Bogotá D.C.

Octubre 04 de 2012

Señores

C.I. TROPICAL MAGIC S.A.S.

Jimena Flores

Cordial saludo,

A su inquietud sobre el tratamiento del IVA y los costos de su cliente, al comprar

su producto, mi concepto profesional es:

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es cobrado y recaudado por

el vendedor en el momento de toda transacción comercial ya sea por la venta de
bienes o prestación de servicios.

Los compradores tienen el derecho a que le devuelvan el IVA que han

pagado al momento de las compras de los insumos necesarios para la
producción o comercialización de sus bienes o servicios, esto lo deben realizar
deduciéndolo del valor de IVA cobrado a sus clientes; y el saldo debe pagarlo
bimestralmente a la DIAN.

Este tributo es de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava

las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas por empresarios y
profesionales. Quien paga el impuesto es, en definitiva, el destinatario final de
los bienes y servicios, y la DIAN lo recauda poco a poco, a medida que
se produce el bien o servicio en las empresas sucesivas que intervienen en el
proceso.

Así las cosas, en el caso específico de la venta que realizaría CRISPY FRUITS a
ARTEMISA, los registros contables de C.I. TROPICAL MAGIN S.A.S. serian así:

EN EL MOMENTO DE LA COMPRA

CTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

14 INVENTARIOS COMPRA CRISPY FRUITS 1.800
2408 IVA DESCONTABLE COMPRA CRISPY FRUITS 288
2205 PROVEEDORES POR PAGAR COMPRA CRISPY FRUITS 2.088
EN EL MOMENTO DE LA VENTA

CTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

1305 CLIENTES POR COBRAR VENTA CRISPY FRUITS 2.600
2408 IVA GENERADO VENTA CRISPY FRUITS 359
41 VENTAS VENTA CRISPY FRUITS 2.241

EL MARGEN DE CONTRIBUCION ES EL SIGUIENTE

PRECIO DE VENTA SIN

IVA 2.241
COSTO SIN IVA 1.800
MARGEN DE
CONTRIBUCION 441 25%

EL SALDO DE LA CUENTA CORRIENTE DEL IVA SERIA

IVA GENERADO 359

IVA DESCONTABLE 288
POR PAGAR A LA DIAN 71

Si bien es cierto, que hay un saldo por pagar a la DIAN al final de esta transacción,
este valor no hace parte del costo de la compra de CRISPY FRUITS, por que es
un valor (un impuesto) que ha pagado el consumidor al comprar el producto, y lo
que hace ARTEMISA es recaudar y pagarle a la DIAN, este impuesto que pago el
consumidor.

Espero haber resuelto sus dudas y si tiene alguna duda al respecto, con gusto
comuníquemela.

Cordialmente,

PABLO E. BUITRAGO R.
Contador Publico
T.P. 67232-T