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Vigencia: Diciembre 2015

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[CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA / OCI]


LOGO
(Para CGR logo institucional, para el OCI logo de la entidad)

[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
[MATERIA A EXAMINAR]
(Materia a examinar concordante con el objetivo, redactado en forma breve, específico y en tono constructivo)
(Arial Narrow 12, mayúscula, en negrita, centrada)
PERÍODO: [DÍA] DE [MES] DE [AÑO] AL [DÍA] DE [MES] DE [AÑO]
(Arial Narrow 11, mayúscula, en negrita, centrada)
Objetivo específico:
[Consignar el número y texto del objetivo específico establecido en el Plan de Auditoría definitivo, sin modificar su
contenido.]
Referencia
Contenido
Documentaria
[Consignar el texto del procedimiento incluido en el programa de auditoría del Plan de
Auditoría definitivo, sin modificar su contenido.]

1. Procedimiento N° …: L2...
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

[Consignar el desarrollo del procedimiento de auditoría , en orden lógico, sistemático y


concreto, según el tema analizado, con la información que demuestre el trabajo efectuado,
considerando lo siguiente:]

2. Desarrollo del procedimiento:


C1…
[Fuentes de información: Detallar la documentación e información solicitada y recibida, y
reiterativos emitidos.] C2…
(Aplicar consideraciones de la Nota 1, según corresponda)

[Técnicas de auditoría: Describir la aplicación de la técnica de auditoría prevista en el C…


procedimiento de auditoría, u otras complementarias según las circunstancias.]
(Ver Nota 2)

[Análisis de los hechos identificados: Evaluación y juicios de los hechos con las respectivas
evidencias, contrastando con la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones
contractuales establecidas, según el caso.]

[Evidencia de auditoría: Detallar, documentar y referenciar las evidencias que sean suficientes y
apropiadas para sustentar las opiniones desarrolladas en el procedimiento.
La documentación obtenida mediante fotocopias, cuando corresponda, debe estar debidamente
autenticada por una autoridad de la entidad (fedatario de la institución o responsable de la
unidad orgánica generadora del documento original).]

[De haberse elaborado cédulas matrices y auxiliares (sumarias y analíticas), líneas de tiempo u
otros documentos complementarios, referenciarlas y explicar su contenido y la evidencia que se
ha obtenido con ello.]

[Aplicación de criterios: Citar la parte pertinente de o los criterios transgredidos, de acuerdo a


los hechos identificados.]

- Criterios empleados:
(Considerar Nota 3)

[Ejemplo:
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo n.° 184-
2008-EF y modificado mediante Decreto Supremo n.° 138-2012-EF, publicado el 7 de agosto de

Fuente: Apéndice 5 del Manual de Auditoría de Cumplimiento.


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2012 y vigente a partir del 20 de setiembre de 2012.

Artículo 151°.- Cómputo de los plazos.


“(…) El plazo de ejecución contractual se computa en días calendario desde el día siguiente de
la suscripción del contrato o desde el día siguiente de cumplirse las condiciones establecidas en
las Bases. (…).”]

- Limitaciones en el desarrollo del procedimiento:

[Explicar las limitaciones que se presentaron para el desarrollo del procedimiento y no pudieron ser
superadas. Precisar los motivos y las gestiones para superarlas, tal como: el no haber obtenido las
evidencias por ausencia total o parcial de documentación.]

[Desarrollar todos los aspectos señalados en el procedimiento (por ejemplo si el procedimiento


comprende 3 temas de determinada materia, desarrollar cada una con sus correspondientes fuentes
de información, técnicas de auditoría, evidencias de auditoría, análisis de los hechos identificados y
aplicación de criterios).]

[En su caso, considerar la aplicación de procedimientos alternativos o adicionales, a efectos de


cumplir con la finalidad requerida, u otros supuestos derivados del desarrollo del procedimiento.]

[Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la revisión o supervisión, en las cédulas


preliminares.]
(Ver Nota 4)

[Al cierre de cada procedimiento consignar:]

3. Conclusiones
[Desarrolla la evaluación de la(s) materia(s) considerada(s) en el procedimiento, de acuerdo al
análisis de los hechos identificados, evidencias suficiente y apropiada y criterios aplicables.]
[Calificar los hechos de acuerdo a los supuestos siguientes:]

Conformidad.
Probables desviaciones de cumplimiento y se autoriza la elaboración de Matriz. (Apéndice
6 del MAC)
Deficiencias de control interno y se autoriza la elaboración de Matriz. (Apéndice 6 del MAC)
Aspectos relevantes.
Limitaciones al desarrollo del procedimiento.
Se requiere concordar con el desarrollo de otros procedimientos.
Otros.

[Se considera que una cédula de auditoría está terminada, cuando tiene los contenidos precedentes
y podemos afirmar que de su revisión, no surgirán preguntas o comentarios que requieren respuesta
o trabajo adicional. Numeral 41 del MAC.]

Notas del jefe de comisión (control de calidad): [Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la supervisión,
en las cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de
auditoría, análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios
empleados, limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria,
conclusiones de todos los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.]

Si No
Documento Aprobado:

Fuente: Apéndice 5 del Manual de Auditoría de Cumplimiento.


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Notas del supervisor (control de calidad): [Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la supervisión, en las
cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de auditoría,
análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios empleados,
limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria, conclusiones de todos
los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.] Si No
Documento Aprobado:
Notas de la supervisión técnica de la unidad orgánica, de corresponder (control de calidad): [Consigna marcas,
comentarios, notas, derivadas de la supervisión, en las cédulas preliminares]
a) La cédula contiene información mínima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de información, técnicas de auditoría,
análisis de los hechos identificados, evidencia de auditoría, documentos complementarios, criterios empleados,
limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria, conclusiones de todos
los aspectos señalados en el procedimiento de auditoría).
b) De la revisión de la cédula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo técnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.] Si No
Documento Aprobado:
[Visto bueno del supervisor técnico]: _______________________________

Supervisad
Revisado
Hecho por o
por
por
SIGLAS SIGLAS
SIGLAS
(Integrante de (Jefe de
(Supervisor)
comisión) comisión)
CARGO CARGO
CARGO
(Integrante de (Jefe de
(Supervisor)
comisión) comisión)
CÓDIGO DE CÓDIGO DE CÓDIGO DE
PERSONAL PERSONAL PERSONAL
FIRMA FIRMA FIRMA
dd/mm/aaaa dd/mm/aaaa dd/mm/aaaa

C…2… OE/PR

P / TP
(Considerar Nota 5)

NOTA 1: DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN SOLICITADA Y RECIBIDA


PRECISAR TIPO, NÚMERO Y FECHA DE DOCUMENTO (OFICIO, MEMORÁNDUM, CARTA U OTRO), NOMBRE Y CARGO DEL FUNCIONARIO AL QUE SE REQUIERE Y REMITE LA DOCUMENTACIÓN O
INFORMACIÓN, RELACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN SOLICITADA Y RECIBIDA, PLAZO OTORGADO PARA LA ENTREGA DE LA DOCUMENTACIÓN O INFORMACIÓN SOLICITADA, SEÑALAR SI LA
DOCUMENTACIÓN RECIBIDA SE ENCUENTRA AUTENTICADA POR LA ENTIDAD, DETALLAR LOS DOCUMENTOS E INFORMACIONES NO RECIBIDAS.

NOTA 2: TÉCNICAS DE AUDITORÍA


UTILIZAR COMO REFERENCIA LA GUÍA TÉCNICAS DE AUDITORÍA PUBLICADA EN LA PÁGINA WEB DE LA CONTRALORÍA GENERAL (WWW.CONTRALORIA.GOB.PE, EN LA SECCIÓN NORMATIVA /
NORMAS DE CONTROL / 5. CONTROL POSTERIOR / 5.10 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO / GUÍA DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA).

NOTA 3: APLICACIÓN DE CRITERIOS


PARA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO.- NORMATIVA APLICABLE, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES, ENTRE OTRAS: BASES, PROPUESTA GANADORA Y
CONTRATOS; ADENDAS DE CONTRATOS; ÓRDENES DE COMPRA; CONVENIOS; LEYES; DECRETOS; RESOLUCIONES; REGLAMENTOS; DIRECTIVAS; PROCEDIMIENTO.
PARA DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO.- NORMAS Y ESTÁNDARES PROFESIONALES, DISPOSICIONES ESPECÍFICAS PARA LAS DIFERENTES ÁREAS DE LA ENTIDAD, NORMAS DE
CONTROL INTERNO.

EN AMBOS CASOS PRECISAR TÍTULO, DOCUMENTO DE APROBACIÓN Y FECHA DE LA NORMA O CRITERIO UTILIZADO. NÚMERO Y TÍTULO DEL ARTÍCULO DE LA NORMA.

NOTA 4: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO


LOS PUNTOS SEÑALADOS EN EL PRESENTE RUBRO NO CONSTITUYEN UNA ESTRUCTURA DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO, SI NO INFORMACIÓN MÍNIMA DE SU CONTENIDO.
PARA LOS FINES DE LA REVISIÓN O SUPERVISIÓN DEBE CONTARSE CON UNA CÉDULA DE MARCAS QUE INCLUYA SU DESCRIPCIÓN O LEYENDAS.

NOTA 5: REFERENCIACIÓN
C…2…: INDICAR LA CODIFICACIÓN DE ACUERDO AL SISTEMA ADMINISTRATIVO EN DONDE PERTENECE LA MATERIA A EXAMINAR.
OE: SEÑALAR EL NÚMERO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO.
PR: SEÑALAR EL NÚMERO DEL PROCEDIMIENTO DESARROLLADO.
P: INDICAR EL NÚMERO DE PÁGINA DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO.

Fuente: Apéndice 5 del Manual de Auditoría de Cumplimiento.


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TP: INDICAR EL TOTAL DE PÁGINAS DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO.

Fuente: Apéndice 5 del Manual de Auditoría de Cumplimiento.

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