PROGRAMA DE AUDITORIA

PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR

JOSSELYN PEREZ | AUDITORIA II | 21/11/2018

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

1. Determinar si existe un procedimiento para la adquisición de bienes y servicios

diferentes de materias primas e insumos para la venta
2. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este
grupo.
3. Verificar el método para la selección de proveedores de bienes y servicios
diferentes de materias primas e insumos para la venta
4. Verificar si se comparan las facturas con las órdenes de compra
5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas
involucradas en el manejo de las compras de bienes y adquisición de servicios
6. Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que
indiquen el conducto regular que debe seguir una orden de compra por
servicios.
7. Determinar sí pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida
autorización.
8. Revisar que no existan pagos sin estar debidamente soportados
9. Verificar los contratos realizados para la prestación de servicios por parte de
terceros y el cumplimiento de lo pactado.
10. Determinar si los cargos hechos a una cuenta equivocada pueden pasar
inadvertidos

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVA

1. Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y analizar la antigüedad de

las cuentas.
2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un
determinado tiempo para insumos como elementos de aseo, cafetería,
papelería
3. Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a
obligaciones ciertas de cuentas por pagar.
4. Obtener la certificación de que todos los pasivos han sido registrados
contablemente
5. Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta.

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6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha
del balance, están adecuadamente registrados por su importe correcto.
7. Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por
pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
8. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía,
fecha o época de vencimiento.
9. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos de adquisición y
compra.

Realizado
Papel de
N N/ Trabajo
PROCEDIMIENTO SI
O A

Solicite el procedimiento para la selección y evaluación de

proveedores de bienes y servicios diferentes a materias
primas y mercancías para la venta y verifique su adecuado
cumplimiento

Coteje por muestreo facturas contra órdenes de compra y

de servicios

Efectúe un corte de compras al cierre del período bajo

examen y determine si todos los servicios contratados
fueron causados al cierre.

Solicite un listado por cuentas por pagar por edades y

evalúe su antigüedad, determine la rotación de cuentas por
pagar, y si este indicador ha sufrido un deterioro en el
último año y en relación con el ejercicio anterior.

Con el listado de las cuentas por pagar determine si existe

una adecuada conciliación entre el módulo de cuentas por
pagar y la contabilidad.

Realice circularización de las principales cuentas por

pagar, los resultados obtenidos cotéjelos con los saldos
contables

PÁGINA 2
 Realizado
Papel de
N N/ Trabajo
PROCEDIMIENTO SI
O A

Solicite a la empresa que concilie las diferencias y

mantenga una copia de las confirmaciones para nuestro
control.

Haga un muestreo de pagos posteriores con el objeto de

asegurarse de la existencia y autenticidad de los pasivos,
así como de la posibilidad de descubrir operaciones
registradas en el ejercicio siguiente que afecten el ejercicio
que se está auditando.

Verifique que se hayan causado y registrado las

obligaciones habituales tales como: arrendamientos,
servicios públicos (agua. alcantarillado, aseo, alumbrado
público, gas, energía eléctrica, teléfono, celulares, etc.).
Revise los cargos por cada uno de estos conceptos en el
estado de resultados.

Establezca la razonabilidad de los gastos por conceptos,

de acuerdo al estado de resultados y verifique la
pertinencia y razonabilidad de cada uno de estos.

Haga una revisión global de los gastos acumulados y otros

pasivos a la fecha del balance e investigue y comente los
cambios importantes en relación al período anterior.
Verifique que los pasivos han sido tratados en forma
uniforme al principio y al fin del período.

Determine la razonabilidad de los pagos por aportes

parafiscales y descuentos de nómina efectuados en el mes
siguiente.

Establezca si es razonable el gasto (y la cuenta por pagar)

Determine si a la fecha de nuestra opinión se han

presentado demandas por incumplimiento de pago a
terceros, así como el monto de las mismas y las
consecuencias para la empresa. Establezca este
procedimiento en coordinación con la circularización a
abogados

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 Realizado
Papel de
N N/ Trabajo
PROCEDIMIENTO SI
O A

En relación con cuentas por pagar a contratistas se debe

verificar la razonabilidad del saldo efectuando una revisión
por muestreo, verificando para los contratos seleccionados,
los atributos pertinentes según el tipo de contrato e
incluyendo: pólizas, tipo de servicio prestado, monto del
contrato, valor de las liquidaciones parciales de obra,
soportes, calidad de intervención de la interventoría, entre
otros.

En coordinación con el área de obligaciones financieras

verificar gastos financieros por pagar, conforme a las
condiciones confirmadas.

Cruce los saldos por retención en la fuente y timbre a la

fecha de corte y las declaraciones presentadas en el mes
siguiente

Detalle la cuenta “acreedores varios” y mediante examen a

documentos determine la razonabilidad del saldo

Verifique la adecuada presentación de la cuenta conforme

al Plan Único de Cuentas.

Verifique si existen cuentas por pagar a socios o

accionistas por concepto de participaciones o dividendos y
si se ha cumplido el cronograma de pagos aprobado en la
Junta de Socios o Asamblea de Accionistas.

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