Administración y Contaduría Trabajo Práctico 673 1/9

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA
ÁREA: ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

TAREA:

TRABAJO PRÁCTICO:

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL

CÓDIGO: 673

FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: JUNIO 2018

FECHA DE DEVOLUCIÓN: 03-11-2018

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: Ingrid Yaneth Cárdenas

CÉDULA DE IDENTIDAD:15438604

CENTRO LOCAL:

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

LAPSO ACADÉMICO: 2018-1

NUMERO DE ORIGINALES:

FIRMA DEL ESTUDIANTE:

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MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.

OBJETIVO N° 1

1. ¿De conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta:

a) Quienes están obligados a realizar el ajuste inicial por

inflación.

Según el artículo 173 de la Ley de impuesto sobre la

renta a los solo efectos tributarios los contribuyentes a los
que se refiere el artículo 7 de esta ley. Sujetos pasivos
descritos en la ley de impuesto sobre la renta:
-Las personas naturales
-Las C.A y las sociedades de responsabilidad limitada.
-Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple.
-Las comunidades, así como cualquiera otras sociedades de
personas incluidas las irregulares o de hecho.
-Los titulares de enriquecimiento provenientes de actividades
de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el
transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimiento derivado de la exportación de minerales, de
hidrocarburos o sus derivados.
- Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás
entidades jurídicas o económicas.
-Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas
situadas en territorio nacional que hayan iniciado sus
operaciones a partir del 01 de enero de 1993 y que realicen
 actividades comerciales, industriales, bancarias, financieras,
de seguros, reaseguros, explotación de minas e
hidrocarburos y actividades conexas. Que están obligados a
llevar libros de contabilidad, deberán al cierre de su primer
ejercicio gravable deberán realizar una actualización inicial
de sus activos. Art.173 de la LISLR y 90 RLISLR

b) Quienes no están obligados a realizar el ajuste inicial por

inflación.

Se consideran como contribuyentes no sujetos a realizar

el ajuste inicial por inflación, quienes realicen las siguientes
actividades no mercantiles:

1. Las fundaciones y las asociaciones sin fines de lucro

2. Los centros educativos.
3. Las actividades profesionales como: contaduría,
abogacía, la medicina, la ingeniería, arquitectura,
administración, etc
4. Las personas naturales que den en arrendamiento sus
bienes inmuebles y las personas naturales que vendan
sus bienes inmuebles.
*Las empresas en etapa preoperativa. (Art. 74 LISLR)
*Los enriquecimientos presuntos (Art.191 LISLR)
*Los contribuyentes que realicen habitualmente actividades
civiles, para quienes optativo(hasta el momento en que
deciden incorporarse)
*personas naturales o comunidades no comerciantes que
enajenen bienes susceptibles de generar rentas (ajustan su
costo quedando liberado de cualquier obligación)
2. Defina ¿Qué son activos y pasivos, monetarios y no monetarios?

Parágrafo 2do Art. 173 de la Ley de impuesto sobre la renta: se

consideran como activos y pasivos no monetarios, aquellas partidas
del Balance General Histórico del contribuyente que por su
naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la
inflación , tales como los inventarios, mercancías en tránsito,
activos fijos, edificios, terrenos, maquinarias, mobiliario, equipo,
construcciones en proceso, inversiones permanentes, inversiones
convertibles en acciones, cargos y créditos diferidos y activos
intangibles.

De igual forma, en este parágrafo se indica que los créditos y

deudas con cláusula de reajustabilidad o en moneda extranjera y
los intereses cobrados o pagados por anticipado registrados como
cargos o créditos diferidos se considerarán activos y pasivos
monetarios.

Las partidas monetarias (activas y pasivas) representan

derechos y obligaciones en términos monetarios que no están
protegidas contra los efectos de la inflación, en razón a que sus
valores nominales son constantes aunque cambie el nivel general
de precios. Ejemplos: un billete de bs.100 siempre tendrá el mismo
valor nominal. Cuentas por cobrar a proveedores. Cuentas por
pagar a proveedores. Efectos por cobrar. Efectos por pagar.

3. ¿Cuál es la finalidad una vez practicada la actualización inicial de

los activos y pasivos no monetarios?

Según el Artículo 173 de la Ley de ISLR una vez practicada la

actualización inicial de los activos y pasivos no monetarios, el
Balance General Fiscal Actualizado servirá como punto inicial de
referencia al sistema de reajuste regular por inflación previsto en el
capítulo II del título IX de esta Ley.
4. ¿Qué es el Índice de Precios al Consumidor (IPC) y mencione son
sus características

IPC es la abreviatura de índice de precios al consumidor, Índice

de precios de consumo o Índice de precios al consumo (CPI en
ngles).
Es un índice en el que se cotejan los precios de un conjunto de
productos conocido como “canasta” o “cesta” determinado sobre la
base de la encuesta continua de presupuesto familiares (también
llamada encuesta de gastos de los hogares), que una cantidad de
consumidores adquiere de manera regular, y la variación con
respecto del precio de cada uno, respecto de una muestra anterior.
De esta forma se pretende medir mensualmente, la evolución del
nivel de precios de bienes y servicios de consumo en un país.

Características:
 Debe ser un índice representativo del niel general de precios.
 Que sea preparado por la autoridad competente de su
elaboración
 Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona
pueda solicitar el índice general de precios por los medios de
publicación existentes, tales como la prensa, publicaciones
periódicas, vía internet, etc.
 Que la publicación del índice general de precio, sea de
publicación regular.

5. Al cierre del año 2014, se requiere determinar el Ajuste Inicial por

Inflación de un terreno adquirido el 01 de enero de 2014, por Bs.
60.000.000,00.
 (IPC Enero 2014= 514,70 / IPC Diciembre 2014= 839,5).

IPC IPC Factor Monto

Valor Inicial final Inicial corrección Reexpresado Ajuste

Terreno 60.000.000 839,5 514,7 1,63105 97862832,72 7862832,72

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MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2.

1. En relación a las partidas que deben excluirse para determinar el

patrimonio neto, ¿Qué establece la Ley de Impuesto sobre la
Renta?

Según el parágrafo cuarto: asimismo deberán excluirse de los

activos y pasivos y por lo tanto del patrimonio neto, las cuentas y
efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales
y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con
lo establecido en el artículo 116 de la presente Ley.
Estas exclusiones se acumularán en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Fiscales Históricas del patrimonio.

2. De acuerdo a la Ley de Impuesto sobre la Renta, ¿Cuál es el

tratamiento para ajustar las deudas en moneda extranjera?

Según el parágrafo segundo del artículo 173 de la ley de

impuesto sobre la renta: los créditos y deudas con cláusula de
reajustabilidad o en moneda extranjera y los intereses cobrados o
pagados por anticipado o registrados como cargos o créditos
diferidos se considerarán activos y pasivos monetarios. Por lo
tanto, solamente debe ajustarse para efectos comparativos por
tratarse de una partida monetaria, los saldos en moneda extranjera
en los Balances Generales de cierres anteriores. Estas partidas se
 ajustan al tipo de cambio a la fecha de cierre del Balance General,
es decir:
 Los saldos de las partidas en moneda extranjera se ajustan al
tipo de cambio a la fecha de cierre del Balance General.
 Por tratarse de partidas monetarias solamente se ajustan estas
partidas para efectos comparativos por el IPC desde la fecha de
cierre anterior hasta la fecha de cierre actual.
 Los saldos de las partidas en moneda extranjera al cierre del
ejercicio en curso, se ajustan con el tipo de cambio al final del
ejercicio.

3. ¿Cuál es el procedimiento para realizar el ajuste regular por

inflación de los activos no monetarios provenientes de años
anteriores?
Según el Artículo 178 de la Ley de ISLR: A los solo efectos
tributarios, los contribuyentes a los que se refiere el artículo 172 de
esta Ley, una vez realizado el ajuste inicial, deberán reajustar al
cierre de cada ejercicio gravable, sus activos y pasivos no
monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos y
disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de las
ganancias o las perdidas, conforme al procedimiento que a
continuación se señala:
El mayor o menor valor que se genere al actualizar los activos y
pasivos no monetarios, el patrimonio durante el ejercicio y los
aumentos o disminuciones durante el ejercicio distinto de las
ganancias y pérdidas serán acumulados en una cuenta de
conciliación fiscal que se denominará Reajustes por Inflación y que
se tomara en consideración para la determinación de la renta
gravable, con excepción de las empresas en etapa preoperativa
 para las cuales el reajuste por inflación sólo se tomará en
consideración para la determinación de la renta gravable en el
periodo siguiente a aquel en que se incorporaron en el sistema de
ajustes por inflación de conformidad con lo establecido en el
Artículo 173 de esta Ley.

4. Una empresa tiene cuentas por pagar en moneda extranjera de

US$ 40.000, y están expresados por Bs. 90 por dólar al tipo de
cambio cuando se realizó la operación el 28/02/2015 y al cierre del
ejercicio económico al 31/12/2015, el tipo de cambio para la
compra es de Bs. 600 por dólar americano. ¿De acuerdo a la Ley
de Impuesto sobre la Renta cuál es el tratamiento contable?

Hoja de trabajo para realizar el ajuste

MONEDA EXTRANJERA AL 31/12/15

Tasa de
Monto en Cambio tasa de valor
moneda Fecha fecha Costo cambio al ajustado
extranjera compra compra histórico 31/12/15 31/12/15 Ajustes

$40000 28/02/15 90bs/$ 3.600.000 600bs/$ 24000000 21400000

Luego, el asiento contable es el siguiente:

DEBE HABER

Ingresos por variación cambiaria 21.400.000

Deuda por moneda extranjera 21.400.000
Monto moneda IPC mes IPC mes
Extranjera en diciembre febrero factor de Monto ajustado
BS al 31/12/15 de 2015 de 2015 actualización por inflación
24.000.000 2357,9 949,1 2,48 59.520.000

5. La empresa Comercial Ramírez, C. A en el mes de abril de 2015,

adquirió 5000 acciones en la bolsa de valores por Bs. 3.000 por
acción y al cierre del ejercicio fiscal al 31/12/2015, la cotización de
las acciones es de Bs. 4.300 por acción. ¿Cuál es el tratamiento
contable de conformidad con la Ley de Impuesto sobre la Renta?
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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.

3. Realizar el ajuste inicial por inflación fiscal de los activos y pasivos no
monetarios, registre los activos revaluados y elabore el Balance General
Fiscal Inicial. Para ello, a continuación se le suministra el Balance
General de la empresa Inversiones PHD, C. A. al 31 de diciembre de
2013, así como la información complementaria.
INVERSIONES PHD, C. A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en bolívares)

Activo
Efectivo 3.625
Cuentas por Cobrar Comerciales 82.300
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.200
Cuentas por Cobrar Empleados 3.500
Inventario 203.920
Total circulante 298.545
Fijo
Terreno 17.620
Edificio 86.932
Depreciación Acum. Edificio -5.963
Equipos 25.600
Depreciación Acum. Equipos -1.560
Total activo fijo 122.629
Total activos 421.174

Pasivo
Cuentas por pagar 85.423
Otros Pasivos 4.877
Total pasivo 90.300
Capital
Capital Social 254.920
Utilidades Retenidas 46.271
Reserva Legal 29.683
Total Capital 330.874
Total pasivo y capital 421.174
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INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

Indice Var%

AÑO 2014
Diciembre 839,5 5,3
Noviembre 797,3 4,7
Octubre 761,8 5,0
Septiembre 725,4 4,8
Agosto 692,4 3,9
Julio 666,2 4,1
Junio 639,7 4,4
Mayo 612,6 5,7
Abril 579,4 5,7
Marzo 548,3 4,1
Febrero 526,8 2,4
Enero 514,7 3,3

AÑO 2013
Diciembre 498,1 2,2
Noviembre 487,3 4,8
Octubre 464,9 5,1
Septiembre 442,3 4,4
Agosto 423,7 3,0
Julio 411,3 3,2
Junio 398,6 4,7
Mayo 380,7 6,1
Abril 358,8 4,3
Marzo 344,1 2,8
Febrero 334,8 1,6
Enero 329,4 3,3

________________________________________
Fuente: Banco Central de Venezuela (BCV)
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Continuación información complementaria.

INVENTARIOS DE MERCANCÍA

INVENTARIO INICIAL
Cantidad Unitario Costo
Artículos (Inv. Inicial) Promedio Total
Producto A 10.150 4 40.600
Producto B 5.182 7 36.274
Producto C 8.308 7 58.156
135.030

INVENTARIO FINAL
Costo Costo
Unitario según
Artículos Cantidad Promedio Libros
Producto A 10.060 6 60.360
Producto B 6.620 8 52.960
Producto C 11.325 8 90.600
203.920

ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida
Tipo Costo Adquisición Útil (años)
Terreno 17.620 01/01/2013 -
Edificio 86.932 01/02/2013 20
Equipos 25.600 01/01/2013 10
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MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.

4. Elaborar el Balance General Reajustado Fiscal para el año 2014,
aplicando la metodología para preparar el reajuste regular por inflación
de los activos y pasivos no monetarios, las cuentas del patrimonio neto
al inicio del ejercicio gravable, así como los aumentos y disminuciones
del patrimonio durante el ejercicio. Para los efectos se le proporciona el
Balance General e información complementaria.
INVERSIONES PHD, C. A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2014
(Expresado en bolívares)

Activo
Efectivo 36.841
Cuentas por cobrar comerciales 62.413
Cuenta por cobrar Accionistas 5.200
Cuentas por cobrar empleado 2.600
Inventarios 213.518
Total circulante 320.572
Fijo
Terrenos 17.620
Edificio 86.932
Depreciación acumulada Edificio -11.926
Equipos 25.600
Depreciación acumulada Equipo -3.120
Equipo de Reparto 13.523
Depreciación acumulada Eq. De Reparto -1.302
Total activos fijos 127.327
Total activos 447.899

Pasivo
Cuentas por pagar 62.059
Otros pasivos 4.842
Total pasivo 66.901
Capital
Capital Social 269.920
Utilidades retenidas 78.963
Reserva legal 32.115
Total Capital 380.998
Total Pasivo y Capital 447.899
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Información complementaria

INVENTARIOS DE MERCANCÍA

INVENTARIO FINAL

Inventario Costo Costo

al Unitario según
Artículos 31/12/2014 Promedio Libros
Producto A 8.423 7 58.961
Producto B 7.627 9 68.643
Producto C 9.546 9 85.914
213.518

ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida
Tipo Costo Adquisición Útil (años)
Terreno 17.620 01/01/2013 -
Edificio 86.932 01/02/2013 20
Equipos 25.600 20/01/2013 10
Equipo de Reparto 12.000 05/01/2014 10

CAPITAL SOCIAL
Aumento Capital Social Bs. 15.000,00 desde el 01/01/14 pagado en efectivo.