B1

INVERSIONES REALIZABLES
Y OTRAS INVERSIONES

INTRODUCCION

Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser
realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o
alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las
preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control
Interno, están en el mismo orden y bajo los mismos encabezamiento de los
procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo según las
circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas
sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditoría Aplicables, indica los
pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas cuya extensión y
alcance dependen, como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno,
determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y
evaluación.

B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar :

1. La Separación de las siguientes funciones:

1. Adquisición y venta de inversiones.

2. Registro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o
rendimientos.
3. Custodia de los títulos o documentos representativos y de inversiones.
4. Cobro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones.

2. Los procedimientos vigentes para la aprobación de la adquisición de los valores

representativos de las inversiones, así como para la venta de las mismas y para el
registro de la utilidad o pérdida en la venta.

3. Los procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en

garantía de prestamos u otras transacciones.

4. El estudio periódico de las inversiones para determinar la valuación correcta de las

mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para las bajas de valor.

5. Los procedimientos relativos a las inspecciones físicas periódicas de los títulos o

documentos que amparan las inversiones, realizadas por funcionarios o empleados
diferentes a los encargos de su custodia.
6. La existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para
la identificación de los documentos representativos de las inversiones.
C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar la existencia física de los títulos o documentos que acrediten la propiedad

de las inversiones.

2. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo

con principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre las bases
uniformes en relación con el período anterior.

3. Cerciorarse de su adecuada presentación en los estados financieros y revelar

cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

4. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o pérdidas

provenientes de las inversiones y su inclusión en los resultados del período.

D. PROGRAMA

1. Revise y evalúe la solidez y las debilidades de control interno con base en dicha
evaluación:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extención y oportunidad de

los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control
interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos
apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.