Bases

Interpretación del balance y análisis financiero
Tema 1.- La actividad económica y la contabilidad en la empresa.

El patrimonio. El Balance.
Tema 1.- La actividad económica y la contabilidad en la empresa. El patrimonio. El Balance.
Índice
1. Conceptos previos 3
2. Los pilares de la contabilidad. 5
3. El patrimonio empresarial 8
4. Las nuevas cuentas anuales: El Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias 9
5. Ejemplo de formulación de un Balance 20
Luis Garriga
1. Conceptos previos
La dirección de una empresa no es tarea fácil, ya que en la marcha de ésta inciden nume-
rosos factores que los responsables de la gestión empresarial han de tener en cuenta .Con
frecuencia deben tomarse decisiones de las que depende que se alcancen determinados
objetivos. El acierto en las decisiones está, en gran medida basado en la información de que
se dispone.
Tal vez un pequeño comerciante, sea capaz de controlar intuitivamente la marcha de su ne-
gocio, pero en el caso de una empresa de cierta envergadura, esto no resulta posible: Las
operaciones son muchas y de diversa índole y cuantía.
En el entorno económico en el que se desenvuelve una empresa, los cambios tecnológicos

son continuos y son también continuos los cambios en los hábitos de consumo, de compra,
de producción, etc.
Llamamos actividad económica a aquella que se concreta en la producción, intercambio y

consumo de bienes, servicios, derechos y obligaciones entre las unidades que actúan en
un mercado.
Estas unidades son las empresas en las que coexisten factores humanos y factores mate-
riales.
La supervivencia de la empresa depende de que en cada momento se tomen las decisiones

correctas, lo cual exige disponer de una buena fuente de información.
La Contabilidad General, a cuyo estudio vamos a dedicar una buena parte de este primer
módulo del curso, permite conocer de una forma estructurada y entendible todos los aspec-
tos significativos de la empresa desde los puntos de vista económico y financiero.
La Contabilidad tratará de percibir la realidad, medirla, valorarla y presentarla

para aportar información .Será un lenguaje común a todas las áreas de la empresa.
La Contabilidad es una técnica para refl ejar de una forma sistemática y ordenada
todas las operaciones económicas que la empresa va realizando, con el objetivo de
aportar INFORMACIÓN a los distintos agentes interesados.
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Luis Garriga
Como puede observarse el principal objetivo de la contabilidad debe ser aportar información,
aunque no se debe dejar de lado un segundo objetivo que es la constancia de las operacio-
nes realizadas por la empresa: demostrar su autenticidad frente a terceros.
La contabilidad no es un fin en sí misma, sino un instrumento para obtener información.
CONTABILIDAD = INFORMACIÓN
¿QUÉ INFORMACIÓN?
Hay muchas cosas que necesito saber acerca de mi empresa. Para poder tomar decisiones
necesitamos conocer determinados aspectos de nuestro negocio
• Control de todos los gastos y de todos los ingresos
• Cuánto dinero gastamos
• Cuanto dinero tenemos invertido y cuál es el desgaste de esas inversiones
• Cual es el valor de mi almacén y de las mercancías para vender que tengo dentro de
él.
• Cuales son las fuentes de financiación de mi empresa
• Cuanto dinero debemos a Hacienda, a la Seguridad Social, a los Bancos, etc.
• Cual es nuestra rentabilidad, nuestra liquidez, nuestra solvencia, etc.
Y por encima de todo, las dos cosas más importantes:
• Cuanto hemos ganado o perdido este año: Mis resultados
• Cuanto vale mi empresa: Mi patrimonio
Todos estos temas y otros que irán surgiendo, son una información decisiva para el empre-
sario.
Toda esa información se encuentra en la contabilidad.

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Luis Garriga
A la hora de buscar información sobre mi empresa, como hemos dicho, lo que

buscamos fundamentalmente son dos cosas:
• ¿Cuánto hemos ganado o perdido en este año?
• ¿Cuánto vale en este momento mi empresa?
Conocer estos dos importantes aspectos de una sociedad es la razón de ser de la contabi-
lidad.
Cuando hablamos de que la contabilidad es información, nos referimos a conocer éstas dos
cosas.
2. Los pilares de la contabilidad.

La técnica contable se apoya en tres pilares:
Luis Garriga
1. - Los datos de entrada
2. - El tratamiento y registro de esos datos
y 3. -La información final.
Veamos:
1. Los datos de entrada
Los datos de entrada de la contabilidad son siempre documentos. No debería servir como
dato de entrada una conversación telefónica, o un rumor... (... me han dicho...) o una infor-
mación de prensa o de televisión. Para poder llevar a cabo una anotación cualquiera en mi
contabilidad es necesario un documento.
Como por ejemplo:
Una factura, un albarán, una declaración de impuestos, un extracto bancario, un parte de

trabajo, una nómina, un contrato, un documento de cotización y pago a la Seguridad Social
(TC 1 o TC 2), una escritura, una póliza de crédito o de préstamo, una prima de seguros, una
certificación de obra, una concesión de ayudas o de subvenciones, una línea de descuento,
etc., etc....
Toda cifra que figure en la contabilidad debe estar soportada por un documento que
tenemos guardado debidamente
Cada uno de estos documentos deberá estar correctamente extendido.

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Ejemplo.-
El más importante y más abundante de cuantos documentos maneja una empre-

sa es una FACTURA .Según las normas de facturación, los requisitos más im-
portantes que tiene que tener un documento llamado factura, son los siguientes:
• Número y en su caso, serie
• Nombre y apellidos, o denominación social y domicilio, tanto del expedi-

dor como del destinatario del documento.
• Número de identificación fiscal, NIF o en su caso CIF, tanto del expedidor

como del destinatario de la factura.
• Descripción de la operación y contraprestación total.
• En operaciones con IVA, Base Imponible, tipo de IVA e importe de IVA.
• Lugar y fecha de emisión
• En las copias debe figurar la palabra COPIA
• La Expresión, en algún lugar del documento, de la palabra FACTURA
• La inscripción registral
Debemos exigirnos a nosotros mismos, que todas las facturas que archivamos reúnan todos
estos requisitos comentados.
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2.- El tratamiento de estos datos
El tratamiento y registro de esos datos será objeto de nuestro análisis durante las próximas
horas. Es la técnica contable que vamos a aprender. Es el objetivo de nuestro curso.
Y 3.- La información final
La información final es doble:
Tal y como hemos comentado con anterioridad, nuestro objetivo es obtener información acer-
ca de dos cuestiones: Cuanto vale la empresa, o sea, cual es el valor de su patrimonio y
cuanto ganamos o perdemos este año, o sea, cuales han sido los beneficios o las pérdidas...
en definitiva, los resultados.
Así que tengo dos objetivos cuando llevo a cabo un proceso conta-
ble: Calcular el PATRIMONIO y calcular los RESULTADOS.
Para conocer el valor del patrimonio se utiliza un documento llamado BA-

LANCE y para conocer el importe de los resultados del ejercicio, se utili-
za otro documento llamado CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS.
El objetivo de cualquier contabilidad será conocer, para un determinado período cual es el

resultado y cual el patrimonio, o lo que es lo mismo, el fruto de cualquier contabilidad tiene
que ser la obtención de su Balance y de su cuenta de perdidas y ganancias.
3. El patrimonio empresarial
El primero de los objetivos, el cálculo del patrimonio:
Para calcular el patrimonio empresarial habrá que hacer una relación de todo lo que posee-
mos y valorarlo adecuadamente y a ello restarle las deudas pendientes de pago.
El patrimonio empresarial es un conjunto de bienes, derechos y obligaciones, propiedad de la

empresa en una determinada fecha.
Dicho de una forma coloquial, el patrimonio sería la diferencia entre lo que tengo (bienes y
derechos) y lo que debo (obligaciones):
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• Bienes: Elementos materiales propiedad de la empresa.

Ejemplos: Terrenos, edificios, dinero, accio-
nes, marcas, maquinaria, existencias,...
• Derechos: Todo lo que una tercera persona, física o jurídica, debe a la
empresa y ésta tiene derecho a recuperar.-
Ejemplos: Importes correspondientes a ventas aún
no cobradas. Derechos de cobro en firme de terce-
ros. Son las cuentas a cobrar, los clientes, etc...
• Obligaciones: Cantidades pendientes de pago a terceros.
Como... Bancos, proveedores, Hacienda, etc.
4. Las nuevas cuentas anuales: El Balance y Cuenta de Pérdidas y

Ganancias
Las Cuentas Anuales que las empresas deben elaborar también sufren un cambio digno de
mención.
Aparecen dos nuevos documentos que van a formar parte de las Cuentas Anuales (El Estado
de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto).
Vamos a repasar a continuación LAS NUEVAS CUENTAS ANUALES, los nuevos criterios y
las nuevas normas contables que entraron en vigor el 1 de enero de 2008.
Las novedades suponen pocos cambios en las operaciones del día a día de la empresa,
aunque la preparación de la información final del ejercicio (Cuentas Anuales) será ahora un
poco más complejo
De modo que las cuentas anuales, se componen ahora de cinco documentos y no de

tres como antes.
Los otros elementos de las cuentas anuales que siguen estando presentes en la nueva nor-
mativa, es decir, el Balance ( que ya no se llama”de situación”) y la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias, tienen ahora unos desgloses diferentes que pasamos a comentar a continuación:
BALANCE.-
Si el patrimonio empresarial lo hemos definido como la diferencia entre lo que tengo y me de-
ben y lo que debo, podríamos decir ahora que el patrimonio es la suma de los bienes, mas
los derechos y menos las obligaciones.
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En términos de contabilidad, el patrimonio se expresa en un documento llamado

BALANCE en forma de dos columnas. Una situada a la izquierda y la otra a la
derecha.
La columna de la izquierda del balance se llama “Activo” y en ella se anotan los bienes y los
derechos, o sea, lo que tengo y lo que me deben.
La columna de la derecha se llama “Pasivo y Patrimonio Neto” y en ella se anotan las obliga-
ciones (las deudas) y por diferencia se anota el patrimonio neto también aquí, en el “Pasivo
y Patrimonio Neto”
De alguna manera y de acuerdo con estas definiciones, en el balance puede verse en qué
emplea la empresa su financiación, si miramos al “activo” y al tiempo, puede verse de dónde
obtiene la empresa su financiación, si miramos al “Pasivo y Patrimonio Neto”
EL ACTIVO
El activo, que indica lo que está a favor de la empresa. Se trata de bienes y

derechos controlados económicamente por la empresa, de los que es probable
obtener beneficios futuros.
Es importante hacer notar al lector que este nuevo Plan Contable menciona los activos como
bienes “controlados “por la empresa.
No dice... bienes “propiedad de la empresa “, como decía en el Plan de 1.990.
Lógico, teniendo en cuenta los importantes cambios que se han producido y que pueden dar
lugar, como veremos más adelante, al registro como activos de determinados bienes que no
son propiedad de la Sociedad.
El Activo se divide en dos grandes grupos:
• ACTIVO no corriente
• ACTIVO corriente
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Luis Garriga
El Activo no corriente (Inmovilizado)
El activo no corriente o inmovilizado o activo fijo comprende un conjunto de bienes propie-

dad de la empresa que se mantienen durante largo tiempo con el mismo valor. Se trata de la
estructura productiva de la empresa. Son compras de bienes con trascendencia superior al
año. (Si compramos un paquete de folios, no es un inmovilizado, sin embargo comprar una
máquina o una furgoneta sí lo será.)
Ejemplos de elementos del inmovilizado:
• los terrenos
• los edificios
• las instalaciones
• los vehículos
• la maquinaria
• los ordenadores
...pero también reúnen los mismos requisitos (trascendencia superior al año) y por ello consi-
deramos también inmovilizado a otros bienes propiedad de la empresa como
• marcas
• patentes
• derechos de traspaso
• propiedad intelectual
• propiedad industrial
• concesiones administrativas
• acciones de otras empresas
• etc.
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Es por ello que se suele clasificar el Activo no corriente (inmovilizado) en tres

grandes capítulos:
• INMOVILIZADO MATERIAL o tangible
• INMOVILIZADO intangible (Lo que antes era el Inmovilizado Inmaterial)
• INMOVILIZADO FINANCIERO (Sujeto ahora a nuevas denominaciones,

a nuevos desgloses y a nuevos criterios de valoración como se verá mas
adelante en este curso).
El inmovilizado material son bienes propiedad de la empresa (por eso están en el activo), de
trascendencia superior al año y de naturaleza tangible.
Material: Que tiene “materia”...que se puede tocar...
Es el “típico” inmovilizado: Los terrenos, las instalaciones, la maquinaria, etc.
El inmovilizado intangible son bienes propiedad de la empresa, de trascendencia superior

al año y de naturaleza intangible. Que no tienen “materia”, que no se pueden tocar.
Son las marcas, las patentes, los programas informáticos, etc.
El inmovilizado financiero son títulos, propiedad de la empresa, que significan, casi siempre,
el valor de la participación en el capital de otra empresa, aunque como veremos, caben aquí
ahora otras posibilidades.
El activo corriente.- (activo circulante)
Es la parte del activo cuyo valor cambia constantemente. Por ello se le llama “cir-
culante”. Se divide a su vez en tres grandes grupos llamados.
• EXISTENCIAS
• REALIZABLE
• DISPONIBLE
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Luis Garriga
Las existencias son bienes, propiedad de la empresa (que por eso están en el activo) y que
están listos para ser vendidos o para ser incorporados a un determinado proceso de produc-
ción. Es aquello que yo vendo.
Tienen que responder a la pregunta: ¿A qué me dedico?
Claro: Si yo me dedico a vender ordenadores, en existencias tengo ordenadores, mientras

que el resto de las empresas los ordenadores los tienen como inmovilizado.
El realizable, como su propio nombre indica, es lo que va a “realizarse”, es decir, lo que

próximamente va a convertirse en dinero. Se trata de las cuentas a cobrar:
Derechos de cobro en firme de los clientes por ventas aún no cobradas, o el IVA si me sale
a devolver, o un préstamo concedido por mí a un tercero, etc.
El disponible es el dinero en efectivo, bien en la caja de la empresa o bien en una cuenta

corriente bancaria.
El criterio de ordenación de las masas patrimoniales en el activo del balance es el de: Mayor
a menor disponibilidad.
Es decir, lo que es más disponible (el dinero en efectivo), abajo del todo.
Inmediatamente encima de ello, lo siguiente que tiene posibilidades de conver-

tirse en dinero, como son las cuentas a cobrar, el realizable. (Que será dinero en
cuanto lo cobre)
Sobre el realizable se sitúan siempre las existencias. Serán dinero cuando sean
vendidas y cobradas
Y encima de todo ello, lo que tiene más remotas posibilidades de convertirse en

dinero, como es el inmovilizado.
Este criterio (mayor a menor disponibilidad), se aplica también, a su vez, dentro

de cada epígrafe.
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Luis Garriga
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
EL “Pasivo y Patrimonio Neto”...Indica lo que está en contra de la empresa, es decir , lo que

debe a terceros e indica también el valor del patrimonio empresarial. Se trata de obligaciones
cuya extinción es probable que de lugar a una disminución de recursos.
Se divide en TRES grandes grupos: PATRIMONIO NETO; PASIVO NO CORRIENTE Y PASI-

VO CORRIENTE
El Patrimonio Neto, que sustituye a lo que eran los “Fondos Propios “, en la anterior norma-
tiva, tiene ahora un contenido mucho más completo:
• Las cuentas de Fondos Propios de siempre.
• Los ajustes provocados por la aplicación de determinados criterios de valoración, en-

tre otras razones.
• -y las subvenciones, netas de impuestos, que ahora figuran aquí y que antes estaban
situadas en el epígrafe “Ingresos a distribuir...”, que ha desaparecido.
Pasivo
Pasivo no corriente:
• EXIGIBLE A LARGO PLAZO
Pasivo corriente:
• EXIGIBLE A CORTO PLAZO
El pasivo son los fondos ajenos, son las cuentas a pagar, el exigible, que como puede ver-
se se divide en dos grandes grupos en función del vencimiento de las deudas que contiene.
(Corto y largo plazo)
Deudas con vencimiento hasta un año contando desde la fecha del balance se clasifican a
corto plazo y constituyen el exigible a corto.
Deudas con vencimiento a más de un año, se clasifican a largo plazo en el pasivo y patrimonio
neto y constituyen el exigible a largo plazo.
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El criterio general de ordenación de las partidas del pasivo y patrimonio neto es el de:
Mayor a menor exigibilidad.
Lo más exigible, lo que hay que pagar ya, abajo del todo. El exigible a corto. Las
deudas con vencimiento hasta un año.
Un poco más arriba se sitúa el exigible a largo
Y arriba de todo el patrimonio neto.
El nuevo Balance (que ya no se llama “de situación”) comprende, con la debida separación, el
activo, el pasivo y el patrimonio neto de la empresa. Ha sufrido algunos importantes cambios
en su formulación.
Como diferencias más destacables con respecto al modelo anterior podemos citar:
• Desaparecen del activo:
› Accionistas por desembolsos no exigidos (Que ahora minoran el patrimonio)
› Gastos de Establecimiento (ya no existen)
› Acciones Propias (También ahora minoran el patrimonio)
› Gastos a distribuir en varios ejercicios (ya no existen)
• Aparecen algunos nuevos epígrafes:
› Activos por impuestos diferidos
› Activos no corrientes mantenidos para la venta
› Inversiones Inmobiliarias
• No se desglosan las correcciones valorativas.
› Los inmovilizados aparecen netos de las cuentas compensadoras .
› El detalle se explica en la Memoria.
• Las existencias de producción de ciclo superior a un año, deben ser desglosadas

de modo que figuren separadamente las de ciclo corto y las de ciclo largo.
• Los deudores con vencimiento superior al año deben desglosarse dentro del acti-
vo corriente en función de su plazo de vencimiento.
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Luis Garriga
Las partes, como hemos comentado anteriormente, del balance pasan a ser tres:
a. Activo, dividido en activo fijo o activo no corriente y activo circulante o activo corriente.
El activo corriente recoge aquellos elementos que se espera vender, consumir o
realizar en el transcurso del negocio.
b. Pasivo, dividido en pasivo no corriente y pasivo corriente
c. Patrimonio Neto ,que se encuentra en el Pasivo y que incluye , como sabemos, los
fondos propios ( que pueden haber sido aportados por los propietarios o tratarse de
resultados acumulados , no repartidos ) , las subvenciones y los ajustes para cambiar
de criterios que afectan al patrimonio( Surgen como consecuencia de la aplicación del
valor razonable a la valoración de algunas partidas del balance ).
El Patrimonio Neto sería la parte residual del activo, una vez deducidos los pasivos.
Lo cual significa que lo que era el pasivo antes, no es lo mismo que lo que es el pasivo ahora.
La parte derecha del balance, en el Plan Viejo de 1.990 se llamaba Pasivo, pero ahora ya no
se denomina así, ya que ahora además del pasivo, figura en ella (en la columna de la derecha
del balance) el Patrimonio Neto, que no es un pasivo.
El concepto de Patrimonio Neto actual es más amplio que el antiguo de “Fondos Propios”:
Se incluyen los ajustes por cambios de criterio, que no existían en el Plan anterior
y se incluyen asimismo las subvenciones, que ahora forman parte del Patrimonio
Neto y antes eran una categoría del pasivo llamada “Ingresos a distribuir en varios
ejercicios”, que ya no existe en el nuevo balance.
Además figuran también, con signo negativo algunos epígrafes como “Accionis-
tas por desembolsos no exigidos” o “Acciones Propias”, que en la anterior norma
estaban en el activo.
Realmente era complicado, con la antigua normativa contable, decir cual era el valor del pa-
trimonio neto y más aún teniendo en cuenta que se admitían determinados “activos ficticios”.
Ahora está todo junto. Es más fácil y está más claro.
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Luis Garriga
El balance, de acuerdo con el Plan del año 1990, era así:
ACTIVO PASIVO
Accionistas por desembolsos no Fondos Propios

exigidos
Inmovilizado Ingresos a distribuir en varios ejer-

cicios
Gastos a distribuir en varios ejer- Provisiones para riesgos y gastos

cicios
Circulante Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
De forma esquemática, el nuevo balance sería:
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
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El aspecto que tendrá el nuevo balance, entrando un poco más en detalle será:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado Intangible
II. Inmovilizado Material
III. Inversiones Inmobiliarias
IV. Inversiones en Empresas del grupo y Asociadas
V. Inversiones Financieras a Largo Plazo
VI. Activos por Impuestos Diferidos
ACTIVO CORRIENTE
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias
III. Deudores comerciales
IV. Inversiones en empresas del grupo o Asociadas
V. Inversiones Financieras a Corto Plazo
VI. Periodificaciones
VII. Efectivo y otros activos líquidos
PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
A.1.- FONDOS PROPIOS
I. Capital
II. Prima de Emisión
III. Reservas
IV. Acciones Propias

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Luis Garriga
V. Resultados de Ejercicios Anteriores
VI. Otras Aportaciones de Socios
VII. Resultados del ejercicio
VIII. Dividendos a Cuenta
IX. Otros instrumentos del Patrimonio
A.2.-AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR
A.3.-SUBVENCIONES
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones A largo plazo
II. Deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo o asociadas
IV. Pasivos por impuestos diferidos
B) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo
V. Acreedores y otras cuentas a pagar
VI. Periodificaciones
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Algunas aclaraciones sobre la cuenta de pérdidas y ganancias del Plan General de Contabi-
lidad 2008:
• Hay dos modelos como en el plan anterior, el normal y el abreviado. Cuando cumpla
2 o deje de cumplir 2 de los tres circunstancias citadas a continuación, producirán
efectos si se dan durante dos ejercicios consecutivos,
› Activo < 11.400.000 euros
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Luis Garriga
› Cifra de negocios < 22.800.000 euros
› Nº medio de trabajadores < 250 empleados.
• Estructura en columna
• Clasificación de los gastos e ingresos por naturaleza, como en el Plan anterior.
• Desaparecen las partidas de gastos e ingresos extraordinarios
• “Importe de ventas, prestación de servicios y otros ingresos de explotación” se tomará

el importe neto de devoluciones y descuentos.
• “Trabajos realizados por otras empresas”, recoge actividades realizadas por otras em-
presas para el proceso productivo
• Subvenciones, donaciones y legados” de explotación al apartado 5.b) y las de capital

o para la cancelación de deudas, por la parte imputada al apartado 9
• Los resultados originados fuera de la actividad normal como multas, sanciones, …irán
a “otros resultados”, partida 12
• En la partida 19 “Resultados del ejercicio procedentes de operaciones interrumpidas

neto de impuestos” se incluirá un importe único que recoja el resultado final libre de
impuestos de estas actividades descritas en la parte 3, norma 7ª del Plan Contable.
• Las Pymes y microempresas, tendrán que presentar el modelo abreviado.
5. Ejemplo de formulación de un Balance

Elaboraremos a modo de ejemplo el Balance de una empresa de la que conocemos los si-
guientes datos:
Ejemplo:
• Están pendientes de cobro letras de cambio por 800.000
• Se ha concedido un préstamo de 3.000.000 a una empresa filial. Será

devuelto en un plazo de tres años.
• En la caja hay 50.000 en efectivo
• Se adeuda una parte de la nómina que asciende a 75.000
• Se ha pagado 400.000 en concepto de traspaso de un local. El importe

de las facturas de proveedores pendientes de pago es de 3.700.000
• En el almacén hay materias primas valoradas en 600.000

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Luis Garriga
• Está pendiente de liquidar a la Hacienda el IRPF retenido al personal co-

rrespondiente al último trimestre, que asciende a 110.000
• El mobiliario está valorado en 1.050.000
• Hay que devolver a un banco 5.000.000 recibidos en concepto de présta-

mo, con vencimiento dentro de seis años.
• Se adquirieron acciones de una empresa filial por 200.000
• El importe de las facturas pendientes de cobrar a los clientes asciende a

2.600.000
• El saldo de las cuentas corrientes bancarias asciende a 2.200.000
• Se ha concedido un préstamo a un proveedor. De 1.000.000. Será devuel-

to en seis meses
• Se ha adquirido una patente por 500.000
• Hay que devolver a un particular 2.000.000 recibidos en concepto de

préstamo. Vencimiento: 16 meses.
• Las máquinas están valoradas en 2.500.000
• Dentro de seis meses se ha de devolver un préstamo bancario que as-

ciende a 1.800.000
• Un cliente ha entregado 1.500.000 a cuenta de una futura operación
• En el almacén hay productos terminados valorados en 1.500.000
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Luis Garriga
Con estos datos ,el Balance sería así:
Inmovilizado material Fondos propios
Maquinaria 2.500.000
Mobiliario 1.050.000 Patrimonio 2.215.000

neto
Inmovilizado inmaterial
Patentes 500.000
Derechos de 400.000
traspaso
Inmovilizado Financiero
Acciones 200.000
Préstamos 3.000.000
concedidos
TOTAL IN-
MOVILIZA- 7.650.000
DO
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Luis Garriga
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO Y PATRIMONIO NETO EXI-

GIBLE
Existencias Largo plazo
Materias pri- 600.000 Préstamos

mas recibidos
Productos 1.500.000
terminados
Realizable Corto plazo
Clientes 2.600.000 Préstamos
Efectos a co- 800.000 Anticipos de

brar clientes
Prestamos 1.000.000 Proveedores

concedidos
Disponible Hacienda
Pública
Remunera-
Caja 50.000 ciones pen-
dientes de
pago
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Luis Garriga
Bancos 2.200.000
TOTAL CIR- 8.750.000 TOTAL EXI-

CULANTE GIBLE
TOTAL PA-
TOTAL AC- 16.400.000 SIVO Y PA- 16.400.000
TIVO TRIMONIO
NETO
Atención:
¿Cuánto es el patrimonio de esta empresa?
Es 2.215.000.-
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Interpretación del balance y análisis financiero

Tema 1.- La actividad económica y la contabilidad en la empresa.

2. Los pilares de la contabilidad. 5

4. Las nuevas cuentas anuales: El Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias 9

5. Ejemplo de formulación de un Balance 20

En el entorno económico en el que se desenvuelve una empresa, los cambios tecnológicos

Llamamos actividad económica a aquella que se concreta en la producción, intercambio y

La supervivencia de la empresa depende de que en cada momento se tomen las decisiones

La Contabilidad tratará de percibir la realidad, medirla, valorarla y presentarla

La contabilidad no es un fin en sí misma, sino un instrumento para obtener información.

• Control de todos los gastos y de todos los ingresos

• Cuánto dinero gastamos

• Cuanto dinero tenemos invertido y cuál es el desgaste de esas inversiones

• Cuales son las fuentes de financiación de mi empresa

• Cuanto dinero debemos a Hacienda, a la Seguridad Social, a los Bancos, etc.

• Cual es nuestra rentabilidad, nuestra liquidez, nuestra solvencia, etc.

Y por encima de todo, las dos cosas más importantes:

• Cuanto hemos ganado o perdido este año: Mis resultados

• Cuanto vale mi empresa: Mi patrimonio

Toda esa información se encuentra en la contabilidad.

A la hora de buscar información sobre mi empresa, como hemos dicho, lo que

• ¿Cuánto hemos ganado o perdido en este año?

• ¿Cuánto vale en este momento mi empresa?

2. Los pilares de la contabilidad.

1. - Los datos de entrada

2. - El tratamiento y registro de esos datos

y 3. -La información final.

1. Los datos de entrada

Como por ejemplo:

Una factura, un albarán, una declaración de impuestos, un extracto bancario, un parte de

Cada uno de estos documentos deberá estar correctamente extendido.

El más importante y más abundante de cuantos documentos maneja una empre-

• Número y en su caso, serie

• Nombre y apellidos, o denominación social y domicilio, tanto del expedi-

• Número de identificación fiscal, NIF o en su caso CIF, tanto del expedidor

• Descripción de la operación y contraprestación total.

• En operaciones con IVA, Base Imponible, tipo de IVA e importe de IVA.

• Lugar y fecha de emisión

• En las copias debe figurar la palabra COPIA

• La Expresión, en algún lugar del documento, de la palabra FACTURA

2.- El tratamiento de estos datos

Y 3.- La información final

La información final es doble:

Para conocer el valor del patrimonio se utiliza un documento llamado BA-

El objetivo de cualquier contabilidad será conocer, para un determinado período cual es el

El patrimonio empresarial es un conjunto de bienes, derechos y obligaciones, propiedad de la

• Bienes: Elementos materiales propiedad de la empresa.

4. Las nuevas cuentas anuales: El Balance y Cuenta de Pérdidas y

De modo que las cuentas anuales, se componen ahora de cinco documentos y no de

En términos de contabilidad, el patrimonio se expresa en un documento llamado

El activo, que indica lo que está a favor de la empresa. Se trata de bienes y

No dice... bienes “propiedad de la empresa “, como decía en el Plan de 1.990.

El Activo se divide en dos grandes grupos:

El Activo no corriente (Inmovilizado)

El activo no corriente o inmovilizado o activo fijo comprende un conjunto de bienes propie-

Ejemplos de elementos del inmovilizado:

• acciones de otras empresas

Es por ello que se suele clasificar el Activo no corriente (inmovilizado) en tres

• INMOVILIZADO MATERIAL o tangible

• INMOVILIZADO intangible (Lo que antes era el Inmovilizado Inmaterial)

• INMOVILIZADO FINANCIERO (Sujeto ahora a nuevas denominaciones,

Material: Que tiene “materia”...que se puede tocar...

Es el “típico” inmovilizado: Los terrenos, las instalaciones, la maquinaria, etc.

El inmovilizado intangible son bienes propiedad de la empresa, de trascendencia superior