¿Cuáles son los estados financieros?

Los principales estados financieros que ayudan a conocer la situación financiera de una
empresa son los siguientes:

1. Balance general: también denominado balance de situación, o estado de situación

patrimonial, es el estado financiero en el que muestra la situación de la empresa en un momento
concreto. Es el más importante para comprender de forma exacta cómo está la empresa. Es
como una fotografía del momento actual de la empresa, económicamente hablando.

2. Estado de resultados: llamado igualmente estado o cuenta de pérdidas y ganancias. Aquí se

muestran todos los ingresos y gastos que ha tenido la empresa durante el tiempo que se está
examinando. Ayuda a comprender la situación financiera de la empresa y la liquidez de la
dispone.

3. Estado de cambios en la situación financiera: este estado contable solo es obligatorio en

algunos países, por lo que su uso es minoritario a nivel mundial. Un ejemplo de ello es que
la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no la incluye dentro de los estados
financieros básicos.

4. Estado de cambios en el patrimonio neto: en este estado financiero se engloban todos los
movimientos que haya realizado a la empresa y que afectan a su patrimonio.
5. Estado de flujos de efectivo: aquí se muestran todas las variaciones de efectivo que se han
realizado en la empresa. Se pueden ver las fuentes del efectivo y la forma en que se ha aplicado
en la organización.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

1. CONCEPTO.-

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada las
diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situación económica
financiera de la misma en un determinado periodo de tiempo. Se constituye una herramienta
fundamental que utiliza cada contribuyente para acreditar sus operaciones además de sustentar
el cumplimiento adecuado de sus obligaciones.

2. IMPORTANCIA.-

Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde el
punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o
disposiciones establecidas; en lo económico en base a los datos que nos proporcionarse podrán
realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente. Su importancia radica:

2.1 PARA LA EMPRESA:

a. Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

b. Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un período
determinado de tiempo.

c. Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas
objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.

2.2 PARA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinación de las obligaciones
tributarias ya que a través de las operaciones registradas en cada libro o registro tributario se
puede verificar la buena o la mala intencionalidad del sujeto tributario y que en muchos de los
casos deviene en una contingencia tributaria. Es por ello que mediante el Art.87 del TUO del
Código Tributario se ha determinado que:

“Los administradores están en la obligación de facilitar las labores de fiscalización llevando los
libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley registrando las operaciones y actividades
que se vinculan con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes”.

3. CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

El art 33 del Código de Comercio regula los principales aspectos sobre

contabilidad, estableciendo los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

3.1 CLASIFICACIÓN LEGAL

LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES

- Libro de inventarios y Balances

- Libro Diario

-Libro Mayor

Balance de Comprobación

LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:

-Registro de Compras

-Registro de Ventas e Ingresos

-Libro de Caja y Bancos

-Registro de Control de Inventario

-Registro del Activo Fijo

-Registro de Percepciones

-Registro de Consignaciones
-Registro de Costos

-Otros

3.2 CLASIFICACION TRIBUTARIA

Según la R.S. N° 234-2006-SUNAT

1. Libro Caja y Bancos

2. Libro de Ingresos y Gastos

3. Libro de Inventarios y Balances

4. Libro de Retenciones

5. Libro Diario

6. Libro Mayor

7. Registro de Activos Fijos

8. Registro de Compras

9. Registro de Consignación

10. Registro de Costos

11. Registro de Huéspedes

12. Registro de Inventarios en Unidades Permanentes

13. Registro de Inventario Permanente Valorizado

14. Registro de Ventas e Ingresos

15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 23 R.S. 266-2004-SUNAT

16. Registro de Régimen de Percepciones

17. Registro del Régimen de Retenciones

18. Registro de Retenciones Art. 77 Impuesto a la Renta

19. Registro de IVAP

20. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 R.S. 022-98/SUNAT

21. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.0.21-99/SUNAT

22. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo Art.5 R.S.142-01/SUNAT

23. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er. párrafo. Art. 5 R.S.256-04/ SUNAT

24. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 257-04/SUNAT

25. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso C, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 258-04/SUNAT

26. Registro Auxiliar de Adquisiciones Inciso A, 1er párrafo. Art. 5 R.S. 255-04/SUNAT
27. Libro de Actas de la E.I.R. Ltda.

28. Libro de Actas de la Empresa General de Accionistas

29. Libro de Actas del Directorio

30. Libro de matrícula de Acciones

31. Libro de Planillas

Así mismo los contribuyentes podrán optar por llevar otros libros y registros distintos a los
señalados anteriormente según las necesidades de la empresa, previamente se dará a conocer
a la SUNAT sobre tal determinación.

LIBROS PRINCIPALES

Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la formulación de
los Estados Financieros, en ellos se registra la información diaria recibida de los libros auxiliares.

LIBROS AUXILIARES

Son libros clasificados, como complementarios, es decir, que auxilian a los libros principales.

OBLIGATORIOS

En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa.

VOLUNTARIOS

Como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar el aspecto administrativo facilitando
la toma de decisiones.

4. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

De acuerdo con la legislación peruana, la obligación de llevar libros de contabilidad es como

sigue:

El artículo 65° del TUO de la ley del impuesto a la Renta detalla la relación de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios que deberán llevar los contribuyentes en tanto
resulten obligados en función a la categoría de renta que genere así como según los ingresos y
rentas brutas anuales que hayan obtenido.

Los perceptores de rentas de Tercera Categoría que generen ingresos brutos anuales desde
150UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
establezca la SUNAT.
Los demás perceptores de rentas de Tercera Categoría, es decir, aquellos que generen ingresos
brutos anuales mayores a 1700 UIT están obligados a llevar contabilidad completa.

Mientras que los mismos contribuyentes, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150UIT,
seguirán estando obligados a llevar como mínimo un Registro de Compras, Registro de Ventas y
el Libro Diario de Formato Simplificado.

5. DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

a. Se deben llevar en castellano y en moneda nacional.

b. Se deben conservar en el domicilio fiscal. Para los libros de Inventarios y Balances (en el
Régimen Especial del Impuesto a la Renta), Diario, Caja, Mayor, es infracción llevarlos con atraso
mayor a tres meses. Para los Registros de Ventas y de Compras, el plazo máximo de atraso es de
solo 10 días. Ese plazo tan corto es para que la SUNAT pueda controlar mejor el Impuesto
General a las Ventas.

c. En caso de pérdida o de destrucción de los libraos por siniestro, se hará la denuncia policial y
se informará del hecho a la SUNAT. De todas formas se deberá rehacerlos libros perdidos.

d. En el caso de empresas que cambien de nombre o razón social, podrán si lo desean, abrir
nuevos libros o continuar usando los libros existentes, hasta su terminación. Esto es válido para
las personas jurídicas.

e. En el caso de sucesiones indivisas, se puede continuar con los libros existentes, hasta su
terminación.

f. Para efectos tributarios se deberán conservar durante el tiempo en que el tributo no

este prescrito; es decir, mientras la autoridad tributaria pueda requerir los respectivos libros
o registros.

6. FOLIACION DE LOS LIBROS CONTABLES

Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros de
contabilidad. Existen dos clases de foliación:

Foliación Simple:

Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. Ejm: 1, 2, 3, 4, etc.

Foliación Compuesta o Doble:

La numeración correlativa de las páginas van de dos en dos. Ejm: 1-1,2-2,3-3, etc.

7. LEGALIZACION.
Según el Art. 3 de la R.S. Nº 234-2006/ SUNAT indica que los libros de contabilidad vinculados a
asuntos tributarios deben de estar legalizados debidamente, ante un Notario Público o Juez de
Paz cuando corresponda de la provincia en la que se encuentre el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá
ser efectuada por los Notarios de dichas provincias.

La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja
suelta con indicación del número de folios de que consta y si está llevada en forma simple

a. Número de RUC

b. Número de legalización asignado por el Notario o Juez según sea el caso.

c. Apellidos y nombres, denominación o Razón Social del deudor tributario

d. Denominación del libro o registro

e. Número de folios de que consta

f. Fecha y lugar en que se otorga

g. Sello o firma del Notario o Juez según sea el caso

No existe un plazo determinado para efectuar la legalización pero se debe tener en cuenta el
plazo máximo establecido para el momento de su registro, ya que deben ser legalizados antes
de su uso.

De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalización observa las siguientes

formas:

a. Manual: En estos caso los libros son empastados por consiguiente la constancia de
legalización será registrada en la primera hoja procediendo luego a sellar todas las hojas del libro
o registros, las mismas que deberán estar debidamente foliadas.

b. Computarizado: En estos casos se debe proyectar o calcular el número de hojas a utilizar

por cada libro, para luego proceder a su foliación sellándose y firmando cada una de ellas
procediéndose a su legalización, posteriormente se deberá empastar las hojas respectivas.

c. Electrónico: Con la implantación del sistema electrónico, la legalización no es necesaria en

vista que la descarga de los libros y registros a través de este medio se dará por cumplido. En
cuanto a los plazos máximos de atraso para su registro en este sistema se siguen manteniendo
según lo previsto por las normas legales respectivas.

8. PROHIBICIONES

a. No alterar orden cronológico de operaciones.

b. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.

c. No hacer raspaduras o enmiendas.

d. No arrancar los folios u hojas de los libros

CAPITULO II

1. SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE

Es un conjunto de métodos y procedimientos que se emplea para recabar, clasificar y presentar

la información financiera de una empresa a fin de tomar decisiones en lo posterior. Toda la
información contable la podemos recabar a través de los diferentes sistemas de registro que se
utilizan como puede ser manual, computarizado a electrónico. Una vez elegido el sistema de
contabilidad no podrá ser variado en el curso del ejercicio hasta el hasta el ejercicio siguiente:

1.1 SISTEMA MANUAL

Este es un procedimiento de registro contable que todavía esta vigente en nuestro país por la
diversidad de empresas que existen, ya que no se acostumbran o adaptan a los nuevos sistemas
de registros.

Los registros llevados a mano funcionan de una manera razonable cuando los datos obtenidos y
recopilados son relativamente pequeños, pero en una empresa grande la situación es diferente,
el proceso manual se convierte en costoso y lento, en sí los libros contables resultan siendo
ineficientes, no satisfacen en forma rápida las necesidades empresariales.

1.2 SISTEMA COMPUTARIZADO

El registro de datos y obtención de la información lo realizamos a través de una computadora

cuyas instrucciones que utiliza se derivan de un programa llamado software, el cual consiste en
una serie de programas que hace que la computadora realice el trabajo deseado, el software de
contabilidad, acepta, edita y almacena datos de operaciones y genera los informes que utilizan
los administradores para manejar el negocio.

El sistema computarizado paulatinamente va remplazando al sistema manual porque presenta

ciertas ventajas que lo hacen más asequible ya que simplifican el proceso de registro de los libros
contables.

1.3 SISTEMA ELECTRONICO

A través de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT de fecha 31 de diciembre de

2009 se estableció como tercera opción el llevado de libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica cuya información también está ligada a un programa de
software el cual debe ser llevado por la SUNAT mercaderías para la venta, sus muebles y
equipos, créditos a su favor, facturas y otros documentos por cobrar, etc.
 2. SISTEMAS DE CONTABILIDAD

Todo proceso contable, tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos los libros de
contabilidad sean estos principales o auxiliares.

Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una
secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene. A medida que los
hechos se producen, se van registrando en los libros de Contabilidad los elementos contables
según las características patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto. La
secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema:

Veamos la importancia que tienen los libros y registros vinculados a asuntos tributarios en el
proceso contable.

ü Los libros principales como: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor
representan la columna vertebral de todo sistema contable.

ü Los auxiliares como Registro de Compras, Registro de Ventas, Caja, etc., sirven de
complemento al proceso contable según la importancia o potestad que se les dé en la empresa.

ü El balance de comprobación representa la hoja de enlace entre los libros contables y los
Estados Financieros.

ü Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio contable, en
ellos se reflejan si la empresa obtuvo pérdidas o ganancias y en qué condiciones patrimoniales
se encuentran.

ü Todo proceso contable se basa en un periodo económico de tiempo determinado el cual se

inicia el 1 de Enero de cada año, con la apertura del Libro de Inventarios y Balances y termina el
31 de Diciembre del mismo año, con la formulación de los estados financieros y notas a los
mismos; éstas últimas serán remitidas a la Superintendencia Nacional de Mercados y Valores
SMV (ex CONASEV)
 3. EL CICLO DE LA CONTABILIDAD

Las etapas del ciclo de la contabilidad pueden expresarse así:

a. Recolección de información (comprobantes de pago y otros documentos).

b. Registro de las operaciones en los libros y registros contables.

c. Análisis y corrección de la información registrada.

d. Presentación de información financiera en los Estados Financieros.

El más importante de todos los libros es el Diario. Todas las operaciones deberán llegar a este
libro. Otras operaciones se anotaran primero en otros libros pero luego, indefectiblemente,
llegaran al Diario. El diario recibirá también los ajustes y correcciones. Luego, el Libro Mayor
procesa la información del Diario, determinando los saldos de todas las cuentas. Teniendo ya
todos los saldos finales es posible preparar la información financiera que se condensa en unos
cuadros llamados Estados Financieros.