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Programa formativo:

Máster en Comercio Exterior


Asignatura:
Fiscalidad Mercantil
Enviar a: dpto.contabilidad@iseb.es

Apellidos: Benavides Ramírez


Nombres: Antonio
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 42059555
Dirección: Calle Arándanos Mza. N Lote 21
Provincia/Región: Lima / Lima
País: Perú
Teléfono: 994078446
E-mail: theonelion@hotmail.com
Fecha: 12/02/2019

Trabajo Final
INDICE

1. Forma jurídica de la empresa .......................................................................................1

1.1 Ventajas...................................................................................................................1

1.2 Inconvenientes ........................................................................................................2

2. Naturaleza jurídica de las aportaciones .......................................................................3

2.1 Aportaciones dinerarias..........................................................................................3

2.2 Aportaciones no dinerarias ....................................................................................4

3. División de capital en acciones .....................................................................................5

4. Características del contrato de publicidad ...................................................................7

4.1 Objeto del contrato de publicidad .........................................................................7

4.2 Los elementos personales del contrato .................................................................8

4.3 Caracteres del contrato de publicidad ..................................................................9

4.4 El contrato de publicidad .......................................................................................9

5. Contrato de compraventa de vehículo........................................................................10

6. Plazos para formular las cuentas anuales y reunirse con la junta general de la
sociedad para aprobarlas ....................................................................................................14

Bibliografía ..........................................................................................................................15
TRABAJO FINAL DE FISCALIDAD MERCANTIL

1. Forma jurídica de la empresa

Como primera acción de la sociedad mercantil, se debe decidir la forma jurídica más
adecuada para constituir la empresa. Luego de analizar las distintas posibilidades
que se tenían para esto, se decidió por una Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Para tomar esta decisión se tuvieron en cuenta las ventajas e inconvenientes, siendo
las más resaltantes para tomar nuestra decisión, para optar por la Sociedad de
Responsabilidad Limitada, las siguientes:

1.1 Ventajas

 Tiene un régimen jurídico más flexible que las sociedades anónimas.


 La responsabilidad de los socios por las deudas sociales está limitada a las
aportaciones a capital, es decir que el patrimonio personal de los socios queda
protegido.
 Gran libertad de pactos y acuerdos entre los socios.
 Capital social mínimo muy reducido y no existencia de capital máximo.
 Posibilidad de aportar el capital en bienes o dinero.
 No es necesaria la valoración de las aportaciones no dinerarias por un experto
independiente, tampoco su intervención o la de un auditor en ampliaciones
de capital.
 Posibilidad de nombrar Administrador con carácter indefinido.
 Se puede controlar la entrada de personas extrañas a la sociedad.
 No existe un número mínimo de socios trabajadores.
 Posibilidad de fijar un salario a los socios que trabajen en la empresa, además
de la participación en beneficios que le corresponda.

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1.2 Inconvenientes

 Restricción en la transmisión de las participaciones sociales, salvo cuando el


adquiriente sea un familiar del socio transmitente.
 La garantía de los acreedores sociales queda limitada al patrimonio social.
 Complejidad del Impuesto sobre Sociedades.
 No hay libertad para transmitir las participaciones.
 En cuanto a la gestión, mayores gastos que el empresario individual o las
comunidades de bienes o sociedades civiles.
 Los socios siempre son identificables.
 No puede emitir obligaciones.
 No puede cotizar en Bolsa.

Después de un análisis exhaustivo de las ventajas, se concluyó que la Sociedad de


Responsabilidad Limitaba no solo se ajustaba a las características de la empresa que
deseábamos formar, sino que también nos ofrecía múltiples beneficios para los socios
y para el desempeño de las operaciones de la empresa. Por otro lado hay una
cantidad considerable de inconvenientes, los cuales después de ser analizados, se
concluyó que son aceptables para la empresa y que no representan una amenaza
para alcanzar los objetivos empresariales, por lo tanto se decidió asumir estos
inconvenientes y aprovechar las ventajas que nos brinda la Sociedad de
Responsabilidad Limitada como forma jurídica para la empresa.

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2. Naturaleza jurídica de las aportaciones

Después de resolver el apartado uno, se concluyó que la empresa adoptaría como


forma jurídica una Sociedad de Responsabilidad Limitada.

Según del artículo 19 de la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada, solo


podrán ser objeto de aportación los bienes o derechos patrimoniales susceptibles de
valoración económica. En ningún caso podrán ser objeto de aportación el trabajo o
los servicios.

La constitución de la empresa será mediante estatutos y escritura pública firmados


ante notario y presentados posteriormente en el Registro Mercantil. Será necesario
detallar las aportaciones que realiza cada socio y el porcentaje de capital social que
le corresponde, las aportaciones sociales se dividen en dos tipos:
 Aportaciones dinerarias
 Aportaciones no dinerarias

2.1 Aportaciones dinerarias

 Las aportaciones dinerarias deberán establecerse en euros, ya que si la


aportación fuese en moneda extranjera se determinará su equivalencia en
euros con arreglo a la Ley, para el caso no será necesario ya que Lucia y
Antonio aportaron 50 000 en euros.
 Ante el Notario autorizante de la escritura de constitución o de aumento del
capital social, deberá acreditarse la realidad de las aportaciones dinerarias
mediante certificación del depósito de las correspondientes cantidades a
nombre de la sociedad en una entidad de crédito, que el Notario incorporará
a la escritura, o mediante su entrega para que aquél lo constituya a nombre
de cada uno.

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 No obstante, lo anterior, no será necesario acreditar la realidad de las
aportaciones dinerarias en la constitución de sociedades de responsabilidad
limitada si los fundadores manifiestan en la escritura que responderán
solidariamente frente a la sociedad y frente a los acreedores sociales de la
realidad de las mismas.
 La vigencia de la certificación será de dos meses a contar de su fecha.
 En tanto no transcurra el periodo de vigencia de la certificación, la
cancelación del depósito por quien lo hubiera constituido exigirá la previa
devolución de la certificación a la entidad de crédito emisora.

2.2 Aportaciones no dinerarias

 En la escritura de constitución o en la de ejecución del aumento del capital


social deberán describirse las aportaciones no dinerarias, por ejemplo, el
aporte de Carlos Puentes quien emite un inmueble de 55 000 euros, deberá
tender sus datos registrales, la valoración en euros que se les atribuya, así
como la numeración de las acciones o participaciones atribuidas.
 Los fundadores, las personas que ostentaran la condición de socio en el
momento de acordarse el aumento de capital y quienes adquieran alguna
participación desembolsada mediante aportaciones no dinerarias,
responderán solidariamente frente a la sociedad y frente a los acreedores
sociales de la realidad de dichas aportaciones y del valor que se les haya
atribuido en la escritura, según el caso para Carlos Puentes es de 55 000 euros.
 La acción de responsabilidad deberá ser ejercitada por Carlos puentes. Para
el ejercicio de la acción no será preciso el previo acuerdo de la sociedad.

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3. División de capital en acciones

Debido a que la empresa se constituirá como una Sociedad de Responsabilidad


Limitada, la división del capital de la empresa, valorizado en ciento cincuenta y cinco
mil euros, será divida en participaciones debido que es lo que corresponde para este
tipo de forma jurídica.

El valor nominal de las participaciones puede ser muy variado, e incluso no


necesariamente tienen que tener todas los mismos valores dentro de la sociedad.
Las participaciones dentro de la sociedad pueden tener diferentes valores, para esto
hay tres opciones básicas:
 Que todas las participaciones tengan el mismo valor. Lo cual es lo más habitual
y siempre ocurre en nuestras sociedades a la venta.
 Que existan dos o más grupos de participaciones y que cada uno de estos
grupos esté dividido por participaciones de un mismo valor.
 Que no existan participaciones de igual valor sino que cada una de ellas tenga
una valoración distinta.

Esta división en participaciones tiene como principal función útil, la de discriminar


los derechos de voto. La Ley establece que para efectos de voto, cada participación
puede emitir un voto. Por lo tanto, a mayor cantidad de participaciones, más peso
en la votación.

Como esta sociedad está constituida por tres amigos, Carlos Puentes, Lucía Marín y
Antonio García; los cuales aportaron un inmueble valorizado en 55.000 euros, 50.000
euros y 50.000 euros respectivamente. Se propone optar por una división en dos
grupos de participaciones, con el mismo valor para las participaciones de un mismo
grupo. De la siguiente manera:
 Participaciones tipo 1, valorizadas en 50.000 euros.
 Participaciones tipo 2, valorizadas en 55.000 euros.

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De acuerdo a esta división de participaciones, estas quedarían divididas entre los
tres amigos de la siguiente manera:
 Carlos Puentes con una participación del tipo 2, valorizadas en 55.000 euros.
 Lucía Marín con una participación del tipo 1, valorizadas en 50.000 euros.
 Antonio García con una participación del tipo 1, valorizadas en 50.000 euros.

De esta manera los tres amigos tendrán el mismo peso dentro de las votaciones para
tomar cualquier decisión, esto debido a que la diferencia de capitales aportados no
es muy significativa, además de que quien aporto una mayor cantidad, lo hizo a
través de un aporte no dinerario; así que de esta forma se busca que la repartición
sea satisfactoria para las tres partes y que al momento de tomar alguna decisión solo
sea necesario que dos de las tres partes estén de acuerdo.

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4. Características del contrato de publicidad

En la Ley General de Publicidad ley 34/1988, detalla cuatro tipos a través de los
cuales se ha de entender el concepto, y tales son el contrato de publicidad, por
virtud del cual se instrumenta la actividad publicitaria; el contrato de difusión
publicitaria, por virtud del cual se pone en conocimiento del público el
correspondiente mensaje; el contrato de creación publicitaria, por virtud del cual se
va a idear y elaborar el proyecto publicitario, o cualquier otro elemento del mismo.
Y, por último, el patrocinio publicitario, es aquél por el que el patrocinado, a cambio
de una ayuda económica para la realización de su actividad deportiva, benéfica,
cultural, científica o de otra índole, se compromete a colaborar en la publicidad del
patrocinador, tipos contractuales estos que serán analizados posteriormente con más
detalle.

La Ley de Publicidad antes mencionada establece en sus artículos 1 a 8 una serie de


normas generales en torno a lo que se ha de entender por publicidad, que es toda
forma de comunicación realizada por una persona física o jurídica, pública o privada,
en el ejercicio de una actividad comercial, industrial, artesanal o profesional con el
fin de promover de forma directa o indirecta la contratación de bienes muebles o
inmuebles, servicios, derechos y obligaciones.

4.1 Objeto del contrato de publicidad

Para detallar el contrato de publicidad de los 3 socios primero según la regulación


vigente se delimita una serie de conceptos a fin de fijar cuales son las características
de lo que debe ser el objeto del contrato publicitario, fijando una serie de límites al
mismo, mediante la definición de determinados conceptos que enmarcan aquello
que no puede ser objeto de contrato publicitario, así establece lo que es:
 Publicidad ilícita es aquella publicidad que atente contra la dignidad de la
persona o vulnere los valores y derechos reconocidos en la Constitución.

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 La publicidad engañosa es la publicidad que, de cualquier manera, incluida su
presentación, induce o puede inducir a error a sus destinatarios, pudiendo
afectar a su comportamiento económico, o perjudicar o ser capaz de
perjudicar a un competidor, así como la publicidad que silencie datos
fundamentales de los bienes, actividades o servicios cuando dicha omisión
induzca a error de los destinatarios.
 Publicidad desleal es aquella que, por su contenido, forma de presentación o
difusión provoca el descrédito, denigración o menosprecio directo o indirecto
de una persona o empresa, de sus productos, servicios, actividades o
circunstancias o de sus marcas, nombres comerciales u otros signos distintivos.
 Publicidad subliminal es la que mediante técnicas de producción de estímulos
de intensidades fronterizas con los umbrales de los sentidos o análogas, pueda
actuar sobre el público destinatario sin ser conscientemente percibida.

4.2 Los elementos personales del contrato

Elementos personales de este tipo de contratos son:


 El anunciante, siendo esta la persona natural o jurídica en cuyo interés se
realiza la publicidad. En el caso de la empresa Sabores Mediterráneos sería el
anunciante.
 Las agencias de publicidad que son las personas naturales o jurídicas que se
dediquen profesionalmente y de manera organizada a crear, preparar,
programar o ejecutar publicidad por cuenta de un anunciante.
 Los medios de publicidad que son las personas naturales o jurídicas, públicas
o privadas, que, de manera habitual y organizada, se dediquen a la difusión
de publicidad a través de los soportes o medios de comunicación social cuya
titularidad ostenten.

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4.3 Caracteres del contrato de publicidad

De este contrato las obligaciones del anunciante son dos básicamente, una y la
principal que es el pago del precio y otro la obligación del anunciante de abstenerse
de utilizar, para fines distintos de los pactados, cualquier idea, información o
material publicitario suministrados por la agencia. Esta obligación responde a la
relación de confianza creada entre las partes contratantes: el anunciante puede
llegar a conocimiento de informaciones o ideas comunicadas por la agencia, que debe
utilizarlas tan sólo para los fines señalados en el contrato.

Cuando asume el encargo de proyectar la publicidad, la agencia se obliga a efectuar


la actividad necesaria, de carácter prevalentemente intelectual y al mismo tiempo
ejecutar la publicidad que representa un resultado.

Por lo demás, la agencia también asume una obligación de fidelidad, a pesar de que
no se recoge expresamente en la Ley, así como la obligación de abstenerse de utilizar
la información o material publicitario que le haya suministrado el anunciante.

4.4 El contrato de publicidad

El contrato de publicidad que se tomara en cuenta es aquél por el que un anunciante,


la empresa “Sabores Mediterráneos”, encarga a una agencia de publicidad, mediante
una contraprestación, la ejecución de publicidad y la creación, preparación o
programación de la misma a cambio de una contraprestación fijada en tarifas
preestablecidas.

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5. Contrato de compraventa de vehículo

Contrato de compraventa de una camioneta

En Barcelona - España a 23 de octubre del 2018

Vendedor:

María Córcega con N.I.F. nº51254896, y domicilio en Barcelona, calle de


Ronda Sant Pere, 11- 2

Comprador:

Carlos Puentes, con N.I.F. nº85968425, y domicilio en Barcelona, calle de


Rambla Catalunya, 2 - 4

Camioneta:
Marca: Hyundai H100
Matrícula: B 5682 UZ
N.º de Bastidor: 4 cilindros
Kilómetros: 115000

Reunidos vendedor y comprador en la fecha del encabezamiento, manifiestan


haber acordado formalizar en este documento CONTRATO DE COMPRAVENTA
del vehículo automóvil que se especifica, en las siguientes

CONDICIONES

1ª) El vendedor vende al comprador el vehículo de su propiedad


anteriormente especificado por la cantidad de 7.000 € euros. Han acordado
pagar los 7.000 € dentro de 18 meses de una sola vez y por ello pagarán un
4% de interés y lo formalizarán mediante la emisión de una letra de cambio,
sin incluir los impuestos correspondientes, que serán a cargo del comprador.

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2ª) El vendedor declara que no pesa sobre el vehículo ninguna carga o
gravamen ni impuesto, deuda o sanción pendientes de abono en la fecha de
la firma de este contrato, comprometiéndose en caso contrario a regularizar
tal situación a su exclusivo cargo.

3ª) El vendedor se compromete a facilitar los distintos documentos relativos


al vehículo, así como a firmar cuantos documentos aparte de éste sean
necesarios para que el vehículo quede correctamente inscrito a nombre del
comprador en los correspondientes organismos públicos, siendo todos los
gastos a cargo del comprador.

4ª) Una vez realizada la correspondiente transferencia en Tráfico, el


vendedor entregará materialmente al comprador la posesión del vehículo,
haciéndose el comprador cargo de cuantas responsabilidades puedan
contraerse por la propiedad del vehículo y su tenencia y uso a partir de dicho
momento de la entrega.

5ª) El vehículo dispone de seguro en vigor hasta fecha de 2022, y se encuentra


al corriente respecto a las obligaciones derivadas de la ITV (Inspección
Técnica de Vehículos)

6ª) El comprador declara conocer el estado actual del vehículo, por lo que
exime al vendedor de garantía por vicios o defectos que surjan con
posterioridad a la entrega, salvo aquellos ocultos que tengan su origen en
dolo o mala fe del vendedor.

7ª) Para cualquier litigio que surja entre las partes de la interpretación o
cumplimiento del presente contrato, éstas, con expresa renuncia al fuero que
pudiera corresponderles, se someterán a los Juzgados y Tribunales de
Barcelona

Y para que así conste, firman el presente contrato de compraventa, por


triplicado, en la fecha y lugar arriba indicados.

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------------------------------- ----------------------------------

María Córcega Carlos Puentes

Para el cálculo del interés usamos la siguiente formula

Ct= Co (1+i) *t,


Donde:
Co = 7000 euros
i = 0.04
t = 18 meses

De donde calculamos el coste total es de 14180 euros

Bs. 105.000,00
Barcelona 23 de octubre del 2020
A 18 meses fecha ----------------------------------------PAGARE ORDEN
Setecientos mil con 0/0 centavos euros 700 €.
En EL Banco Mercantil Santander S.A.
VALOR RECIBIDO con intereses al tipo 4% mensual de Carlos Puentes con
domicilio en Barcelona Rambla Catalunya, 2-4 BAJO
N°ES91 2100 0418 4502 0005 1332 VENCIMIENTO 23 de abril, 2020

_________________________
Sr(a): María Córcega

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Por aval de Carlos Páguese a Paz Córcega
Puentes a 23 de octubre con domicilio en
del 2019 Barcelona, calle de
Ronda Sant Pere, 11 2;1
de 29 de octubre del
Nombre y domicilio del 2019
avalista Antonio García
con domicilio en Nombre y domicilio de
Barcelona, calle de endosante María
Rambla Catalunya, 2 - 4 Córcega con domicilio
BAJO en Barcelona, calle de
Ronda Sant Pere, 11- 2

Nota: se asume como aval a Antonio García y como endosante a Paz Córcega.

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6. Plazos para formular las cuentas anuales y reunirse con la junta general de la
sociedad para aprobarlas

En este tipo de sociedad mercantil, los administradores de la sociedad están


obligados a formular las cuentas anuales en un plazo máximo de tres meses a partir
del cierre del ejercicio social, en este caso el 31 de diciembre de 2017. Por lo que
el plazo máximo que tiene para formular las cuentas anuales vence el 31 de marzo
de 2018.

Dentro de las obligaciones de los administradores de la sociedad, también se


encuentra la de convocar la junta general ordinaria. Esta se debe convocar dentro
de los seis primeros meses del ejercicio, para censurar la gestión social, aprobar las
cuentas anuales del ejercicio anterior y resolver sobre la aplicación del resultado.
Para el periodo mencionado, el plazo para convocar a la junta general de la sociedad
para aprobar las cuentas anuales del ejercicio anterior vencería el 30 de junio de
2018.

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Bibliografía

Gobierno de España. Ley 2/1995, de 23 de marzo, Ley de sociedades de


Responsabilidad limitada. Obtenido de https://legislacion.vlex.es/vid/sociedades-
responsabilidad-limitada-127138#section_15

Gobierno de España. (19 de enero de 2019). Ley 34/1988, de 11 de noviembre,


General de Publicidad. Obtenido de https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-

Gobierno de España. Ventajas e inconvenientes de la Sociedad de Responsabilidad


Limitada. Obtenido de http://portal.circe.es/es-
ES/emprendedor/SRL/Paginas/SRLVentajaseInconvenientes.aspx

Palacio y asesores. ¿Qué pasa si incumple su obligación de depositar las cuentas


anuales en el registro mercantil? Obtenido de https://palacioasesores.com/pasa-
incumple-obligacion-depositar-las-cuentas-anuales-registro-mercantil/

Ramón Cerna. Valor nominal de las participaciones de las sociedades limitadas.


Obtenido de
http://elblogderamon.com/valor-nominal-de-las-participaciones-de-las-
sociedades-limitadas/

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