CASOS PRACTICOS

AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

VENTA:

1. La empresa ABC S.A.A. vende un automóvil usado ¿Constituirá esta venta

una operación gravada?

2. La empresa ABC S.A.A. vende en el Perú un automóvil, celebrando el

contrato en Venezuela. El pago se hará en Panamá. ¿Constituirá esta venta
una operación gravada?

3. La empresa ABC S.A.A. vende en Trujillo un automóvil que temporalmente

ha sido enviado a Chile. ¿Se considerará ésta una operación gravada?

4. Una persona natural ha decidido realizar “ventas de garage” de muebles,

enseres y artefactos electrodomésticos usados, en tres de sus
propiedades. ¿Considera Ud. que esta operación se encuentra afecta al
Impuesto General a las Ventas? Sustente su respuesta.

5. En tanto la moneda es un bien mueble y el IGV grava la transferencia de

bienes muebles nuevos o usados: ¿Estarán afectas las operaciones de
compra y venta de moneda extranjera?

RETIRO DE BIENES:

6. Juan Pérez, titular de “Lámparas E.I.R.L.” lleva para su uso doméstico, dos
lámparas del negocio, las que obviamente no le cuestan desembolso
alguno. Esta operación es una transferencia gratuita (no onerosa) para la
empresa. ¿Se encontrará gravada esta operación?

7. “Laboratorios Unidos” entrega regularmente muestras médicas de sus

productos comerciales, los que sólo se expenden bajo receta médica.
¿Estas operaciones estarán gravadas con el impuesto?

8. “Laboratorios Unidos” tiene S/.1’000,000.00 de ingresos brutos promedio

mensuales en los últimos doce meses. Ha realizado entrega de muestras
médicas sujetas a receta por valor de S/. 3,500.00 y otras muestras
comerciales por valor de S/. 4,000.00 ¿Estas operaciones estarán gravadas
con el IGV? ¿Cuánto?

9. La empresa ABC S. A. A. fabrica aceite lubricante para todo tipo de

maquinaria. Todos los meses, la referida empresa toma un galón de este
producto con el fin de lubricar la propia maquinaria de fabricación del aceite.
¿Este retiro de bienes estará gravado con el impuesto?

10. La empresa ABC S. A. A. fabrica tornillos de todo calibre. Cada 06 meses,

la referida empresa toma un ciento de tornillos con el fin de dar
mantenimiento y reemplazar los tornillos gastados de la propia maquinaria
 utilizada para la producción. ¿Este retiro de bienes estará gravado con el
impuesto?

11. “Minerales S. A. C.” ha celebrado un contrato de trabajo con nuevos

mineros. En una de sus cláusulas se establece como condición de trabajo,
la entrega mensual de botas de caucho reforzadas con acero interior,
necesarias para el cumplimiento de la labor diaria. Se establece, además,
que los mineros también podrán usar las botas fuera del trabajo. ¿Se
considerará retiro de bienes la entrega de las botas a los mineros?
Fundamente su respuesta.

12. “Teléfonos S.A.” encargan la fabricación de la estructura exterior de los

teléfonos a “Plásticos S.A.”. Con el fin que la estructura le sea entregada
sellada a “Teléfonos S.A.”, ésta retira de su almacén las bocinas, parlantes
y dispositivos electrónicos internos al teléfono, los que son entregados a
“Plásticos S.A.” para el ensamblaje completo. Con referencia al retiro
efectuado por “Teléfonos S.A.”, ¿Será considerado retiro de bienes, y por
lo tanto operación gravada con el impuesto?

13. “Perfumes S.A.”, es una empresa con una agresiva política de marketing.
Como parte de esta política, efectúa constantemente obsequios y muestras
comerciales que son considerados retiro de bienes. La empresa le consulta:
¿es posible trasladar el monto del IGV a los clientes, ya que para ellos no
causaría mayor perjuicio el pago del impuesto, en tanto que posteriormente
lo descontarán como crédito fiscal?

14. Una empresa dedicada a la venta de chocolates, entrega como bonificación

una caja adicional a cada cliente que compre 10 cajas de chocolate. La
operación descrita ¿califica como descuento o retiro de bienes? Sustente
su respuesta.

15. Una empresa que se dedica a la fabricación de pinturas, decide pintar las
oficinas que le sirven de sede administrativa. ¿Qué incidencia tributaria
reviste la operación?

PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS:

16. De acuerdo a la norma: ¿un gasfitero estará gravado por la prestación de

servicios que ofrece?

17. Juan Pérez Treviño es peruano de nacimiento. Con fecha 15 de mayo de

2019 viaja a Chile en donde se dedica a la prestación de servicios
comerciales de elaboración de artesanía peruana a pedido. Señale si
existen operaciones gravadas.

18. Una asociación sin fines de lucro, exonerada del Impuesto a la Renta,
presta habitualmente servicios de capacitación a trabajadores de medianas
y pequeñas empresas, servicios por los que cobra, en conjunto,
considerables sumas. ¿Estas operaciones estarán afectas al IGV?
Fundamente su respuesta.
19. “Vinculada A S.R.L.” cede temporalmente una máquina embotelladora a
“Vinculada B S. A.”. Ambas son empresas vinculadas por lo que “Vinculada
A S.R.L.” cede la máquina sin costo alguno, evitando la figura del
arrendamiento por la que habría que pagar IGV. ¿Esta cesión gratuita
estará gravada con el impuesto?

20. “Importantes S.A.A.” es una empresa peruana, que realiza un contrato

preparatorio con la sucursal de la firma norteamericana "Los Magníficos
Inc.” Posteriormente envía a uno de sus representantes a EE.UU. para
contratar la prestación de servicios de seguridad especializados. El contrato
es celebrado en la ciudad de Nueva York, donde se cancela por el servicio.
El representante de “Importantes S.A.A.” regresa al país con los
guardaespaldas Mario y Murdock, quienes laborarán seis meses en el Perú.
¿La prestación de servicios de “Los Magníficos Inc.” estará gravada con el
impuesto?

21. La empresa “Computo S.A.C.” domiciliada en el Perú, realiza una serie de

consultas sobre la aplicación de un nuevo sofware a la empresa
“Consultores Inc” domiciliada en la Argentina. Tanto las consultas como las
respuestas a las mismas se realizan a través de correo electrónico. Por
dichos servicios se pacta un pago de US$ 10,000. ¿La operación en
mención se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas?

22. La empresa Luis Llosa S.A.C contrata al grupo musical Ada S.A.A cuyo
domicilio es la ciudad de Tacna, para que realicen una serie de
presentaciones en la ciudad de Lima. Ambas partes, acuerdan en el
contrato que en caso de incumplimiento de Ada S.A.A., esta abonaría a
Luis Llosa S.A.C. como penalidad la suma de US$ 20,000. En vista de
haber enfermado la vocalista del grupo, el grupo musical Ada S.A.A. no
cumple con el compromiso asumido, por lo que procede a abonar la
penalidad convenida. La entrega de US$ 20,000 se encuentra afecta al
Impuesto General a las Ventas?.

23. La empresa Equipos S.A. arrienda a la empresa Construcciones S.A.C. 2

compresoras para la ejecución de obras de construcción en el mes de
marzo de 2019, pactando una alquiler de S/. 30,000 a razón de S/. 15,000
por cada una. La empresa Construcciones S.A.C. entrega la suma de S/.
10,000 en garantía de posibles daños que se puedan ocasionar a las
compresoras. Al finalizar el alquiler, las compresoras son devueltas sin
deterioro alguno. La empresa Construcciones S.A.C. sólo abona la suma
de S/. 25,000 por concepto de alquiler, solicitando que los S/. 5,000
faltantes sean aplicados de los S/. 10,000 dados en garantía. Los S/. 5,000
no devueltos de la garantía no son reclamados por la empresa
Construcciones S.A.C. ¿Los S/. 5,000 no devueltos, constituyen un ingreso
gravado con el IGV para la empresa Equipos S.A.?

24. La empresa A cede a título gratuito a la empresa C una máquina industrial

por los meses de marzo y abril de 2019. Se sabe que el monto que
normalmente se cobra por el alquiler de esta maquinaria es de S/. 20,000
 mensual. Como dato adicional, tenemos que la empresa A es propietaria
del 60% de las acciones de la empresa B, quien a su vez es propietaria del
35% de acciones de la empresa C. ¿Esta operación se encuentra gravada
con el IGV?

25. ¿La prestación de salud realizada por los hospitales del Ministerio de Salud
califica como servicio gravado con el Impuesto General a las Ventas? ¿La
venta de medicamentos efectuada por los hospitales del Ministerio de Salud
califica como venta afecta al Impuesto General a las Ventas?

CONTRATOS DE CONSTRUCCION:

26. “Navegantes S.A.” encarga la construcción de un barco a “Constructores

S.A.”, por lo que se celebra el contrato respectivo por suma determinada a
ser pagada a “Constructores S.A.”. ¿Deberá adicionarse al precio, el IGV
respectivo, por ser una operación gravada?

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES:

27. Juan Pérez construye, asesorándose de ingenieros y personal idóneo, dos

pisos de un inmueble, empezando la construcción el 15 de Agosto de 1991.
Posteriormente, encarga la construcción de dos pisos adicionales a un
constructor amigo, quien termina la obra el 20 de Julio del 2018. Juan
Pérez vende el edificio el 09 de Junio del 2019. ¿Esta venta estará gravada
con el impuesto?

28. Si en el mismo caso propuesto, el Sr. Juan Pérez hubiera construido el

inmueble y a su vez, mandado a construir éste parcialmente por un tercero
para su posterior venta, ¿esta primera venta del inmueble, estaría gravada?

29. Si en el último caso planteado, el Sr. Pérez le manifiesta que él puso la

“primera piedra” de la construcción, con fecha 06.08.91., ¿La primera venta
de su inmueble seguirá estando gravada?

30. “Constructores S.A.” es una constructora habitual, gravada en la venta de

inmuebles que realiza luego de construirlos. “No constructores SRL.” no
tiene nada que ver con la construcción; sin embargo, absorbe mediante
fusión a “Constructores S.A.”. Posteriormente, “No constructores SRL.”
vende un inmueble construido originalmente por “Constructores S.A.” en
fecha reciente y cuya propiedad detenta en la actualidad por efecto de la
absorción indicada. ¿Esta operación estará gravada?

31. “Vinculada A” vende a “Vinculada B” un inmueble, construido

recientemente, a S/.200,000. Posteriormente “Vinculada B” vende a un
tercero el mismo inmueble a S/ 500,000, que es su real valor de mercado.
Explique cuál es el tratamiento establecido en la norma para estos casos.

32. Juan Pérez es considerado como constructor para la ley del IGV. Empieza,
con fecha 20.05.2019 una ampliación de 3 pisos adicionales a su chalet de
una planta, el que fuera construido el 23 de Setiembre de 1989.
 Posteriormente vende el inmueble. ¿Cuál es el tratamiento de la norma en
estos casos?

33. Juan y Manuel califican como constructores para la Ley del IGV. Ambos
son copropietarios al 50% de un inmueble construido recientemente y
Manuel transfiere su cuota parte a Juan. ¿Esta operación estará gravada
con el impuesto?

34. Carlos califica como constructor para efectos del impuesto. Vende un
inmueble construido recientemente al valor de S/. 100,000. A él le han
comentado que debe pagar el impuesto de Alcabala además del IGV. ¿Cuál
es el tratamiento de la norma sobre este particular?

IMPORTACION DE BIENES:

35. Encuentre la norma aplicable de la ley o reglamento del impuesto y

solucione el siguiente caso: ¿Estará gravada la importación de un software
de uso común adquirido a un no domiciliado? Fundamente su respuesta.

36. La empresa NUEVOS CAMBIOS S.A.C. en el mes de abril de 2019 importó

5 unidades de transporte, cuyo valor C.I.F. por unidad es de S/. 18,000. En
el mes de mayo de 2019 llegan los bienes a puerto peruano y antes de
solicitar su despacho a consumo (presentar la Declaración Unica de
Importación), se vende una de las unidades al Sr. Yonisé por la suma de
S/. 25,000. DETERMINE las implicancias tributarias respecto del I.G.V.

OPERACIONES INAFECTAS:

37. El señor Martín Villafán (persona natural), tiene un inmueble ubicado en la

Av. Paracas N° 1111 – La Molina, el mismo que por contrato alquila a la
empresa CELULAR S.A.C., para que lo utilice como oficina de ventas, la
merced conductiva es de S/. 1500 mensual. ¿Se encuentra gravada con el
IGV dicho arrendamiento?

38. La empresa “AL KAHAB Import Export S.A.C”, dedicada a la venta de

automóviles reacondicionados en la ciudad de Tacna, en el mes de Mayo
de 2019 realizó una venta al Sr. Johnny Alpaca (Persona Natural) de una
Camioneta marca Mitsubishi, modelo Montero, valorizado en S/. 30,000.00,
recibiendo como parte de pago un automóvil usado de la misma marca pero
modelo Lancer con un valor de mercado de S/. 15,000.00, el resto lo pagará
al contado. Se le pide: Determinar si la entrega del bien usado se encuentra
afecto al impuesto general a las Ventas.

39. La empresa importadora “JESSICA S.A.C.” , para el mes de Mayo importa

un Lote de 100 televisores de procedencia Panameña, los mismos que
llegaron al puerto del Callao el 15.05.2019, y antes que solicite su despacho
a consumo, vende la mitad del lote (50 televisores) a otra empresa XX
S.A.C. El valor CIF del lote es S/. 30 000.00 y la transferencia se hace por
S/. 25000.00. Se le pide: Determinar si la operación se encuentra Afecta al
IGV y cuál es la parte que se encontraría gravada?
OPERACIONES EXONERADAS:

40. La empresa “LOS POLLITOS S.A.C.”, se dedica a la comercialización de

bienes exonerados del IGV, pero para la comercialización de dichos bienes
tiene que utilizar necesariamente envases para su conservación y estos
envases si se encuentran gravados con el IGV. Para el mes de mayo de
2019, el valor venta de los bienes exonerados fue de S/. 10,000.00 y el de
los envases S/. 1,200.00. Se pide: El tratamiento tributario respecto a los
envases, si se deben gravar con el Impuesto General a las Ventas en la
Transferencia.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

41. La empresa “Tontin S.A.C.” dedicada a la venta de celulares, capta un

cliente al que le ofrece uno de sus más novedosos planes comerciales, para
lo cual firma un contrato de compra – venta en el cual se indica que el
celular deberá ser pagado en plazo de 01 años mediante pagos parciales
pero que le será entregado a los 05 días de firmado el contrato. Si el
contrato se firmó el 12.05.2019, ¿cuándo se entregó el bien? En el
supuesto que en dicha fecha se entregó efectivamente el bien y el
comprobante de pago se emitió recién el 25.05.2019. Indique Usted, ¿en
que fecha HA NACIDO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?. Sírvase indicar la
base legal respectiva para su respuesta.

DETERMINACION DEL IMPUESTO:

42. Una empresa en el mes de Mayo del 2019, realizó la venta de 04

Camionetas Mitsubishi 4 x 4 a una persona jurídica por el valor de $
25,000.00 (Veinticinco mil y 00/100 Dólares americanos) cada una,
adicionalmente incurrió en gastos por el servicio de instalación de Air Bag
en cada unidad por un valor total de $ 1000.00. La venta se realizó al crédito
pactándose una primera parte a 30 días y el saldo a 60 días. La entrega de
los bienes se efectúa al pago de la cuota inicial, luego el cliente efectúa en
dicha fecha el pago del total de la compra, por lo cual obtiene un descuento
del 2% sobre el valor de venta de los bienes.
Sírvase determinar:

a) La Base Imponible.
b) El IGV e IPM
c) La fecha en que nace la obligación tributaria
d) Los documentos que deben sustentar esta operación y la fecha en que
deben de ser emitidos.

43. La empresa “Servicios XXX S.A.”, emite por fecha 20.05.2019 la factura
N° 002-00102, por servicios prestados como sigue: valor del servicio S/.
25,000.00, gastos financieros S/. 1,000.00, otros S/. 500.00 además de
otorgar un descuento del 10%. Se pide determinar la base imponible y
cálculo del IGV.
44. La empresa “CDE S.A.C”, dedicada a la venta de computadoras, para la
atención en sus oficinas y demás departamentos, en el mes de mayo
realizan una compra de útiles de oficina por un valor de S/. 2 000.00 a la
Distribuidora “ELEGANTE S.R.L.”, el monto que paga con una impresora
HP. Se pide : Determinar la Base Imponible

45. La empresa “Comida Rápida S.A.C.”, presta los servicios de alimentación

privadas a la empresa XYZ S.A.C. Durante el mes de abril 2019 hace
contrato con dicha empresa para la compra de 100 unidades de muebles y
enseres, que pagará con servicios de alimentación, el valor de venta de los
muebles y enseres, así como del servicio de alimentación es de S/.
10,000.00. Se pide : Determinar la base imponible

46. La empresa constructora CHICOS S.A. , en el mes de Abril 2019, realiza

la venta de uno de sus inmuebles construidos en la zona residencial de la
Cayma a la cadena de hoteles LOS JUANES S.A.C. , el valor del mismo
fue pactado en S/. 450 000.00, además el valor del autovalúo del inmuebles
es como sigue:

Autovalúo 2019 : S/. 300 000.00

Valor de Terreno : 250 000.00

Valor de construcción : S/. 550 000.00

Se pide: Determinar la Base Imponible para efectos del cálculo del

Impuesto General a las Ventas

47. La empresa industrial “NARIN NARIN” S.A.C., en el mes de Mayo 2019

realiza las siguientes adquisiciones. Asumiendo que se cumplen los
requisitos formales, determinar el importe del CREDITO FISCAL del IGV
que tiene derecho a utilizar por la empresa.

Concepto Valor de IGV Precio de Observaciones

Compra Compra
1. Materia Prima S/. 40 000.00 S/. 7 200.00 S/. 47 200.00

2. Equipo de S/. 10 000.00 S/. 1 800.00 S/. 11 800.00

Cómputo
3. Servicio de S/. 5 000.00 S/. 900.00 S/. 5 900.00
Alimentación de
personal de planta
4. Utiles de Escritorio S/. 2 000.00 S/. 360.00 S/. 2 360.00 Se consumen en
el mismo mes
5. Mantenimiento de S/. 5 000.00 S/. 900.00 S/. 5 900.00
piscina de gerente
6. Cursos de S/. 1 000.00 S/. 180.00 S/. 1 180.00 En Club Regatas.
natación de hijos
del gerente

48. La empresa comercial “El Enojón Autos S.A.C.”, dedicada a la venta

automóviles reacondicionados de la ciudad de Tacna, constituida en el año
 2005. En el mes de mayo de 2019 a consecuencia de un incendio en sus
almacenes generales producido por un corto circuito en las instalaciones
eléctricas, se quemaron 02 automóviles dejándolos completamente
inutilizables. Los vehículos quemados no estaban cubiertos por seguro
alguno. El detalle de la mercadería siniestrada es el siguiente:

Concepto Marca Modelo Costo S/. Crédito

Fiscal
Utilizado
1 automóvil NISSAN Sunny 20 000 3 600
1 automóvil MITSUBISHI Galant 25 000 4 500
TOTAL 45 000 8 100

Se pide: Determinar si existe crédito fiscal a reintegrar.

49. La empresa XYZ S.A., en el mes de Mayo de 2019 realizó compras por S/.
20 000 más IGV y ventas por S/. 40,000.00 más IGV. Además tiene un
CREDITO FISCAL del mes de Abril por S/. 3 500. Se le pide: Determinar
si puede aplicar el crédito fiscal de abril contra el impuesto bruto del mes
de Mayo de 2019.

50. La empresa Comercial “Don Gato S.A.C.” dedicada a la venta de alimentos

para gatitos a través de sus tres sucursales en la ciudad de Arequipa. El
20 de Mayo 2019 realiza la venta de 100 unidades del producto “CATIS”
por 2 kg. , emitiendo la factura N° 001-1111 con un valor total de S/. 15
000.00 más IGV. Pero el día 10.06.2019, la empresa “LOS PERRITOS
S.A.C.”, le devuelve 30 unidades a S/.150.00 cada uno por encontrarse con
fallas para esto se emiten la respectiva NOTA DE CREDITO N° 001-0120.
Se pide: Determinar el Impuesto Bruto y el Ajuste del Impuesto General a
las Ventas

51. Una empresa dedicada a la venta de artefactos electrodomésticos, ha

tenido una gran demanda, siendo que uno de sus clientes que es una
persona jurídica, que ha adquirido algunos artefactos para su empresa. Por
reconocimiento a dicha compra y siendo esta una práctica usual del
mercado, el ha efectuado un descuento posterior a la emisión del
comprobante de pago del día 30.04.2019, por el valor de S/. 10 000.00
(Diez Mil y 00/100 Nuevos soles). El descuento será del 10% y se
consignará en la respectiva NOTA DE CREDITO emitida el 05.05.2019. El
total de ventas en el mes de mayo asciende a S/. 400 000.00, el total de
compras es de S/. 70 000.00, la empresa sólo se dedica a la venta de
productos afectos. En el caso de la empresa adquiriente, se sabe que el
total de ventas del mes de mayo es de S/. 80 000.00, y que el total de
compras asciende a S/. 20 000.00. Se pide: Determinar cómo deberá
efectuarse el cálculo para el ajuste del impuesto bruto por parte de la
vendedora.

52. La Empresa de Transportes Atlanta S.A. se dedica al transporte nacional

de pasajeros, el mismo que se encuentra exonerado del impuesto al estar
comprendido en el apéndice II de la Ley del IGV. Asimismo, realiza servicio
 de encomiendas, el cual, según refiere el contribuyente, es complementario
al servicio de transporte nacional de pasajeros, puesto que el referido
servicio es un transporte complementario al transporte de pasajeros. La
Administración Tributaria grava la operación de servicio de transporte de
encomiendas, lo que es reclamado por el contribuyente. Usted está
encargado de resolver la reclamación. ¿Cuál sería su fallo?

53. La Universidad Particular “Contralmirante Miguel Grau”, de acuerdo a su

programa de modernización y ampliación de las Islas de Edición de la
Facultad de Ciencias de la Comunicación y con la autorización del
Ministerio de Educación, en el mes de abril de 2019 importa de Inglaterra 2
amplificadores eléctricos de audiofrecuencia, 1 aparato eléctrico de
amplificación de sonido, 4 aparatos de grabación y reproducción de sonido
de CD, 1 emisor-receptor de radiodifusión y 1 emisor-receptor de televisión,
cuyo valor CIF suma US $ 500 000,00. Se pide establecer si la Universidad
es sujeto del impuesto por la importación realizada.

54. José Maldonado, persona natural sin negocio, en el año de 2017, recibe
como herencia, a la muerte de su padre, una avioneta (aeronave con
capacidad para doce pasajeros). Al año siguiente, construye una casa de
un piso, y al notar que la ubicación del inmueble es buena, construye 4
departamentos más sobre el primer piso y los vende a 4 personas
diferentes en el mes de mayo de 2019 en US $10 000,00 cada uno. Al mes
siguiente vende la avioneta a US $ 50 000,00. DETERMINAR si José es
sujeto del IGV, y por qué operaciones.

55. La Cámara de Comercio de la ciudad de Arequipa, con el fin de incentivar

las PYMES, otorga préstamos a los ciudadanos que cuenten con un
proyecto viable de pequeña empresa. Por estas operaciones percibe
intereses mensuales por una suma aproximada de S/. 85,000.
Se pide determinar las implicancias tributarias respecto del Impuesto
General a las Ventas por esta operación.

56. La empresa “Los Socios S.A.” cede temporalmente en uso desde el

01.01.2019 al 31.05.2019 y a título gratuito, una máquina de su activo a la
empresa “Los Ocultos S.A.” La composición del capital de ambas empresas
es:
Empresa Los Socios S.A.
Sr. Juan Valdivia 40% de acciones
Sr. Augusto Solís 35% de acciones
Sr. José Tudela 25% de acciones
Empresa Los Ocultos S.A.
Sra. Juana Cayro 50% de acciones (Juana Cayro es cuñada de Juan
Valdivia)
Sr. José Tudela 30% de acciones
Empresa Los Socios 20% de acciones

Se sabe, además, que el alquiler normal del activo cedido es de S/. 15,000
mensual. Se pregunta:
 a. ¿La cesión gratuita se encuentra gravada al IGV?
b. De ser el caso ¿cuál es la base imponible?

57. La empresa constructora Q’Cuentas S.A.C. ha efectuado las siguientes

operaciones durante el mes de mayo de 2019:

a) Adquirió una casa en el mes de octubre del año 2018, cancelando la

suma de S/. 200 000. A partir del mes de enero del año 2019 construye
un segundo piso, cuyo costo fue de S/. 400 000. El mes de mayo del año
2019 vende el inmueble en S/. 700 000. (El IPM del mes de octubre del
año 2018 es de 148,182310, el IPM del mes de diciembre del año 2018
es de 149,527812 y el IPM del mes mayo del año 2019 es de
150,100298). Determinar la base imponible de dicha operación.

b) La empresa firma un contrato de venta de un departamento con el Sr.

Raymundo Salinas. El precio de venta es de S/. 95 000; el área total del
departamento es de 90 m2, consta de un dormitorio con baño propio, un
dormitorio más amplio, una sala – comedor, una pequeña cocina y un
baño social, y está ubicado en zonas de uso para vivienda. Según el
contrato, el departamento aún no ha sido construido, habiéndose
convenido en que las obras se iniciarán en mayo de 2019 y terminarán
indefectiblemente en diciembre de 2019. Como cuota inicial, el Sr.
Raymundo Salinas ha entregado a la empresa la suma de S/. 40,000.
¿La venta del departamento se encuentra exonerada del IGV? Sustente
su respuesta

c) La empresa ha sido contratada por el cliente Inmobiliaria Ángeles S.A.,

para la construcción de un edificio de departamentos. El valor de venta
del contrato es de S/. 150 000, acordándose con el cliente que el pago
se efectuará con la entrega de un departamento, el cual servirá como
oficinas para la constructora “Q’Cuentas S.A.C.” El valor de mercado de
dicho departamento asciende a S/. 185 000. ¿Cuál será la base
imponible, tanto para la inmobiliaria como para la empresa constructora?

d) En mayo de 2019 ha importado de Chile una cocina para asfalto, y con

el fin de asegurarse que la máquina cumpla con todas las
especificaciones técnicas acordadas, contrata a Lautaro Caupolicán de
nacionalidad chilena para que verifique el estado y las especificaciones
del referido equipo y efectúe, en Chile, todos los trámites
correspondientes para el traslado al puerto del Callao. El 15 de mayo
llega la máquina a puerto peruano, en buen estado de conservación y
cumpliendo todas las especificaciones acordadas, por lo que le pagan al
Sr. Caupolicán la suma de US $ 6 500 en dicha fecha. La empresa
consulta ¿si los servicios prestados en el exterior por el Sr. Caupolicán
se encuentran dentro del campo de aplicación del impuesto? Y de ser
afirmativa la respuesta ¿quién es el sujeto del impuesto?

58. La empresa Natura Diet S.A.C. se dedica a la compra – venta y producción

de alimentos naturales dietéticos. Durante el mes de mayo del año 2019 ha
efectuado las siguientes operaciones:
a) El 05 de mayo entrega mercadería en consignación a la empresa
Distribuidora Omnívoro E.I.R.L., cuyo valor de venta es de S/. 20 000. La
empresa consignataria vende la mercadería el 15 de mayo, a un valor
de venta de S/. 30 000. ¿Cuándo nace la obligación tributaria, tanto para
el consignador como para el consignatario? y ¿Cuánto sería el débito
fiscal del IGV en ambos casos?

b) La empresa cobra un interés de 4% mensual por sus ventas al crédito.

Vencido el pago de las cuotas pactadas, sin que el cliente cancele las
mismas, la empresa, adicionalmente, cobra un interés moratorio de 5%
mensual. Durante el mes de agosto, por su producto “Vigor Plus”, la
empresa facturó un monto de S/. 550 000, de los cuales S/. 85 000
corresponden a intereses (este monto incluye S/. 25 000 cobrado por
concepto de intereses moratorios por pago extemporáneo de las cuotas
pactadas). ¿Cuál es la base imponible del mes de agosto por las ventas
del producto “Vigor Plus”?

c) El 05 de mayo ha recibido de su cliente Karla S.A.C. la suma de S/.

25,000 como anticipo por un lote de su producto “Sbelt-A”, el que deberá
ser entregado el 15 de julio del mismo año. El monto total de la operación
asciende a S/. 150,000 (Incluido IGV). El cliente se compromete a pagar
el 15 de mayo la suma de S/. 50 000 y la diferencia de S/. 75 000 a la
entrega del producto. A la fecha no se ha emitido ningún comprobante
de pago. ¿Cuál es la fecha de nacimiento de la obligación tributaria?

d) En el mes de mayo le ha vendido a la gerente un lote del producto “Sbelt-

A”, por un valor de S/. 100 000. Se sabe que el valor de venta a terceras
personas de un lote de dicho producto es de S/. 150 000. El costo de
adquisición de dicho producto es de S/. 95 000. Además, debe indicarse
que según actas de la Junta General de Accionistas y del Directorio, se
ha autorizado la venta del lote del citado producto al precio de S/.
100,000. ¿Qué implicancias para efectos del I.G.V., tendría la operación
descrita?

e) Se ha efectuado una venta de medio lote del producto “Sbelt-A”, a la

Srta. Reiko Mikami por un valor de venta de S/. 75 000. La Srta. Mikami
vive en las afueras de la ciudad y ha solicitado que le trasladen el
producto a su local, comprometiéndose a asumir los gastos de
transporte, embalaje y demás. La empresa le cobra los siguientes
importes a la Srta. Mikami (ninguno de los montos incluye IGV): medio
lote del producto “Sbelt-A” S/. 75 000; embalaje S/. 2 500; transporte S/.
1 000; intereses de financiamiento S/. 3 000. Adicionalmente le efectúan
un descuento del 3% por importe de compra. Determinar la base
imponible del I.G.V. y el precio de venta respectivo.

f) Desde el mes de enero de 2019, se ha empezado a comercializar el

producto “No-K-Nas” en un nuevo tipo de empaque, que es un 50%
mejor que el anterior envase, ya que garantiza una mayor y mejor
conservación del producto. A esa fecha le quedaba un décimo de lote de
 “No-K-Nas” con el empaque anterior, el que hasta la fecha no podía ser
vendido; el precio de lista de dicho saldo es de US$ 1 500. Para suerte
de la empresa Natura Diet S.A.C., en el mes de mayo de 2019, un cliente
decide comprar el lote de “No-K-Nas” con el empaque anterior, pero por
un valor de venta de US$ 1 200. Si Ud. detecta esta operación durante
una auditoría, ¿la daría por válida? Sustente su respuesta.

59. Juan Carlos Mendiola, persona natural con negocio, sujeto del Régimen
General del Impuesto a la Renta, dedicado a la prestación de servicios de
mensajería, en un local alquilado, ha realizado los siguientes gastos en el
mes de Mayo de 2019:

 Compra de materiales de construcción (ladrillos, cemento, yeso y otros)

destinados a la refacción de su casa por S/. 8,000 (incluido IGV)
 Gastos de alimentación incurridos en los viajes que realiza para comprar
útiles de escritorio para su negocio y realizar trámites varios relacionados
a la captación de nuevos clientes. El precio de compra total asciende a
S/. 3,000.
 Compra de una computadora para su hijo valorizada en S/. 4,500, quien
en sus momentos libres utiliza la computadora para llevar la contabilidad
del negocio.
 Compra de diversas prendas de vestir (temporada verano) para su
familia, por un valor total de S/. 1,350 la cual, según el Sr. Mendiola
constituye la imagen de su empresa, porque le ayuda a atender el
negocio.

Determine Ud. el crédito fiscal.

60. La empresa “Import Export S.A.A.” en el mes de marzo de 2019 ha

importado mercadería de Italia, debido a ello, ha contratado los servicios
de la SGS con la finalidad de que ésta supervise la mercadería en el puerto
de embarque. Dicho servicio ha sido prestado en el mes de abril de 2019
y el pago del IGV respectivo se ha efectuado en mayo de dicho año. El
formulario de pago del Impuesto fue registrado en el Registro de Compras
en el mes de junio de 2019.
Determine si corresponde utilizar el importe de IGV como crédito fiscal,
señale en este caso el periodo en que se puede hacer uso del crédito fiscal.

61. La empresa Los Jazmines S.A., compra y vende mayólicas. Por el

manipuleo de los productos desde el almacén al centro de ventas, el 11%
de los bienes sufren rajaduras y roturas diversas, por ese motivo procede
a dar de baja dicho stock incinerándolo por su cuenta. Determine si
corresponde o no reintegrar el crédito fiscal:

62. La empresa “Libros S.A.”, dedicada a la venta de libros, revistas, útiles

escolares, etc, en el mes de mayo de 2019 compró un vehículo para el
transporte de su mercadería; el vehículo costó S/. 50,000 más IGV S/.
9,000. Se sabe que las operaciones gravadas del contribuyente fueron las
siguientes:
 PERIODO VENTAS
VENTAS TOTAL
NO
TRIBUTARIO GRAVADAS GRAVADAS
05-18 75,000 30,000 105,000
06-18 80,000 35,000 115,000
07-18 120,000 45,000 165,000
08-18 70,000 50,000 120,000
09-18 60,000 35,000 95,000
10-18 85,000 44,000 129,000
11-18 130,000 70,000 200,000
12-18 75,000 30,000 105,000
01-19 95,000 55,000 150,000
02-19 110,000 75,000 185,000
03-19 100,000 63,000 163,000
04-19 115,000 80,000 195,000
05-19 84,000 35,000 119,000

¿Cuál es el monto de crédito fiscal que se puede utilizar por la compra del
vehículo?

63. La empresa “Tradiciones Peruanas S.A.” realiza operaciones gravadas y

no gravadas. En el mes de junio del 2019 efectúa compras de bienes y
servicios como sigue:
I.G.V.
a. Materias Primas 35,000 6,300
b. Servicios de reparación 7,000 1,260
c. Maquinaria y Equipo (Activo) 42,000 7,560
d. Útiles de Escritorio 600 108
e. Servicio de Publicidad 3,500 630
TOTAL IGV por compras: S/. 15,858

Ventas realizadas de enero de 2015 a junio del 2019.

Ventas Ventas
Mes Gravadas Exportaciones No Gravadas
01-18 55,000 12,000 23,000
02-18 60,500 11,100 6,000
03-18 45,000 12,000 13,000
04-18 47,500 10,000 12,800
05-18 52,150 11,000 15,600
06-18 62,150 10,500 35,000
07-18 83,000 11,100 23,000
08-18 49,000 10,500 18,560
09-18 62,000 13,000 21,500
10-18 82,000 12,750 23,500
11-18 67,000 10,650 10,500
12-18 57,200 20,000 9,500
 Ventas Ventas
Exportacion No
Mes Gravadas es Gravadas
01-19 61,520 13,000 31,500
02-19 72,500 22,500 4,080
03-19 68,500 13,500 3,560
04-19 57,500 15,800 15,000
05-19 61,500 10,500 25,000
06-19 42,000 9,300 35,000

Determine el crédito fiscal aplicable al mes de junio del 2019

64. La empresa Los Tulipanes S.A.C. importa 200 TM de maíz amarillo duro
(partida arancelaria 1005.90.11.00) con un valor F.O.B. de US$ 70 por TM.
El valor del flete es de US$ 1,500 y el Seguro 850. Dicho producto está
afecto a un 12% de Derecho Arancelario Ad Valorem CIF. Adicionalmente,
se le aplica un Derecho Específico de US$ 45 por TM si el valor F.O.B. de
referencia es de US$ 70. Y finalmente, se le debe aplicar una sobretasa
arancelaria del 5% Ad Valorem C.I.F., no estando afecto al Selectivo al
Consumo. Determinar el monto de la base imponible de la importación en
dólares y establezca el tipo de cambio aplicable a la operación:

65. La empresa “Los Luceros S.A.” se dedica a la exportación de bienes, en el

mes de mayo de 2019 ha realizado exportaciones por S/. 10,000,
operaciones gravadas internas por S/. 5,000 y adquisiciones gravadas por
S/. 20,000. Determine el Saldo a Favor del Exportador y el Saldo a Favor
Materia de Beneficio del Exportador.

66. Al efectuarse la fiscalización del contribuyente “El Astuto S.A.”, éste no

exhibe la documentación sustentatoria del crédito fiscal de los meses
noviembre y diciembre de 2018 argumentando el extravío de los mismos,
para lo cual cumple con presentar la denuncia policial correspondiente. El
auditor encargado del caso procede a desconocer la totalidad del crédito
fiscal, emitiéndose una Resolución de Determinación, la misma que es
reclamada por el contribuyente. Si usted es el encargado del reclamo
¿Cómo resolvería el mismo?

67. La empresa Atrasos S.A., con fecha 20.06.2019 recibe la Factura 001-232
emitida el 10.01.2018 por la compra de 100 bolsas de cemento por S/.
20,000 IGV 3,600, anotándola en el Registro de Compras con fecha
30.06.2019. Señalar las implicancias tributarias de la operación.

68. La empresa Muchas Ventas S.A.C. emite en forma diaria Facturas y

Boletas de Venta en un promedio de 100 y 250, respectivamente, lo que
dificulta la anotación en el Registro de Ventas. ¿Cómo podría solucionar
este inconveniente en el registro de operaciones?

69. Una empresa dedicada a la venta de cerveza, en el mes de mayo de 2019

ha incurrido en los siguientes gastos:
 V. P.
CONCEPTO COMPRA I.G.V. COMPRA
Gastos de Publicidad 30,000 5,400 35,400
Atención a clientes 24,000 4,320 28,320

Los ingresos brutos de enero a mayo de 2019 ascendieron a S/. 3’000,000.

Además se sabe que en los meses de enero a mayo, no se ha incurrido en
gastos de representación. Se pide determinar el crédito fiscal por los gastos
incurridos

70. La empresa “A” es absorbida por la empresa “B”, ambas S.A.C. La escritura
de fusión es de fecha 15.04.2019, habiéndose inscrito en Registros
Públicos el 20.05.2019. La empresa absorbida “A” contaba con un crédito
fiscal acumulado del IGV ascendente a S/. 15,000. Además, la absorbente
“B” por el mes de abril de 2019 presenta la siguiente información:
Ventas Gravadas S/. 300,000
IGV 54,000
IGV de compras 40,000
Además, con fecha 12 de junio de 2019 la empresa “B” recibe la Factura
001-2537 por S/. 26,000 e IGV 4,680 emitida el 10 de junio de 2019 a
nombre de la empresa “A” por una obligación asumida ésta antes de la
fusión realizada. Se pide:
 Determinar el IGV a cargo de la empresa “B” por el mes de abril de 2019
 ¿La empresa “B” tiene derecho a utilizar como crédito fiscal el IGV de la
factura No. 001-2537 del 10 de junio de 2019?

71. Una empresa dedicada a la venta de artículos de ferretería, se ha fusionado

con una empresa exportadora, ambas sociedades de responsabilidad
limitada. La empresa comercial es la absorbida y la exportadora la
absorbente. La escritura de fusión se ha celebrado con fecha 01.09.2019.

La empresa absorbida nos comunica que tiene un crédito fiscal acumulado

del I.G.V. a agosto de este año equivalente a S/. 5,000.

La absorbente nos informa lo siguiente:

Exportaciones de setiembre del 2019 S/. 120,000
Compras de setiembre del 2019 50,000
Saldo a Favor 9,000

¿Cuáles son las implicancias tributarias respecto del IGV?

72. La empresa PASANT S.A.C. dedicada a la compra y venta de artefactos

electrodomésticos, durante el mes de agosto del 2019 ha realizado las
siguientes operaciones:
Ventas realizadas
1. 2 cocinas modelo Milenium a un valor de S/. 1,200 más IGV cada una,
el día 04.08.19.
2. 8 TV de 14” a un valor de S/. 900 más IGV cada uno, el día 06.08.19.
 3. 20 licuadoras marca Phillips a un valor de S/. 120 más IGV cada una,
el día 07.08.19.
4. Productos varios por un valor total de S/. 640 con boleta de venta.
5. 6 lavadoras marca Phillips a S/. 1,100 más IGV cada una el 10.08.19.
6. 5 computadoras modelo Pentium por un valor de S/. 3,600 más IGV
cada una, el día 20.08.19
7. Se cobra un importe adicional por intereses por un importe de S/. 300
más IGV, con Nota de débito el día 23.08.19. La factura original fue
emitida el 15.06.19.
8. Se emitió una Nota de Crédito por un valor de S/. 200 más IGV a un
cliente, por pronto pago, el día 26.08.19. La factura original fue emitida
04.08.19.
Compras realizadas
1. El día 05.08.19 compra 5 cocinas Milenium a un valor de compra de
S/. 1,000 cada una.
2. Adquiere del exterior 10 computadoras modelo Pentium. El valor total
CIF aduanero asciende a S/. 15,000, habiéndose pagado los
impuestos correspondientes el 10.08.19 (el Ad-valorem se calculó
aplicando el 12% al valor CIF). Los gastos de aduanas ascienden a S/.
700 según factura emitida por la Agencia de Aduanas Rospigliosi
S.A.C.
3. Se realizaron gastos menudos sustentados con boletas de venta por
S/. 1,200.
4. Se compró un arreglo floral para la esposa del gerente por la suma de
S/. 50 más IGV el 12.08.19.
5. Cenas con clientes importantes: (Los ingresos brutos acumulados al
31.08.19 ascienden a S/. 100,000)
a. Día 13.08.19 por S/. 500 más IGV sustentado con factura (el precio
final ha sido enmendado).
b. Día 20.08.19 por S/. 300 más IGV sustentado con factura.
c. Día 23.08.19 por S/. 400 más IGV sustentado con factura.
6. Un ejecutivo de ventas realizó un viaje al interior del país para
promover las ventas por un lapso de 3 días, incurriéndose en los
siguientes gastos:
a. Alojamiento por 3 días S/. 1,600 más IGV sustentado con factura.
b. Alimentación por 3 días S/. 1,500 más IGV sustentado con factura.
7. Se recibió una Nota de Crédito por el importe de S/. 100 más IGV de
un proveedor por corrección de precios de la factura de feche 05.08.19
por la compra de 5 cocinas.
Se pide determinar el Impuesto a pagar por el mes de agosto del 2019.