FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACION

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

DOCENTE: MANUEL VICENTE SOLIS YEPEZ

CURSO:
PERITAJE CONTABLE I

INTEGRANTES:

QUISPE HUACARPUMA MEDINA CHINCHERCOMA QUISPE LAURA YENY

MARLESH ROSMERY

VILLAVICENCIO PHUYO
ROSAURA CUELLAR QUISPE ALEXIA
APLICACIÓN PRÁCTICA

La empresa LOS NARANJOS que tributa bajo el régimen general fue objeto de
fiscalización, requiriéndole la Sunat que le proporcione el detalle en Excel distinta
información de sus libros y registros, dado que su contabilidad es computarizada. La
empresa ha perdido determinada información contable.

Solución:

Siendo ello así, la empresa ha incurrido en la tipificada en el infracción numeral 8 del

artículo 175 del código tributario, sancionada con una multa equivalente al 0.3% de los
IN. No obstante, en aplicación al régimen de gradualidad, la multa puede ser rebajada
en un 100% subsanando la infracción rehaciendo la información computarizada.

2.3.9. No comunicar el lugar donde se llevan los libros, registros, sistemas,

programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes magnéticos u
otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos
que sustenten la contabilidad (artículo 175, numeral 9 del Código Tributario).

 Configuración de la infracción
Es la infracción se configura cuando la Administración Tributaria detecta que el
sujeto obligado no le comunico el lugar donde se lleven los libros, registros.
Sistemas, programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás
antecedentes electrónicos que susténtenla contabilidad, obligación prevista en el
último párrafo del numeral 4 del artículo 87 del código tributario.

RESOLUCION

Según el código tributario consideraremos los siguientes artículos:

Artículo 87°, Artículo 88°
“OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS”

DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCIÓN
El numeral 6 del artículo 87º del Código Tributario establece que constituye obligación
de los contribuyentes, entre otros que éstos proporcionen a la Administración Tributaria
la información que ésta requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las
actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relación, de acuerdo
a la forma, plazos y condiciones establecidas.

De la misma forma, el numeral 1 del artículo 62º del citado código señala que el
ejercicio de la función fiscalizadora de la Administración Tributaria incluye la
inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios. Para tal efecto, dispone que esta entidad podrá exigir a los deudores
tributarios la exhibición y/o presentación de:

 Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.

 Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas
legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.

 Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos

susceptibles de generar obligaciones tributarias.

 Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar o

exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale
la Administración, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros
contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean
requeridos, así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.

Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los
programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza; así
como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones,
informes, libros de actas, registros y libros contables y demás documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, las
 mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o, de ser el caso, su
representante legal.

 Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera, o

la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario
o de terceros con los que guarden relación, de acuerdo a la forma, plazos y
condiciones establecidas.
 Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera
manual, mecanizada o electrónica, así como los documentos y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas, mientras el tributo no
esté prescrito.
 Mantener en condiciones de operación los sistemas o programas electrónicos,
soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible, por el plazo de prescripción del tributo, debiendo comunicar a la
Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha
obligación a efectos de que la misma evalúe dicha situación.

La comunicación a que se refiere el párrafo anterior deberá realizarse en el plazo

de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho.

 Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea

requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias.

La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser

sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido éste, la declaración
podrá ser rectificada, dentro del plazo de prescripción, presentando para tal efecto la
declaración rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá
presentarse declaración rectificatoria alguna.
CONCLUSIÓN
Toda empresa que lleve una contabilidad electrónica tiene que realizar una copia de
seguridad de la información ingresada al sistema contable de esa manera se podrá
generar nuevamente los registros contables en caso de pérdida de esta información, así
como evitamos realizar un trabajo minucioso de recuperar información y nos evitamos
multas por parte de la SUNAT .
Lo primero que se debe hacer ante una situación de pérdida de información contables es
realizar una denuncia policial ya que en un artículo de la superintendencia indica que:
los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción de la información
contable vinculados a asuntos tributarios o toda aquella operación que constituya hechos
importantes de generar obligaciones tributarias para ello se deberá comunicar a la
SUNAT teniendo un plazo de 15 días hábiles esta comunicación se debe realizar en
mesa de partes de la SUNAT mediante un escrito para eso tienes que realizar una
comunicación formal en el que tienes que hacer un detalle de los libros contables y
documentos así como el periodo tributario. También deberás presentar una copia
certificada de la denuncia policial.

RECOMENDACIONES
Recordemos que los libros contables en formato electrónico están conformados por tres
archivos como son:
 Archivos txt esta cantidad depende del libro y/o registro
 Archivo XPLE( son las constancias de envió de los libros electrónicos)
 Constancia de presentación PDF
Actualmente en el TUPA de la SUNAT no hay un procedimiento para solicitar una
copia de archivos txt pero hay empresas que si lo hacen y que son muy pocas.
Para evitar la pérdida de los libros electrónicos se recomienda almacenarlos en servicios
CLUOD también llamado informática en la nube, ya que no se recomienda guardarlo
en PC o laptops.
Aquellas empresas que se designen como PRICOS están obligadas a indicar su clave sol
y allí un domicilio adicional donde almacenaran una copia de libros electrónicos
Los PRICOS fueron incorporados al uso de los libros electrónicos en el año 2013, en un
primer momento para los Registros de Compras y Registros de Ventas, luego de 6
meses del mismo año les añadieron el Libro Diario y Libro Mayor.

A modo de conclusión los PRICOS al cierre de este ejercicio 2015, llevan de manera
obligatoria los libros:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor

COMO RECTIFICAR LOS LIBROS ELECTRONICOS

El Libro Electrónico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisión

o error para lo cual se deberá hacer referencia en la fila totalmente corregida el “Estado”
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:

 Registrar “8” cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha

sido anotada en dicho periodo.
 Registrar “9“cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo.

Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrónico del mes 1,
se deberá anotar solo la fila con la información correcta considerando el Estado “1”. No
es correcto incluir la línea original con error ni la línea en negativo que la anula.

Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos

Electrónico, se deberá anotar en el mes abierto (por generar) toda la fila con la
información correcta y deberá considerar el Estado “9” (tampoco se deberá incluir la
línea en negativo que la anula).

Esta situación no genera ninguna infracción al contribuyente, sin embargo debe

evaluarse en cada caso si es necesario realizar la rectificación de la declaración jurada.
Según el código tributario consideraremos los siguientes artículos:

Artículo 164, Articulo 165, Articulo 166, Articulo 175

“INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS”

APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

La sanción correspondiente a la infracción del numeral 5) del artículo 177º del Código
Tributario, por no proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la
Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, puede ser rebajada de la siguiente forma:

a) Régimen de Gradualidad aplicable a la Multa

En aplicación del Régimen de Gradualidad de Sanciones, normado por la Resolución de
Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.2007), se permite las siguientes rebajas,
en tanto se subsane la infracción:

Proporcionando la información o documentos que sean

requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros
FORMA DE con los que guarde relación.
SUBSANAR Proporcionando la información o documentos que sean
LA INFRACCIÓN requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros
con los que guarde relación observando la forma y condiciones
que establezca la SUNAT.

CRITERIO DE GRADUALIDAD
Si se subsana la infracción antes que Con pago de multa:
surta efecto la notificación del Rebaja del 90%
requerimiento de fiscalización o del
VOLUNTARIA
documento en el que se le comunica a Sin pago de multa:
infractor que ha incurrido en infracción, Rebaja del 80%
según sea el caso.
 Si se subsana la infracción dentro del Con pago de multa:
plazo otorgado por la SUNAT para tal Rebaja del 70%
efecto, contado desde que surta efecto la
notificación del requerimiento de
INDUCIDA
fiscalización o del documento en el que Sin pago de multa:
se le comunica al infractor que ha Rebaja del 50%
incurrido en infracción, según
corresponda.

LIBROS CONTABLES - RÉGIMEN GENERAL

Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de ingresos
anuales:

Volumen de Ingresos Libros y Registros obligados a llevar

Anuales

Registro de Compras

Hasta 300 UIT Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Registro de Compras

Más de 300 UIT hasta Registro de Ventas

500 UIT Libro Diario

Libro Mayor

Registro de Compras

Más de 500 UIT hasta Registro de Ventas

1700 UIT Libro Diario

Libro Mayor
Volumen de Ingresos Libros y Registros obligados a llevar
Anuales

Libro de Inventarios y Balances

Contabilidad Completa, que comprende todos los libros

Más de 1,700 UIT indicados en el rango y los que corresponde de acuerdo su
actividad

ALMACENAMIENTO DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS

Para evitar las pérdidas de los libros electrónicos es recomendable almacenarlo en

servicios cloud. No es recomendable guardarlo en PC o Laptops.

Adicionalmente, las empresas designadas como PRICOS, tienen la obligación de indicar

en su CLAVE SOL un domicilio adicional donde almacenaran una copia de los libros
electrónicos.

SI LOS REGISTROS TIENEN ERRORES

El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informáticos de los contribuyentes, en función a la columna de “Observaciones” de las
Estructuras establecida para cada Libro Electrónico.

Si encuentra errores el PLE señalará la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudará a
revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informático para hacer los
ajustes correspondientes.

El PLE mostrará los primeros 1,000 errores detectados.

Cabe precisar que no se podrá generar el Libro Electrónico si el archivo de formato

texto no pasa las validaciones del PLE.

SANCIONES

Configurada la infracción, la sanción que corresponderá aplicar es la siguiente:

TABLA I Sanción 0.3% de los IN
TABLA II Sanción 0.3% de los IN
TABLA III Sanción 0.3% de los I o cierre

IMPORTANTE
 Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los Ingresos Netos Anuales
(IN) no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT's.
 Para los contribuyentes del Nuevo RUS (Tabla III), se aplicará la sanción de
Cierre, salvo que el contribuyente efectúe el pago de la Multa correspondiente
antes de la notificación de la Resolución de Cierre.
 La Multa que sustituye al Cierre no podrá ser menor al 50% de la UIT.

CONCLUSION

 Este régimen es de mucha importancia pues permite tener beneficios para el

pago de las multas por las infracciones cometidas por el incumplimiento de la
ley.
 La empresa tiene que estar informados sobre los criterios de gradualidad como
es el pago, la subsanación, la cancelación del tributo y el fraccionamiento
aprobado.
 Finalmente se detalló el criterio de subsanación y los niveles involucrados en
este criterio y así conocer los porcentajes que beneficiaran a aquellos que
cometen infracciones al no cumplir con lo que establece la ley.
 Siempre sacar una copia a la legalización de sus libros contables y guardarlas en
caso de pérdida.
 Realiza una copia de seguridad de la información ingresada al sistema contable,
de esa manera podrán generar nuevamente los libros electrónicos
 Si subsanas la infracción, la gradualidad es del 100%, no pagas multa.
 Si la empresa comete errores en la anotación de sus libros electrónicos,
corrígelos antes de cualquier verificación o fiscalización.
 Es importante conocer los errores frecuentes de los libros electrónicos y tener
mucho cuidado en el registro, ya que algunos errores no tienen solución.
  En algunas fiscalizaciones efectuadas por Sunat, están solicitando los archivos
xple de los libros electrónicos. La normatividad no obliga a la empresa a
entregar estos archivos, teniendo en cuenta que solo menciona como obligación:
- Constancia de Anotación
- El archivo txt
- Por otra parte, algunos errores en los libros electrónicos, lo importante es
subsanarlo lo antes posible.

RECOMENDACIÓN

 Usando el criterio de gradualidad, si la empresa arregla la infracción antes que

se le notifique se le rebajara un 90% de la multa

 Si la empresa paga en el plazo establecido por SUNAT se le ara un descuento de

70%

 Entonces se recomienda pagar en el plazo que establece SUNAT y arreglar el

problema que tenga antes de que notifiquen a la empresa.

 Los contribuyentes que, estando obligados a llevar Registro de Compras

electrónico, lo lleven en forma manual o computarizada, incurrirán en la
infracción prevista en el numeral 2 del artículo 175° del TUO del Código
Tributario.
 Acogerse al régimen de gradualidad en caso de haber incurrido en una
infracción, para disminuir el monto a pagar.
 Declarar modificar presentar los requerimientos y obligaciones tributarias dentro
de los plazos estipulados para así evitar el pago de multas por parte de la
administración tributaria.