Está en la página 1de 49

Impuesto a la Alcabala

¿Qué grava el Impuesto?

El Impuesto de Alcabala (en adelante, IA), es un tributo de


realización inmediata que grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a titulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
¿Por qué el Impuesto a la Alcabala es de
Transferencia Inmediata?

• El IA es de realización inmediata, dado que se genera de manera


instantánea con la transferencia de propiedad de bienes inmuebles.

•Sujeto pasivo: en calidad de contribuyente es el comprador o


adquiriente del inmueble.
¿Cuál es la Base Imponible para calcular el
Impuesto?
•Es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de
autoavaluó del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el índice de precios al por mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
estadística e Informática.

• El ajuste es aplicable a las trasferencias que se realicen a partir del 1 de


febrero de cada año y para se determinación del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
IMPORTANTE

• No esta afecto al IA, el tramo comprendido por las primeras


10 UIT del valor del inmueble.

• 10 UIT=40,500 Soles(Inafecto).
¿Cuál es la tasa del impuesto?

• La tasa del IA es de 3%, siendo de cargo


exclusivo del comprador, sin admitir pacto en
contrario.
¿Cuál es el plazo para el pago del
impuesto?
•OJO: el contribuyente (comprador) debe pagar el impuesto hasta el ultimo día
hábil del mes siguiente a la fecha de realizada la transferencia (compra) de la
propiedad.

•El pago se efectuara al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.

•Nota: La Administración esta facultada para sancionar con multa y cobro de


intereses a los contribuyentes que incumplan con la declaración y el pago en la
fecha indicada, los mismos que son catalogados como infracciones tributarias.
(Art. 166º y 167º del CT)
¿Cuáles con las operaciones inafectas del
Impuesto?

Hay dos tipos de inafectaciones al IA:

Inafectaciones objetivas, dirigidas a determinadas operaciones y


las Inafectaciones subjetivas, las cuales se aplican a determinados
sujetos.
a) Inafectaciones objetivas

Están inafectadas del impuesto las siguientes transferencias:


•Los anticipos de legitima.
•Las que se produzcan por causas de muerte.
•La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
•Las transferencias de aeronaves y naves.
•Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
•Las producidas por la división y particiones de la masa hereditaria, de
gananciales o de condominios originarios.
•Las de alícuotas entre herederos o de condominios originarios.
b) Inafectaciones subjetivas

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad


inmobiliaria que efectúen las siguientes entidades:

•El gobierno central, las regiones y las Municipalidades.

•Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

•Entidades religiosas.

•Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

•Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.


¿Quién es el sujeto acreedor del impuesto?

•El IA constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción


se encuentre ubicado el inmueble material de la transferencia.

•En el caso de Municipalidades provinciales que tengan constituidos


Fondos de inversión Municipal, estas serán las acreedoras del impuesto y
transferirán, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los
diez (10) días hábiles siguientes al ultimo día del mes que se recibe el
pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante el fondo de inversión que corresponda.
¿Cuál es el tratamiento en la primera venta
de inmuebles efectuada por el constructor
de los mismos?
•La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentre registrado en el autovalúo).
•En este caso, se tiene que presentar los siguientes requisitos:
•Empresa Constructora: exhibir los documentos que acrediten que el transferente es
una empresa constructora. Ejemplo: la ficha RUC de la empresa constructora o la
escritura publica de constitución en donde se indique o se desprenda que se dedica a
la actividad empresarial de construcción y/o venta de inmueble.
•Personas que no realicen actividad Empresarial acreditar por lo menos 2 ventas en
los últimos 12 meses (adicionales a la venta materia de liquidación). Base legal:
Decreto Legislativo N°972, Directiva SAT 001-006-00000012- Lineamientos para la
aplicación del Impuesto de Alcabala en el ámbito de la Municipalidad.
Obligaciones del adquirente

•Deberá cumplir con su obligaciones de presentar ante el SAT la


Declaración Jurada de Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta
el último día hábil del mes de febrero del año siguiente de efectuada
la transferencia.

•También evitara la aplicación de una multa por la omisión a la


presentación de la declaración jurada.
Obligaciones si es transferente

•El vendedor o transferente deberá presentar la declaración Jurada de


Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el último día
hábil del mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario
se le aplicara una multa.

•Además, estará obligado a efectuar el pago total del impuesto predial


incluido el de todo el año del Impuesto predial incluido el de todo el año
en el se realizó la transferencia.
Tipo de cambio

•En el calculo de la base imponible, para efectos de la liquidación del


impuesto, se utilizara el tipo de cambio promedio-venta publica en
el diario oficial El Peruano por la SBS, correspondiente día en que se
produce la transferencia.

• En caso de no haberse publicado dicho tipo de cambio, se aplicara


el correspondiente al día anterior de adquirido el inmueble.
Contabilización del Impuesto a la
Alcabala
El IA que pague una entidad en la adquisición de un inmueble, no
será gasto para la misma, sino que deberá formar parte del
costo de adquisición del bien, incluyéndose en resultados a través
de la depreciación que sufra el citado bien.

Ello en aplicación del articulo 20° de la ley del impuesto a la renta


(LIR), según el cual forman parte del costo de adquisición, entre
otros conceptos, los impuestos que no sean recuperables.
Si compro una propiedad inmueble (casa,
terreno) ¿qué debo hacer para pagar el
impuesto de alcabala?
•Debo acercarme al servicio de administración tributaria (SAT) y declarar
la compra.

•Para realizar la declaración se debe llevar:

- Copia del documento que acredite la transferencia de la propiedad.


- Copia de DNI del propietario(s).
- Cuando se trata de bienes futuros, presentación de copia simple del
documento que acredite la existencia del bien (Ejemplo: Acta de
entrega del bien).
•Si la casa costó S/.36,000.00 soles y el autovalúo de dicha casa
está valorizada en S/.15,000.00 nuevos soles … ¿Cuánto debe
pagar por concepto de impuesto de alcabala?

•Si la compra fue este año (2017) no deberá pagar el impuesto debido a
que el valor de transferencia no supera las 10 UIT (UIT 2017 = 4050).

•10 UIT = 40,500


•Si la casa costó S/. 120,000 soles y el autovalúo de dicha casa
está valorizada en S/.30,000.00 soles …¿Cuánto debe pagar por
concepto de impuesto de alcabala?

•Si la compra fue este año (2017) debería pagar S/. 2,385.00 soles
ya que forma de calcular es:

•La base imponible, en este caso, se deduce del valor de


transferencia menos 10 UIT vigente y que el impuesto de alcabala
corresponde el 3% de la base imponible.
•Si la casa costo S/.120,000.00 soles y el autoavalúo de dicha casa
está valorizada en S/. 150,000.00 soles

¿Cuánto debe pagar por concepto de impuesto de alcabala?

•Si la compra fue este año (2017) debería pagar S/.3,285 nuevos soles
ya que la forma de calcular es:

•La base imponible, en este caso, se deduce del valor de autovalúo


menos diez veces la UIT vigente y que el impuesto de alcabala
corresponde el 3% de la base imponible.
¿Cómo se determina la Alcabala cuando la
propiedad ha sido adquirida en el mes de
enero de 2017?
• Ubicación del inmueble : Huamanga
• Valor de transferencia S/. 250,000
• Valor de autoavalúo S/. 140.000
• Año de transferencia enero 2017
• Como la transferencia de ha realizado en el mes de enero 2017 no es necesario
hacer ningún ajuste al valor del autoavalúo, por cuanto el ajuste es aplicable sólo
a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año.
• Comparando el valor de la transferencia (S/. 250,000) con el valor del
autoavalúo (S/. 140,000), para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto
de S/.250,000.
•Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos cómo
determinamos el valor de la Base Imponible para el cálculo del Impuesto de
Alcabala:

• Monto no efecto al Impuesto = 10 UIT

• Monto no afecto al Impuesto = 10 x S/.4.050

• Monto no afecto al Impuesto = S/. 40,500

• Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT

• Base Imponible = S/. 250,000 - S/.40,500

• Base Imponible =S/.209,500


Determinación del impuesto de Alcabala
• Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%

• Impuesto de Alcabala =S/. 209,500 X 3%

• Impuesto de Alcabala =S/. 6,285

• El Impuesto de Alcabala ascendente a S/. 6,285, deberá cancelarse al contado en la


Municipalidad distrital, pues dicho ente cuenta con un Fondo de Inversión Municipal que le
permite realizar obras para todo Ayacucho.

• La cancelación debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia; como la transferencia se realizo en enero 2017, la
fecha para efectuar el pago al contado del Impuesto de Alcabala fue hasta el 28.02.2017.
¿Cómo se determina el IA cuando la
propiedad ha sido adquirida en el mes
de marzo de 2017?
Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de Huamanga en marzo
del 2017 por un monto de S/. 250,000, el autoavalúo del inmueble
asciende a S/. 140,000.

Datos:

Valor de transferencia S/.250,000

Valor de autovalúo S/.140,000

Año de transferencia Marzo 2017


Como la transferencia se ha realizado en el mes de Marzo 2017 debemos
ajustar al valor del autovalúo para efecto de su comparación con el valor
de transferencia, por cuanto el ajuste es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada año.

Dentro de este contexto el valor de la transferencia no puede ser menor al


valor del autovalúo ajustado con el índice de precios al por mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el INEI, se tomará el IPM acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia
(Febrero 2017).
CASO PRÁCTICO

• El Sr. Carlos Ramírez desea vender un inmueble de su propiedad para lo


cual celebra un contrato de compraventa con el Sr. Juan Carlos Álvarez.

• La venta se llevo a cabo el 22 de enero del 2016, pactando como precio


de venta del inmueble la suma de S/. 190,000, el cual se pagará al
contado.

• El valor de autoavalúo del inmueble es de S/. 172,200, valor


correspondiente al año 2016.
• El Impuesto a la Alcabala se determina en función al Valor de
transferencia el cual no podrá ser menor al valor del autoavalúo del
inmueble materia de la transferencia, independientemente de la forma
de pago acordada por las partes.

• Cuando se considera el valor de transferencia, el mismo no requiere de


ajuste alguno, situación que ni será valida se tomara en consideración el
valor del autoavalúo, en caso sea mayor.
• En este caso el valor de transferencia equivalente a S/. 190,000
es mayor que el valor del autoavalúo equivalente a S/.172,200,
por lo que se considera el valor de la transferencia.

• El Sr. Álvarez deberá pagar el importe de S/.4,485 por Impuesto a


la Alcabala , hasta el ultimo día hábil del mes calendario siguiente
a la fecha de efectuada la transferencia, es decir hasta el ultimo
día hábil del mes de febrero de 2016 como plazo máximo.
Repaso- Impuesto a La Alcabala

• Hecho generador del tributo: El impuesto a la


Alcabala grava las transferencias de inmuebles
urbanos y rústicos a titulo oneroso y gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio.
Repaso –Impuesto a La
Alcabala
• Calculo del Impuesto: la tasa del impuesto es del
3%, siendo de cargo exclusivo del comprador sin
admitir pacto en contrario.

• Esta inafecto el tramo comprendido de 10 UIT del


valor del inmueble, esto es hasta S/. 40,500.00(10 x
4,050)
Repaso – Impuesto a La
Alcabala
Pago del Impuesto: El pago del impuesto debe
realizarse hasta el ultimo día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
Impuesto al
Patrimonio Vehicular
¿Qué grava el IPV?

•El impuesto al patrimonio vehicular (en adelante, IPV), es un


tributo de periodicidad anual, que grava la propiedad de
los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no
mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir
de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
¿Cuál es el detalle de los vehículos
gravados?
IIPO DETALLE
Autómovil Vehículo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y
excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las categorías A1, A2, A3, A4
Y C , en donde:
• A1: Menos de 1,050 cc.
• A2: De 1,050 cc a 1,500 cc.
• A3: de 1,501 cc a 2,000 cc.
• A4: Más de 2,000 cc.
Camionetas Vehículo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular
hasta de 4,000 kgs. Considerados como de las categorías B1.1, B1.2, B1.3, B1.4.
Station Wagon Vehículo automotor derivado del automóvil que al rebatir los asientos posteriores, permite
ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las categorías A1,
A2, A3, A4 Y C.
Camión Vehículo automotor para el transporte de mercancías con un peso bruto vehicular igual o
mayor a 4 000 kilogramos. Puede incluir una carrocería o estructura portante.
Bus/Omnibus Vehículo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso bruto vehicular que no
exceda a 4 000 kilogramos. Se considera incluso a los vehículos articulados
especialmente construidos para el transporte de pasajeros.
¿Quién administra el IPV?

• La administración del IPV corresponde a las Municipalidades


Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario
del vehículo. El rendimiento del Impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
¿Quiénes son los contribuyentes
del IPV?
• Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurídicas propietarias de los vehículos.

IMPORTANTE

• El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación


jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponda la
obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el
adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de
enero del año siguiente de producido el hecho.
¿Cuál es la base
imponible del IPV?
• La base imponible del impuesto está constituida por el valor
original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.
¿Cómo se determina el valor de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio?

a) Vehículos adquiridos por remate público

Respecto a los vehículos que sean adquiridos por remate


público o adjudicación en pago, se considerará como valor de
adquisición el monto pagado en el remate o el valor de
adjudicación, sea el caso, incluidos los impuestos que afecten
dicha adquisición.
b) Vehículos adquiridos en moneda extranjera

• Tratandose de vehículos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho


valor será convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la superintendencia de banca y
seguros, correspondiente al último día del mes en que fue adquirido el
vehículo

• IMPORTANTE: en caso el propietario no cuente con los documentos que


acrediten el valor de adquisición del vehículo afecto, para determinar la base
imponible, deberá tomarse en cuenta el valor correspondiente al
vehículo afecto fijado en la tabla de Valores Referenciales.
¿Cuál es la tasa del impuesto?

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del


vehículo. En ningún caso, el monto a pagar será inferior al
1.5% de la UIT vigente (S/. 6,075) al 1 de enero del año al
que corresponde el impuesto.
¿Hay obligaciones de presentar
Declaración Jurada?

 Los sujetos del impuesto deberán presentar ante la


municipalidad Provincial donde se encuentra ubicado su
domicilio fiscal, una declaración jurada, según los formularios
que para tal efecto deberá proporcionar la Municipalidad
respectiva, considerando los siguientes plazos:
¿Cómo se cancelan el impuesto?
Formas de pago:
•Al contado:
Hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
•En forma fraccionada:
Hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso:
•La primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el ultimo día hábil del mes de febrero.
•Las cuotas restantes serán pagadas hasta el ultimo día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del
índice de precios al Por Mayor(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática(INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.
IMPORTANTE

• Tratándose de las transferencias de dominio de vehículos


gravados, el transferente deberá cancelar la integridad
del impuesto adeudado que le corresponde hasta el
ultimo día hábil del mes siguiente de producida la
transferencia.
¿Qué hacer cuando se produce la
destrucción o el siniestro de un
vehículo?
• Los sujetos del IPM presentarán una declaración jurada rectificatoria
dentro de los 60 días posteriores de ocurrido la destrucción,
siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehículo
afecto en más del 50% el que deberá ser acreditado
fehacientemente ante la Municipalidad Provincial respectiva.

• La mencionada declaración tendrá efectos tributarios a partir del


ejercicio siguiente de aquel en que fuera presentada.
¿Quiénes están inafectos del IPV?
a) El gobierno central, las Regiones y las Municipalidades. Y organismos
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de bomberos voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
Si compré un carro ultimo modelo, ¿Qué
es lo que debe de hacer para pagar el
impuesto al patrimonio vehicular?

• Acercarme al servicio de Administración tributaria de Huamanga


(SAT-H) y declarar la compra del vehículo que he realizado.

• Copia de la tarjeta de propiedad.

• Copia de la factura y/o boleta de venta del carro.

• Copia de DNI del propietario(s).


Repaso- Impuesto al Patrimonio
Vehicular

• Hecho generador del tributo: El Impuesto a la propiedad


vehicular grava la propiedad de los vehículos automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y onmibuses con
una antigüedad no mayor de 3 años. Dicho plazo se computará a
partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Repaso- Impuesto Al Patrimonio
Vehicular

• Calculo del impuesto: El impuesto es el 1% del valor del vehículo


o del según la tabla referencial aprobada; en ningún caso el monto
a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente (1.5% x 4050
=S/.60,75) al 1° de enero del año al que corresponde el Impuesto.

• Declaración Jurada y Pago del Impuesto: Igual al Impuesto


Predial.