTADO DE EXPLOTACION
Venta de Bienes y Servicios 624.01/04
Ventas Internas de Petróleo (Traslado a Filiales) SG 624.31
Ventas Internas de Derivados de Hidrocarburos (Traslado a
Petrocomercial) SG 624.33
Venta de bienes producto de la actividad minera SG 624.36
(-) Costo de Venta y Otros) SG 638.01 / 04 -07
Exportaciones de Petróleo Crudo SG 624.35
(-) Costo de Ventas de Petróleo Crudo SG 638.35
RESULTADO DE OPERACIÓN
Impuestos SG 621
Tasas y Contribuciones SG 623
(-) Gastos en Inversiones Públicas SG 631
(-) Gastos en Remuneraciones SG 633
(-) Gastos en Bienes y Servicios de Consumo SG 634
(-) Gastos Financieros y Otros 635.01 - 04/05
Obligaciones no Reconocidas de Ejercicios Anteriores SG 637
TRANSFERENCIAS NETAS
Transferencias Recibidas 625.01/04
(-) Transferencias Entregadas 635.02/03-07/08
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Venta de Bienes y Servicios 624.07 - 21/27
(-) Costo de Ventas y Diferidos 638.08 - 21/27-37
(-) Depreciaciones, Amortizaciones y Otros 638.51/93
Rentas de Inversiones y Otros 625.21/24
Actualizaciones y Ajustes de Ingresos SG 629
(-) Actualizaciones y Ajustes de Gastos SG 639
RESULTADO DEL EJERCICIO VIGENTE 618.03
GUIA* : Sirve para orientar a los funcionarios financieros públicos a cerca de las cuentas de ingresos y gastos de gestión, que hay
que detallar, al lado izquierdo, a los nivel es 1 ó 2, tal como constan en el Catálogo General de Cuentas.
* El signo (/) se debe interpretar como que la codificación es continua (del al); en cambio que el signo (-) representa que la
codificación no es continua (el y el ).
RESULTADO DEL EJERCICIO VIGENTE: Será igual a Ingreso de Gestión(62) menos Gasto de Gestión (63); es decir
este valor constará en el Estado de Situación Financiera.
130
Estado de Situación Financiera
(Identificación del Ente Público)
Año Año
CUENTAS DENOMINACION GUÍA (*)
Vigente Anterior
ACTIVO
CORRIENT
E
Disponibilidades SG 111
Anticipo de Fondo SG 112
Cuentas por Cobrar SG 113
Inversiones Temporales SG 121
Inversiones Temporales Recibidas en Dación en Pago SG 129
Inversiones para consumo corriente SG 131
Inversiones para producción SG 132
NO CORRIENTE
INVERSIONES
Inversiones Permanentes en Títulos y Valores SG 122
Inversiones en Préstamos y Anticipos SG 123
DEUDORES FINANCIEROS
SG 124
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
Inversiones Diferidas SG 125
(-) Amortización Acumulada 125.99
Inversiones No Recuperables SG 126
(-) Provisión Cuentas Incobrables 126.99
Inversiones en Préstamos y Anticipos recibidos en Dación
SG 128
en Pago
INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION
Bienes en Administración SG 141
(-) Depreciación Acumulada 141.99
Bienes de Producción SG 142
(-) Depreciación Acumulada 142.99
Bienes de Infraestructura SG 143
(-) Depreciación Acumulada 143.99
INMOBILIAR - Bienes Inmuebles SG 146
(-) INMOBILIAR - Depreciación Acumulada 146.99
Bienes Declarados en Real Propiedad SG 147
(-) Depreciación Acumulada 147.99
Bienes Concesionados SG 148
(-) Depreciación Acumulada 148.99
Bienes Intangibles SG 149
(-) Amortización Acumulada 149.97
INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS
Inversiones en Productos y Procesos SG 133
Inversiones en Comercialización y Distribución SG 135
Inversiones en Obras en Proceso SG 151
(-) Aplicación de Gastos de Gestión 151.98
Inversiones en Programas en Ejecución SG 152
(-) Aplicación de Gastos de Gestión 152.98
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENT Depósitos y Fondos de Terceros SG 212
Cuentas por Pagar SG 213
131
Año Año
CUENTAS DENOMINACION GUÍA (*)
Vigente Anterior
Títulos y Valores Temporales SG 221
NO CORRIENTE
ENDEUDAMIENTO
Títulos y Valores Permanentes SG 222
Empréstitos SG 223
FINANCIEROS
Deudores Financieros SG 224
PROVISIONES
Créditos Diferidos SG 225
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Patrimonio Público SG 611
Reservas SG 612
Resultado del Ejercicio Vigente 618.03
(-) Disminución Patrimonial SG 619
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SG 911
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SG 912
NOTAS EXPLICATIVAS: Hacer constar las notas aclaratorias que se estimen necesarias, ordenadas o secuencialmente
GUIA* :Sirve para orientar a los funcionarios financieros públicos, acerca de las cuentas de los diversos subgrupos que hay que
detallar, al lado izquierdo, a los niveles 1 ó 2, según constan en el Catálogo General de Cuentas.
RESULTADO DEL EJERCICIO VIGENTE: Este valor en la ejecución del ejercicio vigente se deberá calcular la 62 -63 cuando
un ejercicio fiscal este cerrado este valor será tomado directamente de la 618.03
132
Año Año FLUJOS
DENOMINACION
Vigente Anterior DE (*)
Gastos de Personal para Producción 213.61
Bienes y Servicios de Consumo para Producción 213.63
Otros Gastos de Producción 213.67
Gastos en Personal para Inversión 213.71
Bienes y Servicios y Consumo para Inversión 213.73
Obras Públicas 213.75
Otros Gastos de Gestión 213.77
Transferencias y Donaciones para Inversión 213.78
Inversiones en Bienes de Larga Duración 213.84
Inversiones Financieras 213.87
(-) Recuperación de Inversiones 113.27
Transferencias y Donaciones de Capital 213.88
SUPERAVIT / DEFICIT DE CAPITAL
DEFICIT BRUTO
FINANCIAMIENTO DEL DEFICIT O APLICACIÓN DEL SUPERAVIT
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Financiamiento Público 113.36
Cuentas por Cobrar por Ventas Anticipadas de petróleo 113.39
Cobros y Anticipos de años anteriores 113.97
Cobros pendientes de años anteriores 113.98
USO DE FINANCIAMIENTO
Amortización de pasivos diferidos por Ventas Anticipadas de Petróleo 213.94
Amortización de Deuda Pública 213.96
Pagos Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores 213.97
Pagos de Años Anteriores 213.99
Obligaciones no reconocidas ni pagadas de años anteriores 213.99
SUPERAVIT DE FINANCIAMIENTO
FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS
FUENTES
Cuentas por Cobrar Títulos y Valores Temporales del Tesoro 113.40
Cuentas por Cobrar - Operaciones de Microcrédito 113.41
IVA por Compensar con Notas de Crédito Emitidas 113.51
Anticipos por Obligaciones de otros Entes Públicos de Años Anteriores 113.77
Cobros IVA 113.81
Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Años Anteriores 113.82
Cobros Años Anteriores 113.83
Cuentas por Cobrar por Pagos en Exceso del Impuesto a la Renta 113.85
Cuentas por Cobrar Créditos Otorgados 113.93
USOS
Cuentas por Pagar Notas de Crédito 213.15
Pagos IVA 213.81
Pagos de Depósitos y Fondos de Terceros de Años Anteriores 213.82
Pagos Años Anteriores 213.83
Pagos Año Anterior 213.85
Pagos de Años Anteriores al 2008 213.86
Cuentas por Pagar Acreedores por Subrogaciones de Deuda 213.93
Cuentas por Pagar Impuesto a la Renta Sobre Utilidades del Ejercicio Anterior EE.
213.95
PP.
FLUJOS NETOS
VARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS
Disponibilidades (SI - SF) SG 111
Anticipo de Fondos (SI - SF) SG 112
Disminución de Disponibilidades (SI - SF) 619.91
Depósitos y Fondos de Terceros ( SF - SI ) SG 212
VARIACIONES NETAS
DIFERENCIA
SUPERAVIT TOTAL
133
(SI - SF) = Saldo Inicial, menos Saldo Final
(SF - SI) = Saldo Final, menos Saldo Inicial
Los flujos de créditos de las cuentas por cobrar constituyen las fuentes de fondos; los débitos de las cuentas por pagar, en cambio los usos
de fondos.
El valor de los Superávit o Déficit Bruto de ambas partes del Estado deberán ser iguales, pero con signo contrario.
Si da un resultado positivo la suma algebraica del Superávit o Déficit Corriente con el Superávit o Déficit de Capital, la siguiente sección
detallará la Utilización del Superávit; caso contrario, si da un resultado negativo, la siguiente sección detallará el Financiamiento del
Déficit
FLUJOS DE*: sirve para orientar a los funcionarios financieros públicos a cerca de los flujos monetarios de las cuentas de nivel 1 que hay
que detallar en este Estado.
Estado de Ejecución:
CUENTA
GRUPOS CONCEPTO CODIFICADO DEVENGADO DIFERENCIA
CONTABLE
INGRESOS CORRIENTES
11 Impuestos 113.11
13 Tasas y Contribuciones 113.13
14 Venta de Bienes y Servicios 113.14
17 Renta de Inversiones y Multas 113.17
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 113.18
19 Otros Ingresos 113.19
GASTOS CORRIENTES
51 Gastos en Personal 213.51
53 Bienes y Servicios de Consumo 213.53
56 Gastos Financieros 213.56
57 Otros Gastos Corrientes 213.57
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 213.58
59 Previsiones para Reasignación
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE
INGRESOS DE CAPITAL
24 Venta de Activos no Financieros 113.24
27 Recuperación de Inversiones 113.27
Transferencias y Donaciones de Capital
28 e Inversión 113.28
GASTOS DE PRODUCCION
61 Gastos en Personal para Producción 213.61
63 Bienes y Servicios para Producción 213.63
67 Otros Gastos de Producción 213.67
GASTOS DE INVERSION
71 Gastos en Personal para Inversión 213.71
73 Bienes y Servicios para Inversión 213.73
75 Obras Publicas 213.75
77 Otros Gastos de Inversión 213.77
Transferencias y Donaciones para
78 Inversión 213.78
GASTOS DE CAPITAL
84 Bienes de Larga Duración 213.84
87 Inversiones Financieras 213.87
88 Transferencias y Donaciones de Capital 213.88
134
CUENTA
GRUPOS CONCEPTO CODIFICADO DEVENGADO DIFERENCIA
CONTABLE
DEFICIT DE INVERSION
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
36 Financiamiento Público 113.36
37 Saldos Disponibles
38 Cuentas Pendientes por Cobrar
39 Ventas Anticipadas 113.39
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO
96 Amortización Deuda Pública 213.96
97 Pasivo Circulante 213.97
Obligaciones por Ventas Anticipadas de
98 Petróleo 213.98
99 Otros Pasivos 213.99
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO
Con la finalidad de tener una visión clara de la forma de registro contable de las
principales transacciones que realizan la mayoría de entidades del sector público a continuación
se presenta un conjunto de asientos tipo que constituye la base para el registro especifico que
cada una de las entidades y organismos del sector público deberá realizar de acuerdo al tipo de
GUBERNAMENTAL, que corresponde a la Contabilidad del Primer Trimestre del año 2016,
135
PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR
136
EJERCICIO PRÁCTICO
MUNICIPIO "COTACACHI"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ENERO DEL 2016
1 ACTIVOS 2,930,268.75
11 OPERACIONALES 331,788.00
11.1 DISPONIBILIDADES 325,000.00
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR 171,000.00
111.05 BANCO COMERCIAL M/N 154,000.00
11.2 ANTICIPO DE FONDOS - 6,788.00
112.13 FONDOS DE REPOSICION 6,788.00
-
-
2 PASIVOS 38,000.00
6 PATRIMONIO 2,892,268.75
137
MUNICIPIO "COTACACHI"
PRESUPUESTO
AÑO 2016
INGRESOS
PRESUPUESTO CODIFICADO
CÓDIGO PARTIDA
1. CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS
1.1.02 SOBRE LA PROPIEDAD
1.1.02.01 A LOS PREDIOS URBANOS 1.800.000,00
1.1.02.06 DE ALCABALAS 1.102.500,00
1.3 TASAS Y CONTRIBUCIONES
1.3.01 TASAS GENERALES
1.3.01.08 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 967.500,00
1.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
1.4.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES
1.4.02.01 AGROPECUARIOS Y FORESTALES 770.000,00
1.8 . TRANSFERENCIAS CORRIENTES
1.8.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES S.P
1.8.01.08 CUENTAS O FONDOS ESPECIALES 560.000,00
3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
3.7 FÍNANCIAMIENTO INTERNO
3.7.01 SALDOS DE CAJA Y BANCOS
3.7.01.01 DE FONDOS DEL GOBIERNO CENTRAL 325.000,00
3.7.01.99 OTROS SALDOS 6.788,00
TOTAL DE INGRESOS 5.531.788,00
GASTOS
5.1 GASTOS EN EL PERSONAL
5.1.01 REMUNERACIONES BASICAS
5.1.01.01 SUELDOS 2.946.500,00
5.1.02.02 DECIMO CUARTO SUELDO 125.500,00
5.1.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5.1.06.01 APORTE PATRONAL 360.000,00
5.3 GASTO BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
5.3.01 SERVICIOS BASICOS
5.3.01.01 AGUA POTABLE 2.004,00
5.3.01.04 ENERGIA ELECTRICA 2.544,00
5.3.01.05 TELECOMUNICACIONES 4.140,00
5.3.02 SERVICIOS GENERALES
5.3.02.04 IMPRESIÓN, REPRODUCCION Y PUBLICACION 10.500,00
5.3.03 VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR
5.3.03.03 VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR 13.000,00
5.3.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE
5.3.08.04 MATERIALES DE OFICINA 300.000,00
5.7 OTROS GASTOS
5.7.02 SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS
5.7.02.01 SEGUROS 72.000,00
8 GASTOS DE CAPITAL
8.4 ACTIVOS DE LARGA DURACION
8.4.01 BIENES MUEBLES
8.4.01.03 MOBILIARIO 145.600,00
8.4.02 BIENES INMUEBLES
8.4.02.01 TERRENO 1.550.000,00
TOTAL GASTOS $ 5.531.788,00
138
APERTURA DEL EJERCICIO
1. 01 de Enero
Con la finalidad de financiar parte del presupuesto del presente ejercicio, se contabiliza
2. 02 de Enero
3. 10 de Enero
4. 18 de Enero
de impresión fue de $12.500, valor que fue cancelado mediante transferencia bancaria
5. 25 de Enero
Se recauda por impuestos a los predios urbanos la suma de $955.000, valores que son
Nacional de Fomento.
6. 28 de Enero
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente
información.
139
SUELDOS 156.000,00
RETENCIONES
7. 1 de Febrero
los materiales de oficina se cancela mediante transferencia bancaria, para el valor del
8. 5 de Febrero
9. 12 de Febrero
Por venta de productos agropecuarios se recauda $670.000 valor que en esta misma
Productos Agropecuarios.
10. 22 de Febrero
Se adquiere una póliza de seguros a fin de proteger los bienes de la entidad contra
diferentes riesgos, el valor de la póliza adquirida a seguros la "Alianza" con una vigencia
de un año es de $35.000,00
11. | 23 de Febrero
$ 600,00; para cumplir una comisión de trabajo en la ciudad de Cuenca, por 8 días. (El
12. 24 de Febrero
140
Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos.
13. 25 de Febrero
Se crea un fondo rotativo por el valor de $400,00; valores que serán destinados para el
pago de servicios básicos, para el efecto se procedió a la apertura de una cuenta ahorros
corresponsal.
14. 28 de Febrero
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente
información.
SUELDOS 146.000,00
RETENCIONES
15. 1 de Marzo
356.00,00 para cubrir gastos corrientes, valor que nos fue acreditado a nuestra cuenta
16. 5 de Marzo
17. 7 de Marzo
presentado por los funcionarios responsables, según el cual se desprende que uno de los
141
18. 12 de Marzo
Se procede a la reposición del fondo rotativo por los valores cancelados a los respectivos
Telecomunicaciones...................................$ 85.00
19. 20 de Marzo
correspondiente.
20. 23 de Marzo
21. 24 de Marzo
el Banco del Estado. A 62 días plazo, con una rentabilidad del 3,25% anual, que ha sido
22. 25 de Marzo
REFORMA PRESUPUESTARIA
2. INGRESOS DE CAPITAL
8. CAPITAL
142
8.4 ACTIVOS DE LARGA DURACION
que nos fue acreditado a nuestra cuenta corriente del Banco Central del Ecuador.
23. 25 de Marzo
correspondiente, con cheque del Banco Fomento; (Si el Presupuesto vigente, lo permite,
24. 26 de Marzo
Se pagó el decimocuarto sueldo al personal que labora en la Región costa, por un monto
25. 27 de Marzo
26. 28 de Marzo
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente
información.
SUELDOS 138.000,00
RETENCIONES
143
IMPUESTO A LA RENTA 7.600,00
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
CONTRATADO
144
BIBLIOGRAFÍA
Centro Latinoamericano de Administración para el Desarrollo CLAD. (1998). Una Nueva Gestión
Pública para. Reforma y Democracia.
Código Orgánico Integral Penal. (10 de febrero de 2014). Registro Oficial No 180 Suplemento.
Freire, G. (2006). La Contabilidad Gubernamental del Ecuador y su entorno. Quito: Abya - Yala.
Harold Koontz, H. W. (1998). Administracion una perspectiva global . Mexico : Mc Graw Hill.
Jaramillo, H. (1995). La ciencia y la técnica del derecho. Loja: Universidad Nacional de Loja.
Ley Orgánica Reformatoria a la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado. (11 de agosto de
2009). Suplemento del Registro Oficial No 1.
Marshall, D. -G. (1967). Administración Pública. México: Unión Tipográfica Editorial Hispano
Americana.
Ramió C. y Salvador M. (2005). Instituciones y Nueva Gestión Pública en América Latina. Barcelona:
Edicions Bellaterra, S.L.
Sulca, G., Espinoza, V., & Becerra, E. (2016). Administración Financiera Gubernamental. Quito:
Facultad Ciencias Administrativas .
146
EJERCICIO PRÁCTICO
MUNICIPIO "COTACACHI"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ENERO DEL 2016
1 ACTIVOS 2.930.268,75
11 OPERACIONALES 331.788,00
11.1 DISPONIBILIDADES 325.000,00
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR 171.000,00
111.09 BANCO COMERCIAL M/N 154.000,00
11.2 ANTICIPO DE FONDOS - 6.788,00
112.13 FONDOS DE REPOSICION 6.788,00
-
-
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS - 559.050,00
13.1 EXISTENCIAS PARA CONSUMO CORRIENTE E INVERSIONES - 12.350,00
131.04 EXISTENCIAS MATERIALES DE OFICINA 12.350,00
13.2 EXISTENCIAS PARA PRODUCCION Y VENTA - 546.700,00
132.07 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA PRODUCCION 546.700,00
-
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION - 2.039.430,75
14.1 BIENES DE ADMINISTRACION -
141.01 BIENES MUEBLES - 1.159.241,00
MOBILIARIOS 245.673,00
VEHÍCULOS 567.890,00
EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 345.678,00
141.03 BIENES INMUEBLES - 1.560.000,00
EDIFICIO 1.560.000,00
TERRENO -
141.99 DEPRECIACION ACUMULADA 679.810,25
2 PASIVOS 38.000,00
21 DEUDA FLOTANTES 38.000,00
213.83 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 38.000,00
6 PATRIMONIO 2.892.268,75
61 PATRIMONIO ACUMULADO 2.892.268,75
611 PATRIMONIO PUBLICO 2.892.268,75
INGRESOS
PRESUPUESTO
CÓDIGO PARTIDA CODIFICADO
1. CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS
1.1.02 SOBRE LA PROPIEDAD
1.1.02.01 A LOS PREDIOS URBANOS 1.800.000,00
1.1.02.06 DE ALCABALAS 1.102.500,00
1.3 TASAS Y CONTRIBUCIONES
1.3.01 TASAS GENERALES
1.3.01.08 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 967.500,00
1.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
1.4.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES
1.4.02.01 AGROPECUARIOS Y FORESTALES 770.000,00
1.8 . TRANSFERENCIAS CORRIENTES
1.8.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES S.P
1.8.01.08 CUENTAS O FONDOS ESPECIALES 560.000,00
3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
3.7 FÍNANCIAMIENTO INTERNO
3.7.01 SALDOS DE CAJA Y BANCOS
3.7.01.01 DE FONDOS DEL GOBIERNO CENTRAL 325.000,00
3.7.01.99 OTROS SALDOS 6.788,00
TOTAL DE INGRESOS 5.531.788,00
---------------------- 1 ----------------------- A
1-ene-16 111.03 1 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional A 171.000,00 37.01.01 De fondos Gob. Ctral 171.000,00 171.000,00
1-ene-16 111.09 1 Banco Comerciales Moneda Nacional A 154.000,00 37.01.01 De fondos Gob. Ctral 154.000,00 154.000,00
1-ene-16 112.13 1 Fondos de Reposición A 6.788,00 37.01.99 Otros saldos 6.788,00 6.788,00
1-ene-16 112.13.01 1 Caja Chica A 6.788,00
1-ene-16 132.05 1 Existencia de Productos Terminados A 546.700,00
1-ene-16 132.05.01 1 Existencias de Productos Agropecuarios A 546.700,00
1-ene-16 141.01 1 Bienes Muebles A 1.159.241,00
1-ene-16 141.01.03 1 Mobiliarios A 245.673,00
1-ene-16 141.01.05 1 Vehiculos A 567.890,00
1-ene-16 141.01.07 1 Equipos, Sistemas y Paquetes Informaticos A 345.678,00
1-ene-16 141.03 1 Bienes Inmuebles A 1.560.000,00
1-ene-16 141.03.02 1 Edificios A 1.560.000,00
1-ene-16 141.03.01 1 Terreno -
1-ene-16 131.01 1 Exis. De Bienes de Uso y consumo Corriente A 12.350,00
1-ene-16 141.99 1 Depreciación Acumulada A 679.810,25
1-ene-16 213.97 1 Cuentas por pagar Años Anteriores A 38.000,00
1-ene-16 611.09 1 Patrimonio Gobiernos Seccionales A 2.892.268,75
v/. Registro estado de situacion financiera inicial
---------------------- 2 -----------------------
10-ene-16 213.97 2 Cuentas por pagar Años Anteriores F 38.000,00
10-ene-16 111.09 2 Banco Comerciales Moneda Nacional F 38.000,00
10-ene-16 111.09.01 2 Banco Nacional de Fomento F 38.000,00
v/. Registro pago cuentas pendientes del ejercicio anterior
---------------------- 3 -----------------------
18-ene-16 634.02 3 Bienes de Servicio de Consumo F 12.500,00 53.02.04 Edición, impresión, reproducción, publicación, suscripción 12.500,00 12.500,00
18-ene-16 634.02.04 3 Edición, impresión, reproducción, publicación, suscripción F 12.500,00
18-ene-16 113.81 3 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado F 1.500,00
18-ene-16 113.81.01 3 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado - Compras F 1.500,00
18-ene-16 213.53 3 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 12.500,00
18-ene-16 Proveedor 98% F 12.250,00
18-ene-16 Retención Impuesto a la Renta 2% F 250,00
18-ene-16 213.81 3 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 1.500,00
18-ene-16 213.81.05 3 Cuentas por pagar IVA Servicios - Proveedor 30% F 450,00
18-ene-16 213.81.06 3 Cuentas por pagar IVA Servicios - SRI 70% F 1.050,00
v/. Registro impresión especies valoradas
---------------------- 4 -----------------------
18-ene-16 213.53 4 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 12.250,00 53.02.04 Edición, impresión, reproducción, publicación, suscripción 12.250,00
18-ene-16 213.81 4 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 450,00
18-ene-16 213.81.05 4 Cuentas por pagar IVA Servicios - Proveedor 30% F 450,00
18-ene-16 111.03 4 Banco Central Moneda de Curso Legal 12.700,00
v/. Registro impresión especies valoradas
---------------------- 5 -----------------------
18-ene-16 911.07 5 Especies valoradas emitidas O 350.000,00
18-ene-16 921.07 5 Emision de Especies valoradas O 350.000,00
v/. Registro impresión especies valoradas
---------------------- 6 -----------------------
25-ene-16 113.11 6 Cuentas por cobrar impuestos F 955.000,00
25-ene-16 621.02 6 Impuestos sobre la propiedad F 955.000,00
25-ene-16 621.02.01 6 A los predios urbanos F 955.000,00 11.02.01 A los predios urbanos 955.000,00
V/R: Recaudación de Impuestos
---------------------- 7 -----------------------
25-ene-16 111.09 7 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal F 955.000,00
25-ene-16 113.11 7 Cuentas por Cobrar Impuestos F 955.000,00 11.02.01 A los predios urbanos 955.000,00
V/R: Cobro impuesto
---------------------- 8 -----------------------
25-ene-16 111.03 8 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 955.000,00
25-ene-16 111.09 8 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal F 955.000,00
V/R: Transferencia BCE
---------------------- 9 -----------------------
28-ene-16 633.01 9 Remuneraciones básicas F 156.000,00
28-ene-16 633.01.01 9 Sueldos F 156.000,00 51.01.01 Sueldos 156.000,00 156.000,00
28-ene-16 633.06 9 Aportes patronales a la Seguridad Social F 12.000,00
28-ene-16 633.06.01 9 Aporte patronal F 12.000,00 51.06.01 Aporte patronal 12.000,00 12.000,00
28-ene-16 213.51 9 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 168.000,00
28-ene-16 9 Liquido a recibir F 134.700,00
28-ene-16 9 Aporte Individual F 14.000,00
28-ene-16 9 Aporte patronal F 12.000,00
28-ene-16 9 Impuesto a la Renta F 5.000,00
28-ene-16 9 Asociación de empleados F 2.300,00
V/R Pago sueldos mes de enero 2016
---------------------- 10 -----------------------
28-ene-16 213.51 10 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 134.700,00
MUNICIPIO "COTACACHI"
DIARIO GENERAL INTEGRADO
CUENTAS SALDOS AJUSTES BALAN. COMP. AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SIT. FINANCIERA
No. CODIGO DENOMINACION DEUDORAS ACREEDORAS DEBE HABER DEBE HABER GASTOS RENTAS DEBE HABER
1 111.03 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 2.037.028,64 - 2.037.028,64 - 2.037.028,64 -
2 111.09 Banco Comerciales Moneda Nacional 116.000,00 - 116.000,00 - 116.000,00 -
3 112.13 Fondos de Reposición 7.188,00 - 7.188,00 - 7.188,00 -
4 112.15 Fondos a Rendir Cuentas - - - - - -
5 112.70 Anticipos de Fondos por Recuperar- Pagos realizados en Exceso a Funcionarios 785,36 - 785,36 - 785,36 -
6 113.11 Cuentas por cobrar impuestos - - - - - -
7 113.13 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones - - - - - -
8 113.14 Cuentas por cobrar Venta de Bienes y Servicios - - - - - -
9 113.18 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones - - - - - -
10 113.28 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión - - - - - -
11 113.81 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 37.020,00 - 37.020,00 - 37.020,00 -
12 125.31 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos-Corrientes 31.452,05 - 31.452,05 - 31.452,05 -
13 131.01 Exis. De Bienes de Uso y consumo Corriente 37.851,00 - 37.851,00 - 37.851,00 -
14 132.05 Existencia de Productos Terminados 300.685,00 - 300.685,00 - 300.685,00 -
15 141.01 Bienes Muebles 1.375.241,00 - 1.375.241,00 - 1.375.241,00 -
16 141.03 Bienes Inmuebles 1.560.000,00 - 1.560.000,00 - 1.560.000,00 -
17 141.99 Depreciación Acumulada - 737.433,79 - 737.433,79 - 737.433,79
18 213.51 Cuentas por pagar Gastos en Personal - 43.500,00 - 43.500,00 - 43.500,00
19 213.53 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo - - - - - -
20 213.57 Cuentas por Pagar Otros Gastos - - - - - -
21 213.81 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado - 4.824,00 - 4.824,00 - 4.824,00
22 213.84 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración - 1.340,00 - 1.340,00 - 1.340,00
23 213.97 Cuentas por pagar Años Anteriores - - - - - -
24 223.01 Crèditos Internos - - - - - -
25 611.09 Patrimonio Gobiernos Seccionales - 2.892.268,75 - 2.892.268,75 - - 2.892.268,75
26 621.02 Impuestos sobre la propiedad - 955.000,00 - 955.000,00 - 955.000,00
27 623.01 Tasas Generales - 678.000,00 - 678.000,00 - 678.000,00
28 624.02 Venta de Productos y Materiales - 670.000,00 - 670.000,00 - 670.000,00
29 626.01 Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Público - 356.000,00 - 356.000,00 - 356.000,00
30 626.23 Donaciones de Capital del Exterior - 134.000,00 - 134.000,00 - 134.000,00
31 633.01 Remuneraciones básicas 440.000,00 - 440.000,00 - 440.000,00 -
32 633.02 Remuneraciones Complementarias 150.500,00 - 150.500,00 - 150.500,00 -
33 633.06 Aportes patronales a la Seguridad Social 38.500,00 - 38.500,00 - 38.500,00 -
34 634.01 Servicios Básicos 210,00 - 210,00 - 210,00 -
35 634.02 Bienes de Servicio de Consumo 12.500,00 - 12.500,00 - 12.500,00 -
36 634.03 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias 720,00 - 720,00 - 720,00 -
37 634.08 Costo de Venta 19.499,00 - 19.499,00 - 19.499,00 -
38 635.04 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos 3.547,95 - 3.547,95 - 3.547,95 -
39 638.02 Costo de ventas de productos y materiales 246.015,00 - 246.015,00 - 246.015,00 -
40 638.51 Depreciación Bienes de Administración 57.623,54 - 57.623,54 - 57.623,54 -
41 911.07 Especies valoradas emitidas 350.000,00 - 350.000,00 - - 350.000,00 -
42 921.07 Emision de Especies valoradas - 350.000,00 - 350.000,00 - - 350.000,00
6.822.366,54 6.822.366,54 - - 6.822.366,54 6.822.366,54 969.115,49 2.793.000,00 5.853.251,05 4.029.366,54
618.03 Resultado del Ejercicio Vigente 1.823.884,51 1.823.884,51
2.793.000,00 2.793.000,00 5.853.251,05 5.853.251,05
MUNICIPIO "COTACACHI"
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero AL 31 de diciembre del 2016
NOTAS EXPLICATIVAS:
1.
2.
3.
4.
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
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AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
G
CLASIFICACIÓN DEL INGRESO CÓDIGO DE LA PARTIDA: 3.7.01.01
3.7.01 NOMBRE DE LA PARTIDA DE FONDOS DEL GOBIERNO CENTRAL
ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 325.000,00
INGRESO DEVENGADO RECAUDADO SALDO POR SUPERÁVIT
FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO
PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT
1-ene-16 Apertura del ejercicio PRESUP. 325.000,00 325.000,00 325.000,00
2-ene-14 Apertura del ejercicio 1 325.000,00 325.000,00 325.000,00 325.000,00 - 325.000,00
-
325.000,00 325.000,00 325.000,00 - 325.000,00
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
- - -
- 7.632,00 150,00 2.469,00 75,00 2.544,00 75,00 2.469,00
MUNICIPIO "COTACACHI"
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Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
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Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
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Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
MUNICIPIO "COTACACHI"
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
CÓDIGO A B C= ( A + B ) D E= ( C - D ) F G= ( C - D ) >0
DE LA DENOMINACIÓN ASIGNACION SALDO POR SALDO POR
PARTIDA REFORMAS CODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO
INICIAL DEVENGAR RECAUDAR
1 INGRESOS CORRIENTES 5.200.000,00 5.200.000,00 2.659.000,00 2.541.000,00 2.659.000,00 2.541.000,00
1.1 Impuestos 2.902.500,00 - 1.800.000,00 955.000,00 845.000,00 955.000,00 845.000,00
1.3 Prestación de Servicios 967.500,00 - 967.500,00 678.000,00 289.500,00 678.000,00 289.500,00
1.4 Venta de Bienes y Servicios 770.000,00 - 770.000,00 670.000,00 100.000,00 670.000,00 100.000,00
1.8 Transferencias corrientes 560.000,00 - 560.000,00 356.000,00 204.000,00 356.000,00 204.000,00
CÓDIGO A B C= ( A + B ) D E F= ( C - D ) G H= ( E - G )
DE LA DENOMINACIÓN ASIGNACION SALDO POR SALDO POR
PARTIDA REFORMAS CODIFICADO COMPROMISO DEVENGADO PAGADO
INICIAL DEVENGAR PAGAR
1 GASTOS CORRIENTES 3.836.188,00 3.836.188,00 722.005,00 604.930,00 3.114.183,00 569.845,00 3.266.343,00
5.1 Gastos de Personal 3.432.000,00 - 3.432.000,00 548.500,00 476.500,00 2.955.500,00 476.500,00 2.955.500,00
5.3 Bienes y Servicios de Consumo 332.188,00 - 332.188,00 103.505,00 58.430,00 273.758,00 58.345,00 273.843,00
5.7 Otros Gastos 72.000,00 - 72.000,00 70.000,00 70.000,00 2.000,00 35.000,00 37.000,00
-
8 GASTOS DE CAPITAL 1.695.600,00 134.000,00 1.829.600,00 1.829.600,00 216.000,00 1.613.600,00 214.660,00 1.614.940,00
8.4 Activos de Larga Duración 1.695.600,00 134.000,00 1.829.600,00 216.000,00 216.000,00 1.613.600,00 214.660,00 1.614.940,00
5. GASTOS DE PRODUCCION - -
213.61 Gastos en Personal para Producción
213.63 Bienes y servicios para Producción
213.67 Otros Gastos de Producción
6. GASTOS DE INVERSION - -
213.71 Gastos en Personal para Inversión
213.73 Bienes y servicios para Inversión
213.75 Obras Públicas
213.77 Otros Gastos de Inversión
213.78 Transferencias y Donaciones de capital
MUNICIPIO "COTACACHI"
PRESUPUESTO 2016
REFORMA PRESUPUESTARIA
FECHA: 26/03/2016 FORM.SEF-DNP-100
EVALUACION PERIODO ENERO - MARZO 2016 EVALUACION PERIODO ENERO - MARZO 2016
REFORMA PRESUPUESTARIA
CONCEPTO (Valores en miles de dólares) (Valores en miles de dólares)
PARTIDA PRESUPUESTO EJECUCION PRESUPUESTO CODIFICADO
CODIFICADO SALDO PARTIDAS QUE SE PARTIDAS QUE SALDO RELACION% RELACION%
EFECTIVA RELACION% AL 31-DIC/2016
AL 31-DIC/2016 C=(A-B) INCREMENTAN SE DISMINUYEN C=(A-B) C=(B/A) C=(B/A)
(B) C=(B/A) (A)
(A)
5.1.06.01 APORTE PATRONAL 360.000 24.000,00 336.000 7% 25.000,00 335.000,00 24.000,00 311.000,00 7%
5.1.02.02 DECIMO CUARTO SUELDO 125.500 - 125.500 0% 25.000,00 150.500,00 150.500,00 0%
- - - -
TOTAL 485.500,00 24.000,00 461.500,00 5% 25.000,00 25.000,00 485.500,00 24.000,00 461.500,00 5%