INTRODUCCION

A través de este trabajo, desarrollaremos una visión de la normatividad referente a Auditoría,

Control Interno y clases de auditoria, observaremos los objetivos y alcances de la Auditoría
dentro de las empresas; por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y
estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores
y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como
Contadores y Auditores.
 AUDITORIA

CONCEPTO:

Auditoría es un término que puede hacer referencia a La actividad de auditar consiste en

realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una organización para
confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor. Su trabajo

implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los documentos donde las
mismas han sido registradas y determinar si las medidas que se han tomado en los diferentes
casos son adecuadas y han beneficiado a la compañía.

Tiene como objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados

financieros, expedientes y demás documentos administrativos contables presentados por la
dirección, así como expresar las mejoras o sugerencias de la organización. La tarea del
Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por una empresa, a fin
de corregir errores, irregularidades y fraudes. Se basa la auditoría en el funcionamiento de la
Contabilidad, pero los objetivos son más amplios: emitir una opinión acerca de la marcha de
la empresa, evaluar las metas, examinar su gestión y actores, efectuar un posterior
seguimiento de las recomendaciones en la empresa.

¿Para qué sirve una auditoría?

La auditoría sirve para a prueba una empresa en cuanto a términos relacionados con el estado
de sus cuentas, el cumplimiento de sus obligaciones, el desarrollo de sus actividades
potenciales, así como la forma en la que la empresa explota todo su potencial en su ejercicio
diario. Todo ello en lo que respecta al ámbito interno de la empresa, como externo. Hablamos
pues de la auditoría interna donde se su vinculación con respecto a los trabajadores o sus
capacidades para hacer frente a los pagos y al cumplimiento de la normativa legal.

¿Cuándo hacer una auditoría?

Para hacer una auditoría lo correcto es llevar un seguimiento, por ejemplo como se hace con
el libro diario. Esto le permitirá a cualquier empresa o institución saber si sigue una
regularidad en lo relacionado al ejercicio de sus actividades y si continúa siendo fiel a sus
principios.

CONTROL INTERNO

El control interno sirve para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus propósitos en
determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado
en la consecución de sus objetivos; además genera más confianza ante terceros, ante sus
empleados y con sus dueños.

Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en día existe en innumerables
organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto en
marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las compañías.

El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de adquirir algún tipo de
certificación, que es uno de los objetivos ya que con estas certificaciones es más fácil la
adquisición de nuevos contratos, y es más, en muchas ocasiones son requisitos para lograr a
algún tipo de acuerdo comercial o contractual.

. Lo cual implica más crecimiento de las empresas ya que va a tener mejores garantías para
generar seguridad ante sus clientes.

En el momento de la implementación es obvio que este genere una inversión económica por
parte de la empresa y de tiempo por parte de sus directivos como también de empleados, lo
cual ha llegado a ser el limitante que impide principalmente a las pequeñas empresas
implementar el control interno, olvidando por supuesto que le resultado económico derivado
el incremento de la eficiencia y eficacia en la operatividad de la empresa supera con creces
lo invertido en el control interno.

Por último, resaltar que el control interno es tan importante tanto a nivel financiero, operativo,
de talento humano y demás componentes de una organización, que a nivel mundial existen
tanto normas como empresas que orientan, certifican y apoyan este tipo de decisiones para
el desarrollo y crecimiento empresarial.
CLASES DE AUDITORIA

1. Auditoría operativa:

Su objetivo central es aumentar el rendimiento de una compañía. Aunque puede ser realizada
tanto por un agente externo como por uno interno, lo que se busca es revisar los
procedimientos que forman parte del día a día y mejorar el nivel de productividad. Es decir,
va más allá de la revisión de los estados financieros. Un buen ejemplo de este tipo de auditoría
es la que se realiza para determinar si una empresa cumple con los estándares mínimos
de calidad.

2. Auditoría gubernamental:

Es la que se realiza directamente por petición de una entidad gubernamental. Su objetivo es

revisar los estados financieros de las empresas e identificar cualquier tipo de irregularidad,
como por ejemplo la evasión de impuestos, la financiación injustificada o el incumplimiento
de las leyes laborales.

es el examen objetivo y sistemático profesional de operaciones financieras y administrativas,

efectuado previamente y/o con posterioridad a su ejecución en las entidades sujetas al sistema
nacional de control, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que
contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen, si el
caso requiere. El Manuel de Auditoría Gubernamental (MAGU) publicado en el diario oficial
El Peruano el 23.12.1998, es el documento normativo fundamental que define las políticas y
las orientaciones para el ejercicio de la auditoría gubernamental en el Perú. Es aprobado por
el Contralor General de la República en su calidad de titular del órgano rector del Sistema
Nacional de Control.

3. Auditoría informática:

Casi todas las empresas dependen de sistemas informáticos. Por ello, es preciso realizar cada
cierto tiempo una evaluación de los mismos y, si el caso lo exige, actualizarlos y adaptarlos
a los requerimientos del contexto. Los dos principales tipos de auditoría informática son las
que se realizan en sistemas informáticos (SIC) y las de procesos electrónicos de datos (PED).

4. Auditoría Financiera

La NIA 200 “Objetivos Generales del Auditor Independiente y conducción de una auditoria”.
Alcance: Responsabilidad del auditor cuando realiza una auditoria. Es responsabilidad del
auditor asegurar el cumplimiento con todas las legislaciones legales y de regulación o
profesionales Propósito de una auditoria de estados financieros Incrementar el grado de
confianza de los usuarios en los EEFF. Los EEFF son elaborados por la
administración con supervisión de los encargados del gobierno corporativo. Las NIAS no
imponen responsabilidades a la administración y a los encargados del gobierno corporativo.

Auditoría Financiera Según la Contraloría General de la República; en el Glosario de

Términos publicado en el Peruano el 23.12.1998, indica lo siguiente: “Es el examen de los
estados financieros efectuado por un auditor independiente para expresar una opinión sobre
si los estados financieros, tomados en su conjunto, presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad con los
P.C.G.A.”

5. Auditoría Tributaria

Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones juradas.

Establecer la veracidad de la contabilidad con fines tributarios, a través del análisis de
los libros, registros, documentos y operaciones involucradas. Calculo y pago de impuestos.
Art. 189 Cod Trib: Auditoria Preventiva / Grado Contingencia La Auditoria Tributaria es el
conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes, en concordancia con las normas tributarias
vigentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 6. Auditoría Ambiental

Es un examen metodológico de los procesos operativos de determinadas industrias, lo cual

involucra análisis, pruebas y confirmación de procedimientos y prácticas que llevan a la
verificación del cumplimiento de requerimientos legales, políticas internas y prácticas
aceptadas, con un enfoque de control, que además permita dictaminar la aplicación de
medidas preventivas y/o correctivas.

7. Auditoría Administrativa

La auditoria Administrativa es un examen constructivo de la estructura organizativa de una

empresa, institución o departamento y de sus métodos de control, medios de operación
y empleo que dé a sus recursos materiales y humanos. El objetivo primordial de la auditoría
administrativa consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de
la empresa examinada y recomendar las acciones correctivas pertinentes. El contenido del
informe deber ser relevante. El esquema general de los informes de auditoría administrativa
varía de acuerdo a la naturaleza del examen practicado y la extensión de auditoría:
Naturaleza, Finalidad del Trabajo, Comentarios, Observaciones, Conclusiones,
Recomendaciones y Anexos.

Qué es una auditoria forense y cuando se aplica

AUDITORIA FORENSE

La auditoría forense está directamente relacionada con la corrupción y enriquecimiento

ilícito, así como escándalos de quiebras, sobornos, lavado de dinero, trucos financieros e
incluso apropiación indebida de propiedad intelectual que en los últimos años se ha visto
crecer el número de este tipo de casos en los países que no tienen una legislación adecuada
para detenerlos.

A modo de conceptualizar el término de auditoría forense tomaremos la noción que tiene el

experto en la materia Jorge Badillo, quien cita: “La Auditoría Forense es aquella labor de
auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello,
generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la
justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción
financiera, pública o privada)”.

Por este motivo la auditoría forense se convierte en una alternativa para combatir la
ilegalidad, convirtiéndose en un instrumento de fiscalización, control e investigación contra
la corrupción en el sector gubernamental. Permite que un experto emita ante los jueces
conceptos y opiniones de valor técnico, que facilitan a la justicia actuar con mayor certeza,
especialmente a lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.

Es bueno recordar que no toda auditoría es siempre financiera, cualquier tipo de actividad
podrá ser auditada, en este sentido en las empresas e instituciones existen un gran número de
actividades no contables que pueden y deben ser auditadas, es por eso la necesidad de equipos
multidisciplinarios.

AUDITORIA FORENSE

Objetivo

La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos años ha hecho a la

contabilidad forense una de las áreas de mayor crecimiento, han exigido la participación
frecuente de los contadores en procesos de naturaleza jurídica y en la mayoría de veces en
casos de delitos económicos. Las empresas a causa de los colapsos corporativos y fallas de
negocio están contratando a contadores forenses para prevenir, además de investigar varios
tipos de errores. La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística,
integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en
finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en los
tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para
resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional. Una Auditoria
Forense es la actividad de un equipo multidisciplinario, es un proceso estructurado, donde
intervienen contadores, auditores, abogados, investigadores, grafotécnicos, informáticos,
entre otros, pues, en atención al tipo de empresa, sus dimensiones y diversidad de
operaciones, se puede requerir la participación de otros especialistas como ingenieros de
sistemas, agrónomos, forestales, metalúrgicos, químicos, etc. que de la mano y bajo la
conducción del Auditor Forense realizan la investigación. Además la auditoría forense es
aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero;
por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a
consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos (corrupción financiera, pública o privada). Es una alternativa para combatir la
corrupción, porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de
valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo
relativo a la vigilancia de la gestión fiscal. Sin embargo, la auditoría forense no solo está
limitada a los hechos de corrupción administrativa, también el profesional forense es llamado
a participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre: - Crímenes fiscales

AUDITORIA FORENSE - Crimen corporativo y fraude. - Lavado de dinero y terrorismo -

Discrepancias entre socios o accionistas. - Siniestros asegurados. - Disputas conyugales,
divorcios y - Pérdidas económicas en los negocios, entre otros Sobre este tema, la actitud de
los contadores y auditores ha generado un gran giro, especialmente al comprender cómo su
labor facilita el apoyo a las investigaciones judiciales que mediante evidencias contables
aclaran diferentes disputas legales. Características de la auditoria forense La auditoria
forense, investiga, analiza, evalúa, interpreta, y con base en ello testifica y persuade a jueces,
jurados y a otros acerca de la información financiera sobre la cual pesa una presunción de
delito, por lo tanto:

 Se analiza la información en forma exhaustiva.

 Se piensa con creatividad.
 Debe poseer un sentido común de los negocios.
 Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico de datos y tiene
excelente capacidad de comunicación.
 Debe tener completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza.
 Es conocedora de temas contables, de auditoría, criminología, de investigación y
legales. Partes que conforman una investigación forense Una investigación para la
Contabilidad Forense incluye la indagación de activos, situaciones de quiebra
 fraudulentas, análisis de reclamaciones de seguros y averiguaciones de conflictos de
intereses.

AUDITORIA FORENSE El peritaje contable es un examen crítico y sistemático de

hechos controvertidos de índole económico - financiero, a indagarse a través de la
contabilidad y de la auditoría, circunscrito a las normas establecidas en el Código de
Procedimiento Penal. Los elementos de juicio y evidencias contables constituyen la base
fundamental de un peritaje contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el
perito contador llegará a conclusiones que serán de ayuda, a quién lo solicite, en la
compatibilización y evaluación de evidencias en torno a lo que investiga.

Luego en la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el
peritaje, su opinión tendrá la validez que el caso requiera.

Los elementos de Juicio son:

 Indagación.
 Observación.
 Inspección.
 Confirmación.
 Análisis y recálculo.
 Todas las técnicas de auditoría,
 son aplicables al peritaje contable.

LAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS TIPICOS DE AUDITORIA FORENSE SON:

Orientados a la detección de sustracción de activos: – Pruebas cuadradas de conciliaciones
bancarias. – Entrevistas y confirmaciones con terceros. – Evaluación de transacciones con
las condiciones de mercado. – Examen detallado de documentos. Orientados a la detección
de corrupción: – Análisis de evolución patrimonial. – Análisis de redes de contactos y
transacciones. Además de utilizar técnicas verbales, escritas, documentales, y de Inspección
física.

AUDITORIA FORENSE
La auditoría es un elemento fundamental para el Sistema Financiero, determina si la
“información contable registrada refleja adecuadamente las contingencias económicas que
ocurrieron durante un período contable, mediante la aplicación de principios de contabilidad
y auditoría generalmente aceptados”, y estrecha el riesgo de fraude. Como tal, el auditor tiene
el deber fundamental de dar resoluciones éticas, en consecuencia, existe la exigencia
ineludible de la necesidad especial de una conducta ética que va más allá de satisfacer las
responsabilidades personales y los requerimientos del cliente. Como profesionales, los
auditores deben reconocer una responsabilidad ante el público, el cliente, sus colegas y ante
los usuarios de su trabajo. Ello incluye una conducta honorable aunque signifique un
sacrificio personal.
REFERENCIAS

Pascual Chávez Ackermann(1993). Auditoria tributaria. Lima: San Marcos.