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Sistema de contabilidad

empresarial
Unidades de Manejo Forestal Certificadas (SCONEF)

Fundación Naturaleza
para la Vida

Serie técnica #2
Esta publicación es parte del trabajo de WWF
Centroamérica para fomentar el cumplimiento
de las precondiciones y condiciones de la
certificación forestal independiente, según los
Principios y Criterios del FSC en las concesiones
forestales comunitarias de Petén, Guatemala.

El proceso de elaboración técnica ha sido responsabilidad


del Fondo Mundial para la Naturaleza (WWF Centroa-
mérica), con el apoyo financiero y técnico de:

• Proyecto de Manejo Forestal y Certificación Producción:


Comunitaria de WWF Bolivia con fondos de la Agencia Cinthya Flores y Laura Sequeira
Sueca para el Desarrollo (ASDI). Departamento de Comunicaciones
WWF Centroamérica
• Alianza entre el Banco Mundial y WWF para la Fondo Mundial para la Naturaleza
Conservación y Uso Sostenible de los Bosques. Teléfono: +506 234 8434
• Fundación Naturaleza para la Vida (NPV). Fax: +506 253 4927
Email: info@wwfca.org
• El Componente de Áreas Protegidas y Mercadeo Apartado postal: 629-2350
Ambiental (APM) del Programa Ambiental Regional San Francisco de Dos Ríos,
para Centroamérica (PROARCA). Este es un proyecto Costa Rica.
Website: www.wwfca.org
de la Comisión Centroamericana de Ambiente y
Desarrollo (CCAD), financiado por la Agencia Interna- Diseño e ilustraciones:
cional para el Desarrollo de los Estados Unidos Rafael Esquivel Salgado
(USAID) y ejecutado por The Nature Conservancy Edición:
(TNC), Fondo Mundial para la Naturaleza (WWF) y la Elizabeth Mora
Alianza para Bosques (RA).
Fotografías:
Ezequiel Becerra
Las propuestas e ideas presentadas no necesariamente son las de las Arturo Sosa
Peter Rockstroh
instituciones patrocinadoras, ni representan sus políticas oficiales. Steve Gretzinger

Esta publicación cuenta con el apoyo de la Oficina Regional para el Impresión:


© 2004 WWF Centroamérica
Desarrollo Sostenible, División para Latinomérica y el Caribe de la
Todos los derechos reservados
Agencia para el Desarrollo Internacional de los Estados Unidos Número de ISBN 9968-825-13-1
(USAID), y The Nature Conservancy, bajo los términos del Acuerdo de
Donación No. 596-A-00-01-00116-00. La opinión expresada aquí es
la de sus autores y no necesariamente refleja el punto de vista de
USAID.

Como un aporte a nuestra inquietud


Las denominaciones empleadas en esta publicación y la forma en que
por la conservación de la naturaleza,
aparecen presentados los datos que contiene no implican, de parte de WWF Centroamérica ha seleccionado
las instituciones patrocinadoras, juicio alguno sobre la condición para esta publicación papel Kimberly
el cual es libre de cloro elemental, y
jurídica de países, territorios, ciudades o zonas, o de sus autoridades, cuenta con un 35% de papel ecoló-
ni de la delimitación de sus fronteras o límites. gico, 15% de fibra post consumidor y
25% de algodón.
CONTENIDO

Sobre Proarca/APM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Prólogo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Agradecimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

2. Puntos básicos del SCONEF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11


2.1 Objetivos del sistema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
2.2 Importancia del sistema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
2.2.1 Importancia del monitoreo financiero . . . . . . . . . . . 11
2.3 Creacion del sistema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

3. Instrumentos básicos para el monitoreo


administrativo financiero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
3.1 Conceptos básicos de finanzas y contabilidad . . . . . . . 15
3.2 Manual de Ejecución Presupuestaria . . . . . . . . . . . . . . 17
3.3 Formato para una base de datos computarizada . . . . 18
3.4 Estados financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
3.5 Flujo de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

4. Conclusiones y recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

5. Anexos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Cuadro 1. Rubros del Manual de Ejecución Presupuestaria . 23
Cuadro 2. Ejercicio práctico para el uso del formato . . . . . . 24
Cuadro 3. Tabla Dinámica General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Cuadro 4. Tabla dinámica por sección, actividad y rubro. . . 31
Cuadro 5. Tabla dinámica por sección y actividad
para madera aserrada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Cuadro 6. Tabla dinámica por sección y actividad
para madera en troza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Cuadro 7. Tabla dinámica por rubros . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
SISTEMA DE CON TA

Cuadro 8. Tabla dinámica de ingresos. . . . . . . . . . . . . . . . . . 33


Cuadro 9. Estados financieros (estado de resultados) . . . . . . 35
Cuadro 10. Estados financieros (balance general) . . . . . . . . 35
Cuadro 11. Flujo de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Cuadro 12. Especies arbóreas maderables. . . . . . . . . . . . . . . 37
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PROARCA/APM es una iniciativa de cinco años de la CCAD asistida por
la Agencia para el Desarrollo Internacional de los Estados Unidos
(USAID). Ejecutada por TNC, WWF y Rainforest Alliance. Su objetivo es
contribuir al manejo mejorado en el Corredor Biológico Mesoamericano
(CBM), para lo cual se enfoca en dos componentes:

Resultado Intermedio 1 (IR1): Mejoramiento de la gestión en


áreas protegidas. Comprende tres campos de acción:

1) El desarrollo de alianzas efectivas para la gestión en áreas


protegidas (marco legal, fortalecimiento de gobiernos, ONGs, y
comunidades).
2) El mejoramiento de la gestión financiera en áreas protegidas.
(planificación y aumento de la inversión).
3) La aplicación de mejores prácticas de manejo. (planificación
ecorregional, efectividad de manejo y monitoreo biológico).

Resultado Intermedio 2 (IR2): Mercadeo ambiental de productos


y servicios “amigables” con el ambiente. Comprende los siguientes
campos de acción: forestería, agricultura, turismo sostenible y productos
marinos costeros. Estos constan de dos subcomponentes:

1) El incremento de la disponibilidad de productos certificados


(divulgación y aumento de las capacidades regionales).
2) Las alianzas efectivas para la comercialización de productos y
servicios certificados (divulgación de información sobre la oferta y
demanda, metodologías para la certificación y sistemas de acredi-
tación).

El proyecto se focaliza en cuatro áreas consideradas como paisajes


funcionales claves dentro del CBM, y que son prioritarias del Convenio
de Biodiversidad de Centroamérica:

Golfo de Honduras (Belice, Guatemala, Honduras)


Golfo de Fonseca (El Salvador, Honduras, Nicaragua)
La Mosquitia (Honduras y Nicaragua)
Amistad—Cahuita—Río Cañas (Costa Rica, Panamá)

Los trabajos sobre los paisajes funcionales desarrollados por


PROARCA / APM servirán de casos para sistematizar métodos y
experiencias y, así, contribuir al desarrollo de políticas regionales.

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PRÓLOGO
El proceso de certificación forestal independiente por el FSC en las
concesiones forestales de la Reserva de la Biosfera Maya en
Guatemala se inició en 1998. El sistema del FSC cumple con los
principios básicos de transparencia, independencia, balance entre
sectores, estándares globales y cadena de custodia sobre el origen
de la materia prima utilizada en el producto maderable que son
indispensables para asegurar una certificación forestal confiable.

Aunque existen otros sistemas de certificación que cumplen


con algunos de estos requisitos, el sistema FSC es el único que se
ha aplicado en Centroamérica y por ende, representa la base del
siquiente trabajo.

Desde entonces, diversas organizaciones no gubernamentales


han jugado un papel protagónico en la asesoría a los grupos
comunitarios. Tal asesoría se ha enfocado en aspectos contables y
financieros, así como en los componentes técnico, legal y social.

En la parte financiera, la asesoría pretende que las concesiones


logren cumplir con los estándares requeridos por la administración
forestal y por la legislación nacional en materia fiscal. Todos estos
esfuerzos forman parte de las acciones para alcanzar la
sostenibilidad en el manejo de los recursos forestales, bajo un
contexto empresarial y gerencial comunitario.

Para que estas comunidades mantengan un control efectivo


del flujo de gastos e ingresos en la administración de las unidades
de manejo, se pensó que lo más conveniente era unificar los
sistemas de contabilidad empresarial. Este esfuerzo forma parte de
la colaboración entre WWF y la Fundación Naturaleza para la Vida,
enmarcada dentro del convenio cooperativo No. VG-57 financiado
por el gobierno sueco a través del proyecto “Comunidades y
Certificación” administrado por el WWF Bolivia, el cual fue
firmado por ambas organizaciones en enero del 2001 para apoyar al
Proyecto de la Biosfera Maya.
SISTEMA DE CON TA

Este manual es un producto del componente “Resolviendo


condicionantes para la certificación forestal en Petén, Guatemala”,
el cual busca fomentar el cumplimiento de las precondiciones y
condiciones establecidas por el ente certificador en siete unidades
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de manejo dentro de la RBM, las cuales cubren un área aproximada
de 332.895 ha de bosque tropical.

De la unificación mencionada surgió el Sistema de Conta-


bilidad Empresarial para Unidades de Manejo Forestal Certificadas
(SCONEF), el cual es una herramienta práctica de gerencia
administrativa y financiera para el monitoreo en las unidades de
manejo forestal comunitario certificadas en la RMB. La
herramienta está formada por un Manual de Ejecución
Presupuestaria y los formatos correspondientes para el
procesamiento de la información contable y los reportes financieros
por secciones, actividades y rubros principales.

SCONEF se desarrolló en colaboración con el Consejo


Nacional de Áreas Protegidas (CONAP), la Asociación de
Comunidades Forestales de Petén (ACOFOP), luego utilizado y
validado por el Proyecto BIOFOR de Chemonics, que brinda
asesoría técnica y regencia a las concesiones forestales de Petén.

Nos complace saber que el SCONEF ha sido aprobado por


parte del gobierno guatemalteco, a través de CONAP, como la
herramienta técnica oficial para la contabilidad en las concesiones
forestales. También, la aplicación de este mismo instrumento por
parte de los asesores en la región (ahora en forma incipiente en
Nicaragua y Honduras) demuestra su versatilidad y utilidad.

Se espera que otras iniciativas de manejo forestal en


Centroamérica puedan aplicar esta herramienta a fin de ordenar los
aspectos contables y financieros, ya que estos constituyen la base
para el desarrollo empresarial de las comunidades vinculadas al
manejo técnico y sostenible de los recursos forestales, las
iniciativas de conservación y comercio forestal.

Steve Gretzinger Mauro Salazar


Director Forestal Asesor Forestal Regional
WWF Centroamérica WWF Centroamérica

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AGRADECIMIENTOS

El presente manual se elaboró con el fin de fortalecer las acciones


del manejo forestal sostenible en las concesiones forestales de
Petén, Guatemala. Se agradece la participación de las instituciones
y profesionales que brindaron sus aportes, sugerencias y comen-
tarios para elaborar y perfeccionar la herramienta.

De manera particular, se agradece a la Concesión de Uaxactún,


la cual gentilmente ofreció la información financiera corres-
pondiente a la planificación del Plan Operativo Anual 2001, para
incluirla en el ejercicio práctico.

A los concesionarios y concesionarias, quienes con su esfuerzo


han demostrado que el manejo técnico y sostenible de los bos-
ques es posible, cambiando el paradigma de la agricultura de
tumba y quema hacia esquemas empresariales comunitarios,
los cuales constituyen una estrategia efectiva de conservación.

Al Consejo Nacional de Áreas Protegidas (CONAP), por su


apoyo técnico y por facilitar información relativa a los flujos
de madera.

A Nils Häger de WWF Bolivia, por entender como la resolución


de condicionantes en operaciones forestales ya certificadas en
Guatemala podría servir en otros países de América Latina.

Al Gobierno Sueco por su financiamiento a través del proyecto


“Comunidades y Certificación” administrado por WWF
Bolivia.

A la Agencia Internacional para el Desarrollo de los Estados


Unidos (USAID), sin cuyo apoyo financiero las iniciativas de
manejo forestal sostenible en Petén, Guatemala, nunca
hubieran sido posibles.
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1 INTRODUCCIÓN

El departamento de Petén ocupa la parte norte de la República de


Guatemala, y tiene una superficie de 35.854 km2 (3.585.400 ha); o
sea, aproximadamente un tercio del territorio del país. Esta es la
región con el mayor remanente de bosque tropical en el país. En
1990, el Congreso de la República de Guatemala, a través del
Decreto 5-90, aprobó la creación de la Reserva de la Biosfera Maya
(RBM) con una superficie de 2,1 millones de hectáreas en territorio
estatal.

Esta declaración permitió definir tres categorías principales de


manejo dentro de la RBM: la Zona Núcleo, que incluye parques
nacionales y reservas de protección estricta; la Zona de Usos
Múltiples, donde se han otorgado concesiones comunitarias e
industriales y la Zona de Amortiguamiento, una franja de 15 km
que sirve de protección a la RBM. Esta considerable área de bosque
tropical constituye hasta la fecha la mayor reserva de
Centroamérica.

Las maderas finas han sido históricamente el principal


producto de esta vasta región forestal: el cedro (Cedrela odorata) y
la caoba (Swietenia macrophylla) han sido extensamente extraídas;
aunque también varios productos no maderables, como la resina del
chicozapote (Manilkara spp), las palmas de xate (Chamaedorea
spp) y la pimienta (Pimenta doica) se vienen explotando desde
mucho tiempo.

Las concesiones forestales se establecieron como estrategia de


conservación y co-administración para el manejo racional de los
recursos forestales. En total, se han concesionado 13 unidades a
grupos comunitarios y dos unidades industriales. Según las leyes
SISTEMA DE CON TA

nacionales, todas las concesiones tienen el compromiso de obtener


la certificación del FSC dentro de los primeros tres años de
operación, ya que dicha certificación garantiza el buen manejo
forestal y las áreas forestales pertenecen al estado como dominio
público. Las relaciones de organización, el acompañamiento
técnico y la capacitación continua en aspectos técnicos y
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administrativos han permitido consolidar el proceso hasta la
conformación de empresas forestales comunitarias con visión
empresarial.

El proceso de certificación cobró auge a partir de 1998, cuando


se evaluaron las primeras tres unidades de manejo en la Zona de
Uso Múltiple y dos Cooperativas en la Zona de Amortiguamiento
de la RBM. Esas unidades eran: San Miguel La Palotada y La
Pasadita (municipio de San Andrés), Río Chanchich (municipio de
Melchor de Mencos), Bethel y La Técnica Agropecuaria (municipio
de La Libertad).

Tanto las prácticas de manejo (planificación, aprovechamiento,


industrialización y mercadeo de productos), como el proceso de
certificación demandan la aplicación de criterios y herramientas
administrativas y financieras que permitan determinar la eficiencia
de las actividades en aras de la sostenibilidad. Una de las
herramientas determinantes para garantizar el flujo de capital con
márgenes de utilidad positiva es la implementación de un buen
sistema de contabilidad y gerencia administrativa.

Este manual se elaboró con el fin de coadyuvar en estos


esfuerzos dentro del contexto empresarial y de ofrecer orientación
y capacitación a los comunitarios en las prácticas de gerencia
administrativa.

Con ello se espera que las organizaciones comunitarias puedan


conocer, con anticipación y certeza, los costos reales de sus
actividades y establezcan un Plan de Inversiones consecuentes.
Adicionalmente, y como resultado directo de la aplicación de la
herramienta, se espera que los productores estén en una mejor
posición para negociar los precios de su madera y alcanzar la
sostenibilidad de sus operaciones.

Se pretende que con la unificación e implementación del


Sistema de Contabilidad Empresarial para Unidades de Manejo
Forestal Certificadas se uniformicen los sistemas contables y
financieros de las empresas comunitarias, para que logren mantener
el certificado FSC y cumplir con las obligaciones fiscales. Es
responsabilidad del CONAP oficializar la aplicación de la
herramienta entre las instancias directamente involucradas en la co-
administración de los recursos forestales de la RBM. ‹
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2 PUNTOS BÁSICOS DEL SCONEF

El diseño del sistema se inició con la determinación de los costos


reales de la planificación forestal, aprovechamiento, transfor-
mación, pago de impuestos y otros gastos generales, dentro de un
contexto de ordenamiento contable y financiero.

2.1 Objetivos del sistema

• Aplicar los conceptos contables y financieros en las


operaciones forestales, a fin de alcanzar su eficiencia
administrativa en busca de la sostenibilidad y consolidación
de las empresas forestales comunitarias.
• Elaborar una herramienta contable que permita sistematizar
toda la información financiera relativa a las operaciones de
manejo forestal (planificación, aprovechamiento, transfor-
mación y comercialización).
• Cumplir con las regulaciones nacionales en materia contable
y fiscal, así como los principios genéricos de la certificación
del FSC en materia económica y financiera.

2.2 Importancia del sistema

2.2.1 Importancia del monitoreo financiero

Los siguientes aspectos constituyen elementos determinantes para


la aplicación de esta herramienta:

• Al aumentar la carga de trabajo en manos de las juntas


directivas de las empresas forestales comunitarias, estas se
han visto obligadas a delegar en un gerente su ejecución,
pues de lo contrario no se pueden desempeñar de manera
SISTEMA DE CON TA

eficiente.
• La devaluación y la inflación de la moneda ha causado
problemas que demandan de una mayor eficiencia
administrativa. Por ejemplo, el incremento de los costos, la
escasez de financiamiento, altas tasas de interés, reducción y
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encarecimiento de créditos y problemas contables, demandan
un mejor sistema contable y administrativo.
• Los controles del gobierno han aumentado y las políticas
fiscales están en constante modificación.
• El aumento de la competencia en el mercado tiende a
disminuir los márgenes de utilidad.
• Los sistemas de información (Internet, por ejemplo) se han
desarrollado considerablemente, lo cual facilita el uso
eficiente y un mejor control de los recursos financieros.
• Los costos en efectivo y no en efectivo, las depreciaciones y
amortizaciones son parte del costo general de la producción,
por lo que deben registrarse y considerarse en el análisis
general de un ejercicio financiero.
• Los estados financieros son la principal herramienta que la
sociedad civil tiene para la toma de decisiones financieras.

2.3 Creación del sistema

La información para el desarrollo de esta herramienta se obtuvo a


partir de un proceso participativo y de consulta a través de
entrevistas, encuestas, talleres y análisis de gabinete. Se visitó y
entrevistó personalmente a los miembros de las juntas directivas de
las Sociedades Civiles, Asociaciones y Cooperativas que poseen
concesiones en la RBM, con el fin de conocer sus experiencias en
cuanto a la aplicación de herramientas contables y financieras. Con
base en los resultados de esas entrevistas, se determinaron los vacíos
y fallas de sus sistemas contables, se revisaron los flujos de caja y las
herramientas contables que utilizan las diferentes organizaciones.

La mayoría de las unidades evaluadas pusieron a disposición


su información administrativa y financiera, la cual básicamente
consiste de un libro de banco, chequeras y ‘vouchers’. En muy
pocos casos se tuvo acceso a una base electrónica de datos. Las
herramientas empleadas, en su mayoría con deficiencias,
constituyen la información básica que se utiliza para preparar los
informes mensuales para la Junta Directiva de cada organización.

La mayoría de las empresas comunitarias no cuentan con un


sistema que permita clasificar los gastos e ingresos por actividad o
rubro presupuestario, ni tampoco siguen las definiciones del
Manual de Ejecución Presupuestaria. Algunas llevan su control de
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gastos en la chequera misma, y los gastos dentro de la comunidad


los registran como recibos simples. Todas las empresas han sido
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inscritas ante el Sistema de Administración Tributaria de
Guatemala (SAT), donde declaran los impuestos derivados de la
compra y venta de insumos utilizados en las operaciones forestales.
Para esta actividad en especial, las empresas comunitarias utilizan
los servicios de un contador particular.

Como ya se mencionó, el SCONEF busca unificar los sistemas


contables y financieros de todas las unidades concesionarias y
cooperativas establecidas en la RBM1. Para ello, se toman como
base los pasos lógicos que de manera convencional se aplican en
este tipo de operaciones. En la lista siguiente se enumeran los
elementos que se consideraron para el desarrollo del presente
manual:

1- Manual de ejecución presupuestaria (incluye listado de rubros)2


2- Rubros presupuestarios
3- Ejercicio práctico para uso del formato
4- Base de datos para operar en computadora
5- Tabla dinámica por secciones
6- Tabla dinámica por secciones, actividades y rubros
7- Tabla dinámica por sección y actividad
8- Tabla dinámica por rubros
9- Estados financieros (Estado de resultados)
10- Estados financieros (Balance general)
11- Flujo de caja.

En los Anexos se incluye un ejemplo práctico del uso de todos


estos elementos, los cuales constituyen la base de un sistema
contable y financiero dentro de un contexto gerencial y em-
presarial. ‹
SISTEMA DE CON TA

1 En la práctica se espera que otros grupos comunitarios de la región


centroamericana puedan tener acceso a esta herramienta y la apliquen en el ejercicio
de sus operaciones forestales para lograr un proceso gerencial idóneo.
2 Se recomienda al usuario adquirir una copia del Manual de Ejecución
Presupuestaria, pues esa es la herramienta oficial del Sistema de Administración
Tributaria de Guatemala.
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3 INSTRUMENTOS BÁSICOS PARA
EL MONITOREO ADMINISTRATIVO
FINANCIERO

3.1 Conceptos básicos de finanzas y contabilidad

El artículo 368 del Código de Comercio de Guatemala dice: “Los


comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma
organizada de acuerdo con el sistema de partida doble y usando
principios de contabilidad generalmente aceptados...”

Sistema de partida doble: Este principio se expresa común-


mente como “No hay deudor sin acreedor” ó “No hay operaciones
de entradas sin salidas”.

Contabilidad: Es la ciencia que establece los principios que


deben seguirse para llevar un control exacto del patrimonio de una
persona individual o jurídica. La palabra “contabilidad” indica que
todos los valores se registran por medio de “cuentas”. Cinco son
los grupos fundamentales de cuentas:

1- Cuentas de activo
2- Cuentas de pasivo
3- Cuentas de capital
4- Cuentas de ganancias
5- Cuentas de pérdidas

Activo: Son los bienes a favor.

Pasivo: Son las deudas contraídas.

Capital: También llamado ‘capital contable’, ‘capital líquido’


ó ‘capital neto’. Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
SISTEMA DE CON TA

Cuentas de ganancias: Estas cuentas representan los ingresos


de la empresa; por ejemplo:
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• Sueldos recibidos
• Comisiones recibidas
• Alquileres recibidos
• Intereses recibidos
• Descuentos percibidos
• Premios diversos
• Herencias
• Donaciones
Cuentas de pérdidas : Estas cuentas representan los gastos de
la empresa; por ejemplo:

• Sueldos pagados
• Comisiones pagadas
• Alquileres pagados
• Intereses pagados
• Descuentos concedidos
• Gastos de publicidad
• Impuestos
• Depreciaciones
• Almacenaje pagado
• Fletes y acarreos
• Gastos en compras
• Gastos generales
Patrimonio: Son los bienes, valores y obligaciones de la sociedad
civil.

Inventario: Es el documento detallado y valorado del Activo,


Pasivo y Capital.
EO A DMIN ISTRATIVO FINANCIERO

Libros contables: Los libros principales y obligatorios, según


el Código de Comercio y la Ley del Impuesto del Timbre son:

• Inventarios
• Diario
• Caja
• Mayor
• Balances (estados financieros)
• Compras y ventas
• Auxiliares
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INSTRUMENTOS BÁSICOS PA R A EL
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En Guatemala, desde agosto de 1983, el Decreto 72-83, y
posteriormente el Decreto 97-84, obligó a las empresas a llevar un
libro especial de “ventas” y uno especial de “compras” con el
objeto de controlar el cobro del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Estos libros deben ser habilitados por la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT).

Otras obligaciones: Hay leyes específicas que obligan a las


empresas a efectuar registros de contabilidad; por lo tanto, se debe
estar bien informado de las mismas para no incurrir en faltas a las
leyes fiscales y tributarias. Entre las obligaciones fiscales están:

• IVA (impuesto al valor agregado)


• ISR (impuesto sobre la renta)
• IEMA (impuesto a empresas mercantiles y agropecuarias)
• IPF (impuesto sobre productos financieros)
• IGSS (Instituto Guatemalteco de Seguridad Social)
Costos y gastos: En el lenguaje diario, ambos términos se
confunden; sin embargo, en términos contables, no son lo mismo.

Costos: Son los recursos que utiliza la empresa con la


esperanza de obtener un beneficio futuro; o sea que en el momento
en que se incurre en un costo de producci n no se tiene un beneficio
inmediato. Por ejemplo: el costo de producci n de 1 m 3 de madera
es el conjunto de todos los gastos utilizados en la producci n del
mismo.

Gastos: Son los recursos empleados por la empresa, por los


que recibe un beneficio inmediato. Por ejemplo, alquileres, sueldos,
gastos generales, etc.

3.2 Manual de Ejecución Presupuestaria

El Manual de Ejecución Presupuestaria (MEP) es el instrumento


base para la clasificación de los egresos e ingresos y el capital o
balance con que cuenta la empresa o sociedad civil. Este es un
SISTEMA DE CON TA

Catálogo de Cuentas (listado de cuentas, secciones, actividades,


rubros y gastos) que los tesoreros, administradores y/o contadores
deben utilizar para elaborar y monitorear su informe de gastos
mensuales ó anuales. Para tal efecto, y apegándonos al MEP del
Gobierno de Guatemala, se tienen los siguientes niveles:
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Nivel 1. Cuentas del presupuesto
• Ingresos
• Egresos
• Capital ó Balance
Nivel 2. Secciones del presupuesto
• Administración
• Manejo Forestal
• Industrialización
• Comercialización
Nivel 3. Actividad
Actividades varias que la empresa desarrolla dentro de cada
sección.

Nivel 4. Rubro
Rubros ó renglones de ingresos ó egresos diversos dentro de
un presupuesto general.

Nivel 5. Gasto
Detalle correlativo de cada gasto en general.

3.3 Formato para una base de datos computarizada

Este formato puede ser usado por las empresas forestales


comunitarias que cuentan con equipo de cómputo. La base de datos
se alimenta con todos los gastos de la empresa (Anexo 5). Esta
información permite obtener una serie de tablas dinámicas que
proveen información por secciones, actividades, rubros y gastos que
servirán para el monitoreo financiero de las actividades en general.

3.4 Estados financieros

Tal como se indicó anteriormente, los estados financieros


comprenden básicamente el estado de resultados (también llamado
estado de pérdidas y ganancias) y el balance general. Ambos
constituyen herramientas principales para la toma de decisiones
financieras de la empresa forestal comunitaria en un momento
dado. Considerando que algunas empresas comunitarias no tienen
la capacidad de elaborar sus propios estados financieros, en los
talleres de discusión del Sistema Gerencial de Monitoreo se
realizaron algunos ejercicios, de los cuales se incluye un ejemplo en
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los Anexos 9 y 10.


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3.5 Flujo de caja

El flujo de caja (también llamado flujo de efectivo) es otra


herramienta principal para la toma de decisiones financieras. Como
su nombre lo indica, sirve para proyectar el efectivo con que cuenta
la empresa a fin de determinar la disponibilidad del mismo. En el
Anexo 11 se incluye un ejemplo. ‹
SISTEMA DE CON TA
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4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

SCONEF es una herramienta transparente, práctica y sencilla para


la buena administración financiera de las empresas forestales
comunitarias. Este es el producto de un trabajo en equipo entre
socios y empleados administrativos de las empresas comunitarias,
y personal especializado contratado para su ejecución.

SCONEF garantiza la generación de información financiera


confiable y entendible por secciones, actividades, rubros y gastos;
asimismo, permite el monitoreo constante de los ingresos y egresos
de la empresa forestal comunitaria, lo cual es imprescindible para
la toma de decisiones acertadas.

La mayoría de las empresas forestales comunitarias aún no


cuentan con un equipo básico de computación; por ello SCONEF se
puede adaptar para usarlo en forma manual.

Es conveniente que las empresas forestales comunitarias


adquieran, a corto plazo, el equipo de computación básico y se
capacite al personal en su manejo, para hacer más eficiente la
administración financiera.

Se recomienda que la administración de las empresas forestales


comunitarias esté en manos de un gerente, con capacidades y
formación suficiente para llevar a buen puerto la empresa. ‹
SISTEMA DE CON TA
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5 ANEXOS

Cuadro 1: Rubros del Manual de Ejecución Presupuestaria.


RUBRO DESCRIPCIÓN RUBRO DESCRIPCIÓN
01 Aguinaldos 39 Gastos de organización
02 Alquiler de camiones o cabezales 40 Gastos de publicidad
03 Alquiler de edificios 41 Herramientas
04 Alquiler de equipo de cómputo 42 IGSS cuota laboral
05 Alquiler de equipo de oficina 43 IGSS cuota patronal
06 Alquiler de maquinaria 44 Impuestos bancarios
07 Alquiler de motosierras 45 Impuestos forestales
08 Alquiler de oficinas 46 Indemnizaciones
09 Alquiler de terrenos 47 Maquinaria
10 Alquiler de vehículos 48 Mobiliario
11 Alquiler de herramientas 49 Motosierra
12 Aserradero 50 Papelería y útiles
13 Amortización de gastos de construcción 51 Preparación de alimentos
14 Amortización gastos de instalación de administración 52 Publicidad
15 Amortización gastos de instalación de maquinaria 53 Reparación y mantenimiento de vehículos
16 Amortización gastos de instalación de oficina 54 Reparación y mantenimiento del aserradero
17 Bonificación incentivo 55 Repuestos y accesorios del aserradero
18 Bono 14 56 Reparación y mantenimiento edificios
19 Combustibles y lubricantes 57 Reparación y mantenimiento equipo de cómputo
20 Construcción de campamento 58 Reparación y mantenimiento equipo de oficina
21 Construcción de edificios 59 Reparación y mantenimiento maquinaria
22 Depreciación de aserradero 60 Repuestos y accesorios de maquinaria
23 Depreciación de edificios 61 Repuestos y accesorios equipo de cómputo
24 Depreciación de herramientas 62 Repuestos y accesorios de herramientas
25 Depreciación de inmuebles 63 Repuestos y accesorios de vehículos
26 Depreciación de maquinaria 64 Salarios
27 Depreciación de mobiliario y equipo de oficina 65 Seguros
28 Depreciación de vehículos 66 Servicio de agua
29 Donativos 67 Servicio de correo
30 Equipo 68 Servicio de energía
31 Equipo de computación 69 Servicio telefónico
32 Fletes por combustible y lubricantes 70 Suministros
SISTEMA DE CON TA

33 Fletes por imprevistos 71 Terrenos


34 Fletes por personal 72 Vehículos
35 Fletes por víveres 73 Viajes
36 Fumigación de madera 74 Viáticos
37 Gastos de construcción 75 Víveres
38 Gastos de instalación
BI

DA
LI

D EM P RESARIAL
23
Cuadro 2: Ejercicio práctico para el uso del formato*. Base de datos POA (PARTE 1).

No. FECHA PROVEEDOR/CLIENTE DESCRIPCIÓN SECCIÓN

1 09/03/01 Rocael Peña Pago de 3 días s/recibo No. Xxx Manejo


2 09/03/01 Orlando Ramos Pago de 3 días s/recibo No. Xxx Manejo
3 09/03/01 Xxxxx 9 tiempos de alimentación Manejo
4 15/03/01 Gonzalo García Tumba de 75 árboles s/recibo No. Xxx Manejo
5 15/03/01 Marcos Caal Tumba de 84 árboles s/recibo No. Xxx Manejo
6 15/03/01 Pedro Cucul 8 días de trabajo s/recibo No. Xxx Manejo
7 15/03/01 Nicolás Choc 8 días de trabajo s/recibo No. Xxx Manejo
8 15/03/01 Pedro Tiul 6 días guía de tumbador s/recibo No. Xxx Manejo
9 15/03/01 Sheni Campos 7 días de alquiler motosierra s/recibo No. Xxx Manejo
10 15/03/01 Texaco Aeropuerto 16 Galones de gasolina regular s/Fac. 03465 Manejo
11 15/03/01 Aceitera El Canche 6 Galones de aceite s/Fac. 03541 Manejo
12 15/03/01 Aceitera El Canche 16/8 Aceite 2T s/Fac.0035455 Manejo
13 15/03/01 Pascacia Rodríguez 33 tiempos de alimentación Manejo
14 18/03/01 Planilla No. 1 Pago personal de wineo a mano Manejo
15 18/03/01 Pascacia Rodríguez 150 tiempos de alimentación Manejo
16 18/03/01 Mack John Anticipo No.1 venta de madera Venta de madera
17 01/04/01 Marcos Caal 15 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Manejo
18 01/04/01 Pedro Cucul 15 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Manejo
19 01/04/01 Ignacio Trujillo 15 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Manejo
20 01/04/01 Nicolás Choc 14 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Manejo
21 09/04/01 Guadalupe Cú 15 días ayudante de tractor s/recibo No. Xxx Manejo
22 09/04/01 Marcos Caal 15 días despuntador de árboles s/recibo No. xxx Manejo
23 09/04/01 Crisantos Mó 15 días ayudante de despuntador s/recibo No. xxx Manejo
24 09/04/01 Texaco Aereopuerto 12 Galones de gasolina s/Fac. 0032224 Manejo
25 09/04/01 Aceitera El Canche 6 Galones de aceite s/Fac. 023541 Manejo
26 09/04/01 Aceitera El Canche 12/8 de aceite 2T s/Fac. 23425 Manejo
27 09/04/01 Maria Engracia 67 tiempos de alimentación Manejo
28 09/04/01 Juan Tenorio 67 tiempos de alimentación Manejo
29 09/04/01 Custosel Servicios de aserrío Venta de servicios
30 09/04/01 Carlos Palma Jalete de 40 Manejo

24
ACTIVIDAD RUBRO POA INGRESOS EGRESOS

Marcaje de árboles Salarios 2001 150.00


Marcaje de árboles Salarios 2001 150.00
Marcaje de árboles Alimentación 2001 90.00
Tumba Salarios 2001 1,875.00
Tumba Salarios 2001 2,100.00
Tumba Salarios 2001 400.00
Tumba Salarios 2001 400.00
Tumba Salarios 2001 300.00
Tumba Alquiler de motosierra 2001 700.00
Tumba Combustible y lubricantes 2001 244.80
Tumba Combustible y lubricantes 2001 144.00
Tumba Combustible y lubricantes 2001 26.00
Tumba Alimentación 2001 330.00
Trazo de camino Salarios 2001 5,000.00
Trazo de camino Alimentación 2001 1,500.00
2001 75,000.00 1,500.00
Trazo de camino Salarios 2001 1,125.00
Trazo de camino Salarios 2001 1,125.00
Trazo de camino Salarios 2001 1,125.00
Trazo de camino Salarios 2001 1,050.00
Arrastre Salarios 2001 750.00
Arrastre Salarios 2001 1,125.00
Arrastre Salarios 2001 750.00
Arrastre Combustible y lubricantes 2001 183.60
Arrastre Combustible y lubricantes 2001 144.00
Arrastre Combustible y lubricantes 2001 20.00
Arrastre Alimentación 2001 675.00
Arrastre Alimentación 2001 675.00
2001 35,000.00 16,421.65
Arrastre Maquinaria 2001 14,000.00
* Para efectos de los cálculos en este, y anexos siguientes, se utilizó la moneda nacional (Quetzal), cuya
equivalencia con el dólar americano es de US$1: Q 7,70.
25
Cuadro 2: Ejercicio práctico para el uso del formato. Base de datos POA (PARTE 2).

No. FECHA PROVEEDOR/CLIENTE DESCRIPCIÓN SECCIÓN

31 09/05/01 Marcos Caal 22 días saneando trozas s/Recibo xxx Manejo


32 09/05/01 Cristóbal Pérez 22 días ayudante saneo de trozas s/recibo No. xxx Manejo
33 09/05/01 Orlando Ramos 22 días cubicando madera s/recibo No. Xxx Industrialización
34 09/05/01 Jesús Méndez 22 días numerando trozas s/recibo No. Xxx Manejo
35 09/05/01 Aceitera El Canche 12 galones de aceite s/Fac. 222510 Manejo
36 09/05/01 Texaco Aeropuerto 3 galones de gasolina s/Fac. 56214 Manejo
37 09/05/01 Maria Engracia 132 tiempos de alimentación Manejo
38 09/05/01 NPV Donación para el POA Donación
39 09/05/01 Virgilio Luna Carga de 86 Manejo
40 09/05/01 Tomas Paredes 30 fletes de madera s/Fac. 8971 Manejo
41 09/05/01 Carmelo Tot 39 fletes de madera s/Fac. 8974 Manejo
42 10/05/01 Manuel Caal 21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Industrialización
43 10/05/01 Timoteo Pop 21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Industrialización
44 10/05/01 Fernando Juárez 21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Industrialización
45 10/05/01 Melvin Aguilar 21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Industrialización
46 10/05/01 René Palma 21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Industrialización
47 10/05/01 Teodoro Ramos 21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx Industrialización
48 10/05/01 Carlos Mota 20 días ayudante motosierrista s/recibo No. xxx Industrialización
49 10/05/01 Aníbal Recinos 20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0080 Industrialización
50 10/05/01 Sergio Pérez 20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0081 Industrialización
51 10/05/01 Tomas España 20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0082 Industrialización
52 10/05/01 Jaime España 20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0083 Industrialización
53 10/05/01 Lorenzo Choc 20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0084 Industrialización
54 10/05/01 Eugenio López 20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0085 Industrialización
55 10/05/01 Ramón Aldana 21 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0086 Industrialización
56 10/05/01 Samuel Berganza 7 Viajes al AAA s/recibo No. 0088 Industrialización
57 10/05/01 Texaco Aeropuerto 120 galones de gasolina s/Fac. 5874 Industrialización
58 10/05/01 Nectalí García 2.5 días alquiler motosierra s/recibo No. 0092 Industrialización
59 10/05/01 Abimael Reinoso Capacitación Administración
60 10/05/01 BANURURAL Crédito para el pago de planillas Créditos

26
ACTIVIDAD RUBRO POA INGRESOS EGRESOS

Saneo de trozas Salarios 2001 1.650,00


Saneo de trozas Salarios 2001 1.100,00
Cubicación Salarios 2001 1.100,00
Transporte de madera Salarios 2001 1.100,00
Saneo de trozas Combustible y lubricantes 2001 288,00
Saneo de trozas Combustible y lubricantes 2001 51,95
Saneo de trozas Alimentación 2001 1.320,00
2001 15,000,00 1.320,00
Transporte de madera Maquinaria 2001 4.345,95
Transporte de madera Alquiler de camiones o cabezales 2001 12.000,00
Transporte de madera Alquiler de camiones o cabezales 2001 15.600,00
Flicheo Salarios 2001 1.575,00
Flicheo Salarios 2001 1.575,00
Flicheo Salarios 2001 1.575,00
Flicheo Salarios 2001 1.575,00
Flicheo Salarios 2001 1.500,00
Flicheo Salarios 2001 1.500,00
Flicheo Salarios 2001 1.000,00
Flicheo Salarios 2001 1.000,00
Flicheo Salarios 2001 1.000,00
Flicheo Salarios 2001 1.000,00
Flicheo Salarios 2001 1.000,00
Flicheo Salarios 2001 1.000,00
Flicheo Salarios 2001 1.000,00
Flicheo Salarios 2001 1.050,00
Flicheo Fletes 2001 2.800,00
Flicheo Combustible y lubricantes 2001 1.836,00
Flicheo Alquiler de motosierra 2001 250,00
Gerencia Salarios 2001 1.000,00
2001 100.000,00 1.000,00
TOTAL 125.000,00 116.190,95

27
Cuadro 3: Tabla dinámica general.
SUMA DE EGRESOS
POA SECCIÓN ACTIVIDAD RUBRO DESCRIPCIÓN TOTAL
2001 Administración Administración Administración Útiles de oficina 12.000,00
Total administración 12.000,00
Total administración 12.000,00
Gerencia Salarios Capacitación 1.000,00
Total salarios 1.000,00
Total Gerencia 1.000,00
Reparación oficinas Salarios Pago de 3 días s/recibo No. 17 150,00
Total salarios 150,00
Total reparación oficinas 150,00
Total administración 13.150,00
Comercialización Comercialización Viáticos Alimentación 675,00
Viajes ciudad Guatemala 15.600,00
Total viáticos 16.275,00
Total comercialización 16.275,00
Total comercialización 16.275,00
Industrialización Cubicación Salarios 22 días cubicando madera s/recibo No. xxx 1.100,00
Total salarios 1.100,00
Total cubicación 1.100,00
Flicheo Alquiler de motosierra 2.5 días alquiler motosierra s/recibo No.xxx 250,00
Total alquiler de motosierra 250,00
Combustible y lubricantes 120 galones de gasolina s/Fac. 5874 1.836,00
Total combustible y lubricantes 1.836,00
Fletes 7 viajes al AAA s/recibo No.xxx 2.800,00
Total fletes 2.800,00
Salarios 20 días ayudante motosierristas/recibo No.xxx 7.000,00
21 días ayudante motosierristas/recibo No.xxx 1.050,00
21 días operador de motosierra s/recibo No.xxx 9.300,00
Total salarios 17.350,00
Total flicheo 22.236,00
Total industrialización 23.336,00
Manejo Arrastre Alimentación 67 tiempos de alimentación 675,00
Total alimentación 675,00
Combustible y lubricantes 12 galones de gasolina s/Fac. 0032224 183,60
12/8 de aceite 2T s/Fac. 23425 20,00
6 galones de aceite s/Fac. 023541 144,00
Total combustible y lubricantes 347,60
Maquinaria Transporte de 40000 pies Doyle s/Fac. 25413 14.000,00
Total maquinaria 14.000,00
Salarios 15 días ayudante de despuntador s/recibo No.xxx 750,00
15 días ayudante de tractor s/recibo No.xxx 750,00
15 días despuntador de árboles s/recibo No.xxx 1.125,00
Total salarios 2.625,00

28
Total arrastre 17.647,60
Transporte de maderaMaquinaria Carga de 86919 pies Doyle s/fac. 4568 4.345,95
Total maquinaria 4.345,95
Salarios 22 días numerando trozas s/recibo No.xxx 1.100,00
Total salarios 1.100,00
Total transporte de madera 5.445,95
Marcaje de árboles Alimentación 9 tiempos de alimentación 90,00
Total alimentación 90,00
Salarios Pago de 3 días s/recibo No.xxx 150,00
Total salarios 150,00
Total marcaje de árboles 240,00
Saneo de trozas Alimentación 132 tiempos de alimentación 1.320,00
Total alimentación 1320,00
Combustible y lubricantes 12 galones de aceite s/Fac. 222510 288,00
3 galones de gasolina s/Fac. 56214 51,95
Total combustible y lubricantes 339,95
Salarios 22 ayudante saneo de trozas s/recibo No.xxx 1.100,00
22 días saneando trozas s/recibo xxx 1.650,00
Total salarios 2.750,00
Total saneo de trozas 4.409,95
Tumba Alimentación 33 tiempos de alimentación 330,00
Total alimentación 330,00
Alquiler de motosierra 7 días de alquiler motosierra s/recibo No.xxx 700,00
Total alquiler de motosierra 700,00
Combustible y lubricantes 16 galones de gasolina regular s/Fac. 03465 244,80
16/8 aceite 2T s/Fac.0035455 26,00
6 galones de aceite s/Fac. 03541 144,00
Total combustible y lubricantes 414,80
Salarios 6 días guía de tumbador s/recibo No.xxx 300,00
8 días de trabajo s/recibo No.xxx 800,00
Tumba de 75 árboles s/recibo No.xxx 1.875,00
Tumba de 84 árboles s/recibo No.xxx 2.100,00
Total salarios 5.075,00
Total tumba 6.519,80
Trazo de caminos Alimentación 150 tiempos de alimentación 1.500,00
Total alimentación 1.500,00
Salarios 14 días operador de motosierra s/recibo No.xxx 1.050,00
15 días operador de motosierra s/recibo No.xxx 3.375,00
Pago personal de arrastre a mano 5.000,00
Total salarios 9.425,00
Total trazo de caminos 10.925,00
Total manejo 45.188,30
Total 2001 97.949,30
Total general 97.949,30

29
Cuadro 4: Tabla dinámica por sección, actividad y rubro.
Suma de EGRESOS
POA SECCIÓN ACTIVIDAD RUBRO Total
2001 Administración Administración Administración 1.2000,00
Total administración 1.2000,00
Gerencia Salarios 1.000,00
Total gerencia 1.000,00
Reparación oficinas Salarios 150,00
Total reparación oficinas 150,00
Total administración 13.150,00
Comercialización Comercialización Viáticos 16.275,00
Total comercialización 16.275,00
Total comercialización 16.275,00
Industrialización Cubicación Salarios 1.100,00
Total cubicación 1.100,00
Flicheo Alquiler de motosierra 250,00

Combustible y lubricantes 1.836,00


Fletes 2.800,00
Salarios 17.350,00
Total flicheo 22.236,00
Total industrialización 23.336,00
Manejo Arrastre Alimentación 675,00

Combustible y lubricantes 347,6,00


Maquinaria 1.4000,00
Salarios 2.625,00
Total arrastre 17.647,60
Transporte de Madera Maquinaria 4.345,95
Salarios 1.100,00
Total transporte de madera 5.445,95
Marcaje de árboles Alimentación 90,00
Salarios 150,00
Total marcaje de árboles 240,00
Saneo de trozas Alimentación 1.320,00

Combustible y lubricantes 339,95


Salarios 2.750,00
Total saneo de trozas 4.409,95
Tumba Alimentación 330,00
Alquiler de motosierra 700,00

Combustible y lubricantes 414,80


Salarios 5.075,00
Total tumba 6.519,80
Trazo de caminos Alimentación 1.500,00
Salarios 9.425,00
Total trazo de caminos 10.925,00
Total manejo 45.188,30
Total 2001 97.949,30
Total general 97.949,30

31
Cuadro 5: Tabla dinámica por sección y actividad para madera aserrada
(incluye costo por pie tablar).
Suma de EGRESOS
POA SECCIÓN ACTIVIDAD Total
2001 Administración Administración 12.000,00
Gerencia 1.000,00
Reparación oficinas 150,00
Total administración 13.150,00
Comercialización Comercialización 16.275,00
Total comercialización 16.275,00
Industrialización Cubicación 1.100,00
Flicheo 22.236,00
Total industrialización 23.336,00
Manejo Arrastre 17.647,60
Transporte de madera 5.445,95
Marcaje de árboles 240,00
Saneo de trozas 4.409,95
Tumba 6.519,80
Trazo de caminos 10.925,00
Total manejo 45.188,30
Total 2001 97.949,30
Total general 97.949,30
Total producción pies tablares 15.000,00
Costo por pie tablar 6,52995

Cuadro 6: Tabla dinámica por sección y actividad para madera en troza


(incluye costo por pie Doyle).
Suma de EGRESOS
POA SECCIÓN ACTIVIDAD Total
2001 Administración Administración 12.000,00
Gerencia 1.000,00
Reparación oficinas 150,00
Total administración 13.150,00
Manejo Arrastre 17.647,60
Transporte de madera 5.445,95
Marcaje de árboles 240,00
Saneo de trozas 4.409,95
Tumba 6.519,80
Trazo de caminos 10.925,00
Total manejo 45.188,30
Total 2001 58.338,30
Total general 58.338,30
Total producción pies doyle 50.000,00
Costo por pie doyle 1,16677
C I ON
UC

OD
I N TR
32
Cuadro 7: Tabla dinámica por rubros
Suma deTOTAL
RUBRO Total
Alimentación 3.915,00
Alquiler de camiones o cabezales 27.600,00
Alquiler de motosierra 950,00
Combustible y lubricantes 2.938,35
Fletes 2.800,00
Maquinaria 34.767,60
Salarios 39.725,00
Total general 112 695,95

Cuadro 8: Tabla dinámica de ingresos


Suma de INGRESOS
SECCIÓN DESCRIPCIÓN POA Total
Créditos Crédito para el pago de planillas 2001 100.000,00
Total crédito para el pago de planillas 100.000,00
Total créditos 100.000,00
Donación Donación para el POA 2001 15.000,00
Total donación para el POA 15.000,00
Total donación 15.000,00
Venta de madera Anticipo No.1 venta de madera 2001 75.000,00
Total anticipo No.1 venta de madera 75.000,00
Total venta de madera 75.000,00
Venta de servicios Servicios de aserrío 2001 35.000,00
Total servicios de aserrío 35.000,00
Total venta de servicios 35.000,00
Total general 225.000,00
SISTEMA DE CON TA
BI

DA
LI

D EM P RESARIAL
33
Cuadro 9: Estados financieros (estado de resultados)
Sociedad Civil Las 3 BBB. Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2001
(En Quetzales)
VENTAS 350.000,00
(-) Costo de operaciones 250.000,00
Utilidad Bruta 100.000,00

GASTOS NO EN EFECTIVO
Gastos de ventas 5.000,00
Salarios varios 12.000,00
Equipo vario 12.000,00
Gastos generales 10.000,00 39.000,00
Utilidad bruta de operación 61.000,00

DEPRECIACIONES
Depreciación vehículos 4.000,00
Depreciación mobiliario 1.000,00
Depreciación equipo 1.000,00 6.000,00
Utilidad de operación 55.000,00

GASTOS FINANCIEROS
Intereses pagados 8.000,00
Impuestos 14.000,00 22.100,00
UTILIDAD NETA 32.900,00

31 de Diciembre de 2001
El Infrascrito Contador registrado en la Dirección General de Rentas Internas, hoy Super
Intendencia de Administración Tributaria (SAT), bajo el número xxx CERTIFICA: Que la
utilidad neta obtenida en el presente Estado Financiero, practicado al 31 de Diciembre
del 2002, demuestra razonablemente la situación financiera de la empresa jurídica
denominada "ORGANIZACIÓN CONSERVACIONISTA FORESTAL", bajo la representación
legal del señor: xxx.

Representante Legal Contador

Cuadro 10: Estados financieros (balance general)


Sociedad Civil Las 3 BBB. Balance General
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2001
(En Quetzales)
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja y bancos 15.000,00
Inventarios 50.000,00 65.000,00

FIJO
Vehículos 20.000,00
Mobiliario y equipo 20.000,00 40.000,00
Suma el activo 105.000,00

PASIVO
CIRCULANTE
Proveedores 15.000,00
Acreedores 40.000,00 55.000,00

CAPITAL
CAPITAL SOCIAL 50.000,00
SISTEMA DE CON TA

SUMAN PASIVO Y CAPITAL 105.000,00

31 de diciembre de 2001
El Infrascrito Contador registrado en la Dirección General de Rentas Internas, hoy Super
Intendencia de Administración Tributaria (SAT), bajo el número xxx CERTIFICA: Que la
suma del pasivo y capital anteriores obtenida en el presente Estado Financiero, practicado
al 31 de Diciembre del 2002, demuestra razonablemente la situación financiera de la
empresa jurídica denominada "ORGANIZACIÓN CONSERVACIONISTA FORESTAL", bajo la
representación legal del señor: xxx.

Representante Legal Contador


BI

DA
LI

D EM P RESARIAL
35
Cuadro 11: Flujo de caja.
FLUJO DE CAJA (En Quetzales). Sociedad Civil Las 3 BBB

Meses: Ene-01 Feb-01 Mar-01 Abr-01 May-01


INGRESOS:
1. Saldo anterior - 32.900,00 50.309,00 51.718,00 46.127,00
2. Venta de madera 100.000,00 10.000,00 5.000,00 - -
3. Venta de servicios - 5.000,00 1.000,00 -
4. Donaciones - 8.000,00 - - -
5. Otros - - 1.000,00 - -
Total ingresos 100.000,00 55.900,00 57.309,00 51.718,00 46.127,00

EGRESOS:
Gastos de operación 39.000,00 3.250,00 3.250,00 3.250,00 3.250,00
Depreciaciones 6.000,00 500,00 500,00 500,00 500,00
Intereses 8.000,00 666,00 666,00 666,00 666,00
Impuestos 14.100,00 1.175,00 1.175,00 1.175,00 1.175,00
Otro - - - - -
Total egresos 67.100,00 5.591,00 5.591,00 5.591,00 5.591,00
Saldo actual 32.900,00 50.309,00 51.718,00 46.127,00 40.536,00

Jun-01 Jul-01 Ago-01 Sep-01 Oct-01 Nov-01 Dic-01 Total


INGRESOS:
40.536,00 34.945,00 29.354,00 23.763,00 18.172,00 12.581,00 6.990,00 347.395,00
- - - - - - - 115.000,00
- - - - - - - 6.000,00
- - - - - - - 8.000,00
- - - - - - - 1.000,00
40.536,00 34.945,00 29.354,00 23.763,00 18.172,00 12 .581,00 6.990,00 477.395,00

EGRESOS:
3.250,00 3.250,00 3.250,00 3.250,00 3.250,00 3.250,00 3.250,00 74.750,00
500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 11.500,00
666,00 666,00 666,00 666,00 666,00 666,00 666,00 15.326,00
1.175,00 1.175,00 1.175,00 1.175,00 1.175,00 1.175,00 1.175,00 27.025,00
- - - - - - - -
5.591,00 5.591,00 5.591,00 5.591,00 5.591,00 5.591,00 5.591,00 128.601,00
34.945,00 29.354,00 23.763,00 18.172,00 12.581,00 6.990,00 1 .399,00 348.794,00

Representante Legal Contador

36
Cuadro 12. Especies árboreas maderables

Nombre común Nombre científico Nombre común Nombre cientifíco


Amapola Pseudobombax ellipticum Luin Hembra Ampelocera hottlei
Bálsamo Miroxylum balsamun Luin Macho Amphelocera hottlei
Canxán Terminalia amazonia Maculis Tabebuia rosea
Caoba Swietenia macrophylla Malerio Blanco Aspidosperma stegomeris
Cátalos Swartzia cubensis Malerio colorado Aspidosperma megalocarpun
Catalox Swartzia lundelli Manax Pseudolmedia oxiphyllaria
Cedrillo Trichilia hirta Manchiche Lonchocarpus castilloi
Cedrillo h ancha Guarea excelsa Mora Chlorophora tinctoria
Cedro Cedrela odorata Overo Ormosia toledeana
Ceiba Ceiba pentandra Pasaque Simarouba glauca
Cericote Cordia dodecandra Pij Gymnanthes lucida
Chacaj Bursera simaruba Pimienta Pimenta dioica
Chajac blanco Bursera spp Pito de montaña Eritrina rubrinervia
Chajac colorado Bursera simarouba Plumajillo Schizollobium pararhybum
Chaltecoc Caesalpinia velutina Pucté Bucida buceras
Chechén Negro Metopium browneii Ramón Blanco Brosimum alicastrum
Chichipate Sweetia panamensis Ramón Colorado Trophis racemosa
Chicozapote Manilkara zapota Ramón Oreja de Mico Brosimum costaricanus
Cola de coche Pithecelebium arboreum Sacuché Rehdera penninervia
Danto Vatairea lundellii Saltemuche Sickingia salvadorensis
Gesmó Lysiloma sp San Juan Vochysia guatemalensis
Guacibán Pithecelobium leucocalix Santa María Callophyllum brasilense
Guapaque Dialium guianesis Son Alseis yacatanensis.
Hormigo Platymicium dimorphandrum Sunza Licania platypus
Jobillo Astronium graveolens Tempisque Sideroxylum tempisque
Jobo Spondias mombin Tstap Guettarda combsii
Lagarto Zanthyozylum belizence Tzalam Lysiloma bahamensis
Lagarto amarillo Zanthoxilum spp Yaxnic Vitex gaumeri
Laurel negro Cordia alliodora Zacuayun Matayba oppositifolia
Llora sangre Zwartzia cubensis Zapote mamey Pouteria mammosa

Siglas para definir el grupo comercial al cual pertenecen ciertas especies:

AAACOM = gran valor comercial


ACTCOM = actualmente comercial
POTCOM = potencialmente comercial

37
El Fondo Mundial para la Naturaleza, conocido como WWF por sus WWF Centroamérica
siglas en inglés, es una de las organizaciones independientes de con- Teléfono: +506 234 4834
servación más grandes y con mayor experiencia en el mundo. Cuenta Fax: +506 253 4927
con unos 5 millones de miembros y una red mundial que trabaja en Correo electrónico:
más de 100 países. info@wwfca.org
La misión de WWF es detener la degradación del ambiente natural del Apartado postal: 629-2350
planeta y forjar un futuro en que el ser humano viva en armonía con la San Francisco de Dos Ríos,
naturaleza: San José, Costa Rica

• Conservando la diversidad biológica del mundo.


• Garantizando el uso sustentable de los recursos naturales reno-
vables.
• Promoviendo la reducción de la contaminación y del consumo
desmedido.

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