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2.

El estudiante realizará en el foro sus aportes de manera individual, donde


consultará, socializará, debatirá con sus compañeros de grupo sobre la reforma
tributaria correspondiente al Impuesto Sobre las Ventas en la Ley 1819 del 2016
en su en su artículo 420 y contestará las siguientes pregunta así:
a.Defina Impuesto a las Ventas
Respuesta: El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al
valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y
servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la
producción, importación y distribución. Fiscalmente el concepto de valor agregado,
como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado
por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la
venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto
a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva
operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para
la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican
en gravados, excluidos y exentos.
El IVA se cobra siempre que quien genere dicha operación sea un responsable de
impuesto a las ventas, perteneciente al régimen común.
Elementos del IVA
 SUJETO ACTIVO: Estado, Nación.
 SUJETO PASIVO: Es el deudor de la obligación tributaria.
 HECO GENERADOR: Definido como el evento económico establecido en la
ley.
 BASE GRAVABLE: Es la cuantificación del hecho generador.
 TARIFA: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para
calcular el impuesto.
b.Con sus propias palabras defina que son bienes gravados, bienes exentos y
bienes excluidos al impuesto a las ventas.
Respuesta: BIENES GRAVADOS: es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del
IVA, por lo que está presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes
gravados se presenta con una tarifa general del 19%; sin embargo, están las tarifas
diferenciales y especiales aplicadas en bienes y servicios destinados a la labor social, o
con recursos de producción elevados.

BIENES EXENTOS : es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a
esto se entiende que un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin
embargo, afecta en la producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se
debe presentar en la declaración de impuestos a responsabilidad de los
productores.
Declarado junto con los descuentos de IVA generado en la adquisición de la
materia prima para producir dichos bienes y servicios, el resultado será un saldo a
favor que el productor podrá solicitar como devolución a la DIAN.

BIENES EXCLUIDOS: Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto


sobre la venta, por lo que no existe un responsable por el IVA, por lo que son
bienes que no requieren presentar declaración de impuestos.

Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber pagado para adquirir la materia
prima del bien excluido no aplica para hacer descuento en la declaración de
impuestos, debiendo sumarse ese valor en el precio total del bien. Los bienes
excluidos están determinados por la ley y debe recurrirse a ella para informarse
acerca de los mismos.

Como por ejemplo los bienes excluidos son muchos como los productos agrícolas
y pecuarios, materias primas para la producción de vacunas y gas propano para
uso domestico, servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, servicio de
transporte publico,servicios públicos de energía, acueducto.

c. De acuerdo a la reforma realice una plantilla donde enuncie el grupo de


artículos sobre el cual recae la inclusión de este impuesto (Bienes Gravados)

Hecho generador (Art 420 E.T)

En la venta de los bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de


los expresamente excluidos.

En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente


asociados con la propiedad industrial.

La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con


excepción de los expresamente excluidos

La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos


expresamente.

La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción


de las loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por
internet.La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de
suerte y azar se causa en el momento de la realización de la apuesta
d.Realice un listado que enuncie los bienes excluidos del impuesto a las ventas.

a) Realice un listado que enuncie los bienes excluidos del impuesto a las
ventas.
ARTICULO 476. Iva
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
<Artículo modificado por el artículo 10 de la Ley 1943 de 2018.
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de Excluido
laboratorio, para la salud humana. Se exceptúan de esta exclusión:

a) Los tratamientos de belleza.

b) Las cirugías estéticas diferentes de aquéllas cirugías plásticas


reparadoras o funcionales, de conformidad con las definiciones
adoptadas por el Ministerio de Salud y Protección Social.
2. Los servicios de administración de fondos del Estado y los servicios Excluido
vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley
100 de 1993.
3. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en Excluido
salud expedidos por entidades autorizadas por la Superintendencia
Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro
del régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con
prestación definida, los servicios prestados por administradoras de
riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y
sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con
solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993 o las
disposiciones que la modifiquen o sustituyan.
4. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de Excluido
salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las
entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de
Salud, que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas (IVA).
5. Los servicios de educación prestados por establecimientos de Excluido
educación preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o
no formal, reconocidos como tales por el Gobierno nacional, y los
servicios de educación prestados por personas naturales a dichos
establecimientos. Están excluidos igualmente los servicios prestados por
los establecimientos de educación relativos a restaurantes, cafeterías y
transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de
1992 y 115 de 1994, o las disposiciones que las modifiquen o sustituyan.
Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de la educación y
de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción
de personal, prestados por organismos o entidades de la administración
pública.
6. Los servicios de educación para el desarrollo de contenidos digitales, Excluido
de acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio de
Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, prestados en
Colombia o en el exterior.
7. Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios Excluido
residenciales del estrato 3.
8. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los Excluido
primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio
telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1, 2 y 3 y el
servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.
9. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de Excluido
personas en el territorio nacional, y el de transporte público o privado
nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo.
Igualmente, se excluye el transporte de gas e hidrocarburos.
10. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia Excluido
de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Esta
exclusión también aplica para el transporte aéreo turístico con destino o
procedencia al departamento de La Guajira y los municipios de Nuquí, en
el Departamento de Chocó, Mompóx en el Departamento de Bolívar y
Tolú, en el Departamento de Sucre.
11. Los servicios públicos de energía. La energía y los servicios públicos Excluido
de energía a base de gas u otros insumos.
12. El agua para la prestación del servicio público de acueducto y Excluido
alcantarillado, los servicios públicos de acueducto y alcantarillado, los
servicios de aseo público y los servicios públicos de recolección de
basuras.
13. El gas para la prestación del servicio público de gas domiciliario y el Excluido
servicio de gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en
cilindros.
14. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos, Excluido
destinados al sistema penitenciario, de asistencia social, de escuelas de
educación pública, a las Fuerzas Militares, Policía Nacional, Centro de
Desarrollo Infantil, centros geriátricos públicos, hospitales públicos,
comedores comunitarios.
15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda y el Excluido
arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales
nacionales, incluidos los eventos artísticos y culturales.
16. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, Excluido
siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo
447, y el arrendamiento financiero (Ieasing).
17. Los servicios de intermediación para el pago de incentivos o Excluido
transferencias monetarias condicionadas en el marco de los programas
sociales el Gobierno Nacional.
18. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, Excluido
incluidos los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de
toros, hípicos y caninos. También se encuentran excluidos los servicios
de que trata el artículo 6 de la Ley 1493 de 2011.
19. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación Excluido
de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.
20. Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de Excluido
contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida por el
Ministerio de Tecnologías de la Información y Comunicaciones.
21. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la Excluido
nube (cloud computing).
22. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el Excluido
desarrollo de procesos de titularización de activos a través de
universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se realice
exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o
patrimonios autónomos.
23. Las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias y Excluido
comisionistas de bolsa por la administración de fondos de inversión
colectiva.
24. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de Excluido
tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización
de los respectivos productos:

a. El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;

b. El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación,


administración y conservación;

c. La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;

d. La preparación y limpieza de terrenos de siembra;

e. El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación


aérea y terrestre de sembradíos;

f. El corte y recolección manual y mecanizada de productos


agropecuarios;

g. Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de


los cultivos;

h. Aplicación de sales mineralizadas;

i. Aplicación de enmiendas agrícolas;


j. Aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios;

k. El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;

l. La siembra;

m. La construcción de drenajes para la agricultura;

n. La construcción de estanques para la piscicultura;

o. Los proclramas de sanidad animal;

p. La perforación de pozos profundos para la extracción de agua;

q. El desmonte de algodón, la trilla y el secamiento de productos


agrícolas;

r. La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios


sin procesamiento industrial;

s. La asistencia técnica en el sector agropecuario;

t. La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;

Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán


expedir una certificación a quien preste el servicio, en donde conste la
destinación, el valor y el nombre e identificación del mismo. Quien preste
el servicio deberá conservar dicha certificación durante el plazo señalado
en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual servirá como soporte
para la exclusión de los servicios.

25. La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento. Excluido


26. A partir del 1 de enero de 2019, estarán excluidos de IVA los Excluido
servicios de hotelería y turismo que sean prestados en los municipios que
integran las siguientes zonas de régimen aduanero especial:

a. Zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapi.

b. Zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto Carreño, La


Primavera y Cumaribo.

c. Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribía y Manaure.

27. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como


las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros
28. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y Excluido
débito.
29. Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los Excluido
clubes deportivos definidos en el artículo 2 del Decreto Ley 1228 de
1995.
30. Los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos Excluido
navales tanto maritimos como fluviales de bandera colombiana, excepto
los servicios que se encuentran en el literal P) del numeral 3 del artículo
477 de este Estatuto.
31. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en Excluido
publicidad a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a
180.000 UVT.

"La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a


30.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y
programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean
inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.

"Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las


empresas que surjan como consecuencia de la escisión de sociedades
que antes de la expedición de la presente Ley conformen una sola
empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.

Notas: Excluido

PARÁGRAFO. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o


construcción de bienes corporales muebles, realizados por encargo de
terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por
accesión, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la
obtención del producto final o constituyan una etapa de su fabricación,
elaboración, construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa
aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestación del
servicio.

Lo dispuesto en el presente parágrafo no aplica para las industrias de


minería e hidrocarburos.

ARTICULO 476-1. SEGUROS TOMADOS EN EL EXTERIOR. <Artículo Excluido


modificado por el artículo 53 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Los seguros tomados en el exterior, para amparar riesgos de
transporte, barcos, aeronaves y vehículos matriculados en Colombia, así
como bienes situados en territorio nacional y los seguros que en virtud de
la Ley 1328 de 2009 sean adquiridos en el exterior, estarán gravados con
el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, cuando no se encuentren
gravados con este impuesto en el país de origen.

Cuando en el país en el que se tome el seguro, el servicio se encuentre


gravado con el impuesto sobre las ventas a una tarifa inferior a la
indicada en el inciso anterior, se causará el impuesto con la tarifa
equivalente a la diferencia entre la aplicable en Colombia y la del
correspondiente país. Los seguros de casco, accidentes y
responsabilidad a terceros, de naves o aeronaves destinadas al
transporte internacional de mercancías y aquellos que se contraten por el
Fondo de Solidaridad y Garantía creado por la Ley 100 de 1993 tomados
en el país o en el exterior, no estarán gravados con el impuesto sobre las
ventas.

e.¿Quiénes son los responsables en la venta de los derivados del petróleo?


Respuesta: De acuerdo con el artículo 488 del Estatuto Tributario, el impuesto
sobre las ventas facturado en la adquisición de productos derivados del petróleo,
podrá ser descontado por el adquirente, cuando este sea responsable del
impuesto sobre las ventas, los bienes adquiridos sean computables como costo o
gasto de la empresa y se destinen a operaciones gravadas con el impuesto sobre
las ventas o a operaciones exentas.
Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas,
exportaciones y operaciones excluidas del impuesto, y no fuere posible establecer
su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará
en proporción al monto de las operaciones gravadas del período fiscal
correspondiente.
Cuando los bienes de que trata este artículo sean adquiridos a un distribuidor no
responsable del IVA por la venta de tales bienes, para efectos de que el
adquirente responsable pueda descontar el IVA implícito en el precio del producto,
el distribuidor minorista certificará al adquirente, por cada operación, el valor del
IVA que le haya sido liquidado por parte del distribuidor mayorista en la
adquisición de los bienes.

f. Enuncie algunos artículos que se encuentren exentos del impuesto a las ventas
Respuesta:
Art. 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto.

* -Modificado- Están exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensación y
devolución, los siguientes bienes:
01.02 Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia.

01.05.11.00.00 Pollitos de un día de nacidos.

02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.

02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.

02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.

02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o


congelada.

02.06 Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina,


caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.

02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos,


refrigerados o congelados.

02.08.10.00.00 Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o


congelados.

03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado
de la partida 03.04.

03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la


partida 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03.41.00.00,
03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00.

03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o


congelados.

03.06 Únicamente camarones de cultivo.

04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro
edulcorante.

04.02 Leche y nata (crema), concentradas o con adición de azúcar u otro


edulcorante.

04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar), incluido el lactosuero, y requesón

04.07.11.00.00 Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados para


incubación.

04.07.19.00.00 Huevos fecundados para incubación de las demás aves

04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina

04.07.29.90.00 Huevos frescos de las demás aves


10.06 Arroz para consumo humano (excepto el arroz con cáscara o "Arroz Paddy"
de la partida 10.06.10.90.00 y el arroz para la siembra de la partida
10.06.10.10.00, los cuales conservan la calidad de bienes excluidos del
IVA)".
19.01.10.10.00 Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 meses de edad , únicamente la
leche maternizada o humanizada.

19.01.10.99.00 Únicamente preparaciones infantiles a base de leche.

93.01 Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas, de uso
privativo de las fuerzas Militares y la Policía Nacional

g¿Cuál es el descuento especial correspondiente al impuesto a las Ventas?


Respuesta: Los contribuyentes cuyo objeto social y actividad económica principal sea la
exploración de hidrocarburos independientemente de si tienen ingresos o no, tendrán derecho
a presentar una declaración del Impuesto sobre las Ventas a partir del momento en el que
inician su actividad exploratoria y tratar en ella como IVA descontable, el lVA pagado en la
adquisición e importación de los bienes y servicios de cualquier naturaleza, utilizados en las
etapas de exploración y desarrollo para conformar el costo de sus activos fijos e inversiones
amortizables en los proyectos costa afuera. La totalidad de los saldos a favor que se generen
en dicho período podrán ser solicitados en devolución en el año siguiente en el que se
generan dichos saldos a favor.

El IVA tratado como descontable en la declaración del impuesto sobre las ventas no podrá ser
tratada como costo o deducción ni como descuento en la declaración del impuesto sobre la
renta.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes podrán solicitar la devolución de que trata este artículo,
sin que para ello le aplique el procedimiento establecido en el artículo 489 de este Estatuto.

h.¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado de impuesto a las ventas?


Respuesta: El régimen simplificado en el impuesto a las ventas, es un régimen
diseñado para las personas naturales que venden productos gravados con el Iva,
o prestan servicios gravados con este impuesto, pero que por su monto de
ingresos, patrimonio en entre otros, no se justifican que cumplan con todas las
obligaciones derivadas del impuesto a las ventas, que sí deben cumplir quienes
pertenecen al régimen común.

La ley de financiamiento o reforma tributaria 2018 introdujo algunos cambios en el


régimen simplificado, empezando por eliminar el término régimen simplificado que
ya no aparecerá en el estatuto tributario.
Adicionalmente, el artículo 499 del estatuto tributario fue derogado, y en su lugar
los requisitos que este contemplaba fueron incluidos en el artículo 437 del estatuto
tributario, parágrafo 3 para ser más precisos.

Sin embargo a realizar actividades gravadas con el Iva, las personas naturales no
deben inscribirse como responsables del Iva si cumplen con los requisitos allí
señalados, que básicamente son los mismos que antes contemplaba el artículo
499 del estatuto tributario.
Las personas naturales que si cumplen con dichos requisitos no deben inscribirse
como responsables del impuesto a las ventas, son:
 Comerciantes
 Artesanos que sean minoristas o detallistas.
 Pequeños agricultores y los ganaderos.
 Quienes presten servicios.
Sólo las personas naturales que realicen una de esas actividades u oficios quedan
excluidas de la obligación de inscribirse como responsables del impuesto.
Requisitos para no ser responsables del impuesto a las ventas para el 2019.
Las personas naturales anteriormente señaladas deben cumplir con los siguientes
requisitos para no tener la obligación de inscribirse como responsables del
impuesto a las ventas:
Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. ($116.046.000 y
$119.945.000 respectivamente.)
Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT. ($116.046.000 y $119.945.000
respectivamente.)
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de 3.500 UVT. ($116.046.000 y $119.945.000 respectivamente.)
Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación –SIMPLE.
Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios
gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT ($119.945.000), estas
personas deberán inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre
las ventas –IVA, formalidad que deberá exigirse por el contratista para la
procedencia de costos y deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando
un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500
UVT ($119.945.000).
Recordemos que el Uvt para el 2019 es de $34.270 y para el 2018 de $33.156.
En resumen, el régimen simplificado ya no se llama simplificado, sino que es un
responsable del impuesto no obligado a inscribirse como tal, aunque los requisitos
vienen a ser los mismos a los que estábamos acostumbrados, excepto que no
puede pertenecer a este grupo quien haya sido registrado como contribuyente del
régimen de tributación simple, que es otra novedad que nos trajo esta reforma.

i.¿Cuál es el periodo gravable del impuesto sobre las ventas?

Respuesta: La ley 1819 de 2016 en su artículo 196 modificó el artículo 600


del estatuto tributario, y cambió los periodos gravables del impuesto a las
ventas (IVA), dejando sólo dos periodos, el bimestral y el cuatrimestral.

El periodo anual de Iva desapareció, al igual que el pago de los anticipos que
correspondían a este.
Los periodos gravables quedaron de la siguiente forma:
Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a
92.000 Uvt ($2.737.276.000 para 2017) y contribuyentes que produzcan y
comercialicen bienes exentos (artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten
servicios exentos con derecho a devolución (artículo 481 del ET)
Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000
Uvt ($2.737.276.000 para 2017).
El artículo 600 del estatuto trimestral quedó así:

PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. El período


gravable del impuesto sobre las ventas será así:
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este
impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y
naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT
y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este
Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril;
mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este
impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31
de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a noventa y
dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero -
abril; mayo -agosto; y septiembre -diciembre.

PARÁGRAFO. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el


ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas
señaladas en el artículo 595 de este Estatuto.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el
comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización
del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.
En caso de que el contribuyente, de un año a otro, cambie de periodo gravable,
deberá informar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo
con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.

Además del tope de ingresos de 92.000 Uvt a 31 de diciembre del año anterior,
para determinar el periodo de Iva bimestral se tiene en cuenta si el contribuyente
clasifica dentro de los artículos 477 y 481 del estatuto tributario, normas que hacen
referencia a los productos exentos y la susceptibilidad de pedir devolución del Iva
en esos productos exentos.

4. El estudiante de manera individual consultará los conceptos correspondientes al


procedimiento tributario y dará respuesta en el foro colaborativo, discutirá y
socializará con sus compañeros sobre las siguientes preguntas:

a.¿Qué es el Procedimiento Tributario?


Respuesta: Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto
activo con el sujeto pasivo, las cuales suscitan las etapas para llevar a
cabo las acciones fiscales. Es el conjunto de actos fiscalizados por la
DIAN.
Las obligaciones fiscales se dividen en:

 Formales: Hacen referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con la


obligación sustancial debe realizar para dar cabal cumplimiento a su obligación
sustancial.
 Sustanciales: Este hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un
impuesto. Por ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto de renta.

b.¿Para qué sirve el Procedimiento Tributario?


Respuesta: El procedimiento tributario permite conocer los derechos y las
obligaciones que tiene un declarante y/o contribuyente, así mismo, cómo se deben
cumplir tales obligaciones. Sin embargo, el conocimiento únicamente de la parte
sustantiva, pero desconociendo el procedimiento tributario puede generar como
consecuencia perder muchos procesos frente a la Administración Tributaria. El
procedimiento tributario representa entonces, las actuaciones que el contribuyente
responsable o declarante realiza ya sea personalmente o por intermedio de
representantes para cumplir con la obligación tributaria. Así mismo comprende las
actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realicen estas
obligaciones, tales como recepcionar, recaudar, controlar, determinar y administrar
los impuestos que a su vez determina la fiscalización, liquidación, discusión,
cobro, devolución y lo demás relacionado con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y aduaneras.
c.¿Qué es el régimen sancionatorio?
Respuesta: Es el conjunto de normas que se aplican para determinar si un hecho
es constitutivo de infracción a las normas que se aplican para determinar si un
hecho es constitutivo de onfraccion a las normas cambiarias cuya vigilancia y
control corresponda por competencia a la DIAN

d.¿Para qué sirve el régimen sancionatorio?


Respuesta: Es un conducto muy útil que sirve cuando las personas que han
llegado a hacer una infracción cambiaria, esta llega a ser una contravención
administrativa de las disposiciones que conforman el régimen cambiario vigente y
hacen uso de esos lineamientos para dar solución a esa situación.
Es decir tiene la facultad sancionadora del estado cuando se comete una
infracción tributaria.
e. ¿Cuáles son los principios del régimen sancionatorio?
Respuesta: Ley 1607 de 26 dic de 2012.
Las sanciones que se dan a conocer en el Régimen tributario Nacional que se
deben seguir al momento de liquidar una sanción tributaria son:

1.LESIVIDAD: Si no hay daño al estado no hay sanción. (Ley 1607 de 2012, Art.
197).
2.No hay sanción sobre sanción: Al momento de calcular sanciones debo excluir
de la base de cálculo de las mismas, cualquier otra sanción.
3.No coexisten sanciones diferentes para un mismo hecho sancionable:
Excepto los intereses moratorios.
4. Una sanción no puede ser confiscatoria: Una sanción tributaria no nos
debería arruinar es así que la corte se pronunció bajo la sentencia C-528/13 que
“La confiscatoriedad se da cuando la actividad económica del particular se destina
exclusivamente al pago del mismo (tributo) , de forma que no existe ganancia).
5.PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Las sanciones deben corresponder a falta
señaladas en la ley como hechos sancionables. (Ley 1607 de 2012, Art 197)
6. PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD: (Ley 1607 de 2012, Art 197) En materia
sancionatorio la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior se aplicará de
preferencia a la restrictiva o desfavorable.
7.PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: (Ley 1607 de 2012, Art 197) La sanción
debe corresponder a la falta cometida.
8.PRINCIPIO DE GRADUALIDAD: (Ley 1607 de 2012, Art 197). Se aplicará en
forma gradual de acuerdo con la falta de menor a mayor gravedad.
9.PRINCIPIO DE ECONOMIA: (Ley 1607 de 2012, Art 197) Se tratará que los
procedimientos se adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad
de gastos para quienes se encuentra dentro del proceso.
10.PRINCIPIO DE EFICACIA: (Ley 1607 de 2012, Art 197) La administración
removerá todos los obstáculos de orden formal evitando decisiones inhibitorias.
11.PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD: (Ley 1607 de 2012, Art 197) Con este
principio se propone asegurar y garantizar los derechos de todas las personas que
intervienen en los servicios, sin ninguna discriminación,ya que se les dará el
mismo tratamiento a todas las partes.
12. PRINCIPIOS DE INTEGRACON NORMATIVA: (Ley 1607 de 2012, Art 197)En
la aplicación del régimen sancionatorio prevalecerán los principios rectores
contenidos en la constitución política y la ley.

f. ¿Para qué, es importante para el contador público conocer las incidencias que
tiene por parte del contribuyente no cumplir con el pago de sus impuestos a
tiempo?
Respuesta: En Colombia la evasión tributaria se hace cada vez más evidente tanto
en las personas jurídicas como en las personas naturales, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN estima que el dinero que menos se
recauda corresponde al IVA y el impuesto de renta; afectando así el desarrollo y
crecimiento económico del país, debido a 6 que los impuestos son considerados
como la fuente de ingresos más significativos que tiene una nación y se utilizan
para financiar los gastos y las inversiones del país.
Es así que la responsabilidad del contador público como profesional debe ir
encaminada aplicar, manejar e interpretar las normas vigentes, y avisarles a su
cliente las deficiencias o los errores que se estén cometiendo ya que esta
profesión es una disciplina necesaria para la sociedad, donde el contador público
de garantía de transparencia y genere confianza en los procesos que realiza; pero
más allá de dar cumplimiento a las leyes y normas es lograr compromiso por parte
de cada profesional al momento de actuar ante su gremio, ante las organizaciones
y ante el Estado.
g. ¿Cómo se clasifican las Sanciones de Acuerdo al Estatuto Tributario?
Respuesta:
LIQUIDADAS POR LA ADMON TRIBUTARIA

Art 641-642 ET: Extemporaneidad (igual que liquidadas por contribuyente)


Art 643-ET: Por no declarar: Los que omitan la presentación
 declaración del impuesto sobre la renta y complementarios,
(20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos
brutos.
 declaración del impuesto sobre las ventas, a la declaración del
impuesto nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos.
 declaración de retenciones, al diez por ciento (10%) de los
cheques girados u otros medios de pago.
 declaración del impuesto de timbre, a cinco (5) veces el valor del
impuesto que ha debido pagarse.
 declaración del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al
impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor
del impuesto que ha debido pagarse.
 En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del
gravamen a los movimientos financieros, al cinco por ciento (5%)
del valor del impuesto que ha debido pagarse.
 declaración de ingresos y patrimonio, al uno por ciento (1%) del
patrimonio líquido de la entidad obligada a su presentación.
 declaración anual de activos en el exterior, al cinco por ciento
(5%) del patrimonio bruto que figure en la última declaración del
impuesto sobre la
 declaración del impuesto a la riqueza y complementario, al ciento
sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado.
 En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del mono
tributo, a una vez y media (1.5) el valor del impuesto que ha
debido pagarse.

Art 646-ET: Sanción por corrección aritmética: Cuando la Administración de


Impuestos efectúe una liquidación de corrección aritmética sobre la declaración
tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o
devolver, se aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor
valor a pagar o menor saldo a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de
los intereses moratorios a que haya lugar.

Art 647-ET: Sanción por inexactitud: Cuando la se omiten ingresos,


retenciones, costos…algún dato del formulario.

No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo a


favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una interpretación
razonable en la apreciación o interpretación del derecho aplicable, siempre que los
hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
LIQUIDADAS POR EL CONTRIBUYENTE

Art 641-ET: Extemporaneidad en la presentación: Cuando se declara fuera de


plazos deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a
cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por
ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.

 declaración anual de activos en el exterior 1.5% mensual


 declaración del mono tributo será tres por ciento (3%) del total del
impuesto a cargo
 declaración del gravamen a los movimientos financiero
equivalente al uno por ciento (1 %) del total del impuesto a cargo.

Art 642-ET: Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con


posterioridad al emplazamiento: Cuando hay extemporaneidad y se paga fuera
de esta deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del
total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin
exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retención, según el caso.

Art 644-ET: Sanción por corrección de las declaraciones: Cuando se corrija


la declaración tributaria

 El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la
corrección.
 El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección
y la declaración inmediatamente anterior