Título Legajos de Auditoria Empresa Gladymar

Nombres y Apellidos Código de estudiantes

Benjamin Mariscal Sempertegui 200901854

Autor/es Elizabeth Tarqui Quisbert 201207683

Maria Rosario Pedraza Sipayabe

Fecha 05/12/2016

Carrera Auditoría Financiera

Asignatura Auditoría Operativa o de Gestión

Grupo F

Docente Lic. Pablo Cardona Álvarez

Periodo Académico II / 2016

Subsede Santa Cruz- Bolivia

Cerámica Gladymar S.A. LR2-1

Auditoría Operativa del 06 de junio de diciembre de 2016

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA

1.1 ANTECEDENTES

En cumplimiento del programa de la empresa multinacional nosotros como firma

privada de auditora fuimos contratados para realizar una auditoría operativa,
siguiendo el plan de sus operaciones.

1.2 OBJETIVO

La firma de auditoría tiene como objetivo emitir un informe de auditoría operativa

con los resultados de la evaluación de los anteriores aspectos, determinando si los
mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economía.

1.3 OBJETO

El objeto del trabajo realizado lo constituyen las operaciones ejecutadas por la

empresa denominada Cerámica Gladymar de Departamento de Santa Cruz y los
documentos que respaldan la recepción y la aplicación de los recursos provenientes
de las operaciones de la empresa.
 1.4 ALCANCE

El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la

Empresa Cerámica Gladymar por el periodo comprendido entre 01 de Junio a 30 de
Junio de 2016.

1.5 METODOLOGÍA

Las técnicas empleadas para la obtención y análisis de las evidencias necesarias

para alcanzar los objetivos definidos fueron las siguientes:

 Mediante cuestionarios sencillos

 Encuestas, verificando si cada funcionario cumple con su cargo
efectivamente

2. RESULTADOS DEL EXAMEN

ÁREA DE PRODUCCIÓN DEL PRODUCTO “A”

Del periodo 2014 a 2016, la empresa tuvo una disminución de las cantidades
producidas y en el número de horas/hombre necesarias para esos niveles de
producción. Esta disminución se debió principalmente a que los proveedores
extranjeros de materia prima, disminuyeron la oferta de los insumos, por razones de
expansión de sus mercados en otros países. Al respecto, la Empresa Multinacional
realiza las compras de insumos a estos proveedores, solo a través de órdenes de
pedido vía Fax, con confirmación escrita posterior. De la investigación efectuada al
mercado nacional de proveedores, se identificó la existencia de industrias que
producen los insumos, sobre los cuales la entidad no efectuó ningún análisis sobre
la calidad de los mismos, precios y condiciones de oferta. De la consulta efectuada
a los responsables del área de Producción y revisión al archivo cronológico de
correspondencia remitida y recibida, se tiene información de que tales situaciones
de disminución fueron advertidas a las áreas de Almacenes, Contrataciones y
compra de insumos, en forma verbal sin constancia por escrito, cuyos responsables
manifestaron desconocimiento de las mismas Una vez resumidos los aspectos
observados, se puso en conocimiento de los responsables de las áreas de
producción, almacenes y contrataciones, quienes estuvieron de acuerdo con los
mismos, manifestando su predisposición para subsanar las observaciones y evitar
su repetición en el futuro.

EVALUACION DE LA EFICACIA

Para la gestión 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la producción de los bienes
de cambio ya que de 2.880.000 proyectada para la producción según la entidad, se
produjeron 3.000.000 existiendo una diferencia de 120000. En términos
porcentuales se expresaría. (3.000.000/2.880.000) ósea un 4.16%

Para la gestión 2014 la empresa no ha sido eficaz en cuanto a la producción ya que

solamente se produjo 1.600.000 de las 1.740.000 proyectadas. En términos
porcentuales se expresarían de la siguiente manera. Disminuyo en 8.04 %

Vemos muy claramente que en la gestión 2016 la empresa fue eficaz ya tenemos
un 104 % de productividad. En función a lo proyectado

RECOMENDACIÓN

Hecho los estudios correspondientes determinamos que es muy importante hacer

un estudio de nuestros proveedores extranjeros y nacionales, de esta manera
decidiremos y optaremos por la mejor opción de acuerdo al análisis de nuestros
expertos. Ya que en nuestro medio tenemos proveedores que nos pueden ofrecer
los mismos insumos. Y cabe la posibilidad de evitar hacer importaciones de
insumos. De esta manera aminorar los costos

EMPAQUETADO DEL PRODUCTO “B”

La empresa estaba sufriendo una cuantiosa pérdida mensual en el empaquetado

de este producto terminado. Después de examinar las operaciones de recepción de
la materia prima en almacenes, se revisó las operaciones de procesamiento,
incluyendo el peso del producto terminado en paquetes.
El peso de cada paquete examinado indicaba, que excedían, en promedio en un
kilo al peso garantizado de cada uno que era de 25 Kilos. Una vez ampliadas las
pruebas al total de las mercaderías disponibles para la venta, se reveló que esta
falla era común en todo el lote. Al profundizarse el examen se verifico que la
maquinaria utilizada para el pesado y empaquetado del producto B, no estaba
debidamente calibrada, como era norma en le empresa.

El encargado de Almacenes, comunicó en forma escrita al Jefe Administrativo en

fecha 18/05/13, que de acuerdo a normas técnicas aprobadas, los aparatos para el
pesado y empaquetado debían ser calibrados y garantizados cada tres meses,
para lo cual solicito la contratación de personal especializado para tal labor,
procedimiento que no fue cumplido en la empresa. Los registros de control señalan
como última fecha de verificación y control el 02/01/13. En reunión con el jefe
Administrativo, nos expresó que no recordaba esta nota y después de una búsqueda
entre los documentos archivados, manifestó el extravío de dicha nota,
argumentando tener mucha carga de trabajo. Consultado respecto de sí este olvido
tendría algún efecto negativo en el funcionamiento de los aparatos para el pesado
y embolsado, manifestó no tendría fallas importantes y en todo caso serán unos
cuantos Kilos más o menos.

EVALUACION DE LA EFICACIA.

Niveles de producción Para la gestión 2016 tenemos una cantidad proyectada igual
a la producida el monto es de 1.440.000 entonces en este caso la empresa NO fue
eficaz. Ya que se obtuvo lo que se quiso en el plazo establecido. No tenemos ni
incremento ni disminución de la cantidad de producción.

Niveles de producción Para la gestión 2014 tenemos una cantidad proyectada igual
a la producida el monto proyectado es de 962.000 y tenemos una cantidad
producida de 962.000 obtuvimos lo que queríamos en el plazo que se planeó.
EVALUACION DE LA ECONOMIA

Para la gestión 2014 se produjo des economía ya que el costo real 4.90 es superior
al costo estándar 4.50

Para la gestión 2016 se produjo des economía ya que el costo real 5.40 es superior
al costo estándar 5.00

La empresa deberá actualizar su costo estándar. Deberá realizar un análisis de sus

costos reales ya que en las 2 gestiones hubo des economía.

EVALUACION DE EFICIENCIA.

Determinación de la productividad

En la gestión 2016 la productividad real (7.79 Kg. /Hora) fue superior a la

productividad estándar (7.20 Kg. /hora) este nivel de productividad representa un
este nivel de productividad real representa el 108% es decir se tuvo una
productividad superior real a la estándar en un 8%

En la gestión 2014 la productividad real (5,55) fue inferior a la productividad

estándar (5,80) este nivel de productividad representa solo el 95.6% de la
productividad estándar.es decir se tuvo un productividad real inferior a la estándar
en un 5%

Un análisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2012 se fue
más eficiente que en el proceso productivo del 2013

Determinación de la eficiencia

EFICIENCIA 2016 = 108 %

EFICIENCIA 2015 = 95%

INTERPRETACION

En la gestión 2016 la eficiencia es del 108% lo que equivale a decir que se tuvo un
nivel de eficiencia superior al normal o estándar en un 8%

En la gestión 2015 la eficiencia solo es del 95% lo que equivale a decir que se tuvo
un nivel de eficiencia inferior al normal o estándar en un 5%

Un análisis comparativo de la eficiencia lograda en ambas gestiones nos indica que

el 2016 (108%) se fue más eficiente que en el 2015 (95%)

RECOMENDACIÓN

Lo pertinente en estos casos es la de. De acuerdo a normas y técnica aprobadas

los apararos para el pesado y el empaquetado debía ser calibrado y garantizado
cada tres meses, se presentó la solicitud supuestamente. Pero no se tomó con la
debida seriedad, ni por los subordinados, ni por lo de la administración, debemos
Tomar en cuenta este detalle que. Es muy importante.

3. CONCLUSIÓN

PRODUCTO “A”

Para la gestión 2016 la entidad fue eficaz en cuanto a la producción de los bienes
de cambio ya que de 2.880.000 proyectada para la producción según la entidad, se
produjeron 3.000.000 existiendo una diferencia de 120000. En términos
porcentuales se expresaría. (3.000.000/2.880.000) ósea un 4.16%

Para la gestión 2014 la empresa no ha sido eficaz en cuanto a la producción ya que

solamente se produjo 1.600.000 de las 1.740.000 proyectadas. En términos
porcentuales se expresarían de la siguiente manera. Disminuyo en 8.04 %

EMPAQUETADO DEL PRODUCTO “B”

Para la gestión 2016 se produjo des economía ya que el costo real 4.90 es superior
al costo estándar 4.50

Un análisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2016 se fue
más eficiente que en el proceso productivo del 2015

EFICIENCIA 2016 = 108 %

EFICIENCIA 2015 = 95%

Niveles de producción Para la gestión 2012 tenemos una cantidad proyectada igual
a la producida el monto es de 1.440.000 entonces en este caso la empresa NO fue
eficaz. Ya que se obtuvo lo que se quiso en el plazo establecido. No tenemos ni
incremento ni disminución de la cantidad de producción.

Niveles de producción Para la gestión 2014 tenemos una cantidad proyectada igual
a la producida el monto proyectado es de 962.000 y tenemos una cantidad
producida de 962.000 obtuvimos lo que queríamos en el plazo que se planeó.
Cerámica Gladymar
LR-03
Auditoría Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2016

INFORMES TECNICOS Y OTROS

DESCRIPCIÓN REFERENCIA

P/T

INFORMES TECNICOS

Hecho los estudios correspondientes determinamos que es muy

importante hacer un estudio técnico de nuestros proveedores extranjeros LR3-1
y nacionales, de esta manera decidiremos y optaremos por la mejor
opción de acuerdo al análisis de nuestros expertos. Ya que en nuestro
medio tenemos proveedores que nos pueden ofrecer los mismos
insumos. Y cabe la posibilidad de evitar hacer importaciones de
insumos. De esta manera aminorar los costos

OTROS INFORMES (DETALLAR) LR3-2

No presenta ningún otro informe

 LR-05
Cerámica Gladymar S.A.
Auditoría Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2016

CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA ADMINISTRACION

Señores:

AUDIOPE LTDA

Presente.-

Cordialmente:

Les confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones
hechas a ustedes durante el examen de Auditoria operativas de la EMPRESA Cerámica
Gladymar S.A.

1. La información generada que ha sido sujeta de revisión por el periodo comprendido

entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, son responsabilidad de la Gerencia de esta
institución y reflejan todas las operaciones sucedidas en la entidad durante el periodo sujeto a
examen.

2. Hemos puesto a disposición de la Firma AUDIOPE todos los registros operativos,

financieros, contables y documentación sustentatoria con que cuenta la institución.

3. La determinación de los indicadores, medidas de comparación o estándares de

medición de la eficacia, economía y eficiencia de las operaciones es responsabilidad de la
gerencia de la entidad.

4. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre

del ejercicio y hasta la fecha que, pese a no afectar los estados financieros, hayan provocado,
o es probable que lo hagan, algún cambio de importancia en la situación patrimonial y
financiera o en los resultados de la institución, o que de otro modo atenten contra la continuidad
de sus operaciones.
5. Según nuestro conocimiento, ningún funcionario de la institución tiene intereses en
forma directa o indirecta en otras instituciones y/o empresas con las cuales opera la institución.

6. No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales se encuentran

involucrados empleados que tengan un rol significativo en la toma de decisiones o en los
sistemas de administración y control.

7. Todas las actas correspondientes a las reuniones del Directorio de la institución celebradas
durante el período comprendido entre (indicar fechas) han sido transcritas en el libro
respectivo, reflejan la totalidad de las decisiones aprobadas y han sido puestas a su
conocimiento en el curso de su trabajo

Saludamos a ustedes muy atentamente.

_____________________ _______________________

GERENTE GENERAL DIRECTOR ADM. FIN.

PP-01
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
EMPRESA GLADYMAR S.A.
Auditoria Operativa del 01 agosto al 31 de diciembre de 2016
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

CONTENIDO

1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 naturaleza y objetivo del trabajo
1.2 principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.3 alcance y metodología de la revisión a ser efectuada
1.4 normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
1.5 actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS
INHERENTES
2.1 marco legal
2.2 principales productos o servicios
2.3 políticas de mercadeo
2.4 Métodos de operación
2.5 Política de compra y venta
2.6 principales fuentes de generación de recursos
2.6 estructura gerencial

ELABORADO POR:

 Moirenda bachi Karen Lorena 21-08-2016

 Milton A. sumarey Condori
 Quinteros Salvatierra jose Eloy
REVISADOR POR:
21-11-2016
 Lic. Padilla Ortuño Carlos
LEIDO Y ENTENDIDO POR:
31-12-2016
 Ing. Co. Mauricio Quiviquivi P.
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA GLADYMAR S.A.

1.1 NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

En cumplimiento del Programa de Operaciones Anual de la Secretaría de Auditoria Interna y

Control de Gestión se ha determinado efectuar auditoria operacional a la aplicación de los
recursos provenientes de la producción de acero de la Empresa Gladymar S.A. Sobre la
eficacia de las operaciones técnicas y administrativas y cumplimiento de normas de dicha
entidad.

El objetivo del presente trabajo de auditoria operativa es el expresar una opinión

independiente sobre el desempeño de todas las actividades operativas críticas y débiles
identificadas en el proceso de evaluación del sistema de control interno de la Empresa
Gladymar a fin de:

 Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos

 Examinar debilidades aparentes
 Informar de las deficiencias observadas
 Informas de las observaciones encontradas
 Emitir conclusiones
 Formular recomendaciones

1.2 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIÓN DE INFORMES

La responsabilidad de la firma de auditoria es la de emitir un informe de auditoría operativa

con los resultados de la evaluación de los anteriores aspectos, determinando si los mismos
fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economía.

1.3 ALCANCE Y METODOLOGÍA DE LA REVISIÓN A SER EFECTUADA

El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la Empresa

gladymar por el periodo comprendido entre ENERO a DICIEMBRE de 2014.

1.4 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS EN EL DESARROLLO DEL

TRABAJO

En función de los resultados de la fase de estudio preliminar y planificación, se identificaran

las áreas, operaciones o funciones o actividades desarrolladas en la oficina central, que se
evaluaran en forma específica. No se verificaran las operaciones en las unidades operativas
localizadas fuera del área urbana.
El desarrollo del trabajo de auditoria operativa se efectuara en función de la siguiente normativa:

 Normas de auditoria operativa

 Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de auditoria

1.5 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

A continuación se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas con la planificación,

ejecución y finalización de nuestra auditoria:

CONCEPTO FECHA

Reunión con la Ing. Camacho Hilbia representante legal de la 16/01/2016

empresa industrial gladymar S.A

Visita a la empresa industrial gladymar S.A. 18/02/2016

Ejecución de las pruebas de cumplimiento de auditoría – 20/02/2016

análisis de los documentos

Revisión de papeles de trabajo y elaboración del informe 27/03/2016

preliminar

Presentación del borrador del informe 2/04/2016

2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS

INHERENTES

2.1 Marco legal:

Un 27 de Junio de 1984, una pareja visionaria y emprendedora, Don Cristóbal Roda Daza y su señora
esposa Doña Gladys Vaca El Hage de Roda, dieron inicio a una empresa que siempre se destacó
por la constante innovación y diferenciación en la fabricación y comercialización de productos
cerámicos, Cerámica Gladymar S.A.

Inicialmente, Cerámica Gladymar comenzó produciendo cerámica extrusada con una línea completa
de extrusión (vía húmeda del sistema alemán) y con dos hornos holandeses. El producto se lo
bautizó con el nombre de Línea “Kaiser”

La empresa Gladymar S.A. es una institución que posee personería jurídica para ejercer todos los
actos de la vida civil y publica.
La empresa Gladymar S.A. se gobierna democráticamente, con la participación de los funcionarios
y los reglamentos que dicten para su desenvolvimiento interno.

2.2 Principales productos o servicios Sus

principales productos o servicio que brinda esta empresa son específicamente se dedica a la
fabricación de productos de acero para luego ponerlo a la venta y comercializarlo en el mercado
correspondiente.

El mercado de servicios no provee la cantidad razonable de personal especializado para el

mantenimiento correctivo y preventivo de las maquinarias, utilizadas en las actividades específicas
más importantes de la entidad.

industriabolivia.blogspot.com/.../gladymar-un-porcelanato-100-boliviano. Htm
 DESCRIPCIÓN REFERENCIA

CONCLUSIONES LC-01

PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE TRABAJO LC - 02

PLANILLA DE RESPALDO A RESPUESTAS LC – 03

LC-01 CONCLUSIONES
El modelo de las 5 fuerzas de Porter nos ayuda a plasmar nuestras estrategias en
Una empresa está rodeada por las cinco fuerzas de Porter y es muy importante
saber controlarlas para tener éxito en el mercado y eso va a depender de acuerdo
a como utilicemos nuestras estrategias y sobre todo hay que diferenciarse del resto
para tener mayor aceptación del público.
el mercado para competir de acuerdo a las circunstancias y saber cómo mover
nuestras fichas para tener un jaque mate. Otro de los conceptos que nos enseña
Porter es que hay que estar siempre alerta e informado en un mercado competitivo.
 LC-02
PROGRAMAS DE TRABAJO

EMPRESA CERAMICA GLADIMAR S.A

Auditoría Operativa del 01 de agosto al 31 de diciembre de 2016
PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE TRABAJO

OBJETIVOS:
El objetivo del presente trabajo de auditoría operativa es el expresar o manifestar
una opinión independiente sobre el desempeño de todas las actividades operativas
críticas y débiles identificadas en el proceso de evaluación del sistema de control
interno de la Empresa GLADIMAR S.A a fin de:

 Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos

 Examinar debilidades aparentes
 Informar de las deficiencias observadas
 Informar de las observaciones encontradas
 REFERENCIA

PROCEDIMIENTOS PERSONAL A PAPELES

DE TRABAJO
1.- Solicite todos los documentos necesarios y su posterior MOLINA LC-02
verificación de registros existentes MERCADO
JUAN
WALBERTO

2.- Determinar los planes proyectados y los resultados TERAN LC-02

obtenidos FANOR

3.- Obtenga fotocopia, analice y archive cualquier otra ALVIN LC-02

información o disposición legal de importancia que tenga CHICAVA

relación con el registro de vecinos ecológicos que están

siendo auditada.

4.- Redacte los hallazgos de auditoría resultantes de la GUMNAR LC-02

ejecución del trabajo. Recuerde que deberán identificarse ESCOBAR

plenamente los funcionarios de las entidades que han

intervenido en el registro de vecinos ecológicos.

5.- Prepare el borrador del informe de acuerdo con la MIGUEL LC-02

estructura fijada. CANDIA

--- ---
CONCLUSIÓN:

Contiene una serie de pasos detallados y procedimientos que el

auditor ejecuta verificando el cumplimiento de los controles más
importantes identificados en la planilla de respaldo a respuesta.
 INICIALES RUBRICA Y FECHA

GERENTE DE
SUPERVISOR
AÑO AUDITORIA

2016 Jose quinteros Mauricio parapaina

2016 Milton sumarey Jose luis pedraza

2016 Karen moirenda Gabriel montaño

 ESTRUCTURA

LEGAJO PERMANENTE

DESCRIPCION REFERENCIA

LEGISLACION VINCULADA LP-01

ESPECIALMENTE A LA
INSTITUCION
RELACIONES DE TUICION Y LP-02
VINCULACION
INSTITUCIONAL

CONTRATOS LP-03

PROPIEDADES INMUEBLES LP-04

Y REGISTROS DE
VEHICULOS

NORMATIVA VIGENTE LP-05

PARA LA EJECUCION DE
OPERACIONES
EMPRESA GLADYMAR

Auditoría Operativa del 01 de agosto al 31 de diciembre de 2016 LP-01

LEGISLACIÓN VINCULADA A LA ENTIDAD

CONTENIDO REFERENCIA

CONSTITUCION DE LA EMPRESA “GLADYMAR”

Fue constituida mediante instrumento público N° 550/90 del 27 de LP-01
junio de 1984
INVERSION INICIAL
según constitución de julio de 1989 fue Bs 25.242.000 LP-01
RUBRO DE LA EMPRESA
La empresa GLADYMAR es una empresa dedicada a la fabricación y
comercialización de productos cerámicos (pisos, revestimientos,etc)

FINANCIAMIENTO DE SUS OPERACIONES

el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente de
las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional. LP-01
A su vez, estos recursos son aplicados en la importación de materias
primas e insumos.
IMPORTACIONES DEL PRODUCTO
se efectúan de Estados Unidos y otros países, cumpliendo la LP-05
normativa legal vigente.

METODOS DE OPERACION
se refieren al proceso productivo, utilizando maquinaria y tecnología
moderna, de última generación, contando con un equipo propio de LP-04
técnicos, encargados del proceso productivo y operativo de la
empresa.

ESTRUCTURA GERENCIAL
Cuenta con un: gerente general, gerente de comercialización, LP-01
gerente de producción, gerente de administración y finanzas.

LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
No presento. LP-05

Sus políticas de mercado son las ventas al por mayor a, clientes LP-05
extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado. No existen,
intermediarios en las ventas de productos
ACTA DE CONSTITUCION

En la ciudad de santa cruz, Provincia Andres Ibañez, del estado plurinacional de bolivia, en el
domicilio entre primer y segundo anillo, avenida centenario, Nº 85 de la Provincia Andres Ibañez
, y a los veinte siete días del mes De Marzo de dos mil quince, siendo las 10:58 hs., se reúnen, auto
convocadas, un grupo de personas cuyas firmas obran al margen de la presente, con el objeto de
constituir una Entidad de Bien Público, con fines de lucro que los agrupe y cuyos objetivos se
estipulan en el Estatuto Social. Hace uso de la palabra el Señor notario de fe pública. Quien propone
la designación de dos (2) personas para que actúen como Presidente y Secretario de la Asamblea;
en tal estado y por unanimidad son designados a tales fines las señoritas Alejandra Rodas y Sandra
Serrano como Presidente y Secretario, respectivamente. Acto seguido y luego de intercambiar
opiniones al respecto, la totalidad de los presentes resuelven:

a) Dejar constituida la Entidad de Bien Público denominada ”GLADYMAR” que tendrá su asiento
legal en la ciudad de santa cruz de la provincia Andrés Ibáñez

b) Aprobar el Estatuto Social por el que se regirá la Institución, cuyo texto completo se transcribe al
final de la presente, como parte integrante de la misma.

c) Autorizar al señor Presidente y Secretario a realizar ante la autoridad pública correspondiente

todos los trámites necesarios para su inscripción. A continuación, de acuerdo al Estatuto aprobado,
se procede a elegir a las autoridades que regirán los destinos institucionales por el Primer Período,
las que se integran de la siguiente manera:

COMISION DIRECTIVA: Presidente: Muricio parapaina ID: SC

Vicepresidente: Milton Sumarey ID SC

Secretario: karen L. Moirenda ID SC

Tesorero: Jose E. Quinteros ID SC

Vocal Titular: ID 5874161 SC

Vocal Titular: ID 487961 SC

Vocal Suplente: ID 789451 SC

COMISION REVISORA DE CUENTAS:

Revisor de Cuentas Titular: ID 478512 SC

Revisor de Cuentas Suplente: . ID 447581 SC

Habiéndose cumplimentado con los objetivos de la reunión y agotados los temas a considerar se da
por finalizado el acto, siendo las …………………………… horas de la fecha referida ut-supra firmando
todos los presentes de conformidad.

EMPRESA GLADYMAR LP-01

Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016
LEGISLACIÓN VINCULADA A LA ENTIDAD

CONTENIDO REFERENCIA

NORMA DE CONTABILIDAD Nº 1 - PRINCIPIOS DE LP-01

CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMA DE CONTABILIDAD N°3 – EE.FF A MONEDA LP-01

CONSTANTE (AUJUSTE POR INFLACION)

NORMA DE CONTABILIDAD N° 6 – TRATAMIENTO CONTABLE LP-01

DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE
VALOR

NORMA DE AUDITORÍA N° 200 - OBJETIVO Y PRINCIPIOS LP-01

GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

NORMA DE AUDITORÍA N° 210 - TÉRMINOS DE LOS LP-01

TRABAJOS DE AUDITORÍA

NORMA DE AUDITORÍA N° 230 - DOCUMENTACIÓN DE LP-01

AUDITORÍA
NORMA DE CONTABILIDAD N°1 – PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

1.- La expresión "principios y normas" posee en contabilidad un significado específico y

convencional cuya extensión conceptual se refiere concretamente a aquel conjunto de conceptos
básicos y reglas presupuesto, que condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión
final traducida en el estado financiero.

2.- De este conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los siguientes, en
orden a su graduación de lo general a lo particular:

a) El principio fundamental o postulado básico, que orienta decisivamente toda la acción de los
contadores y subordina todo el resto de los principios generales y normas particulares que se
enuncien.

b) Los principios generales, constituidos por conceptos básicos que hacen a la estructura general
del estado financiero.

c) Las normas particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada uno de los
aspectos particulares que conforman dichos estados.

CAPITULO I

PRINCIPIOS CONTABLES

1.- PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO.-

La equidad es el principio fundamental que debe orientar la acción de los contadores en todo
momento y se enuncia así:

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad puesto
que los que se sirven de o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus
intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos interese en juego en una hacienda o
empresa dada.

2.- PRINCIPIOS GENERALES.-

Se detallan a continuación aquellos principios generales propuestos que hacen a la estructura

general de los estados financieros.

a) Ente.-
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

b) Bienes Económicos.-

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y, por ende, susceptible de ser evaluado en términos
monetarios.

c) Moneda de Cuenta.-

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir
todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro
del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal.

En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de valor, en razón de
las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto
es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.

d) Empresa en Marcha.-

Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una "empresa
en marcha" considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo
organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.

e) Valuación al Costo.-

El valor del costo - adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación
que condiciona a la formulación de los estados financieros llamados "de situación" en
correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios

aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso
de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer
el de costo como concepto básico de valuación. Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la
moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de
los costos de determinados bienes, no constituyen meros ajustes a la expresión de los respectivos
costos.

f) Ejercicio.-
En las empresas en marcha es necesario medir los resultados de la gestión de tiempo en tiempo, ya
sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos
financieros, etc.

Es una condición que los ejercicios sean de igual duración para que los resultados de dos o más
ejercicios sean comparables entre sí.

g) Devengado.-

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son
las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha cobrado o pagado.

h) Objetividad.-

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

i) Realización.-

Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal
operación.

Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de
devengado.

j) Prudencia.-

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se
debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del
propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar
todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".

La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la

presentación razonable de la situación financiera y los resultados de las operaciones.

k) Uniformidad.-

Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para preparar
los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio
a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de
cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas
particulares.
Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales cuando fueren aplicables, o normas particulares que las circunstancias
aconsejan sean modificadas.

l) Materialidad.- (significación o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe

necesariamente actuarse con sentido práctico.

Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo,
no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.

Desde luego, no existe un línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y
debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las
circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en
el patrimonio o en el resultados de las operaciones.

m) Exposición.-

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adiciona que
sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.

ESTRUCTURA:
LEGAJO DE PROGRAMACION

DESCRIPCION REFERENCIA

Memorando de planificación de auditoria PP-01

Procedimientos de Diagnóstico y PP-02

actividades previas a la planificación

Evaluación del sistema de control interno PP-03

Correspondencia recibida y emitida PP-04

LC-05
CEDULA DE HALLAZGOS
REF. DESCRIPCION

PT

Condición:

- Disminución de la cantidad producida

Perdida mensual en el empaque a
Consecuencia de la falla de la máquina de pesaje y el
descuido del gerente Administrativo.

- Disminución de la producción a consecuencia de la dependencia

de proveedores internacionales.
- Pleno conocimiento de la entidad acerca de proveedores
nacionales. Que ofrecen el mismo insumo. y no se hizo un análisis
del mismo. (para el producto A)
- No se hizo el conocimiento por escrito el aviso. de la necesidad del
análisis de nuevos proveedores nacionales, que ofrecen los
mismos insumos.

- La empresa pierde una cuantiosa pérdida mensual en el

empaquetado de este producto terminado(producto terminado b)
- se verifico que la maquinaria utilizada para el pesado y
empaquetado del producto B, no estaba debidamente calibrada,
como era norma en la empresa.
- El jefe administrativo sabía y estaba informado a través de una
nota. del mal estado de las maquinarias, inclusive se le hizo
conocimiento de la necesidad de la contratación de una persona
especialista en esta área.
- Se hizo caso omiso de la nota extendida al encargado de la
administración. en donde le informaban de la necesidad de la
reparación de la máquina de pesado y empaquetado.
Efecto:

- En el periodo que comprende 2012 y 203

la empresa tuvo una disminución de las
cantidades producidas y en número de
horas hombre necesarias para esos niveles
de producción.
- La empresa sufre una cuantiosa perdida
mensual en el empaquetado de este
producto terminado

Causa:

- Negligencia de algunos funcionarios.

- Falta de comunicación indicada, a las
personas indicadas. y por los medios
indicados.

Recomendación:

- Búsqueda y pronto análisis de nuevos

proveedores, nacionales internacionales
- Seguimiento al mantenimiento de las
maquinarias de calibrados.
- Reforzar los procedimientos de control
interno, con las obligaciones y otros
Comentario de los responsables:

- La empresa debe tratar de expandirse a

nuevos mercados los cuales pueden traerle
grandes beneficios