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AÑO 5 Boletín No 402 · Boletín Serie DEN-CCB No 02/2019

Textos · Manuales Operativos · Guías · Boletines · Separatas · Compendios · Serie DEN-CCB 2019-2021
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BOLETIN INFORMATIVO TECNICO NACIONAL-BITEN

PREFACE Prólogo
a la SERIE CCB-DEN 2019-2021
INDEX Contenido
No Correlativo Boletín 402

Bienvenidos!!!... No Correlativo Boletín por Serie 02-2019

Desde la gestión 2009 iniciamos un proyecto dirigido a la Administración de Certificaciones RC-IVA
digitalización y virtualización de información financiera, con Titulo de la Publicación para Dependientes
el objetivo de disminuir las desventajas del manejo de docu- PARTE-2
mentación física y al mismo tiempo reducir significativamen-
te los costos de adquisición de la misma y en consecuencia, Esta publicación ACTUALIZA las siguientes emisiones
facilitar su acceso acorde a las TIC actuales, este proyecto Boletines-AVB:
fue denominado AULA VIRTUAL BOLIVIA ®, el mismo que Boletín Informativo No 07-2018
durante su evolución ha generado diversos sub-proyectos o Estatus de la Publicación Boletín Informativo No 25-2018
herramientas direccionadas a tales fines, siendo una de
ellas BIBLIOTECA VIRTUAL-AVB ®, encargada desde la ges- Boletín Informativo No 26-2018
tión 2015 de la generación y distribución de diversos textos, Boletín Informativo No 27-2018
guías, manuales y boletines de orden técnico-financiero.
Imagen en la Contratapa
El BOLETIN INFORMATIVO TECNICO NACIONAL-BITEN ® por
4to año consecutivo viene efectuando publicaciones con
calidad de contenido ampliamente reconocido en todo el
territorio nacional, dirigido a toda la comunidad de profe-
sionales matriculados tanto en el COLEGIO DE AUDITORES DE
BOLIVIA-CAUB así como el COLEGIO DE CONTADORES DE
BOLIVIA-CCB y sus respectivos COLEGIOS DEPARTAMENTALES
y PROVINCIALES.

Al igual que la información y tecnología, las técnicas de Homenaje al Aniversario de la Gesta

formación y capacitación profesional evolucionan a muy Libertaria Departamento La Paz
alta rotación, por ello, AULA VIRTUAL BOLIVIA ® continua ———————————————--
desarrollando nuevas herramientas acorde a las exigencias Palacio Consistorial Alcaldía Paceña
del entorno y las necesidades de la profesión. JULIO 2019

Ronald R. Maidana C.
DIRECTOR NACIONAL
AULA-VIRTUAL BOLIVIA ®

Página 01-05 EdiciónBIBLIOTECA

Edición BIBLIOTECAVIRTUAL-AVB
VIRTUAL-AVB®®serie
serieDEN-CCB
DEN-CCB2019-2021
2019-2021
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BOLETIN INFORMATIVO TECNICO NACIONAL-BITEN
NORMATIVO
Resumen
Certificaciones RC-IVA
Certificaciones RC-IVA para Dependientes
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El Artículo 19 de la Ley Nº 843 (TOV) crea el Régi-
men Complementario al Impuesto al Valor Agrega-
do (RC-IVA) estableciendo los conceptos que
constituyen ingresos gravados a efectos del cita-
do impuesto.
Así mismo, el artículo 8 del Decreto Supremo Nº
2153: Reglamento del Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) establece los
procedimientos, plazos y formas para el pago del
precitado impuesto.
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Esta norma reglamenta el Régimen Complementa-
rio al Valor Agregado (RC-IVA), estableciendo que
en los casos de desvinculación, el saldo del crédi-
to fiscal proveniente de la imputación como pago a
cuenta de la alícuota correspondiente al IVA con-
tenido en las facturas, notas fiscales o documen-
Edición BIBLIOTECA VIRTUAL-AVB ® serie DEN-CCB 2019-2021
ADMINISTRACION
Generación y Operatividad de
tos equivalentes presentados, podrá ser utilizado
en la siguiente fuente laboral.
Esta norma reglamenta el envío de la Planilla Tri-
butaria V.2, presentación de la Declaración Jura-
da del Régimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC-IVA) Agentes de Retención
Formulario 608 V.3 y el traslado del saldo a favor
del dependiente RC-IVA de las personas naturales
en relación de dependencia en casos de desvincu-
lación, para su imputación como pago a cuenta del
RC-IVA, en la siguiente fuente laboral en calidad de
dependiente.
El Artículo 6 establece que en tanto no exista
traslado del saldo a favor del dependiente RC-IVA
a la siguiente fuente laboral, éste podrá ser utili-
zado de forma total o parcial como pago a cuenta
del impuesto al RC-IVA resultante de los ingresos
percibidos por el ex trabajador dependiente con
posterioridad a su desvinculación, si es que estos
son emergentes de su relación de dependencia.
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BOLETIN INFORMATIVO TECNICO NACIONAL-BITEN

Administración Certificaciones RC-IVA

Generación y Operatividad de Certificaciones RC-IVA para Dependientes

En el MOMENTO 4, el Dependiente ingresa a una nueva fuente laboral,
posiblemente una en la que perciba un ingreso mensual gravado por el
RC-IVA (sueldo neto superior a 4SMN), de ser así, si en el MOMENTO 2, este
Dependiente poseía un saldo RC-IVA a favor aun no utilizado (Generado en
el MOMENTO 1), puede solicitar formalmente al nuevo Empleador que dicho
saldo sea considerado al momento de calcular el impuesto correspon-
diente en el MOMENTO 5 (Ver procesos descritos en el Boletín Informativo Técnico
Nacional-BITEN No 01/2019 SERIE DEN-CCB).
Una vez el nuevo Empleador ha tenido conocimiento formal de la exis-
tencia del saldo RC-IVA proveniente de la anterior fuente laboral del
Dependiente, resulta imprescindible evaluar la veracidad de la certifica-
ción RC-IVA presentada por el nuevo Dependiente, a fin de determinar
si el mencionado saldo no fue utilizado anteriormente durante el tiempo
generado entre el MOMENTO 3 y el MOMENTO 5.
Sin embargo, el pago de beneficios sociales establecidos en el MOMEN-
TO 4, por parte del anterior Empleador no necesariamente se efectúa
en los plazos establecidos por la Ley General del Trabajo-LGT, y es en
ese sentido que ambos empleadores, actual como anterior, deben ad-
ministrar correctamente los saldos RC-IVA de cada uno de los Depen-
dientes que se hallen esta situación.

Enfoque de Riesgos Operativos

En el MOMENTO 5, el EMPLEADOR 2 determinara el Total Ganado en favor del Dependiente, es este momento, en el cual se genera una situación
de riesgo de orden tributario, ante ello, el nuevo empleador deberá efectuar los siguientes procedimientos de control:
1. Controlar si el Sueldo Neto del nuevo Dependiente se halla gravado por el RC-IVA.
2. Controlar si el nuevo Dependiente generó un saldo RC-IVA a favor en el periodo en el cual se desvinculo de su anterior empresa empleadora.
3. Solicitar al nuevo Dependiente el CERTIFICADO RC-IVA correspondiente, si es que, este Documento aun no fue presentado (Ver procesos descritos
en el Boletín Informativo Técnico Nacional-BITEN No 01/2019 SERIE DEN-CCB) formalmente.
4. Controlar si al momento de determinar el RC-IVA a retener por sueldos y salarios pagados, el saldo RC-IVA generado por el nuevo Dependien-
te en su anterior empresa empleadora aun no fue utilizado, mediante la verificación del CERTIFICADO RC-IVA correspondiente.
En el MOMENTO 5, el EMPLEADOR 2, complementariamente podrá considerar otros aspectos inherentes al proceso descrito, como ser:
1. Solicitar el nuevo Dependiente que se le informe sobre la fecha en la cual, el anterior Empleador cancelo sus beneficios sociales, esto a fin de
evaluar el intervalo de tiempo existente entre el MOMENTO 3 y MOMENTO 4.
2. Instruir al responsable contable, asesorar el nuevo Dependiente, en caso de que esta persona, no posea el conocimiento suficiente sobre el
proceso de generación del Certificado SALDO A FAVOR DEL DEPENDIENTE RC-IVA.
3. Hacer firmar una responsiva sobre consistencia de orígenes de saldos RC-IVA al nuevo Dependiente.

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Administración Certificaciones RC-IVA

Generación y Operatividad de Certificaciones RC-IVA para Dependientes

Tanto el EMPLEADOR 1 como el EMPLEADOR 2 pueden acceder directamente a las CERTIFICACIONES RC-IVA almacenadas en el archivo de la
Administración Tributaria, cumpliendo el siguiente procedimiento:

1. Ingresar a la PAGINA WEB SIN (www.impuestos.gov.bo).

2. Ingresar a la opción OFICINA VIRTUAL.
3. Ingresar a la opción RC-IVA DEPENDIENTES DATO 1.
4. Ingresar a la opción CONFIRMACION CERTIFICADOS RC-IVA DATO 2

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El nuevo Empleador, podrá seleccionar de la banda de opcio-

nes el tipo de certificado que desea verificar DATO 3, única-
mente en los casos aplicables a los Dependientes con ingre-
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sos alcanzados por el RC-IVA.

En el caso desarrollado en el presente documento, cuando el nuevo Dependiente haya presentado la certificación RC-IVA para lograr el traslado de
su saldo histórico a su nueva fuente laboral, el nuevo Empleador deberá ingresar a la opción CERTIFICADO DE TRASLADO RC-IVA.

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Corresponde al No CI del Dependiente + 3 Dígitos y representa el requisito indispensable

DATO 4 Código Dependiente: para poder direccionar la información respectiva.
La obligación de generar este dato recae en el Empleador.

DATO 5 Código de Certificación: Ingrese el Código de Secuencia del Certificado a ser verificado.

Edición BIBLIOTECA VIRTUAL-AVB ® serie DEN-CCB 2019-2021 Página 04-05

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BOLETIN INFORMATIVO TECNICO NACIONAL-BITEN

Administración Certificaciones RC-IVA

Generación y Operatividad de Certificaciones RC-IVA para Dependientes

Ingrese el NIT del anterior Empleador al cual estaba vinculado el nuevo Dependiente, a fin
DATO 6 NIT Agente de Retención:
triangular la información requerida.

Ingrese el Código de Seguridad del Certificado a ser verificado, ubicado en la parte inferior
DATO 7 Código de Seguridad:
de la Marca de Seguridad.

Enfoque de Riesgos Operativos

Todo dependiente que ingrese a una nueva fuente laboral, vale decir, que reporte en la COLUMNA NOVEDADES el estado ―I‖ y desee emplear el
Saldo RC-IVA generado en el periodo de su desvinculación del anterior Empleador, debe presentar oportuna y formalmente ante el nuevo Empleador
el CERTIFICADO TRASLADO RC-IVA a fin de que este, pueda verificarlo y validarlo en el primer periodo de servicios prestados.
De la misma forma, todo Empleador debe satisfacerse de la veracidad y sustentabilidad del saldo RC-IVA que los nuevos dependientes desean tras-
ladar, esto no solo implica la certeza numérica sino también la consistencia del mencionado saldo, mediante INSTRUCTIVOS OPERATIVOS o CARTAS
RESPONSIVAS que prevengan a todos los Dependientes sobre la naturaleza de sus obligaciones RC-IVA.

COMUNICADO INTERNO
No 255/2019

DE: Marco Antonio Mercado Siles Derechos VS Obligaciones

DIRECCION DEPARTAMENTO RR.HH.
A: Dependientes Temporales y Permanentes con Si bien, según establece el DS. No 21530,
Ingresos Gravados por RC-IVA. todo Dependiente con ingresos gravados por el
Cochabamba, AGOSTO 1 de 2019 RC-IVA posee el derecho de compensar el im-
puesto así determinado contra el IVA conteni-
Por intermedio de la presente, a fin de dar correcta administración a la información proporcionada por Uds. en relación al cumpli-
do en las facturas o notas fiscales vinculadas a
miento de obligaciones tributarias vinculadas al REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-
sus gastos personales, esto no le faculta a
IVA), efectuamos las siguientes recomendaciones:
beneficiarse con el IVA contenido por transac-
A. El FORMULARIO 110 debe ser presentado en FORMA FISICA en impresión legible y debidamente firmado por el depen- ciones atípicas, irregulares, o documentos de
diente, según el periodo que corresponda hasta el día…..de cada mes. orígenes cuestionables o que vulneran el princi-
B. El FORMULARIO 110, según el periodo que corresponda deberá también ser entregado en FORMA DIGITAL al correo
pio lógico del término ―consumo personal‖.
electrónico de la jefatura de RR.HH. ajuntando sin compresión lo siguiente:
1. FORMULARIO 110 (Formato PDF) Generado mediante Aplicativo FACILITO La administración tributaria posee la facultad
2. FORMULARIO 110 (Formato ARCHIVO COMPRIMIDO) Generado mediante Aplicativo FACILITO de evaluar dichos aspectos en las facturas
3. FORMULARIO 110 (Formato ARCHIVO TIPO DEC) Generado mediante Aplicativo FACILITO. presentadas por los Dependientes el su res-
C. Las FACTURAS DECLARADAS en el FORMULARIO 110 deben adjuntarse en FORMA FISICA (Factura Originales) debi- pectivo Formulario 110 y en consecuencia de-
damente firmadas en la parte posterior a la mismas, dicha firma no debe arriesgar la legibilidad de datos expuestos en
terminar si corresponde una determinada san-
dicho documento.
ción, sea esta aplicable no solamente al Depen-
D. El Dependiente es plenamente RESPONSABLE del efecto tributario que genera cada una de las facturas que declara a
través del FORMULARIO 110, en tal sentido, si en algún momento la empresa resulta sancionada o multada por algún diente sino también al Empleador, si es que
aspecto vinculado directamente a la validez o veracidad de las facturas entregadas por el dependiente, este será responsa- acaso la vulneración al procedimiento de des-
ble de subsanar económicamente a la empresa por dicha erogación. cargo de facturas pudiere haber sido evitado
E. El Dependiente, debe RESGUARDAR UNA COPIA de cada una de las FACTURAS DECLARADAS en el FORMULARIO por el control de Empleador en forma oportuna.
110 para su archivo personal, al respecto se recomienda una COPIA ESCANEADA o DIGITALIZADA o mínimamente en su (Adjuntamos el modelo propuesto de la responsiva a este
defecto una FOTOCOPIA NITIDA o LEGIBLE. documento).
F. El Dependiente puede solicitar, en cualquier momento, ASISTENCIA TECNICA sobre cualquiera de los procedimientos
descritos al DEPARTAMENTO CONTABLE.

En cuanto comunicamos para fines orientativos:

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Lic. Marco Antonio Mercado Siles
DIRECTOR
DEPARTAMENTO RR.HH.

Página 05-05 Edición BIBLIOTECA VIRTUAL-AVB ® serie DEN-CCB 2019-2021

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BOLETINES INFORMATIVOS SERIE DEN-CCB 2019-2021 / EDICION Y DISTRIBUCION PARA TODA BOLIVIA
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