EJERCICIO 01. AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA Cumplimiento de las normas de auditoria. Objetivo de la actividad: Comprender la diferencia entre la auditoria interna y la auditoria externa Se requiere. + Explique al Sr. Laguna las diferentes finalidades que tienen ambos tipos de auditoria. ‘+ Exprese qué beneficios podria tener para Ia firma de contadores piblicos que ejerce Ia auditoria externa, el hecho de que exista una funcién de auditoria interna, caso Esteban Laguna es un agente inmobiliario local que a su vez es miembro de la asamblea de socios de la empresa Barrios Cerrados SA. En una reciente reunién de directorio, cuya finalidad era discutir acerca de los planes financieros de la Compaiiia, el sefior Laguna advirtié que existian dos fondos destinados para la auditoria. En efecto, en el presupuesto de gastos existia una partida referida al costo anual previsto para el departamento de auditoria interna y otra, de menor importe, destinada a sufragar el costo del servicio de auditoria externa que habria de realizar una firma independiente de contadores ptiblicos de la localidad. El Sr. Laguna no podia comprender la necesidad de dos diferentes asignaciones para auditoria. Puesto que el costo de la auditoria externa era inferior al costo de la actividad de la auditoria interna, propuso que se eliminara esta ultima.EJERCICIO 02. AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA Dispo: jones normativas que exigen la auditoria en Colombia, Objetivo de la actividad: Afirmar el conocimiento de las disposiciones legales y reglamentarias ue obligan a la contratacién de una auditoria externa en Colombia. caso: Fresco y Murillo, Contadores Puiblicos es una Firma local dedicada a la prestacién de servicios Profesionales que actiia en la ciudad de Rosario. Entre sus clientes se cuentan empresas comerciales, agropecuarias y de servicios no financieros. Un dia el CP Murillo se encuentra en el Club con un amigo empresario, el Ing. Félix Nomore, quién le comenta que ha fundado la empresa Constructora SA y que el funcionario que la constituyé le dijo que tenia que contratar a un auditor externo para que dictaminara los balances de la Sociedad, ademas del personal técnico, contable y administrativo necesario para su funcionamiento. Al respecto, Félix le pide que, como usted es contador puiblico, le podria explicar la razén por la cual la Compaiiia tiene la obligacién de contratar el servicio de auditoria externa siendo que se trata de una empresa familiar en la que los socios se tienen absoluta confianza, que se financia exclusivamente con capital propio y sin acudir al crédito bancario y que piensa que los proveedores nunca le van a solicitar balances dictaminados por contador piiblico. Se requiere: Asuma el papel de Murillo y fundamente la necesidad de la auditoria con base en las disposiciones legales, si existieran, y de conveniencia para la empresa. Piense que potencialmente puede ser un cliente para su Firma.EJERCICIO 03. NORMAS DE AUDITORIA Cumplimiento de las normas de auditoria Objetivo de la actividad: Obtener un conocimiento de la aplicacién practica de las normas de auditoria. Se requiere: | Con base en los conocimientos de las normas de auditoria aprendidas durante el semestre, evalie qué acciones de Gloria Smith contradicen las normas de auditoria. caso: Marta Casablanca es gerente general de Nutricia SA, una compajiia dedicada a la fabricacién de alimentos balanceados para aves. Marta pide a su amiga, la CP Gloria Smith, que haga una auditoria de los estados contables de la Compaiiia al 31/12/x1 en dos semanas pues debe entregar esos estados contables auditados al Banco Local, quién los requiere para evaluar el otorgamiento de un préstamo a Nutricia SRL. Marta convino en pagarle a Gloria un honorario fijo mas una bonificacién si el Banco otorgaba el préstamo. Gloria acepté el compromiso en los términos propuestos. Seguidamente Gloria contraté dos estudiantes de la carrera de contador publico en la facultad local y dedicé varias horas a explicarles lo que deberian hacer. Concretamente les pidid que fevisaran la precisién matematica de los, registros contables, los pases al libro mayor y su concordancia con el balance de comprobacién que le habia suministrado Marta y finalmente que preparan un borrac or de los estados contables de publicacién. Dos semanas después, los estudiantes entregaron a Gloria los estados contables finales sin las notas complementarias correspondientes. Gloria revisé esos estados contables y preparé un informe de auditoria con una opinién favorable sin salvedades. No hizo ninguna referencia a las NCP ni a su aplicacién uniforme con respecto al afio precedente.PROGEDIMIENTOS TEGNIGAS Realzar una cnwevista Gl peroneal directive de la Srganizacién, dentro del proceso de conocimiento de la enticac ouditada en la etapa de planeacion de la auditoria. Obr 8 ui “in practicades de manera satisactoria. viendo la manera er la COnviccion de que los inventanos fisiGOs fueron Cémo se desarrolla la labor de preparacion y su Fealizacidn, 1 una Visita de verlicacién al estado actual de 1as| obras realizadas por UN Contatista de la organizacion auditaca, - En une dieccion operative ci AUMeIo de auditorias evades a cabo € determinado con las Que eslaban previstas para ese lapse en elrespective plan operative: una Contalora, Gomparar el e| Revision de una mucsha de los expodienies © ConWalos de obras, veriticande que su contenido (actas de Ge Teiminacion. tecepcién definitiva, provisional, ec), se Conesponda con lo establecido en la normativa sobre Contrataciones, de esta forma, se obfiene un criterio © una base para seleccionar las obras que serén inspeccionadas en el anscuse de una auditoria, En una revision de la adquisician de material de oficina, verilicar todo el procecimiento, cesde las solicitudes efectuadas, los formatos generados por la Unidad de Compras. analisis de precios, etc, que van a formalizar y respaldar la adquisicién, los comespondientes controles perceptivos efeciuados por los auditores internos y/o. externos, si asi fuere el caso. y por Ultimo el almacenamiento. distiibucién y recepcién del reterido material por tas depencencias solicitantes En una verilicacion Ge servicios profesionales y tecnicos, comprobar que los pagos estén debidamente sustentados con los contratos comespondientes, suscritos por las autoridades competentes y demas — documentos comprobaterios que validen la autenticidad de los desembolsos efectuados, Cuando se realiza un muesteo estadistico a Wavés del programa A.C.L. (Audit. Command Language) para utilizarto como seleccién de por ejemplo, los pagos efeciuados por concepto de bone vacacional a los empleados con mas de S.ahos de senicio durante el periode 2011-2012. Revisar el plan de formacidn formulade para su ejecucién en un periodo determinado y Ia capacitacién etectivamente llevada @ cabo, analizando las respectivas fluctuaciones. Cuando recopilamos y evaluamos al inicio del Wabajo de auditaria, los process misioncles o de apoyo de los entes a auditar. -Tomar el saldo de una parlida genérica en el Estado de elecucién Presupuestaria y disgregario. en las distintas especilicas y subespecificas, precisar las operaciones que conforman dichos_montos, y constatar que estas adaquisiciones se hayan efectuado conlorme a_ ctiterios normativos 0 técnicos.PROCEDIMIENTOS TECNICAS Taportan 1a GWeccion de 12, Gomparacion de los saidos Guo contabilidad Contabilidad fiscal con la diteccién de presupuestaric. —_ T3.Remitir Comunicaciones a las Guloridades ambientales Que Competen a Ia organizacién auditada para confimar & Slochvamente como lo maniliesta ta entidad en sus infornes Ge gestion, la organizacién no ha fecibido | visitas. fequorimiantos, ni sanciones por parte de estas auloidades, oeeds de las respuestas suministradas por las autoridades a i las que s¢ le solicito intormac! Tr waiicer que los montes refiejades COMO Pagos en las vuaciones de obra ejecutada sean la suma de los montos a pager por cada partida de obra. los resultados Mas T5o Como resultado de UNG Encuesta, & Significatives y constantes a objeto de sustentar algune observacion. EJERCICIO 04. TECNICAS DE AUDITORIA Objetivo de la actividad: Identificar las técnicas de auditoria aplicables en los procedimientos que se detallan, en funcidn de los contenidos abordados en la unidad. Se requiere: + Complete la informacién del cuadro anexo, reflejando la técnica que se utilizaria, de acuerdo con el procedimiento que se plantea. Considere que puede existir mas de una técnica en los procedimientos. + Las respuestas se discutiran en plenaria. * Laduracién de este ejercicio es de veinte (20) minutos.EJERCICIO 05. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los tipos de procedimientos de auditoria y sus objetivos. Objetivo de la actividad: Famili Modalidad de aplicacién y el objet Se requiere: procedimiento descrito larizarse con los distintos procedimientos de au ivo que persiguen en cada etapa. pruebas detalladas en cada columna (en las diferentes modalidades) Completar el siguiente cuadro: para las primeras 8 filas (desde “Inspeccién ocular” hasta “Revisiones analiticas’), complete cruces para indicar el cudl/es etapa/s se aplica el En Ia ultima fila “Objetivo” complete cudl es e! objetivo que persigue el auditor al aplicar las | Procedimientos de Prueba ideniificacion y | pryebas de control rene evaluacion de sustantivas tiesgos Tnspeccion ocular Observacion Confirmacion Recalculo Examen de documentos Reejecucién de transacciones Indagacion ; Revisiones analiticas ObjetivoEJERCIci 10 06. PROCESO DE AUDITORIA, LA EVIDENCIA Y SU DOCUMENTACION Orden, Amiento de papeles de trabajo. Objetiv: jo de ividad: . la actividad: Comprender y familiarizarse con los papeles de trabajo tipicos que se Preparan en ca ; fn cada etapa del proceso de auditoria, Familiarizarse con los legajos de papeles de Se requiere: * — Relacione los papeles de trabajo que se indican en la columna correspondiente con las etapas del proceso de la auditoria. Para ello, asigne un ntimero del 1 al 12 a cada uno de los papeles descritos, segtin las etapas de la auditoria. * Ena tiltima columna destaque con: +P: aquellos que archivaria en el legajo permanente. C: os que se incluyen en el legajo corriente. Legajo en el que se N° Papel de trabajo archiva Hoja de andlisis del capital social Analisis de las amortizaciones de maquinarias. Carta de representacion de la gerencia. _ ‘Asientos de ajustes propuestos. - Hoja de revisién por el socio del trabajo. ‘Memo de planeamiento de pruebas sustantivas de bienes de uso. Evaluacion de los riesgos en el area de ingresos. - Resumen de las actas de directorio y asamblea. Hoja gufa de cuentas por cobrar Relevamiento y evaluacion preliminar del control interno del rea de compras y cuentas por pagar. ‘Hoja de trabajo - balance de comprobacién. | Respuesta de los abogados de la empresa. Informe sobre controles. Notas sobre la observacién del inventario fisico de bienes de cambio. Memorando de planeamiento de la auditoria. Redaccién del Informe de auditoria. Convenir con el cliente los términos del trabajo. Resumen de puntos de la revisidn por otro socio dé la calidad del trabajo. - S