1.

¿Cómo define la Fuentes del derecho tributario R// Son fuentes de ordenamiento jurídico
tributaria y en el orden de jerarquía
2. ¿Por qué el derecho tributario es autónomo? R// El derecho tributario es autónomo, en virtud
que cuenta con sus propios principios, doctrina y legislación.
3. ¿Cuál es la relación Jurídico Tributario?
4. ¿Qué son normas de derecho tributario formal y material? R//
5. ¿Qué son normas abstractas?
6. ¿Qué es Derecho Tributario? R// Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos,
regulándolos en sus distintos aspectos".
7) ¿Cuáles son las características del Derecho Tributario y describa cada una?
R// Por Escrito: Todas las etapas del procedimiento de principio a fin han de ser escritas.

Es Público para los Interesados: El procedimiento es secreto no en forma absoluta, por cuanto se
permite la publicidad del mismo exclusivamente para los interesados. Leer Art.
8) ¿Cuál es el campo de aplicación del derecho tributario? R// Las normas del CT, son de derecho
público, la rama de derecho positivo al que pertenece el derecho tributario es la rama pública
y tiene como objeto regular las relaciones jurídicas entre los contribuyentes y el Estado.
9) ¿Según el código tributario cuales son funciones de reserva de ley en el ámbito tributario?
 R// Es una garantía de la libertad y el derecho a la propiedad privada con respecto al
poder del estado.
 Garantiza el derecho fundamental de la igualdad frente a la ley
 Da certeza y seguridad jurídica a los contribuyentes
10) (primer considerando CT) R//Que la Constitución Política de la República de Guatemala regula
el principio de legalidad en materia tributaria, con el objeto de evitar arbitrariedades y abusos
de poder, y normar adecuadamente las relaciones entre el fisco y los contribuyentes.

11) ¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario y su fundamento legal?
12) ¿Cuál es la relación entre el principio de legalidad con el principio de reserva de ley? R//ambas
limitan el poder tributario del estado, frente a posibles imposiciones arbitrarias que no estén
reguladas en ley.
13) ¿Cómo define el tributo el código tributario? R//Son tributos los impuestos, arbitrios,
contribuciones especiales y contribuciones por mejoras
14) Principios aplicables al Derecho Tributario en Guatemala.
1. Principio de presunción de inocencia R// Toda persona acusada de delito tiene derecho a
que se presuma su inocencia mientras no se pruebe su culpabilidad
2. Principio de legalidad tributaria R// los impuestos se deben establecer por medio de leyes
3. Principio de inviolabilidad de la vivienda y confiscación R// La vivienda es inviolable. Nadie
podrá penetrar en morada ajena sin permiso de quien la habita, salvo por orden escrita de
juez competente en la que se especifique el motivo de la diligencia
4. Principio de libertad de acción R// Toda persona tiene derecho a hacer lo que la ley no
prohíbe; no está obligada a acatar órdenes que no estén basadas en ley y emitidas conforme
a ella
 5. Principio libertad de industrial comercio y trabajo R// Se reconoce la libertad de industria, de
comercio y de trabajo, salvo las limitaciones que por motivos sociales o de interés nacional
impongan las leyes
6. Principio de irretroactividad de la ley R//Este principio se basa en que el derecho tributario no
tiene efecto retroactivo, esto quiere decir que no se puede aplicar dentro del ámbito temporal
hacia atrás una ley a un hecho que ocurrió cuando ésta no era vigente
7. Principio de confidencialidad y propiedad privada R// Confidencialidad: Es la propiedad de la
información, por la que se garantiza que está accesible únicamente a personal autorizado
acceder a dicha información, propiedad privada: Hace referencia al poder jurídico completo
de una persona sobre una cosa, la forma en que esta idea se plasma en la realidad a través de
las leyes
8. Principio de libertad e igualdad R// Se utiliza la palabra libertad para referirse a la facultad
que tiene los ciudadanos de un país, para actuar o no según su voluntad y lo establecido en la
ley, igualdad: Es un derecho inherente que tenemos todos los seres humanos para ser
reconocidos como iguales ante la ley y de gozar de todos los derechos otorgados de manera
incondicional
9. Principio de capacidad de pago R// La capacidad de pago o capacidad de endeudamiento, es
un indicador que nos permite conocer la probabilidad que tenemos de cumplir con nuestras
obligaciones financieras
10. Principio de bien común y solidaridad R// El estado de Guatemala, se organiza para proteger
a la persona y a la familia y su fin supremo es la realización del bien común
11. Principio de certeza y seguridad jurídica R// es un principio, que en cualquier sistema jurídico
juega un papel fundamental, sobre todo porque busca que el contribuyente tenga plena
certeza de los actos de la SAT
12. Principio derecho de defensa y debido proceso R// La defensa de la persona y sus derechos
son inviolables, nadie podrá, ser condenado, ni privado de sus derechos, sin haber sido citado,
oído y vencido en proceso legal ante juez o tribunal competente y preestablecido.
13. Principio de reserva de ley R//El principio de reserva de ley, constituye una regla del derecho
constitucional tributario que limita el poder tributario del estado, frente a posibles
imposiciones arbitrarias de los legisladores en perjuicio de sus ciudadanos

15) es la potestad de la Superintendencia de la Administración Tributaria, que está limitada por diversos
principios y preceptos de carácter legal, principalmente los constitucionales: R//Potestad Tributaria

16) Cuando las normas que entran en conflicto tienen una estructura que organiza su validez a partir
de una esquematización basada en la jerarquía, es decir será subordinada por la superior:
R//Jerarquia Normativa

17) Este criterio ocurre cuando la nueva norma contradice, pugna o colisiona con norma anterior, es
decir cuando no es posible conciliar con la norma: R// derogatoria tácita
18) Es el plazo establecido por las partes en un contrato o en un proceso, con la condición que no debe
ser mayor a los establecidos por la ley: R//
19) Es la base sobre la cual se calcula un impuesto o magnitud, de un elemento del presupuesto
R//Base imponible
20) objetivo del hecho imponible: satisfacer las necesidades de la población en general
21) ¿Cuáles son las sanciones en materia tributaria? mora, Sanciones formales y sanciones
materiales
22) Cuáles son los tipos de requerimiento de información respecto a terceros? En general
Sector Privado, sector publico
23) ¿Cuáles son las funciones de la SAT? Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar,
supervisar y controlar todas las actividades que tengan vinculación con relaciones jurídico
tributario
24) ¿Cuáles son las formas de extinción de las obligaciones tributarias y describa cada una? +
 Pago. (Art 36 al 42)
 Confusión. Art. 45 CT
 Compensación= con otro crédito a su favor. Art. 43 y 44 CT
 Condonación: Perdón que realiza el congreso república, según art.239 CPRG y Art. 46 CT
 Prescripción: es el derecho a exigir el cumplimiento, la extinción de la responsabilidad por
prescripción: Art. 47 CT y Art 76 CT
 Exenciones: Art. 75 CT
 Exoneraciones: Al perdón otorgado por el presidente de la república, Art. 183 CPRG

25) ¿Cómo se atienden los requerimientos de la SAT? R// Existen diversidad de formas de atender
los requerimientos de la SAT, la más común es por escrito, para dejar constancia de las
actuaciones y no podamos caer en resistencia a la Acción fiscalizadora, por no dejar documentada
la forma de atender los requerimientos de la SAT
26) ¿Cuándo cobra vida una multa descrita con antelación por la SAT? si y solo si, la SAT la que
detecta por medio de la acción fiscalizadora el adeudo tributario
27) Con que se ve sustituida la multa si el deudor del fisco paga de manera voluntaria R// por
la mora
28) ¿Qué tipo de resoluciones debe emitir el TRIBUTA para que se dé por finalizada la vía
administrativa? R// respecto a los recursos de alzada
29) ¿Qué es una sanción material? R// La omisión de pago de tributos será sancionado con una
multa equivalente al cien por ciento art 89 CT
30) Es el proceso judicial que se interpone contra las disposiciones de carácter general y actos
expresos de la Administración Pública R// Proceso Contencioso Administrativo
31) ¿Cómo está integrado el TRIBUTA?R// Según el artículo 21 Ter. LOSAT, está integrado por diez
miembros, quiere decir que, es un tribunal compuesto por una pluralidad de profesionales
expertos en materia tributaria y aduanera
32) ¿Cuál es el plazo para que se dé la prescripción especial y describa a qué tipo de
contribuyentes es aplicable?
33) ¿Qué es exoneración? Figura jurídica tributaria, en virtud de la cual el poder ejecutivo libera al
sujeto pasivo del tributo del pago de la multa, cargo o recargo usados, por el incumplimiento de
la obligación tributaria
34) Mencione la diferencia entre exención y exoneración. R// La diferencia fundamental entre
estas dos modalidades está en que la exención se establece previamente en la ley Y la
exoneración es un derecho del poder ejecutivo nacional
35) ¿Cuáles son las formas de extinción de las obligaciones tributarias y describa cada una?
R// repetida en la pregunta 24
36) ¿Cuáles son los fines de la SAT? Recaudar con efectividad los ingresos que el estado requiere
para cumplir con sus obligaciones constitucionales
37) ¿Quién es el funcionario legítimo para emitir nombramientos en el procedimiento de
fiscalización? R//Jefes de división de fiscalización
38) ¿Qué tipos de requerimientos existen? R// requerimiento de información y documentación y
Requerimiento de presentar declaración.
39) ¿Cuáles son los derechos de los contribuyentes? 1. ser tratado con imparcialidad y ética por
el personal de la SAT, 2. Tener conocimiento que está siendo objeto de una verificación tributaria
y conocer las razones y alcances de la misma. 3. De existir un requerimiento, ser notificado del
mismo y saber el nombre de los funcionarios o empleados de la AT que han sido nombrados para
realizar la verificación tributaria
40) ¿Cuáles son los beneficios del mecanismo previo? R//Ajustes y sanciones formales
41) ¿En qué lugares pueden atenderse los requerimientos R// Según articulo 371 Código de
comercio, los libros deberán mantenerse en el domicilio fiscal del contribuyente o en la oficina
del contador
42) Cuáles son los tipos de actas?
 Actas con acuerdos:
 Actas de conformidad:
 Actas de inconformidad

43) En el procedimiento administrativo tributario cual es el plazo para que se evacue la

audiencia de ajustes. R//30 dias
44) ¿Qué es la confusión? Es la reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de
acreedor y deudor extingue esa obligación Art. 45 CT
45) Es cualquier acción u omisión que obstaculice o impida el acceso inmediato a los libros,
documentos y archivos del contribuyente R// RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
46) ¿Cuál es el plazo para que el contribuyente presente las declaraciones requeridas por la
Administración Tributaria? R//10 dias
47) Cuáles son los lugares donde deben mantenerse los libros del contribuyente?R// los libros deberán
mantenerse en el domicilio fiscal del contribuyente o en la oficina del contador
48) ¿Cuáles son los casos en que se provoca la persecución penal en materia tributaria? R//en los casos
en que se encuentre en trámite procesos de investigación o procesos penales por indicios de comisión de
delitos y faltas contra el régimen tributario, defraudación y de contrabando en el ramo aduanero
49) ¿Cuál es la diferencia entre eficiencia, eficacia y efectividad? R//Eficiencia: “Capacidad para lograr
un fin empleando los mejores medios posibles”.
Eficacia: “Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera”.
Efectividad: “Cuantificación del logro de la meta” o “Capacidad de lograr el efecto que se desea”.

50) ¿Cuáles son las características de una audiencia por ajustes?

a) Fecha: la fecha de la emisión de la audiencia es de vital importancia, debido a que en derecho
tributario los plazos son vitales para cumplir con el debido proceso
b) Identificar el numero de Audiencia: la sat tiene la obligación de asignar un correlativo de la
audiencia respectiva, que identifique el proceso sobre el cual se estan imputando las
responsabilidades
c) Confirmacion del numero de expediente: Todo procedimiento iniciado por la SAT, debe tener
asignado un numero de expediente, ya que un mismo contribuyente puede estar sujeto a mas de
uno
d) Nombre completo del contribuyente: para no crear una falta de personalidad en el procedimiento
e) Numero de identificaion tributaria: EL NIT, es indispensable dentro de una audiencia toda vez que
puede existir contribuyentes con igual nombre
f) Plazo: es fundamental debido a que el mismo define el tipo de audiencia del cual es objeto un
contribuyente
g) Descripcion breve de los componentes de la audiencia: se refiere a la composición del acto
administrativo completo,

Resumentes de impuestos y multas, hojas de liquidación de impuestos, explicaciones de ajustes,

anexos entre otros

h) Fundamento legal: es el mas importante en una audiencia con toda precisión se debe plasmar la
legalidad del acto administrativo,
A) De la CPRG, ARTICULO 12
B) DEL CT ARTICULO 69,98, 127,130,146 Y 147
C) DE LA LOSAT ARTICULO 3
D) DEL RISAT ART 5Y6
i) Firma: es también un elmento de vital importancia en la audiencia ya que con ella se mide la
competencia, idoneidad y facultad del funcionario
51) ¿Cuál es el mecanismo previo pasa solucionar el conflicto tributario? R//es el procedimiento
por medio del cual la AT, luego de verificar las declaraciones, determinaciones, documentacion
de soporte y documentos de pago de impuestos, si se establecen inconsistencias, errores,
acciones u omisiones en cuanto a la determinación de su obligación tributaria que no constituyan
delito o faltas penales
52) ¿Cuáles son las formas de prescripción y describa cada una?
53) ¿Cuál es el plazo para la notificación del acto administrativo en el requerimiento de
información y documentación? R// 3 dias habiles
54) ¿Cuáles son las formas de extinción de las obligaciones tributarias y describa cada una?
R// pregunta 24
55) ¿Qué es la base presunta y como aplica la SAT? En los casos de negativa de los contribuyentes o
responsables a proporcionar la información, documentación, libros y registros contables, la Administración
Tributaria determinará la obligación sobre base presunta, Para tal objeto podrá tomar como indicios los
promedios de períodos anteriores

56) ¿Cuáles son las tres obligaciones de los contribuyentes o responsables?

 1. facilitar la práctica de las actuaciones de verificación que desarrolla la AT (Art.112 CT)
 2. Proporcionar la documentación que soporta sus operaciones contables y fiscales (Art. 21 “B”
numeral 1) CT)
 3. Permitir el ingreso a los fiscalizadores tributarios a los registros informáticos que contengan
información relacionada de hechos generadores de tributos. (Art. 112 “A” CT)

57) ¿En el campo tributario es conocido como acta de cierre a? R// Acta e Informe de Auditoria
58) ¿Quién realiza las exoneraciones y describa el significado? R//Al perdón otorgado por el
presidente de la república
59) ¿Qué es la condonación y quien la realiza? Es una forma de la obligación tributaria sin que se
produzca la satisfacción o pago de la deuda y la realiza el congreso de la republica
60) ¿Cuáles son las competencias del TRIBUTA?
 i)Conocer y resolver todos los recursos en materia tributaria y aduanera, previo a las instancias
judiciales y que por disposición del Código Tributario, la Ley Nacional de Aduanas, el Código
Aduanero Uniforme Centroamericano y su reglamento, sean de su competencia, y de las demás
leyes y reglamentos aplicables.

 ii) Ordenas el diligenciamiento de pruebas periciales necesarias para el conocimiento o mejor

apreciación de los hechos sobre los que han de resolver, notificando a los interesados de
conformidad con la ley.

 iii) Cumplir con las demás funciones que se le establecen en esta ley y otras aplicables.
61) ¿En qué código se encuentran tipificados los delitos contra el Régimen TRIBUTARIO? R//
Están tipificados en el Capítulo IV del Código Penal, Decreto 17-73, emitido por el Congreso de la
República, artículos 358 “A-D” así como en los artículos 321; 322 y 325 del Código Penal entre
otros
62) ¿Qué funciones específicas le asigna la ley a la SAT? 1. ejercer la administración del régimen
tributario, aplicar la legislación tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los
tributos2. promover y ejecutar las acciones administrativas, que sean necesarias para cobrar a los
contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus
multas y recargos. 3.Sancionar a los sujetos pasivos tributarios, de conformidad a lo establecido
en el código tributario y en las demás leyes tributarias
63) Explique en qué consiste la programación como función de la SAT R// Los procesos de
auditoria deben ser programados durante cada año fiscal a efecto de lograr las metas de
recaudación.
64) ¿Cuáles son los tipos de prescripción, especifique el plazo y a quienes son los contribuyentes que
son aplicables?
65) ¿Cuáles son los derechos y obligaciones que tiene el contribuyente y explique en qué consiste
como mínimo seis?
66) ¿Qué es el acta de inconformidad y cuáles son los puntos que deben hacerse constar en ella por
parte del contribuyente, para que le sirva como base para las invocaciones en los subsiguientes
procesos?
67) ¿Qué es el acta de inconformidad y cuáles son los puntos que deben hacerse constar en ella por
parte del contribuyente, para que le sirva como base para las invocaciones en los subsiguientes
procesos?
68) Esquematice el procedimiento administrativo tributario por determinación de ajustes
69) ¿Dónde se encuentran tipificados los delitos contra el régimen tributario?
70) ¿Cuáles son las competencias del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero?
71) ¿Cuáles son las funciones generales y específicas de la Superintendencia de Administración
Tributaria en Guatemala y describa el significado de cada una?
72) ¿Cuáles son los tipos de compensación y explique en qué consiste cada uno?
73) ¿Como se garantiza el pago según el código tributario y describa cada una?
74) ¿Cuáles son los requisitos para que se den las exenciones a los entes clasificados como exentos?
75) ¿Cuál es la diferencia entre sanciones formales y sanciones materiales?
76) ¿Cuáles son los fines de la SAT?
77) ¿Cuál es la diferencia entre eficiencia, eficacia y efectividad en los tramites que se realizan en la
SAT?
78) ¿Qué es la intendencia de fiscalización?
79) ¿Cuáles son los tipos de requerimientos que existen?
80) ¿Cuáles son los eximentes de responsabilidad Tributaria?
81) ¿Cuáles son las infracciones sancionadas con el cierre temporal según articulo 85 código
tributario?
82)