PROPUESTA DE UN CONTROL INTERNO

PARA OPTIMIZAR EL PROCESO DE LA

CONCILIACIÓN BANCARIA EN LA
SECCIÓN DE ANÁLISIS DEL
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD EN
LA ALCALDÍA BOLIVARIANA DE
VALENCIA DEL ESTADO CARABOBO
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CARRERA: CONTADURÍA

PROPUESTA DE UN CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR

EL PROCESO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA EN LA
SECCIÓN DE ANÁLISIS DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD EN LA ALCALDÍA BOLIVARIANA
DE VALENCIA DEL ESTADO CARABOBO

EMPRESA: ALCALDÍA BOLIVARIANA DE VALENCIA

AUTORA: EULOGIA BEATRIZ RAMOS

C.I: 11.588.782

San Diego, Octubre de 2013

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA Y
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
CARRERA: CONTADURÍA

PROPUESTA DE UN CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR

EL PROCESO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA EN LA
SECCIÓN DE ANÁLISIS DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD EN LA ALCALDÍA BOLIVARIANA
DE VALENCIA DEL ESTADO CARABOBO

CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN

______________________________________________
Nombre, firma y cédula de identidad del tutor académico

_______________________________________________
Nombre, firma y cédula de identidad del tutor empresarial

AUTORA: EULOGIA BEATRIZ RAMOS

C.I: 11.588.782

San Diego, Junio de 2013

 ÍNDICE GENERAL

CONTENIDO pp.
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 1
CAPÍTULO
I 3
LA EMPRESA................................................................................................
1.1.Descripción de la Empresa ................................................................3
1.2. Reseña Histórica ..............................................................................................
3
1.3. Misión ................................................................................................
4
1.4. Visión…………………………………………………………… 4
1.5. Valores………………………………………………………….. 4
1.6. Estructura Organizativa…………………………………………. 5
1.7. Organigrama de la División de Administración………………... 6
1.8. Actividades realizadas en las pasantías ………………………… 7
II El PROBLEMA…………………………………………………….. 8
2.1. Planteamiento del Problema……………………………………. 8
2.2. Objetivos del Estudio…………………………………………… 12
2.2.1. Objetivo General………………………………………… 12
2.2.2. Objetivos Específicos……………………………………. 12
2.3 Justificación…………………………………………………….. 12
2.4 Alcances………………………………………………………… 13
III 15
MARCO REFERENCIAL CONCEPTUAL .........................................................
3.1. Antecedentes................................................................................................
15
3.2. Bases Teóricas ................................................................................................
19
3.3. Definición de Términos ................................................................27
IV 29
FASES METODOLÓGICAS................................................................
V 33
RECURSOS ................................................................................................
REFERENCIAS………………………………………………….. 35
 AGRADECIMIENTO
Primero que todo a dios por darme la fuerza y la sabiduría para lograr el
desarrollo de este proyecto.
A la Empresa Alcaldía Bolivariana de Valencia por haberme permitido
realizar este proyecto en sus instalaciones, y muy especialmente a la Licenciada
Elsa Guarda por haberme dado la oportunidad y su confianza para que
desarrollara la investigación en el área de contabilidad, sección análisis,
convirtiéndose en un soporte fundamental para el desarrollo del mismo.
A la profesora asesor técnico Felia Nora por haberme prestado todo su
conocimiento y colaboración durante el desarrollo del proyecto.
A la Licenciada, Mariela Henrique por su oportunidad y confianza puesta
en mí siempre ayudándome y motivándome a cada momento para que este sueño
sé realizara Gracias Licenciada Mariela Henrique que Dios la bendiga y que siga
así con ese cariño tan especial que tiene para con todos sigue así no cambie.
A quienes por una u otra razón me brindaron su ayuda durante el desarrollo
del proyecto.
A mi amiga Norelis por su ayuda su participación para el desarrollo de este
proyecto Gracias Amiga.
A mi amigo Ricardo por su ayuda y su colaboración para el desarrollo de este
proyecto Gracias Amigo.
A mi amiga Fanny por su ayuda incondicional paciencia y su participación
para el desarrollo de este proyecto Gracias Amiga ere única no cambies.
Y muy especialmente a mi amiga Brunilda Molleda por haberme ayudado
incondicionalmente gracias Amiga y te llene de bendiciones y éxitos para ti y para
tu familia. GRACIAS A TODOS
 DEDICATORIA

Dedico mi proyecto primero que todo a Dios por darme la fuerza la fe, la
sabiduría y la voluntad para poder estar aquí con uno de mis sueños hecho
realidad.

A mi Madre Rosa Maria por darme su Bendición y apoyo sincero por

saber ser una excelente Madre.

A mi Bello Padre Donato Ramos por su paciencia y confianza puesta en

mí, su apoyo incondicional y por ser lo que es un excelente Padre.

A mis hermanos quienes me brindaron su apoyo en todo momento, y su

confianza, puesta en mi es por ello que de igual forma les dedico esta victoria y
que no es solo mía es de todos ellos.

A mi esposo Raúl por haberme dado la oportunidad de llegar a donde

ahora estoy por su ayuda e interés con todo lo que hago por ser lo que es un buen
esposo y haberme tenida paciencia en todo, a él le dedico este logro alcanzado.
Gracias.

A mis niños que son lo mas grande que tengo en mi vida, a ellos que son
mi razón de ser le dedico este proyecto que es una de mis sueños alcanzado.

Muchas Gracias a Todos.

 CAPITULO I
LA EMPRESA

1.1 Descripción de la Empresa

Razón social:
Alcaldía Bolivariana de Valencia.
Ubicación:
La Alcaldía del Municipio Valencia está ubicada en la zona industrial Ford
Edificio Cívico Rómulo Betancourt, Valencia Estado Carabobo.

Actividad a la que se dedica:

Ente gubernamental encargado de velar por todos los servicios y demandas
ciudadanas, en pro de mejorar la calidad de vida de los habitantes que conforman
al Municipio Valencia. Es un ente u organismo descentralizado e independiente
del Estado Venezolano, que fiscaliza, controla y regula las diferentes
disposiciones y actividades destinadas a los ciudadanos del Municipio Valencia.

1.2 Reseña histórica

El cabildo es una de las instituciones más antiguas en la tradición jurídica de
Europa. Fue creado por los Romanos y trasladado a España hace 2.000 años
aproximadamente, donde tomó gran importancia, como órgano de la
representación de la voluntad popular.
Posteriormente cuando se produce el descubrimiento y la conquista de
América, los conquistadores españoles trasladaron la Instituciones del Municipio
a las nuevas tierras conquistadas y, siempre la institución del Cabildo fue
primordial, hasta el punto de que se fundarse cada ciudad se procedía en el acto
mismo de la fundación, a nombrar los integrantes del Cabildo.
El Cabildo de Valencia, es tan antiguo como la ciudad y fue el primero que se
formó en Concejo Municipal y hoy Alcaldía Bolivariana de Valencia, después de
la Independencia, habiéndose instalado formalmente seis días después de la
Batalla de Carabobo, es decir el 30 de junio de 1821.
1.3 Misión
Actuar en los ámbitos de responsabilidad y funcionamiento del gobierno local,
bajo los principios de la inclusión y sostenibilidad, para articular soluciones y una
agenda pública de actuación que dé respuestas a las crecientes y complejas
demandas ciudadanas. Somos la instancia de gobierno más cercana al ciudadano.
1.4 Visión
Lograr que la Alcaldía de Valencia se consolide como la instancia de gobierno
que más y mejor puede hacer por sus ciudadanos. Colocándose al servicio de los
habitantes de la ciudad, para el mejoramiento de su calidad de vida urbana.
Sustentando las funciones del gobierno local en el marco de los criterios de:
eficiencia, eficacia, equidad, transparencia y sostenibilidad.
1.5 Valores
• Compromiso con un lenguaje público que representa y da cabida a las voces
de los ciudadanos.
• Búsqueda permanente de una política realmente democrática.
• Compromiso público con un proyecto de ciudad incluyente y sostenible.
• Democratización de la vida pública local.
• Pensar globalmente y actuar localmente

A continuación se presenta la estructura organizativa del organismo

1.6 Estructura Organizacional de la Empresa

Fuente: http://www.Alcaldia de Valencia. gob.ve (2013)

• Pensar globalmente y actual localmente

• A continuación se presenta el organismo de la dirección de
administración.
1.7 Organigrama de la Dirección de Administración

La Unidad de Administración, la cual tiene como función el examen posterior,

objetivo y sistemático y profesional de las actividades administrativas y
financieras del organismo

Fuente: http://www.Alcaldia de Valencia. gob.ve (2013)

1.8 Actividades desarrollas desarrolladas por el pasante durante el período

de las pasantías
1. Elaboración de una Conciliación Bancarias en el mes de Febrero 2013.

2. Ingresar al Sistema Municipal de Administración y Recaudación Tributaria

(SMART), donde aparecen las diferentes opciones que debo utilizar para las
conciliaciones Bancaria.

3. Imprimir todos los reportes de la contabilidad de Febrero 2013,

Para la elaboración de la conciliación bancaria,

4. Análisis de la relación de depósitos de la Caja Alcaldía de Valencia y la

relación de depósitos empresa privada de cobranza (E.P.C), contra los reportes de
banco manualmente, de la cuenta

5. Finalizando las cuentas Bancaria, se comienza el análisis de los depósitos que

quedaron pendiente mes anterior y igualmente de los cheques emitidos del actual
y el mes anterior en este caso sería mes de enero una vez analizada, la
conciliación bancaria, se comienza con el cuadre del resumen de la misma, y así
finaliza dicha cuenta.
 CAPÍTULO II
EL PROBLEMA

2.1. Planteamiento del Problema

El retraso en la entrega de los registros contable de la información financiera a

la sección de análisis, trae como consecuencia que las conciliaciones bancarias no
estén al día. La calidad en los procesos de información y mas los de carácter
contable, juegan un papel muy importante competitividad de las empresas, ya que
muchas de las decisiones tomadas son con base en los resultado o producto de
esos procesos. En lo que se refiere a la calidad y su relación con la contabilidad,
es bien conocido que una empresa tiene clientes externos e internos que esperan
esa información para realizar su trabajo y brindar un mejor servicio con las
características necesarias para cumplir sus expectativas.
La información contable juega un papel importante, pues de ella se logra un
alto nivel de competitividad de la empresa; la intención de este trabajo es mejorar
dichos procesos a fin de hacer que el departamento de contabilidad sección
análisis otorgue a la institución un alto nivel de eficiencia en sus operaciones
financieras.
Las características de oportunidad, objetividad y exactitud de la contabilidad
son un reflejo de su calidad. Entre más oportuna, objetiva y exacta sea, más
confiable y útil será. De esta manera, si los proceso de información y entrega de
los registros contable, son eficaces, se impactan a todos los usuarios internos y
externos de dicha información y los haces más competitivos.
La mejora continua en la calidad y el incremento constante en la productividad
de todas sus funciones, tanto administrativas como operativas, son las
herramientas con que las organizaciones hoy en día están haciendo frente el reto
de la competitividad en un contexto mundial,
 De allí la importancia de la obtención y manejo de datos a tiempo, para mejorar
la gestión institucional, por lo que no basta con solo el registro contable de las
operaciones sino también una labor de las conciliaciones bancarias.
En la actualidad la contabilidad brinda mayor facilidad y flexibilidad de la
información financiera más compleja y detallada. Esta es valiosa para iniciativa
pública y privada porque le permite evaluar actuaciones pasadas y le ayuda a
preparar planes para el futuro por medio de los cuales puedan alcanzar sus
objetivos y metas financieras.
Básicamente estas son las partes de las labores relacionada en la sección de
análisis del departamento de contabilidad de la Alcaldía Bolivariana de Valencia,
en el cual se realiza el presente trabajo de pasantía. En el que no están solo
generar la información sino, que esta sea aprovechada para lograr la misión y para
realizar los objetivos, planes y proyecto de los diferentes usuarios de la misma
tanto interno como externo. Medir los recursos de las entidades; y reflejar los
derechos de la propiedad en relación con la misma; medir los cambios de uno y
otros en relación con periodos (y posiciones), y todo ello expresado en términos
monetarios.
Pero la contabilidad tiene aun varias funciones, amén de proveer los
componentes de los Estados Financieros, entre aquella se puede destacar su
contribución al desarrollo de ideas moderna sobre administración participativa,
tales como: mejores políticas de operación; la formación y mejoramiento de los
controles a altos niveles de la administración; delegaciones clara de autoridad;
presupuesto operante desde su iniciación hasta su administración y cumplimiento
a todos los niveles de responsabilidad; conciencia del costo a través de la
organización; punto de vista más preciso sobre costo alternativo a niveles básico
de operación.
Y más aun, establecimiento de mejores canales de información dentro de la
organización.
Aunque sin las técnicas proporcionadas por la contabilidad para ayudar en la
dirección y coordinación ordenada de los intrincados asuntos de las instituciones
comerciales de hoy, puede decirse que el desarrollo y el éxito de la operación
lucrativa de una institución comercial moderna serían casi imposibles.
En el departamento de contabilidad sección de análisis de la Alcaldía
Bolivariana de Valencia presenta un retraso en la entrega de los registros
contables de la información financiera y de las conciliaciones bancarias que debe
ser revisada por la sección de análisis, estos atrasos traen como consecuencia la
desactualizacion de la información, es decir los asientos y resúmenes contable no
presentan información a tiempo a la fecha establecida.
La situación hace necesario mejorar los procesos para la entrega a tiempo de
los registros contable y de la misma forma elaborar las conciliaciones bancarias a
tiempo en la sección de análisis del departamento de contabilidad ya que esta es
la encarga de la revisión y control de las mismas y de las cuentas con el fin de
garantizar que tengan la codificación correcta posteriormente estos registros
contables deben pasar a la sección de conciliaciones bancarias, para verificar las
diferentes (operaciones y depósitos), de las cajas asignaciones y de los estado
de cuenta de los bancos entre otras), seguido a esto procederán a cargar en el
sistema municipal de administración tributaria (SMART), el cual es el sistema
utilizado para los registros contable que fue creado por la misma institución, en
procura de mantener actualizada toda la información contable llevada por los
departamentos adscrito a la misma.
Ante esto la propuesta constituye un mecanismo de control interno que
permite sustentar los registros contables entre el saldo que se muestra en el
Estado de Cuenta Bancario y el saldo que resulta según libros contables. Resulta
aconsejable que se elabore al cierre de cada mes. Así mismo, permite verificar
que se haya realizado una adecuada anotación de los cobros y pagos efectuados
durante un período, así como gastos vinculados y que los importes que se
consignan en el extracto bancario como en la contabilidad sean los correctos.

Debe observarse como una directiva de control interno que la propuesta que
se plantea sea elaborada para el mejoramiento de la efectividad y optimizar los
procesos de las conciliaciones bancarias en la entidad.
La Alcaldía del Municipio Valencia es un ente u organismo descentralizado e
independiente del Estado Venezolano, que fiscaliza, controla y regula las
diferentes disposiciones y actividades destinadas a los ciudadanos del Municipio
Valencia, en la actualidad se está presentando dificultades en el departamento de
contabilidad sección de análisis de la misma, ya que los procesos internos se
llevan a cabo a través de un sistema él cual lleva por nombre SMART (Sistema
Municipal y de Recaudación Tributaria), donde se registran las cuentas de manera
sistematizada pero en la actualidad el modulo para registrar está muy deficiente,
es por ello que los registros contables se atrasan y por ende las conciliaciones
bancarias.
Esta propuesta está basada a llevar un control interno para el mejoramiento de las
misma y en la efectividad de los registros de las cajas y los bancos de la sección
de análisis del departamento de contabilidad en la Alcaldía Bolivariana de
Valencia del Estado Carabobo, y que a si permitan realizar con mayor
efectividad y en menor tiempo el registro contable de las cajas y bancos de la
sección de análisis en el departamento de contabilidad de dicha institución.
.

2.1 Formulación del Problema

En consideración a lo expuesto anteriormente, se plantean las siguientes interrogantes de investigación:

¿Cuáles serian los mecanismos o procesos necesarios para lograr el mejoramiento

del procedimiento contable y así lograrse optimizar los resultados de la
conciliación?

2.3 Objetivos del Estudio

 2.3.1 Objetivo general

Proponer un control interno que permita la optimización el proceso de la

conciliación bancaria en la sección de análisis del departamento de
contabilidad en la Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo.

2.3.2 Objetivos específicos

• Diagnosticar la situación actual de riesgos contables de la sección de

análisis en las cuentas bancarias del fisco municipal de la Alcaldía
Bolivariana de Valencia.

• Revisar el proceso contables para detectar las fallas en el control interno

del departamento de contabilidad en la sección de análisis de la alcaldía
bolivariana de valencia del Estado Carabobo.

• Proponer un control interno para optimizar el proceso de la conciliación

bancaria en la sección de análisis del departamento de contabilidad en
la Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo.

2.4 Justificación del Problema

En la actualidad Venezuela ha tenido que hacerle frente a muchos problemas

económicos y sociales que en su mayoría son producto de omisiones y
desacuerdos en las decisiones particulares o gerenciales.
Estos en ocasiones vienen por la desactualizacion de la información contables
la necesidad que tiene actualmente la Alcaldía Bolivariana de Valencia en el
departamento de contabilidad sección de análisis en los registro contable
actualizados, así como las actividades de la sección de registro contable y las
conciliaciones bancarias estén al día.
 Son razones suficiente para llevar a cabo la presente investigación, por lo que
los resultados que se obtendrán serán producto del estudio de campo a realizarse
en la institución son con la finalidad de una propuesta de un control interno para
diagnosticar las debilidades existente en los procesos utilizados para obtención a
tiempo de los registro y de las conciliaciones bancarias en el departamento de
contabilidad sección análisis y sus diferente secciones que requieren, así como la
información que se puede recolectar de los textos bibliográfico, permitirán obtener
lineamientos útiles en el diseño de las propuestas, lograron obtener una solución
factibles al problema planteado.
Para la Alcaldía Bolivariana de Valencia, a quien el Estado asigna un
presupuesto para sus funciones, y mantener una contabilidad con información
confiable y oportuna que le permita el cumplimiento de sus metas y objetivos
previstos en la planificación.
Actualmente, no existe un trabajo previo que forme parte de los antecedentes
de esta investigación, en tal sentido esta se desarrolla de manera novedosa y
relevante, pues con ella se pretende elaborar propuesta de un control interna para
optimizar el proceso de la conciliación bancaria en la sección de análisis de
departamento de contabilidad de dicha institución. Ante la necesidad de mantener
actualizado los registros contables y las conciliaciones bancarias del departamento
de contabilidad en la sección de análisis, y la escasez de investigaciones realizada
sobre el tema, es pertinente dar continuidad al trabajo de pasantía emprendido
dentro de esta institución de manera que se corrija dicha problemática.
2.5 Alcance.
La solución de esta problemática proporcionara la práctica institucional de los
conocimientos contables adquiridos durante el proceso de formación como
profesional de la contaduría pública que fortalece el desarrollo del ejercicio de la
profesión, específicamente lo relacionado con la entrega tanto de los registros
contables como de las conciliaciones bancaria a tiempo, y de sus contribuciones a
las actividades en materia contable que de ella se derivan.
Proponer una información relevante en la parte administrativa y contable en el
departamento de administración sección de análisis de la Alcaldía Bolivariana de
Valencia Estado Carabobo, pues ofrece herramientas de control interno en el
cual las conciliaciones bancarias estarán al día.
 CAPÍTULO III
MARCO REFERENCIAL CONCEPTUAL

3.1 Antecedentes

El proyecto tiene como antecedentes otras investigaciones realizadas en el área

de Contabilidad, específicamente relacionado con Conciliaciones Bancarias como
herramienta de gestión tanto en empresas públicas como privadas. En el mismo
contexto se revisaron trabajos de grado y se realizaron consultas en otras
Universidades del País e Internet. A tal efecto, como primer punto en el marco
referencial se presentan los antecedentes del problema que dan sustento
bibliográfico y referencial a la misma, a fin de obtener experiencias de utilidad
para el estudio propuesto.
Así pues, Alburgues, J. (2010), realizó un trabajo titulado: “Manual de
Normas y procedimientos para optimizar el control interno de las
conciliaciones bancarias de la empresa Orval, S.A.”, en la Universidad José
Antonio Páez para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública, orientado a
proponer un manual de normas y procedimientos, que permita optimizar el control
interno de las conciliaciones bancarias de la empresa seleccionada. Para ello se
basó en una investigación de campo, documental y proyecto factible. Utilizando
como técnica de recolección de información la encuesta a la población objeto de
estudio.
Los resultados obtenidos, permitieron concluir que la empresa carece de
controles internos efectivos para llevar a cabo las conciliaciones bancarias, por lo
tanto se propone un manual de normas y procedimientos para mejorar las
conciliaciones bancarias
Esta investigación se relaciona con este trabajo, ya que busca controlar
determinada función dentro de la empresa en la que fue desarrollada, en nuestro
caso está orientada a implementar un procedimiento contable que permita
controlar la entrega a tiempo de los soportes contables al departamento de
contabilidad de la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valencia.
De igual forma, Guevara (2009) en su trabajo de grado modalidad trabajo de
investigación titulado: “Análisis del Proceso de Conciliación Bancaria y
Transferencia entre la Distribuidora Polar del Sur, C.A. DIPOSURCA y sus
agencias Maturín Edo. Monagas”, presentado en la Universidad de Oriente
como requisito para optar por el título de licenciado en Contaduría. Se requiere
realizar un estudio de los bancos que maneja la empresa con sus agencias, por lo
cual se planteó como objetivo general analizar el proceso de conciliación bancaria
y transferencia entre la empresa y sus agencias. El estudio se enmarca en un
diseño de campo con apoyo documental. las técnicas empleadas fueron la
observación directa y la encuesta, los cuales permitieron conocer la realidad
bancaria que presentan las empresas.
Se concluyó que el análisis y la conciliación de las cuentas permiten consultar
la composición de los saldos de las cuentas por pagar o cobrar del mayor
financiero, a través de la evaluación de partidas individuales o abiertas,
apoyándose en el sistema de información.
Este proceso permite validar la calidad de la información de las cuentas y
determinar si es necesario realizar ajustes, por lo tanto aporta lineamientos
contables para aplicar la propuesta en la empresa en estudio
Asimismo, Arias y Martínez (2009), realizaron una investigación titulada
“Diseño de un Manual de Normas y Procedimientos Contables para el Ciclo
de Caja - Bancos en el Consejo Comunal “Samanes Democracia” del Barrio
La Cidra, en el Municipio Naguanagua Edo. Carabobo”., presentado en la
Universidad de de Carabobo como requisito para optar por el título de Licenciadas
en Contaduría Pública. La investigación fue realizada en el Consejo Comunal
Samanes Democracia ubicado en el Municipio Naguanagua del Estado Carabobo,
y tuvo como objetivo principal proponer un manual de normas y procedimientos
contables en el ciclo caja – bancos que facilite el manejo de los recursos que
proporcione controles y que promueva el mejoramiento en el proceso de la gestión
financiera.
 Fue una investigación de carácter no experimental, transaccional de tipo
descriptivo, apoyada en una base de campo, tendente a un proyecto factible. Para
el logro de los objetivos planteados, se utilizaron encuestas y entrevistas no
estructuradas aplicadas a los miembros de la estructura organizativa de este
consejo comunal, las cuales fueron diseñadas, convalidadas y analizada su
confiabilidad a través del juicio de expertos. Así al finalizar la investigación se
llegó a la conclusión que era necesario un manual de normas y procedimientos
contables, propuesto por las investigadoras el cual contribuirá a la mejor
organización y mejor funcionamiento del consejo comunal.
Este trabajo de grado guarda relación con la presente investigación debido a
que señala una metodología para la elaboración de un Manual de Normas y
Procedimientos, donde está involucrado el Departamento de Bancos, lo cual sirve
de referencia para la propuesta de un control interno que permita la optimización
el proceso de la conciliación bancaria en la sección de análisis del departamento
de contabilidad en la Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo.
Por otro lado, Guédez y Salom, (2009) realizaron un trabajo denominado
“Diseño de un Manual de Normas y Procedimientos en la gestión del flujo de
caja para mejorar los procedimientos en cuanto al manejo del efectivo en
Policlínicas Elohim Valencia C.A.” en la Universidad de Carabobo para optar
por el título de Licenciados en Contaduría Pública. Este trabajo de grado surgió
con el estudio de la importancia que tiene el flujo de caja como herramienta del
efectivo en las empresas de servicios, y la problemática que presenta Policlínicas
Elohim Valencia; C.A. debido a que no maneja un control y planificación
estratégica razonable de las actividades relacionadas con las entradas y salidas de
efectivo.
Por lo tanto, el objetivo principal fue realizar un manual de normas y
procedimientos en la gestión del flujo de caja para mejorar los procedimientos en
cuanto al manejo del efectivo. El diseño de la investigación fue de tipo no
experimental, se observo los hechos tal y cual se presentan en su contexto real. El
tipo de investigación fue de campo. En cuanto a la muestra para este estudio,
estuvo conformada por trece (13) personas. La técnica para desarrollar dicha
propuesta fue la encuesta, como instrumento se utilizó el cuestionario y la
entrevista estructurada.
Con respecto a los resultados obtenidos, se concluyó que la organización objeto
de estudio presenta una evidente debilidad en las normas y los procedimientos
contables y administrativos en la gestión del flujo de caja, esto debido a que no
cuenta con un manual que contenga de forma sustancial las herramientas
necesarias para que cada empleado cuente con un recurso que le permita llevar de
una manera eficaz su trabajo.
Este trabajo de investigación le aporta al presente estudio una metodología
detallada para la elaboración del flujo de caja y su relación con la cuenta banco, lo
cual es importante para optimizar el proceso de conciliación bancaria en la
alcaldía de Valencia.
Finalmente, Parra, R, Ruza, H y Torres, E (2009), realizaron un trabajo
titulado: “Propuesta de un Sistema de Control Interno para el Proceso de
Caja y Banco de Las PYMI bajo el Enfoque Coso. Estructura Conceptual
Integrada. Caso Estudio la Empresa Super Brite Ii, C.A., ubicada en el
Municipio Naguanagua del Estado Carabobo”. Presentada en la Universidad
de Carabobo, como requisito para Optar por el título de Licenciados en
Contaduría Pública. La presente investigación tiene como finalidad proponer un
sistema de control interno, bajo el enfoque COSO para el proceso de Caja y
Banco de la empresa Super Brite II, C.A. Con este propósito se realizó un
diagnóstico de la situación actual de los procedimientos de control interno
existentes en el área, para lo cual se utilizó la observación directa y la encuesta
como técnicas de recolección de datos. Los instrumentos de recolección de
información utilizados fueron una lista de cotejo, para registrar los datos
obtenidos a partir de la observación directa; y se aplicó un cuestionario
dicotómico, a una población conformada por la Gerencia Administrativa y el
personal relacionado con la función de Caja.
Los datos obtenidos fueron tabulados, graficados y analizados, permitiendo así
dar forma a las conclusiones de la presente investigación. Finalmente, se propuso
un sistema de control interno utilizando el Enfoque COSO – Estructura
Conceptual Integrada para el proceso de Caja y Banco de Super Brite II, C.A., a
fin de introducir los correctivos necesarios para minimizarlos efectos que genera
la problemática identificada a la organización.
El antecedente planteado se relaciona con el presente estudio, ya que
información teórica de los procesos de caja y banco bajo el informe coso, donde
se estudia el ambiente de control, lo cual sirve de marco referencial a la propuesta
de procedimientos de conciliaciones bancarias.

3.2 Bases Teóricas

Para dar la solidez teórica a la investigación, a continuación se presentan las

bases teóricas que la sustentan. Se considera necesario iniciar el referencial
teórico con una conceptualización de los procesos, y conciliación bancarias por
ser este el tema que da inicio al presente estudio y las implicaciones que tiene
este, en el Dpto. de Contabilidad de la Alcaldía Bolivariana del Municipio
Valencia.

3.2.1 Procesos Contables

De acuerdo a Catacora (2007), los procedimientos contables se definen

“como todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan
para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los
libros de contabilidad”. (p 71). Desde el punto de vista del análisis, se pueden
establecer procedimientos contables, para el manejo de cada uno de los grupos
generales de cuentas de los estados financieros.
Cuando se trata de definir el proceso contable se debe estudiar la naturaleza
de las transacciones involucradas; éstas se clasifican en externas o internas, según
sea que participen terceros o no en las operaciones de la empresa. La contabilidad
financiera está interesada solamente en aquellas transacciones medidas en
términos monetarios siempre y cuando afecten la posición financiera de la
empresa.
 Si los gerentes, inversionistas, acreedores y empleados van a darle un uso
eficaz a la información contable, también deben tener un conocimiento acerca de
cómo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de
esta comprensión el reconocimiento claro de las limitaciones de los informes de
contabilidad, y de los procesos que se utilizaron para obtener tales resultados.
Un proceso contable sirve para conocer y demostrar los recursos controlados
por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir los recursos a
otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado
obtenido en el período. Uno de los aspectos que es preciso considerar cuando se
estudia la empresa mediante el enfoque de procesos es la estructura, el medio en
que ella está inserta y a la cual pertenece con un sentido de dependencia. Esta
dependencia y subordinación plantea determinadas exigencias a las cuales debe
ceñirse y/o dar respuestas.
De acuerdo a lo planteado, las técnicas y procedimientos contables permiten
obtener los elementos necesarios para lograr clasificar y registrar operaciones que
nos ayuden a la compresión de operaciones contables según los principios de
aceptación general razonable para una toma de decisión a tiempo.

3.2.2 Registros Contables

Los registros contables son la memoria permanente de toda empresa, lo que le

va a permitir conocer la claridad y objetividad del manejo transparente de todas
sus operaciones y así comprobar la exactitud y confiabilidad de cada uno de los
pasos que se toman en cuenta al registrar la información obtenida. De acuerdo a
Catacora (2007), “es el registro destinado a asentar consecutivamente cualquier
clase de transacción, que afecta o pueda afectar; transformar o modificar el
patrimonio de la empresa, con indicación de los detalles esenciales que puedan
necesitarse para consulta posterior” ( p.213).

3.2.3 Importancia de los Registro contables

 De acuerdo al autor anterior, Su importancia radica en lo siguiente:

• Permite efectuar un seguimiento preciso a grupos de operaciones o alguna

operación específica.
• Son la base para la elaboración de los estados financieros.
• Ayuda a tomar decisiones en diferentes áreas de la empresa.

Asimismo, establece las siguientes fases:

Recolección de Registros: Corresponde a toda la recopilación de información

susceptible de registro para una entidad.
Clasificación de Registros: Consiste en la separación de las operaciones de
acuerdos con criterios previamente establecidos. La clasificación de registros
puede ser realizada con base en tipos de operaciones, o en los ciclos de
operaciones que típicamente son efectuadas en una empresa.
Codificación de Registros: Consiste en la asignación de una identificación a cada
uno de los elementos de una lista. Todo sistema que las operaciones o registros
sean codificado de alguna manera, ello hace necesario que una empresa requiera
la adopción de algún método de codificación.
Registro de las Operaciones: Consiste en grabar o reflejar en algún medio de
almacenamiento, todos los datos, de tal forma que se puedan acceder
posteriormente a la información
Como lo explica el autor, son estos documentos mencionados en su texto lo
que permiten que se pueda tener comprobantes físicos de las operaciones
comerciales de las empresas y como lo afirman los principios contables estos
deben ser presentados en los estados financieros de allí la importancia de tenerles
mucho cuidado.
3.2.4 Conciliación Bancaria

Sobre este término Velásquez A, (2011) establece que es la tarea de cotejar las
anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de
determinar el origen de las diferencias. Consiste en verificar la igualdad entre las
anotaciones contables y las constancias que surgen de los resúmenes bancarios,
efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de control, basado en la
oposición de intereses entre la empresa y el banco.
En cuanto a lo que describe el autor la conciliación bancaria es el elemento que
brinda la oportunidad de lograr mantener control de las actividades financieras
que realiza la empresa desde los ingresos, egresos y saldos actuales de estos y los
entes financieros.

3.2.5 Importancia de la Conciliación Bancaria

De acuerdo al mismo autor, es importante ya que es un registro contable, es

una herramienta de control, pues de las diferencias que generalmente se generan al
haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de información. Uno de
los casos más comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero,
inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco
recién lo hará cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta
diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado.
Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques, esta los
registra enseguida en el libro banco, pero la acreditación por parte del banco no es
inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno depósitos de cheques
contra el mismo banco o pase por cámaras compensadoras (cheques de otros
bancos) Esta diferencia se denomina depósitos en tránsitos o depósitos no
acreditados.
Las notas de débito bancarias y las notas de créditos bancarias son emitidas por
el banco y también originan diferencias. Los débitos y créditos que el banco
efectúa en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:
• Por no haber recibido la nota de débito o crédito.
• La nota de débito o crédito fue recibida pero aún no se contabilizó.
• Por que el banco no emite la nota de débito, sino que directamente hace el
cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de
 cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento,
de impresión de cheques, comisiones por cheques rechazados, y también los
impuestos que graben estos servicios.
También puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el
banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas son
diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco
si el error es suyo.
• Los errores más frecuentes que cometen las cuentas corrientistas son:
• Registrar una boleta de depósito, cheque, nota de débito o crédito por un
importe distinto al correcto.
• Omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto
anterior.
• Errores al calcular los saldos del libro banco.
• Cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y
contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.
• El banco puede cometer los mismos errores.
De manera concluyente, cabe destacar que todas las operaciones económicas
que realizan las instituciones deben ser registradas en los libros de contabilidad,
pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables deben
soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas, parte de ellos
son los papeles comerciales y títulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo
contable. Y estos a su vez deben contener información general como: Nombre o
razón social de la institución que lo emite. Nombre, número y fecha del
comprobante. Descripción del contenido del documento. Firmas de los
responsables de elaborar, revisar, aprobar y contenido del documento. Firmas de
los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes.

3.2.6 Control Interno

Al respecto Catacora, Fernando (2007), define control interno de la siguiente

manera:
 El Control Interno es la base sobre la cual descansa la
Confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza del
control interno determinará si existe una seguridad razonable de
que las operaciones reflejadas en los Estados Financieros son
confiables, o no. Una debilidad importante del control interno poco
confiable, representa un aspecto negativo dentro de un sistema
contable. ( p 244)

En consecuencia, tiene relación con el presente informe ya que se busca crear

la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles
administrativos y operacionales con el fin de ser competitivos y responder a las
nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno
donde se brinda una estructura Común.

3.2 7 Fines del Control Interno

Rodríguez, J (2000), considera que el control interno consiste en ampliar

todas las medidas utilizadas por la empresa con las siguientes finalidades:
Protección de sus recursos: Este es uno de los fines más importantes, ya que
por medio de un adecuado sistema del control interno, será posible evitar
pérdidas, fraudes, errores, desperdicios e ineficiencias, de igual forma podrá
preverse contingencias que pudieran afectar los recursos organizacionales. Con
motivo de que los activos de la organización, constituyen los principales recursos
para generar utilidad y un adecuado sistema de control interno no debe prever
medidas de vigilancia y comprobación que se establezcan desde antes de la
adquisición de los activos, pasando por su custodia, conservación y
mantenimiento, hasta su baja (por retiro o).
Promover la exactitud y confiabilidad de informes: Actualmente se reconoce
la existencia de una importante finalidad del control interno, consisten en la
prevención de perdidas y la elaboración de información contable y administrativa
precisa en todas las áreas funcionales de la empresa. Dadas las necesidades del
control interno, éste debe abarcar a toda la organización, por tanto se requiere de
información contable y administrativa exacta y confiable, para ser utilizada en la
toma de decisiones. No sólo por un continuo proceso de verificación y análisis de
los informes y de los registros que de ellos se derivan, podrá la dirección superior
depositar su confianza en la información que le es presentada.
Apoyar y medir el cumplimiento de la organización: Los objetivos y planes
tienen una relación estrecha con los controles. Una forma adicional de medir el
cumplimiento de los objetivos de la organización se logra valiéndose de guías
intermediarias para delegar respuestas rápidas que pueda hacer frente a los
problemas que podrían afectar de manera significativa los resultados futuros
Juzgar la eficiencia de operaciones: Asumiendo que los objetivos han sido
establecidos en términos susceptibles de ser medidos, es necesario preverse de
medios para calificar los resultados corrientes. Es necesario saber hacia dónde
quiere ir y que se está haciendo actualmente con miras al logro de los objetivos.
Podrán obtenerse las bases adecuadas para comparar y analizar las acciones
correctivas a realizarse u otro tipo de acción administrativa.
Cerciorar la adhesión a las políticas generales: Las políticas son parte de la
planeación, requieren desde el punto de vista del control, algunos requisitos para
su práctica eficaz. Estas deben ser realistas en el sentido de que sean de
aplicación práctica y debidamente coordinadas en las distintas áreas funcionales
de la organización. Además, deben ser suficientemente especificas para que
puedan servir como guía efectiva, igualmente deben adaptarse a las condiciones
cambiantes, sin perder de vista los objetivos fijados previamente. La efectividad
de la operación de toda organización es influida tanto por las políticas y normas
implícitas como por las explicitas.
Es decir, que cada los fines del control interno van diseccionados
principalmente a evitar errores ya la forma en que pueda cometerse algún fraude
o engaño en cuanto a las operaciones generales que realiza la empresa.

3.2. 8 Principios del Control Interno

Para llevar a cabo un eficaz y adecuado control interno, se deben tomar en

cuenta cada uno de los principios establecidos para el mismo. Los principios más
significativos son aquellos que incluyen relaciones causales en términos de
variables dependiente e independientes. En cuanto a la aplicación racional del
control interno, según Rodríguez, (2000), debe fundamentarse en los siguientes
principios:
• Separación de funciones de operación, custodia y registro.
• Dualidad o pluralidad de personal en cada operación de la organización
deben intervenir dos personas cuando menos.
• Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su actividad.
• El trabajo de subordinados será de complemento y no de revisión.
• La función de registro de operaciones será exclusivo del departamento de
contabilidad.
Para Holmes, A (1998), los principios básicos del control interno, son los
siguientes:
• Debe fijarse la responsabilidad.
• El registro y las operaciones deben estar separados.
• Deben utilizarse pruebas para comprobar la exactitud, para asegurarla tanto en
los registros como en las operaciones.
• Ninguna persona individualmente debe tener totalmente a su cargo una
transacción comercial.
• Se debe seleccionar y proporcionar capacitación al personal; una capacitación
bien detectada ofrece como resultado un mejor rendimiento.
• Debe asignarse por escrito, las descripciones de funciones y
procedimientos para cada puesto.
• Los empleados que manejan valores deben afianzarse.
Los principios del control interno señalan la mejor manera de llevarlo a cabo
y así al final observar que se está logrando adecuadamente.

3.3 Definición de Términos Básicos

Control contable: Es el examen que se realiza con base en las normas de
auditoria de aceptación general, para establecer si los estados financieros de una
entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en
su situación financiera comprobando que en la elaboración de los mismos y en las
transacciones y operaciones que los originaron se observaron y cumplieron las
normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad
universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.
Eficacia: Capacidad de la persona o equipo de trabajo para realizar aquello a lo
que está destinado con los recursos disponibles.
Eficiencia: Uso racional de los medios con que se cuenta para alcanzar un
objetivo predeterminado; Capacidad de alcanzar los objetivos y metas
programadas con el mínimo de recursos disponibles y tiempo, logrando su
optimización.
Flujograma: Herramienta y técnica para la presentación de los procedimientos en
forma grafica.
Formularios: Son objetos sobre el cual se imprimen informes constantes y que
cuenta con espacios para que se anote en ellos una información variable,
generalmente son impresos en papel y puede constar de varias partes similares o
distintas.

Manuales: Un folleto, libro, carpeta, eta., en los que de una manera fácil de
manejar se presentan registros por escrito de información e instrucciones manera
concreta con el fin de orientar al personal en el procedimiento a seguir para lograr
el mejor desempeño de sus responsabilidades en la empresa.

Normas: Reglas a seguir para la ejecución de los procedimientos. Son de carácter

particular y específico para cada procedimiento

Nota de crédito: Acuerdo escrito por el cual el banco otorga un crédito o una
línea de crédito a su cliente

Planificación: Es un proceso sistemático e integral dentro de la gestión gerencial,

que permite cuantificar metas sobre la base de objetivos claramente expresados,
partiendo de la visión y misión de la organización que muestran una incorporación
participativa de quienes la conforman, con responsabilidades definidas y con una
amplia concepción del papel que cada persona juega en el éxito de gestión

Política: Desde el punto de vista presupuestario, queda reservado para aquellos

aspectos que trasciende la esfera interna de la institución y se refiere a cuestiones
básicas de la sociedad

Procedimientos: Son todas aquellas actividades que están inmersas para la

realización de una tarea específica.

Procesos Administrativos: Comprende las actividades interrelacionadas de:

planificación, organización, dirección y control de todas las actividades que
implican relaciones humanas y tiempo; las cuales simplifican el trabajo al establecer
principios, métodos y procedimientos para lograr mayor rapidez y efectividad de
la empresa.
 CAPÍTULO III
MARCO REFERENCIAL CONCEPTUAL

3.1 Antecedentes

El proyecto tiene como antecedentes otras investigaciones realizadas en el área

de Contabilidad, específicamente relacionado con Conciliaciones Bancarias como
herramienta de gestión tanto en empresas públicas como privadas. En el mismo
contexto se revisaron trabajos de grado y se realizaron consultas en otras
Universidades del País e Internet. A tal efecto, como primer punto en el marco
referencial se presentan los antecedentes del problema que dan sustento
bibliográfico y referencial a la misma, a fin de obtener experiencias de utilidad
para el estudio propuesto.
Así pues, Alburgues, J. (2010), realizó un trabajo titulado: “Manual de
Normas y procedimientos para optimizar el control interno de las
conciliaciones bancarias de la empresa Orval, S.A.”, en la Universidad José
Antonio Páez para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública, orientado a
proponer un manual de normas y procedimientos, que permita optimizar el control
interno de las conciliaciones bancarias de la empresa seleccionada. Para ello se
basó en una investigación de campo, documental y proyecto factible. Utilizando
como técnica de recolección de información la encuesta a la población objeto de
estudio.
Los resultados obtenidos, permitieron concluir que la empresa carece de
controles internos efectivos para llevar a cabo las conciliaciones bancarias, por lo
tanto se propone un manual de normas y procedimientos para mejorar las
conciliaciones bancarias
Esta investigación se relaciona con este trabajo, ya que busca controlar
determinada función dentro de la empresa en la que fue desarrollada, en nuestro
caso está orientada a implementar un procedimiento contable que permita
controlar la entrega a tiempo de los soportes contables al departamento de
contabilidad de la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valencia.
 De igual forma, Guevara (2009) en su trabajo de grado modalidad trabajo de
investigación titulado: “Análisis del Proceso de Conciliación Bancaria y
Transferencia entre la Distribuidora Polar del Sur, C.A. DIPOSURCA y sus
agencias Maturín Edo. Monagas”, presentado en la Universidad de Oriente
como requisito para optar por el título de licenciado en Contaduría. Se requiere
realizar un estudio de los bancos que maneja la empresa con sus agencias, por lo
cual se planteó como objetivo general analizar el proceso de conciliación bancaria
y transferencia entre la empresa y sus agencias. El estudio se enmarca en un
diseño de campo con apoyo documental. las técnicas empleadas fueron la
observación directa y la encuesta, los cuales permitieron conocer la realidad
bancaria que presentan las empresas.
Se concluyó que el análisis y la conciliación de las cuentas permiten consultar
la composición de los saldos de las cuentas por pagar o cobrar del mayor
financiero, a través de la evaluación de partidas individuales o abiertas,
apoyándose en el sistema de información.
Este proceso permite validar la calidad de la información de las cuentas y
determinar si es necesario realizar ajustes, por lo tanto aporta lineamientos
contables para aplicar la propuesta en la empresa en estudio
Asimismo, Arias y Martínez (2009), realizaron una investigación titulada
“Diseño de un Manual de Normas y Procedimientos Contables para el Ciclo
de Caja - Bancos en el Consejo Comunal “Samanes Democracia” del Barrio
La Cidra, en el Municipio Naguanagua Edo. Carabobo”., presentado en la
Universidad de de Carabobo como requisito para optar por el título de Licenciadas
en Contaduría Pública. La investigación fue realizada en el Consejo Comunal
Samanes Democracia ubicado en el Municipio Naguanagua del Estado Carabobo,
y tuvo como objetivo principal proponer un manual de normas y procedimientos
contables en el ciclo caja – bancos que facilite el manejo de los recursos que
proporcione controles y que promueva el mejoramiento en el proceso de la gestión
financiera.
Fue una investigación de carácter no experimental, transaccional de tipo
descriptivo, apoyada en una base de campo, tendente a un proyecto factible. Para
el logro de los objetivos planteados, se utilizaron encuestas y entrevistas no
estructuradas aplicadas a los miembros de la estructura organizativa de este
consejo comunal, las cuales fueron diseñadas, convalidadas y analizada su
confiabilidad a través del juicio de expertos. Así al finalizar la investigación se
llegó a la conclusión que era necesario un manual de normas y procedimientos
contables, propuesto por las investigadoras el cual contribuirá a la mejor
organización y mejor funcionamiento del consejo comunal.
Este trabajo de grado guarda relación con la presente investigación debido a
que señala una metodología para la elaboración de un Manual de Normas y
Procedimientos, donde está involucrado el Departamento de Bancos, lo cual sirve
de referencia para la propuesta de un control interno que permita la optimización
el proceso de la conciliación bancaria en la sección de análisis del departamento
de contabilidad en la Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo.
Por otro lado, Guédez y Salom, (2009) realizaron un trabajo denominado
“Diseño de un Manual de Normas y Procedimientos en la gestión del flujo de
caja para mejorar los procedimientos en cuanto al manejo del efectivo en
Policlínicas Elohim Valencia C.A.” en la Universidad de Carabobo para optar
por el título de Licenciados en Contaduría Pública. Este trabajo de grado surgió
con el estudio de la importancia que tiene el flujo de caja como herramienta del
efectivo en las empresas de servicios, y la problemática que presenta Policlínicas
Elohim Valencia; C.A. debido a que no maneja un control y planificación
estratégica razonable de las actividades relacionadas con las entradas y salidas de
efectivo.
Por lo tanto, el objetivo principal fue realizar un manual de normas y
procedimientos en la gestión del flujo de caja para mejorar los procedimientos en
cuanto al manejo del efectivo. El diseño de la investigación fue de tipo no
experimental, se observo los hechos tal y cual se presentan en su contexto real. El
tipo de investigación fue de campo. En cuanto a la muestra para este estudio,
estuvo conformada por trece (13) personas. La técnica para desarrollar dicha
propuesta fue la encuesta, como instrumento se utilizó el cuestionario y la
entrevista estructurada.
 Con respecto a los resultados obtenidos, se concluyó que la organización objeto
de estudio presenta una evidente debilidad en las normas y los procedimientos
contables y administrativos en la gestión del flujo de caja, esto debido a que no
cuenta con un manual que contenga de forma sustancial las herramientas
necesarias para que cada empleado cuente con un recurso que le permita llevar de
una manera eficaz su trabajo.
Este trabajo de investigación le aporta al presente estudio una metodología
detallada para la elaboración del flujo de caja y su relación con la cuenta banco, lo
cual es importante para optimizar el proceso de conciliación bancaria en la
alcaldía de Valencia.
Finalmente, Parra, R, Ruza, H y Torres, E (2009), realizaron un trabajo
titulado: “Propuesta de un Sistema de Control Interno para el Proceso de
Caja y Banco de Las PYMI bajo el Enfoque Coso. Estructura Conceptual
Integrada. Caso Estudio la Empresa Super Brite Ii, C.A., ubicada en el
Municipio Naguanagua del Estado Carabobo”. Presentada en la Universidad
de Carabobo, como requisito para Optar por el título de Licenciados en
Contaduría Pública. La presente investigación tiene como finalidad proponer un
sistema de control interno, bajo el enfoque COSO para el proceso de Caja y
Banco de la empresa Super Brite II, C.A. Con este propósito se realizó un
diagnóstico de la situación actual de los procedimientos de control interno
existentes en el área, para lo cual se utilizó la observación directa y la encuesta
como técnicas de recolección de datos. Los instrumentos de recolección de
información utilizados fueron una lista de cotejo, para registrar los datos
obtenidos a partir de la observación directa; y se aplicó un cuestionario
dicotómico, a una población conformada por la Gerencia Administrativa y el
personal relacionado con la función de Caja.
Los datos obtenidos fueron tabulados, graficados y analizados, permitiendo así
dar forma a las conclusiones de la presente investigación. Finalmente, se propuso
un sistema de control interno utilizando el Enfoque COSO – Estructura
Conceptual Integrada para el proceso de Caja y Banco de Super Brite II, C.A., a
fin de introducir los correctivos necesarios para minimizarlos efectos que genera
la problemática identificada a la organización.
El antecedente planteado se relaciona con el presente estudio, ya que
información teórica de los procesos de caja y banco bajo el informe coso, donde
se estudia el ambiente de control, lo cual sirve de marco referencial a la propuesta
de procedimientos de conciliaciones bancarias.

3.2 Bases Teóricas

Para dar la solidez teórica a la investigación, a continuación se presentan las

bases teóricas que la sustentan. Se considera necesario iniciar el referencial
teórico con una conceptualización de los procesos, y conciliación bancarias por
ser este el tema que da inicio al presente estudio y las implicaciones que tiene
este, en el Dpto. de Contabilidad de la Alcaldía Bolivariana del Municipio
Valencia.

3.2.1 Procesos Contables

De acuerdo a Catacora (2007), los procedimientos contables se definen

“como todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan
para el registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los
libros de contabilidad”. (p 71). Desde el punto de vista del análisis, se pueden
establecer procedimientos contables, para el manejo de cada uno de los grupos
generales de cuentas de los estados financieros.
Cuando se trata de definir el proceso contable se debe estudiar la naturaleza
de las transacciones involucradas; éstas se clasifican en externas o internas, según
sea que participen terceros o no en las operaciones de la empresa. La contabilidad
financiera está interesada solamente en aquellas transacciones medidas en
términos monetarios siempre y cuando afecten la posición financiera de la
empresa.
Si los gerentes, inversionistas, acreedores y empleados van a darle un uso
eficaz a la información contable, también deben tener un conocimiento acerca de
cómo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de
esta comprensión el reconocimiento claro de las limitaciones de los informes de
contabilidad, y de los procesos que se utilizaron para obtener tales resultados.
Un proceso contable sirve para conocer y demostrar los recursos controlados
por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir los recursos a
otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado
obtenido en el período. Uno de los aspectos que es preciso considerar cuando se
estudia la empresa mediante el enfoque de procesos es la estructura, el medio en
que ella está inserta y a la cual pertenece con un sentido de dependencia. Esta
dependencia y subordinación plantea determinadas exigencias a las cuales debe
ceñirse y/o dar respuestas.
De acuerdo a lo planteado, las técnicas y procedimientos contables permiten
obtener los elementos necesarios para lograr clasificar y registrar operaciones que
nos ayuden a la compresión de operaciones contables según los principios de
aceptación general razonable para una toma de decisión a tiempo.

3.2.2 Registros Contables

Los registros contables son la memoria permanente de toda empresa, lo que le

va a permitir conocer la claridad y objetividad del manejo transparente de todas
sus operaciones y así comprobar la exactitud y confiabilidad de cada uno de los
pasos que se toman en cuenta al registrar la información obtenida. De acuerdo a
Catacora (2007), “es el registro destinado a asentar consecutivamente cualquier
clase de transacción, que afecta o pueda afectar; transformar o modificar el
patrimonio de la empresa, con indicación de los detalles esenciales que puedan
necesitarse para consulta posterior” ( p.213).

3.2.3 Importancia de los Registro contables

De acuerdo al autor anterior, Su importancia radica en lo siguiente:

 • Permite efectuar un seguimiento preciso a grupos de operaciones o alguna
operación específica.
• Son la base para la elaboración de los estados financieros.
• Ayuda a tomar decisiones en diferentes áreas de la empresa.

Asimismo, establece las siguientes fases:

Recolección de Registros: Corresponde a toda la recopilación de información

susceptible de registro para una entidad.
Clasificación de Registros: Consiste en la separación de las operaciones de
acuerdos con criterios previamente establecidos. La clasificación de registros
puede ser realizada con base en tipos de operaciones, o en los ciclos de
operaciones que típicamente son efectuadas en una empresa.
Codificación de Registros: Consiste en la asignación de una identificación a cada
uno de los elementos de una lista. Todo sistema que las operaciones o registros
sean codificado de alguna manera, ello hace necesario que una empresa requiera
la adopción de algún método de codificación.
Registro de las Operaciones: Consiste en grabar o reflejar en algún medio de
almacenamiento, todos los datos, de tal forma que se puedan acceder
posteriormente a la información
Como lo explica el autor, son estos documentos mencionados en su texto lo
que permiten que se pueda tener comprobantes físicos de las operaciones
comerciales de las empresas y como lo afirman los principios contables estos
deben ser presentados en los estados financieros de allí la importancia de tenerles
mucho cuidado.
3.2.4 Conciliación Bancaria

Sobre este término Velásquez A, (2011) establece que es la tarea de cotejar las
anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de
determinar el origen de las diferencias. Consiste en verificar la igualdad entre las
anotaciones contables y las constancias que surgen de los resúmenes bancarios,
efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de control, basado en la
oposición de intereses entre la empresa y el banco.
En cuanto a lo que describe el autor la conciliación bancaria es el elemento que
brinda la oportunidad de lograr mantener control de las actividades financieras
que realiza la empresa desde los ingresos, egresos y saldos actuales de estos y los
entes financieros.

3.2.5 Importancia de la Conciliación Bancaria

De acuerdo al mismo autor, es importante ya que es un registro contable, es

una herramienta de control, pues de las diferencias que generalmente se generan al
haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de información. Uno de
los casos más comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero,
inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco
recién lo hará cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta
diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado.
Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques, esta los
registra enseguida en el libro banco, pero la acreditación por parte del banco no es
inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno depósitos de cheques
contra el mismo banco o pase por cámaras compensadoras (cheques de otros
bancos) Esta diferencia se denomina depósitos en tránsitos o depósitos no
acreditados.
Las notas de débito bancarias y las notas de créditos bancarias son emitidas por
el banco y también originan diferencias. Los débitos y créditos que el banco
efectúa en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:
• Por no haber recibido la nota de débito o crédito.
• La nota de débito o crédito fue recibida pero aún no se contabilizó.
• Por que el banco no emite la nota de débito, sino que directamente hace el
cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de
cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento,
 de impresión de cheques, comisiones por cheques rechazados, y también los
impuestos que graben estos servicios.
También puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el
banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas son
diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco
si el error es suyo.
• Los errores más frecuentes que cometen las cuentas corrientistas son:
• Registrar una boleta de depósito, cheque, nota de débito o crédito por un
importe distinto al correcto.
• Omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto
anterior.
• Errores al calcular los saldos del libro banco.
• Cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y
contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.
• El banco puede cometer los mismos errores.
De manera concluyente, cabe destacar que todas las operaciones económicas
que realizan las instituciones deben ser registradas en los libros de contabilidad,
pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables deben
soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas, parte de ellos
son los papeles comerciales y títulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo
contable. Y estos a su vez deben contener información general como: Nombre o
razón social de la institución que lo emite. Nombre, número y fecha del
comprobante. Descripción del contenido del documento. Firmas de los
responsables de elaborar, revisar, aprobar y contenido del documento. Firmas de
los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes.

3.2.6 Control Interno

Al respecto Catacora, Fernando (2007), define control interno de la siguiente

manera:
 El Control Interno es la base sobre la cual descansa la
Confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza del
control interno determinará si existe una seguridad razonable de
que las operaciones reflejadas en los Estados Financieros son
confiables, o no. Una debilidad importante del control interno poco
confiable, representa un aspecto negativo dentro de un sistema
contable. ( p 244)

En consecuencia, tiene relación con el presente informe ya que se busca crear

la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles
administrativos y operacionales con el fin de ser competitivos y responder a las
nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno
donde se brinda una estructura Común.

3.2 7 Fines del Control Interno

Rodríguez, J (2000), considera que el control interno consiste en ampliar

todas las medidas utilizadas por la empresa con las siguientes finalidades:
Protección de sus recursos: Este es uno de los fines más importantes, ya que
por medio de un adecuado sistema del control interno, será posible evitar
pérdidas, fraudes, errores, desperdicios e ineficiencias, de igual forma podrá
preverse contingencias que pudieran afectar los recursos organizacionales. Con
motivo de que los activos de la organización, constituyen los principales recursos
para generar utilidad y un adecuado sistema de control interno no debe prever
medidas de vigilancia y comprobación que se establezcan desde antes de la
adquisición de los activos, pasando por su custodia, conservación y
mantenimiento, hasta su baja (por retiro o).
Promover la exactitud y confiabilidad de informes: Actualmente se reconoce
la existencia de una importante finalidad del control interno, consisten en la
prevención de perdidas y la elaboración de información contable y administrativa
precisa en todas las áreas funcionales de la empresa. Dadas las necesidades del
control interno, éste debe abarcar a toda la organización, por tanto se requiere de
información contable y administrativa exacta y confiable, para ser utilizada en la
toma de decisiones. No sólo por un continuo proceso de verificación y análisis de
los informes y de los registros que de ellos se derivan, podrá la dirección superior
depositar su confianza en la información que le es presentada.
Apoyar y medir el cumplimiento de la organización: Los objetivos y planes
tienen una relación estrecha con los controles. Una forma adicional de medir el
cumplimiento de los objetivos de la organización se logra valiéndose de guías
intermediarias para delegar respuestas rápidas que pueda hacer frente a los
problemas que podrían afectar de manera significativa los resultados futuros
Juzgar la eficiencia de operaciones: Asumiendo que los objetivos han sido
establecidos en términos susceptibles de ser medidos, es necesario preverse de
medios para calificar los resultados corrientes. Es necesario saber hacia dónde
quiere ir y que se está haciendo actualmente con miras al logro de los objetivos.
Podrán obtenerse las bases adecuadas para comparar y analizar las acciones
correctivas a realizarse u otro tipo de acción administrativa.
Cerciorar la adhesión a las políticas generales: Las políticas son parte de la
planeación, requieren desde el punto de vista del control, algunos requisitos para
su práctica eficaz. Estas deben ser realistas en el sentido de que sean de
aplicación práctica y debidamente coordinadas en las distintas áreas funcionales
de la organización. Además, deben ser suficientemente especificas para que
puedan servir como guía efectiva, igualmente deben adaptarse a las condiciones
cambiantes, sin perder de vista los objetivos fijados previamente. La efectividad
de la operación de toda organización es influida tanto por las políticas y normas
implícitas como por las explicitas.
Es decir, que cada los fines del control interno van diseccionados
principalmente a evitar errores ya la forma en que pueda cometerse algún fraude
o engaño en cuanto a las operaciones generales que realiza la empresa.

3.2. 8 Principios del Control Interno

Para llevar a cabo un eficaz y adecuado control interno, se deben tomar en

cuenta cada uno de los principios establecidos para el mismo. Los principios más
significativos son aquellos que incluyen relaciones causales en términos de
variables dependiente e independientes. En cuanto a la aplicación racional del
control interno, según Rodríguez, (2000), debe fundamentarse en los siguientes
principios:
• Separación de funciones de operación, custodia y registro.
• Dualidad o pluralidad de personal en cada operación de la organización
deben intervenir dos personas cuando menos.
• Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su actividad.
• El trabajo de subordinados será de complemento y no de revisión.
• La función de registro de operaciones será exclusivo del departamento de
contabilidad.
Para Holmes, A (1998), los principios básicos del control interno, son los
siguientes:
• Debe fijarse la responsabilidad.
• El registro y las operaciones deben estar separados.
• Deben utilizarse pruebas para comprobar la exactitud, para asegurarla tanto en
los registros como en las operaciones.
• Ninguna persona individualmente debe tener totalmente a su cargo una
transacción comercial.
• Se debe seleccionar y proporcionar capacitación al personal; una capacitación
bien detectada ofrece como resultado un mejor rendimiento.
• Debe asignarse por escrito, las descripciones de funciones y
procedimientos para cada puesto.
• Los empleados que manejan valores deben afianzarse.
Los principios del control interno señalan la mejor manera de llevarlo a cabo
y así al final observar que se está logrando adecuadamente.

3.3 Definición de Términos Básicos

Control contable: Es el examen que se realiza con base en las normas de
auditoria de aceptación general, para establecer si los estados financieros de una
entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en
su situación financiera comprobando que en la elaboración de los mismos y en las
transacciones y operaciones que los originaron se observaron y cumplieron las
normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad
universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.
Eficacia: Capacidad de la persona o equipo de trabajo para realizar aquello a lo
que está destinado con los recursos disponibles.
Eficiencia: Uso racional de los medios con que se cuenta para alcanzar un
objetivo predeterminado; Capacidad de alcanzar los objetivos y metas
programadas con el mínimo de recursos disponibles y tiempo, logrando su
optimización.
Flujograma: Herramienta y técnica para la presentación de los procedimientos en
forma grafica.
Formularios: Son objetos sobre el cual se imprimen informes constantes y que
cuenta con espacios para que se anote en ellos una información variable,
generalmente son impresos en papel y puede constar de varias partes similares o
distintas.

Manuales: Un folleto, libro, carpeta, eta., en los que de una manera fácil de
manejar se presentan registros por escrito de información e instrucciones manera
concreta con el fin de orientar al personal en el procedimiento a seguir para lograr
el mejor desempeño de sus responsabilidades en la empresa.

Normas: Reglas a seguir para la ejecución de los procedimientos. Son de carácter

particular y específico para cada procedimiento

Nota de crédito: Acuerdo escrito por el cual el banco otorga un crédito o una
línea de crédito a su cliente

Planificación: Es un proceso sistemático e integral dentro de la gestión gerencial,

que permite cuantificar metas sobre la base de objetivos claramente expresados,
partiendo de la visión y misión de la organización que muestran una incorporación
participativa de quienes la conforman, con responsabilidades definidas y con una
amplia concepción del papel que cada persona juega en el éxito de gestión

Política: Desde el punto de vista presupuestario, queda reservado para aquellos

aspectos que trasciende la esfera interna de la institución y se refiere a cuestiones
básicas de la sociedad

Procedimientos: Son todas aquellas actividades que están inmersas para la

realización de una tarea específica.

Procesos Administrativos: Comprende las actividades interrelacionadas de:

planificación, organización, dirección y control de todas las actividades que
implican relaciones humanas y tiempo; las cuales simplifican el trabajo al establecer
principios, métodos y procedimientos para lograr mayor rapidez y efectividad de
la empresa.
 CAPÍTULO IV

FASES METODÓGICAS

En este capítulo, se las fases metodológicas que se aplicarán durante el

proceso de consecución de los objetivos específicos que guiarán al logro del
objetivo general.

Fase 1: Diagnóstico de la situación actual de riesgos contables de la sección

de análisis en las cuentas bancarias del fisco municipal de la Alcaldía
Bolivariana de Valencia

Para Arias (2006): “las técnicas de recolección de datos son las distintas
formas de obtener información”. (p 53). Para dar cumplimiento a esta fase se
empleó la observación directa como técnica de recolección de información.
Tamayo y Tamayo (2008), afirman: “Que es aquella en la cual el investigador
puede observar y recoger datos mediante su propia investigación”. (p. 122). Es
decir, se maneja para recopilar datos e información mediante la percepción visual
observando los hechos, realidades sociales y a las personas del contexto real en
donde se desarrollan normalmente sus actividades.
El instrumento que se empleó para recopilar la información será una lista de
cotejo, que de acuerdo a Palella y Martins (2006), señalan que “Las listas de
cotejo o de control son un instrumento muy útil para registrar la información
cualitativa en situaciones de aprendizaje, permite orientar la observación y
obtener un registro claro y ordenado de todo cuanto acontece”. (p.114). la lista de
cotejo se estructuró tomando en cuenta los aspectos relacionados con los riesgos
contables de la sección de análisis en las cuentas bancarias, donde se indique
presencia o ausencia del aspecto observado.
Fase II: Revisión del proceso contable para detectar las fallas en el control
interno del departamento de contabilidad en la sección de análisis de la
Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo.

En esta fase se aplicó la encuesta para conocer las fallas del control interno
del departamento de contabilidad en la sección de análisis en cuanto a los
procesos contables. Méndez (2007), señala que. “Este método consiste en obtener
información de los sujetos de estudio, proporcionada por ellos mismos, sobre
opiniones, actitudes o sugerencias”. (p. 124).
Para recolectar la información se empleó el cuestionario. De acuerdo a
Bisquerra (2002) el cuestionario: “Es una escala, la cual posee varias alternativas,
donde los encuestados pueden contestar lo que ellos consideren correcto”. (p.
118). Este instrumento, se elaborará con preguntas cerradas, dicotómicas y se
aplicará a la población objeto de estudio, la cual está conformada por 7
trabajadores que laboran en la unidad de contabilidad de la Alcaldía Bolivariana
de Valencia, ya que son las personas que se relacionan directamente con la
problemática planteada.
Palella y Martins (2006), definen a la población como “el conjunto de unidades
de las que se desea obtener información y sobre las que se van a generar
conclusiones”. (p.93). Por otro lado, Arias (2006) establece que: “Una muestra
representativa es aquella que por su tamaño y características similares a las del
conjunto, permite hacer inferencias o generalizar los resultados al resto de la
población con un margen de error conocido”. (p. 83). En este sentido, la muestra
se considera representativa, ya que se tomarán todos los elementos de la
población.
Las técnicas de análisis de datos, representan la forma de cómo será
recolectada la información. Para los efectos del presente estudio, las operaciones a
las que serán sometidos los datos que se obtengan se analizarán en primer lugar a
través del análisis cuantitativo.
En este punto es importante señalar el concepto de estadística descriptiva,
para Bisquerra (2002) es la que “presenta información en forma conveniente, útil
y comprensible y se utiliza en conjuntos finitos para presentar, organizar analizar
los datos, comparar y luego comunicar” (p 82). Por lo tanto, una vez que se
recolecte la información, a través de las diferentes técnicas de datos, se someterán
a procedimientos de clasificación, tabulación e interpretación. En este caso, se
procederá a analizar los datos y resumirlos para extraer la información relevante y
de esta manera facilitar la obtención de la información a partir de los mismos

Fase III: Propuesta de un control interno para optimizar el proceso de la

conciliación bancaria en la sección de análisis del departamento de
contabilidad en la Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo

En esta fase se elaboró la propuesta a través de un control interno para

optimizar el proceso de la conciliación bancaria en la sección de análisis del
departamento de contabilidad en la Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado
Carabobo. Para su elaboración se tomarán en cuenta los resultados que se
obtendrán en primer lugar de la aplicación de la observación directa y en segundo
lugar del cuestionario. Se espera que a través de la propuesta se actualicen los
registros contables y las conciliaciones bancarias del departamento de
contabilidad en la sección de análisis, de manera que se corrija la problemática
planteada.
 CAPÍTULO V

RESULTADOS

5.1 Análisis y presentación de los Resultados

En este capítulo se presenta el análisis de los resultados obtenidos que sustentan y

explican toda la información presentada. En tal sentido, se da cumplimiento a las
fases metodológicas del estudio.

5.2 Cumplimiento de la Fase I: Diagnóstico de la situación actual de riesgos

contables de la sección de análisis en las cuentas bancarias del fisco
municipal de la Alcaldía Bolivariana de Valencia
Cuadro 1. Lista de Cotejo
Íte Aspecto Observado Present Ausent
m e e

1 En la Sección de análisis existen normas y X

procedimientos para el proceso de caja y bancos
2 Se concilian las cuentas bancarias X
mensualmente
3 Se mantienen los saldos bancarios al día y se X
actualiza la posición real del efectivo
4 En la sección de análisis se verifican si todas las X
partidas de conciliación del mes anterior fueron
registradas en su momento.
5 Se emiten reportes para evaluar la asignación X
de la disponibilidad bancaria
Fuente: Ramos, E (2013)
Análisis
Para dar cumplimiento a esta fase, se utilizó como instrumento de recolección de
datos la lista de cotejo, la cual permitió diagnosticar la situación actual de riesgos
contables de la sección de análisis en las cuentas bancarias del fisco municipal de
la Alcaldía Bolivariana de Valencia.
Al respecto, se tiene de acuerdo al ítem uno (1) en la Sección de Análisis existen
normas y procedimientos para el proceso de caja y bancos. Sin embargo, no son
del todo efectivos porque se observa descontrol en los procesos de caja y banco,
dado que los registros contables no permiten verificar que se haya realizado una
adecuada anotación de los cobros y pagos efectuados durante un período, así
como gastos vinculados y que los importes que se consignan en el extracto
bancario como en la contabilidad sean los correctos
Las normas y procedimientos referentes al efectivo, son medidas administrativas
que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada unas de
las operaciones que genera el efectivo en caja y bancos, con el fin de informar la
exactitud de sus resultados.
De acuerdo a los resultados obtenidos en el ítem dos (2), no se concilian las
cuentas bancarias mensualmente, esto es debido a que se observan atrasos en la
entrega de los registros contables. Es importante conciliar las cuentas bancarias,
ya que su actualización permite determinar las diferencias existentes con los
bancos y viceversa, así como conseguir el saldo correcto, elaborar correctamente
el flujo de caja y conocer realmente la disponibilidad de la empresa.
También se observa, que no se mantienen los saldos bancarios al día ni se
actualiza la posición real del efectivo. Se puede decir, que no se aplican medidas
de control interno en lo que respecta a la verificación de la disponibilidad
bancaria, éste se lleva como un proceso básico, que consiste en verificar día a día
el flujo de efectivo en bancos, sin llevarse un correlativo formal sobre la
transitoriedad y la efectividad de los depósitos.
Lo anterior planteado, impide que se verifiquen todas las partidas de conciliación
del mes anterior que fueron registradas en su momento (ítem cuatro), ya que
existen atrasos en las conciliaciones bancarias. Como resultado, no se hacen
comparaciones independientes periódicas de saldos en registros de bancos con los
estados de cuenta bancarios, la cual es una medida que favorecerá el objetivo de
control interno.
Por otra parte se tiene, que no se emiten reportes para evaluar la asignación de la
disponibilidad bancaria. (Ítem 5). Se puede acotar que los reportes emitidos están
basados en las cuentas por pagar, inventarios, cuentas por cobrar y el resto de los
departamentos emiten reportes si es necesario, pero no se emite un reporte
exclusivo que informe y permita el control sobre la disponibilidad bancaria y sus
asignaciones, ello como consecuencia de la carencia de medidas de control interno
y de la formalización de la planificación, lo cual impide identificar errores o
debilidades del procedimiento, así como también analizar las repercusiones
financieras que ello pudiese estar generando

5.3 Cumplimiento de la Fase II: Revisión del proceso contable para detectar
las fallas en el control interno del departamento de contabilidad en la sección
de análisis de la Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo

En esta fase, se revisa proceso contable para detectar las fallas en el control
interno del departamento de contabilidad en la sección de análisis de la Alcaldía
Bolivariana de Valencia. Como técnica de recolección de datos se utilizó la
encuesta, a través de un cuestionario de diez (10) preguntas de tipo cerradas,
aplicadas la población objeto de estudio.
Las respuestas dadas por los sujetos encuestados fueron caracterizadas a través de
un grupo de cuadros de frecuencias porcentuales, elaborando reportes descriptivos
con comentarios sobre la información recabada. Posteriormente, las respuestas se
muestran en gráficos de barra o circulares facilitando así el análisis e
interpretación de los resultados
Ítem 1 ¿Las operaciones de caja y banco son debidamente realizadas y registradas
en el momento en que ocurren?
Cuadro 2. Registro de Operaciones
Alternativa Frecuencia Porcentaje
 SI 2 29%
NO 5 71%
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)

Gráfico 1: Registro de Operaciones

Fuente: Cuadro 2

Análisis.
Con relación al resultado obtenido se pudo evidenciar que un 29% de los
trabajadores encuestados respondieron que las operaciones de caja y banco son
debidamente realizadas y registradas en el momento en que ocurren. Otro 71%
opina lo contario, presentado retraso en su proceso, lo cual dificulta el proceso de
registro contable. Se puede evidenciar una debilidad en el momento de procesar y
registrar las operaciones por caja y banco de manera eficiente. Es por ello
necesario, optimizar el proceso de registro contable de estas operaciones a través
de procedimientos de control del efectivo.
Ítem 2 ¿Existen retrasos en la entrega de los registros contables de la información
financiera y de las conciliaciones bancarias?
Cuadro 3. Registros Contables
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 2 29%
NO 5 71%
 TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)

Gráfico 2: Registros Contables

Fuente: Cuadro 3

Análisis.
Los resultados muestran que el 71% de los trabajadores de la Unidad de Análisis
de la Alcaldía consideran que existen retrasos en la entrega de los registros
contables de la información financiera y de las conciliaciones bancarias, lo que
trae como consecuencia desactualización de la información contable y descontrol
sobre las transacciones y operaciones que se ejecutan, afectando la toma de
decisiones oportuna en beneficio de la organización. Por otra parte, el 29% opina
lo contrario, señalan que se cuenta con los soportes de pago y demás sistemas de
control, pero que no son utilizados en forma regular para su buen funcionamiento
Ítem 3 ¿Los resúmenes contables presentan información a tiempo a la fecha
establecida para el control de las conciliaciones bancarias?
Cuadro 4. Resúmenes Contables
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 2 29%
NO 5 71%
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)
Gráfico 3. Resúmenes Contables
Fuente: Cuadro 4

Análisis.
Como se aprecia, el 71% de los encuestados, considera que los resúmenes
contables no presentan la información en la fecha establecida para el control de las
conciliaciones bancarias, esto es debido a que el modulo para registrar los
proceso contables en el sistema está muy deficiente. Otro 29% opina lo contrario.
Esta situación afecta la realización de las conciliaciones bancarias, ya que estas no
se hacen a tiempo por no disponer de los datos necesarios para su elaboración. En
tal sentido, la propuesta a dirigida a llevar un control interno para la efectividad
de los registros de las cajas y los bancos
Ítem 4 ¿Se verifican las diferentes operaciones de depósitos y de las cajas,
asignaciones y de los estados de cuenta de los bancos?
Cuadro 5. Verificación de Operaciones
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 2 29%
NO 5 71%
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)
Gráfico 4. Verificación de Operaciones
Fuente: Cuadro 5

Análisis.
Los resultados permiten evidenciar, que el 71% de las personas encuestadas
considera que no se verifican las diferentes operaciones de depósitos y de las
cajas, asignaciones y de los estados de cuenta de los bancos, lo que no permite
verificar que las cuentas tengan la codificación correcta para su debido control.
Por otra parte, el 29% opina lo contrario, señalan que si se verifican las
operaciones relacionadas con el manejo del efectivo, pero consideran que debe
hacerse una revisión minuciosa de los instrumentos que sirven de guías para la
ejecución del proceso de caja – banco.
Ítem 5 ¿Las cuentas bancarias son conciliadas cada mes, para el resguardo de
acciones deshonestas y ayudan a asegurar que los registros contables sean
razonables?
Cuadro 6. Cuentas Bancarias
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 1 14%
NO 6 86%
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)
Gráfico 5. Cuentas Bancarias
Fuente: Cuadro 6

Análisis.
A través de los resultados obtenidos, el 86% de los encuestados considera que las
cuentas bancarias no son conciliadas cada mes, para el resguardo de acciones que
no estén acordes con los objetivos de la empresa, por lo cual no ayudan a asegurar
que los registros contables sean razonables. Otro 29% considera que si son
conciliadas a diario solo para ver cuál es la disponibilidad que se tiene en el
momento, más no se hace una conciliación contable como tal. Las conciliaciones
bancarias permiten reconocer todas las partidas registradas en las cuentas, así
como todas las partidas registradas en el estado bancario, lo cual permite obtener
información real en cuanto al disponible bancario.
Ítem 6 ¿Se lleva un control interno para el proceso de conciliación bancaria en la
Unidad de Análisis?
Cuadro 7. Control Interno
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 2 29%
NO 5 71%
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)
Gráfico 6. Control Interno
Fuente: Cuadro 7

Análisis.
Los resultado obtenidos en el gráfico anterior, indican que el 71% del personal
encuestados señalan que no se lleva un control interno para el proceso de
conciliación bancaria en la Unidad de Análisis, a diferencia del 29% que opina lo
contario. Como se observa, no se aplican medidas de control interno en lo que
respecta a la verificación de la disponibilidad bancaria, debido a los atrasos que
presenta la información contable originadas por la deficiencia en el sistema. Por lo
tanto, se lleva como un proceso básico, que consiste en verificar día a día el flujo
de efectivo en bancos, sin llevarse un correlativo formal sobre la transitoriedad y
la efectividad de los depósitos tan sólo se efectúa un listado de dichas revisiones
que al final del ciclo mensual se cruzan con los estados de cuenta emitidos por las
instituciones financieras
Ítem 7 ¿En la Alcaldía se utiliza un sistema automatizado para la realización y
registro de las cuentas bancarias?
Cuadro 8. Sistema Automatizado
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 7 100%
NO - -
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)
Gráfico 8. Sistema automatizado
Fuente: Cuadro 8

Análisis.
La totalidad de las personas encuestadas está de acuerdo en afirmar que en
Alcaldía se utiliza un sistema automatizado para la realización y registro de las
cuentas bancarias. Al respecto, los procesos internos se llevan a cabo a través de
un sistema el cual lleva por nombre SMART (Sistema Municipal y de
Recaudación Tributaria), donde se registran las cuentas de manera sistematizada.
Sin embargo, este sistema requiere ser actualizado dado que presenta debilidades
relacionadas con los registros contables, originado retraso en la gestión contable,
por ende en las operaciones bancarias
Ítem 8 ¿Se emplean instrumentos financieros para planificar la asignación de la
disponibilidad bancaria?
Cuadro 9. Instrumentos Financieros
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 2 29%
NO 5 71%
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)
Gráfico 8. Instrumentos Financieros
Fuente: Cuadro 9

Análisis
En la Alcaldía de acuerdo por lo revelado por el 71% de los encuestados, no se
emplean instrumentos financieros para planificar la asignación de la
disponibilidad bancaria, solamente se procesa el pago que está por vencerse, luego
de verificar las fechas de vencimiento. Otro 29% opina lo contrario. Como se
observa, no se obtienen informes financieros oportunos y razonables, lo que
impide la toma de decisiones adecuadas y a tiempo con respecto a la
disponibilidad bancaria para procesar los pagos, lo que demuestra que este
proceso se lleva mecánicamente, sin la debida programación de acuerdo con
diferentes aspectos que definen un pago
Ítem 9 ¿En la unidad de análisis se emplean políticas de control sobre el uso de la
disponibilidad bancaria?
Cuadro 10. Políticas de Control
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 2 29%
NO 5 71%
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)
Gráfico 9. Políticas de Control
Fuente: Cuadro 10

Análisis
Como se observa, en la unidad de análisis no se emplean políticas de control
sobre el uso de la disponibilidad bancaria, así lo afirma el 71% de los encuestados,
en contraposición del 29% que opina lo contrario. Las políticas que se manejan
sólo se garantiza que se mantenga el mínimo en cada cuenta, pues no se emplean
mecanismos de control formales, donde se verifique que las cuentas bancarias
sean el reflejo de los movimientos de entrada y salida de dinero, los cuales se
realizan diariamente y deben ser verificadas en periodos cortos de tiempo, para
evitar los desordenes administrativos y el retrabajo de los departamentos
involucrados
Ítem 10 ¿Los mecanismos de control actualmente ejecutados le permiten a la
Alcaldía conocer con confianza la situación de su efectivo?
Cuadro 11. Mecanismos de Control
Alternativa Frecuencia Porcentaje
SI 2 29%
NO 5 71%
TOTAL 7 100%
Fuente: Ramos, E (2013)
Gráfico 1º. Mecanismos de Control
Fuente: Cuadro 11

Análisis.
De acuerdo a los resultados obtenidos en el gráfico anterior, indican que el 29%
de los encuestados considera que los mecanismos de control actualmente
ejecutados le permiten a la Alcaldía conocer con confianza la situación de su
efectivo. Otro 29% opina lo contrario. De acuerdo a lo planteado, se infiere que la
Alcaldía requiere de un control interno para optimizar el proceso de la
conciliación bancaria en la Sección de Análisis del departamento de
Contabilidad, que permitan realizar con mayor efectividad y en menor tiempo el
registro contable de las cajas y bancos
5.4 Cumplimiento de la Fase III: Propuesta de un control interno para
optimizar el proceso de la conciliación bancaria en la sección de análisis del
departamento de contabilidad en la Alcaldía Bolivariana de Valencia del
Estado Carabobo

5.4.1 Presentación de la Propuesta

Una vez analizado los resultados, se presenta la propuesta, a través de un control

interno para optimizar el proceso de la conciliación bancaria en la sección de
análisis del departamento de contabilidad en la Alcaldía Bolivariana de
Valencia del Estado Carabobo. Esta propuesta obedece a los requerimientos
establecidos por la institución objeto de estudio, puesto que un buen proceso
contable y financiero contribuye a una adecuada toma de decisiones
administrativas de la empresa, con el objeto fundamental de ayudar a la gerencia a
dirigir las operaciones eficientemente
En tal sentido, la alternativa propuesta se presenta como una necesidad imperiosa
para enfrentar los problemas existentes, en cuanto a los registros contables que
sirven para cuantificar el activo, pasivo, entradas, gastos y los resultados de las
transacciones.
La propuesta planteada que presenta a continuación, se basa en una serie de
lineamientos para introducir un proceso de gestión formal para planificar la
aplicación de la disponibilidad bancaria, para que la Alcaldía pueda al mismo
tiempo que mantiene su política de solvencia garantizar más allá del
establecimiento de saldos mínimos en cuenta, la liquidez no sólo inmediata sino
en el corto plazo.
Al respecto, se presentan lineamientos que se deben seguir para el control de los
registros contables, también se presentan las políticas y un procedimiento de
control interno para realizar las conciliaciones bancarias de manera mensual y se
establecen controles internos

5.4.2 Justificación de la Propuesta

La planificación de la disponibilidad bancaria implica una serie de pasos, que van

desde la proyección de los ingresos y egresos, hasta la definición de medidas de
control para garantizar los datos necesarios como punto de partida para las
proyecciones del siguiente ciclo. Por lo cual, el propósito de la propuesta es
obtener eficiencia y confiabilidad en el registro contable de las operaciones que se
llevan a cabo en la alcaldía, fundamentados en los principios contables y controles
internos
Por otra parte, orientará a la gerencia de la empresa a ser más preventiva y a
desarrollar una perspectiva de mayor alcance al proyectar su operatividad en el
tiempo, fomentando una cultura diferenciadora entre la cobertura de compromisos
a corto plazo y la necesaria planificación de las actividades contables

5.4.3 Objetivos de la Propuesta

5.4.3.1 Objetivo General

Proponer un control interno para optimizar el proceso de la conciliación
bancaria en la sección de análisis del departamento de contabilidad en la
Alcaldía Bolivariana de Valencia del Estado Carabobo.

5.4.3.2 Objetivos Específicos

• Establecer lineamientos administrativos para el registros de las operaciones

contables
• Elaborar políticas y procedimientos de control interno para las
conciliaciones bancarias
• Establecer controles para mejorar la gestión de los procesos
administrativos y contables.

5.4.4 Desarrollo de la Propuesta

Objetivo 1: Establecer lineamientos administrativos para el registro de las

operaciones contables
Finalidad: Establecer los lineamientos a seguir en el área de contabilidad para
que se registren las operaciones relacionadas con el manejo del efectivo a efectos
que se realicen las conciliaciones bancarias en la fecha indicada en la sección de
análisis de la Alcaldía
• El departamento de contabilidad será el receptor de todos los comprobantes
que se generan en los procesos. En este caso, recibirá las órdenes compras,
facturas de los proveedores del departamento de compras y toda la
documentación relacionada con la gestión de compra para su verificación y
control
• Todos los informes que prepare el departamento de contabilidad relacionados
con el manejo y control del efectivo se enviará diariamente a la sección de
análisis para su control
• Los últimos 5 días de cada mes, la sección de análisis debe solicitar al
departamento de contabilidad un mayor analítico detallado de los saldos
pendientes por entrar y por salir para el próximo ciclo mensual y en función a
ello elaborar las conciliaciones mensuales
• El acceso a los libros contables, formularios, áreas de trabajo y los
procedimientos de procesamientos de información, deben permitirse solamente
de acuerdo a las políticas establecidas por la gerencia
• Los reportes financieros deberán ser preparados a finales de cada mes, con los
saldos que se tengan como resultado de las operaciones del mes y de acuerdo a
las fechas establecidas en el calendario financiero a principio de cada año
• La ética en el desempeño de las labores contables deberá ser imprescindible,
para evitar fuga de información que pueda ser distorsionada; ya que la
información reflejada en los estados financieros es de exclusividad de la
empresa
• La unidad de análisis deberá elaborar trimestralmente, dentro de los primeros
diez (10) días siguientes al trimestre anterior un estado de disponibilidad
bancaria para controlar los avances de efectivo y proveerá información sobre
los desembolsos por fuentes de fondos, así como el balance de efectivo
disponible al final de cada periodo reportado
Formato de Estado de Disponibilidad Bancaria

Unidad de Análisis Trimestre:

Estado de Disponibilidad Bancaria

Fecha Concepto Efectivo Recibido Desembolso del Efectivo
Efectivo Disponible
Saldo Anterior

Realizado Por:___________________ Aprobado por: __________

Fuente: Ramos, E (2013)

Es un formato en donde se registran los movimientos diarios de caja tales como:
ventas de contado, abono de clientes y ventas a crédito. Igualmente, se registran
los desembolsos de efectivo, tales como pagos a proveedores, de servicios, entre
otros. El saldo inicial siempre será la cantidad arrastrada de los saldos de los
diarios anteriores, en concreto será el saldo final del día anterior que tiene
movimientos

Objetivo 2: Elaborar políticas y procedimientos de control interno para las

conciliaciones bancarias

Propósito: Las conciliaciones bancarias tienen por finalidad asegurar la igualdad

entre los registros contables de las cuentas de la alcaldía y los estados de cuentas
que emiten los bancos donde se manejan las cuentas corrientes

Responsables: Unidad de análisis de la Alcaldía

Políticas:

• Las conciliaciones bancarias deben ser preparadas en la sección de análisis, por

una persona diferente a quien prepara las entradas al diario mayor y a los
auxiliares.
• La conciliación bancaria deberá ser firmada por la persona que la prepara y
revisada e iniciada por el Contador/a. Deberá ser verificada por el jefe de la
sección de análisis.
• Los cheques cancelados pagados por el banco, se archivarán en orden
numérico, separados por mes.
• Las conciliaciones bancarias deben ser archivadas en un expediente
conjuntamente con los estados de cuenta de los bancos.
Procedimiento para la Conciliación Bancaria
Responsable Actividad
Sección de 1. Mensualmente recibe los estados de cuentas de
análisis los bancos, con los cheques y demás notas anexas
del departamento de contabilidad
2. Relaciona los cheques secuencialmente de
acuerdo a su número; nombre, fecha, valor y
endoso.
3. Chequea los depósitos, cheques y las notas de
débito y crédito que figuran en el estado, contra el
registro de la cuenta del banco.
4. Anota en el formato de conciliación bancaria de la
cuenta comente, lo siguiente:
a) Balance según estado del banco.
b) Los depósitos que no figuran en los estados de
cuenta, y le resta los cheques que fueron girados,
pero que no se cobraron en ese mes, según
registros contables y cualquier nota de débito
adicional.
c) Obtiene el balance de los libros a fin del mes a
que corresponde.
5. Si hay diferencia vuelve al Paso No. 1 y continúa
con el proceso
Firma en el espacio del formato preparado para
estos fines.
6. Se asegura que los cargos estén correctamente
Contabilidad contabilizados, entrega a Contabilidad
7. Verifica que los datos de la conciliación estén
correctos, la firma y es enviada para archivo
conjuntamente con el estado de cuenta del banco.
Fuente: Ramos, E (2013)
Flujograma del Procedimiento para la Conciliación Bancaria
Unidad de análisis Contabilidad

Inicio
A

Recibe estados
de cuentas 1

Verifica que los

datos estén
correctos
Relaciona los
cheques

Archiva
Chequea
depósitos,
cheques y notas

Anota en formato
de conciliación Fin
bancaria

NO
Datos 1
correctos

SI

Firma y asegura
que los datos Envía a A
estén correctos contabilidad

Fuente: Ramos, E (2013)

Objetivo 3: Establecer controles para mejorar la gestión de los procesos
administrativos y contables.

La supervisión y monitoreo tienen como principal tarea, apreciar el desempeño de

la estructura de control interno, en el transcurso normal de las actividades de la
Alcaldía en el área contable, por lo cual se propone lo siguiente:

• Todos los empleados tanto de contabilidad como de la sección de análisis son

responsables de contribuir y velar por el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos.
• Para ello, se debe informar clara y suficientemente a cada uno sobre los
objetivos estratégicos y metas, así como la forma en que contribuirá o será
responsable de las mismas y observar lo siguiente:
• El departamento de contabilidad debe coordinar conjuntamente con la unidad
de análisis las funciones de de operación, custodia y registro de las operaciones
relacionadas con el efectivo para que haya una asignación de responsabilidades
de modo que cada transacción se realice con la aprobación de la persona
autorizada para ello
• Los procedimientos se diseñan para exponer primeramente los objetivos, una
guía de acción a seguir y la línea definida con todas las políticas establecidas.
Por lo tanto, el área contable requiere tener establecido sus objetivos,
procedimientos y políticas, a través de registros, información y controles
• Debe existir vigilancia constante para que el personal desarrolle los
procedimientos bajo su responsabilidad de acuerdo a lo señalado por la
gerencia. El gerente de contabilidad llevará a cabo reconocimientos periódicos
al sistema de control interno, estableciendo medidas para su control, tales como
revisiones periódicas en los proceso de gestión, en las políticas y
procedimientos
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Las conclusiones que se derivan del presente informe de pasantía son las
siguientes:
Con respecto al diagnóstico de la situación actual de riesgos contables de la
sección de análisis en las cuentas bancarias del fisco municipal de la Alcaldía
Bolivariana de Valencia, se concluye que existen retrasos en los registros
contables para verificar las transacciones contables que se lleva a cabo. Esta
situación genera que no se concilian las cuentas bancarias mensualmente y por
ende no se mantienen los saldos bancarios al día ni se actualiza la posición real
del efectivo.
Por otro lado, se concluye que existen debilidades de control interno con respecto
al manejo del efectivo, dado que las operaciones de caja y banco no son
debidamente realizadas y registradas en el momento en que ocurren, por lo que no
presentan la información en la fecha establecida para el control de las
conciliaciones bancarias, las cuales no se realizan mensualmente. Asimismo, no
se verifican las diferentes operaciones de depósitos y de las cajas, asignaciones y
de los estados de cuenta de los bancos, lo que no permite comprobar que las
cuentas tengan la codificación correcta para su debido control.
Finalmente se concluye, que se requiere de un control interno para optimizar el
proceso de la conciliación bancaria en la sección de análisis del departamento
de contabilidad, que permitan realizar con mayor efectividad y en menor tiempo
el registro contable de las cajas y bancos. En este sentido, se hace necesaria la
propuesta de un control interno para optimizar el proceso de la conciliación
bancaria en la sección de análisis del departamento de contabilidad Al respecto,
se establecieron lineamientos administrativos para el registro de las operaciones
contables y se elaboraron políticas y procedimientos para las conciliaciones
bancarias.
Recomendaciones

En función a las conclusiones expuestas anteriormente, se piensa importante que la

empresa considere adicionalmente las siguientes recomendaciones

• Poner en práctica la propuesta planteada, lo cual permitirá optimizar el registro

contable de as operaciones bancarias propuesto, con el fin de alcanzar de
manera eficiente el cumplimiento de las operaciones realizadas por el personal
que labora en esta área, para así lograr los objetivos de la Alcaldía

• Introducir medidas de control interno para cada uno de sus procesos contables
– financieros, para de esta manera desarrollar una actitud preventiva más que
correctiva, tendiendo la evaluación y monitoreo de resultados hacia un control
de gestión
• Evaluar los procedimientos de manera periódica, con la finalidad de evitar
irregularidades en las operaciones bancarias y delegar mayor responsabilidad al
personal que labora en la Caja, para agilizar el proceso de conciliaciones
bancarias

• Efectuar auditorias periódicamente con el objeto de velar por el buen

funcionamiento y cumplimiento de las Normas y Políticas establecidas para los
procedimientos de la institución

• comunicar al personal con que grado de eficacia se están alcanzando las metas
y los objetivos establecidos. La información que se le brinda al personal debe
ser la necesaria, de esta manera se mejora la gestión contable y se agilizan los
procesos internos del departamento
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