02-Control Organizacional PDF

CONTROL ORGANIZACIONAL
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Pamplona
Facultad de Estudios a Distancia
Programas de Estudio a Distancia
Control
Organizacional
Para una Sociedad Inteligente e

Interconectada
Álvaro González Joves

Rector
María Eugenia Velasco Espitia

Decana Facultad de Estudios a Distancia
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UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
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Tabla de Contenido
Presentación Introducción Horizontes
UNIDAD 1: CONTROL INTERNO

Horizontes
Núcleos Temáticos y Problémicos
Proceso de Información
1.1 DEFINICIÓN
1.2 CLASES DE CONTROL INTERNO
1.2.1 control interno administrativo
1.2.2 control interno contable
1.3 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
1.3.1 autorizaciones apropiadas
1.3.2 clasificación contable apropiada
1.3.3 verificación y evaluación
1.3.4 salvaguardas físicas adecuadas
1.4 METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
1.4.1 cuestionario
1.4.2 narrativo o descriptivo
1.4.3 gráfico o diagramas de flujo
1.5 ERRORES Y FRAUDES
1.5.1 causas
1.5.2 efectos
1.6 ASPECTOS LEGALES
1.7 FUNCIONES DE DIRECCIÓN DE CONTROL INTERNO
1.8 FORMULACION DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO
1.9 INDICADORES DE GESTION
1.10 EL MECI
Proceso de Comprensión y Análisis
Solución de Problemas
Síntesis Creativa y Argumentativa
Autoevaluación Repaso Significativo Bibliografía Sugerida
UNIDAD 2: COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Descripción Temática
Horizontes
Núcleos Temáticos y Problemáticos
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2.1 CONTROL INTERNO – COSO REPORT
2.1.1 definición
2.1.2 2.2 AMBIENTE DE CONTROL
2.3 EVALUACION DE RIESGOS
2.4 ACTIVIDADES DE CONTROL
2.5 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
2.6 SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO
Síntesis Creativa y de Argumentativa
Autoevaluación
Repaso Significativo
Bibliografía Sugerida
UNIDAD 3: CONTROL INTERNO DE CUENTAS

Horizontes
Núcleos Temáticos y Problemáticos
3.1 CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO ACTIVO
3.2 CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO PASIVO
3.3 CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO PATRIMONIO
Síntesis Creativa y de Argumentativa
Autoevaluación
Repaso Significativo
Bibliografía Sugerida
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
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Presentación
La educación superior se ha convertido hoy día en prioridad para el gobierno

Nacional y para las universidades públicas, brindando oportunidades de superación
y desarrollo personal y social, sin que la población tenga que abandonar su región
para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el espíritu de las
actuales políticas educativas que se refleja en el proyecto de decreto Estándares de
Calidad en Programas Académicos de Educación Superior a Distancia de la
Presidencia de la República, el cual define: “Que la Educación Superior a Distancia
es aquella que se caracteriza por diseñar ambientes de aprendizaje en los cuales se
hace uso de mediaciones pedagógicas que permiten crear una ruptura espacio
temporal en las relaciones inmediatas entre la institución de Educación Superior y
el estudiante, el profesor y el estudiante, y los estudiantes entre sí”.
La Educación Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa

ya que su modelo está pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra
población, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las
oportunidades se ven disminuidas por su situación económica y social, con
actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes.
La Universidad de Pamplona gestora de la educación y promotora de llevar

servicios con calidad a las diferentes regiones, y la facultad de Ciencias
Económicas, con su carrera de Contaduría Pública, presentan los siguientes
materiales de apoyo con los contenidos esperados para cada programa y les saluda
como parte integral de nuestra comunidad universitaria e invita a su participación
activa para trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la
educación superior y el fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para
contribuir colectivamente a la construcción del país que queremos; apuntando
siempre hacia el cumplimiento de nuestra visión y misión como reza en el nuevo
Estatuto Orgánico:
Misión: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de

cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional.
Visión: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera década del siglo XXI,

deberá ser el primer centro de Educación Superior del Gran Santander Colombiano.
María Eugenia Velasco Espitia Directora CEDUP
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Introducción
El propósito básico del control interno es el de promover la operación eficiente de la
empresa.
El sistema de control interno consta de todas las medidas empleadas por una
organización para proteger los activos en contra del desperdicio, el fraude, y el uso
ineficiente; para promover la exactitud y la confiabilidad en los registros contables;
para alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa; y para evaluar
la eficiencia de las operaciones.
El control interno va más allá de las funciones de contabilidad y financieras; su

alcance es tan amplio como la propia empresa, y toca todas las actividades de la
organización. Incluye los métodos por medio de los cuales la alta administración
delega autoridad y asigna responsabilidades para funciones tales como ventas,
compras, contabilidad y producción.
El control interno también incluye programas para preparar, verificar, y distribuir a

los diversos niveles de supervisión aquellos informes y análisis comunes que
capacitan al ejecutivo para mantener el control sobre la variedad de actividades y
funciones que constituyen una gran empresa comercial.
El uso de técnicas presupuestales, normas de producción, laboratorios de

inspección, estudios de tiempos y movimientos, y programas de entrenamiento de
personal, incluyen a técnicos muy alejados de las actividades contables y
financieras; sin embargo, todos estos medios son parte del mecanismo que ahora
se concibe como un sistema de control interno.
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Horizontes
 Identificar la relación entre la actividad económica, sus transacciones básicas

y los riesgos potenciales de toda empresa, para concluir en los planes y
procedimientos de organización requeridos para un adecuado control interno,
administrativo y contable.
 El control interno de una organización, es el conjunto de métodos y medidas

adoptadas, para salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de
la información administrativa y financiera.
 Capacitar al estudiante para conocer la naturaleza y composición de las

cuentas y los procedimientos básicos de control de las mismas.
 Desarrollar en los estudiantes un potencial de idoneidad,

independencia mental, valores y criterios profesionales y técnicos
que le permitan desempeñarse en un ambiente de competitividad
empresarial.
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UNIDAD 1: CONTROL INTERNO
Se debe hacer un apropiado estudio y una evaluación del sistema de

control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base
para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos
de auditoria.
El contador público debe centrar su trabajo en los controles contables por

las repercusiones que éstos tienen en la preparación de la información
financiera.
El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es

una responsabilidad de la administración del ente, que debe someterlo a
una continua supervisión para determinar que funciona según está
prescrito, modificándolo si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias.
Todo sistema de control interno tiene limitaciones que deben ser

reconocidas. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos
de control surjan errores por una mala comprensión de las instrucciones,
errores de juicio, falta de atención personal falla humana, y otras
Horizontes
 Lograr la aplicación de normas y procedimientos, salvaguarda de bienes y
eficiente uso de recursos, así como el correcto y oportuno registro y
manejo de información.
 Propender por la apropiación y aplicación de las políticas en la ejecución

de planes, programas y proyectos.
 Lograr que la empresa cuente con controles eficientes, eficaces y

económicos para implementarlos de manera consciente y crear un
ambiente de autocontrol.
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o El surgimiento en las empresas.

o El diseño y funcionamiento.
o Evaluación y mantenimiento.
1.1 DEFINICIÓN
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodosy
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que
los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.
1.2 CLASES DE CONTROL INTERNO
1.2.1 Control interno administrativo

El control interno administrativo se relaciona con las normas y los
procedimientos existentes en un ente vinculados a la eficiencia
operativa y al acatamiento de las políticas de la administración.
Estos controles normalmente, sólo influyen indirectamente en los
registros contables.
1.2.2 Control interno contable

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos
los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguardia de los
bienes y la fiabilidad de los registros financieros.
1.3 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
1.3.1 Autorizaciones apropiadas.

Se considera una función administrativa relacionada directamente
con la responsabilidad de alcanzar los objetivos de la organización.
1.3.2 Clasificación contable apropiada.

Las transacciones se registran para permitir la preparación de los
estados financieros de conformidad con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas en Colombia.
1.3.3 Verificación y evaluación.

Se proporciona a la administración seguridad acerca de la
confiabilidad de los datos contables que se usan para la toma de
decisiones.
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1.3.4 Salvaguardas físicas adecuadas.

Es necesaria la separación de la función de contabilidad, de la
custodia de los activos relativos. El trabajo de cada departamento
sirve para comprobar la precisión del trabajo del otro. Se deben
realizar comparaciones periódicas de los registros contables y de los
activos físicos en existencia. Los procedimientos administrativos
deben garantizar la salvaguarda de los activos físicos.
1.4 METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
1.4.1 Cuestionario.
Consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben
ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las
distintas áreas de la empresa bajo examen. El auditor obtiene las
respuestas de los funcionarios mediante una entrevista tratando de
obtener la mayor evidencia.
1.4.2 Narrativo.
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y
las características del sistema de control interno para las distintas
áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y
empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen
en el sistema.
1.4.3 Gráfico.
Consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las
áreas con la auditoria, así como los procedimientos a través de sus
distintos departamentos y actividades. En la descripción de los
procedimientos, el auditor utiliza símbolos convencionales y
explicaciones que den una idea completa de los procedimientos de la
empresa.
1.5 ERRORES Y FRAUDES
1.5.1 Causas.
Se debe considerar que un buen y adecuado sistema de control
interno no constituye garantía de la no ocurrencia de irregularidades.
Se extiende que la extensión del trabajo de auditoria está
estrechamente relacionada con el criterio de eficiencia y adecuación
que de él se legue a tener.
Las irregularidades son dables y posibles ante cualquier sistema de
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control interno, pero no son ampliamente probables, en razón al

grado de estructuración y eficiencia del sistema.
Existe la posibilidad de que funcionarios lleguen al extremo de
cometer irregularidades que tienen la particularidad de poder ser
fácilmente detectados por el auditor, como también lo totalmente
opuesto, en razón a la posición y facilidades para operar de dispone
el funcionario.
1.5.2 Efectos.
Las irregularidades que conllevan a una deformada presentación de los estados
financieros, son las que requieren menos esfuerzo para su realización.
Un faltante puede resultar de la reducción de un activo o del incremento de un
pasivo, y si no se le establece mediante su asiento, los activos pueden exonerarse
o los pasivos estar disminuidos en los estados financieros.
Una irregularidad puede afectar simultáneamente al balance y el estado de
resultados, o indistintamente a cada uno de ellos.
1.6 ASPECTOS LEGALES
Por los cambios tecnológicos, las aplicaciones económicas y por la

llamada globalización de la economía, las organizaciones han venido
evolucionando rápidamente y por ello los riesgos y, por ende, los
controles han tenido que modificarse, cambiándose a nivel
empresarial de una sociedad industrial o de consumo a una sociedad
de la información del conocimiento.
Los sistemas de control interno se han rodeado de nuevos
subsistemas desarrollados informáticamente, integrados en el
esquema de la organización por el conjunto de planes, métodos,
principios, normas internas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación, adoptados con el fin de procurar que todas
las actividades operativas, actuaciones en general y administración
de la información sean adecuadamente comunicadas y utilizadas, así
como sus recursos sean utilizados razonablemente, realizándose
bajo normas constitucionales y legales vigentes dentro de las
políticas trazadas por la administración y en atención a una
planeación estratégica.
Consideraciones mínimas de orden legal, que se deben tener en

cuenta al evaluar el sistema de control interno en el ambiente
empresarial:
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a. Clases de ente societario legal

b. Estudio de la escritura de constitución, con sus correspondientes
reformas estatutarias
c. Situación actual laboral de personal
d. Actualización de licencias y permisos de funcionamiento
e. Cumplimiento de obligaciones tributarias
1.7 FUNCIONES DE DIRECCION DE CONTROL INTERNO
a. Programar y dirigir la organización del control interno

b. Suministrar cuadro de personal eficiente
c. Verificar el establecimiento formal de control interno y su ejercicio
intrínseco al desarrollo de las funciones, en especial en los
cargos con responsabilidad de mando.
d. Verificar que los responsables de la ejecución apliquen los
controles establecidos
e. Verificar la asociación de los controles de los diversos procesos,
su pertinencia, evaluación y evolución.
f. Velar por el cumplimiento de la constitución las leyes, normas,
políticas, procedimientos, planes, programas, proyectos y
metas de la organización.
g. Servir de apoyo en la toma de decisiones
h. Verificar los procesos de manejo de recursos y recomendar
correctivos, cuando estos se hagan necesarios.
i. Fomentar en la organización una cultura de control orientada al
mejoramiento continuo y el cumplimiento de la misión
institucional.
j. Evaluar y verificar los mecanismos de participación ciudadana
diseñada por la entidad.
k. Mantener informada a la dirección sobre el estado de control
interno, dando cuenta de sus debilidades estructurales y sus
fallas funcionales.
l. Verificar la implementación de correctivos recomendados por el
control interno.
Las funciones descritas anteriormente solo pueden llegar a concretarse en una

concepción de control integral y por áreas de responsabilidad.
1.8 FORMULACION DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO
El manual de control interno presenta la característica de un control estratificado,
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puesto que permite conocer los procesos, bienes, derechos, obligaciones, ingresos
costos de cada área en particular pero al mismo tiempo proporciona una visión de
generalidad.
Estructura del manual
1- objetivos
2- características
Objetivos.
Se establece la estructura orientada al servicio de los funcionarios responsables en
a organización.
Su objetivo fundamental lo constituye el control administrativo que se da mediante
el planeamiento, la dirección, la supervisión y evaluación a partir del cumplimiento
de las funciones descritas en el numeral (1.7) anterior.
Características.
Dado el progresivo crecimiento y las grandes posibilidades de la institución, así
como la variedad de servicios que presta, con el fin de constituir una eficiente
herramienta administrativa se construye el manual de control interno con las
siguientes características:
a. asignación de responsabilidad
b. forma parte de los procedimientos
c. se integra a las funciones
d. se organiza a nivel gerencial
e. flexibilidad y dinamicidad
f. autoevaluación y desarrollo
1.9 INDICADORES DE GESTION
1- ¿qué es un indicador de gestión?

2- clasificación:
a- indicadores de gestión financieros
b- indicadores de gestión de procesos
1- Definición.
Un indicador de gestión, es una expresión cuantitativa del comportamiento de las
variables o de los atributos de un producto en proceso de una organización.
El indicador de gestión es una herramienta que permite medir la gestión, o calcular
el logro de los objetivos sociales e institucionales.
2-a. Los indicadores de gestión financieros son calculados con base en el balance
general y de resultados.
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2-b. Los indicadores de gestión de procesos determinan la eficiencia, la eficacia y

la efectividad.
Los indicadores de gestión de procesos son expresiones cuantitativas de las

variables que intervienen en un proceso y cualitativas de los atributos de los
resultados del mismo y que permiten analizar el desarrollo de la gestión y el
cumplimiento de las metas respecto al objetivo trazado por la organización.
El proceso es una cadena de valor (visión integral del ciclo económico), que
supone la existencia de un conjunto de operaciones que permiten la
transformación de un producto o para la prestación de servicios.
Eficiencia, eficacia y efectividad de un proceso de producción o de prestación de

servicios.
Para que una empresa tenga mayor éxito, se debe controlar la eficacia, es
decir la satisfacción de los clientes; no obstante, ello se debe lograr con eficiencia,
es decir reportando utilidades. La efectividad es el logro de utilidades con la
satisfacción de los clientes.
La eficiencia es la relación entre la producción de bienes y servicios y otros

resultados alcanzados por una empresa privada o del estado. Es obtener más
productos con menos recursos.
La eficacia es el grado en que una entidad privada o pública o un programa,
proyecto, o actividad consigue los objetivos establecidos en las políticas de la
organización, las metas operativas trazadas y otros efectos previstos en la
planificación de la unidad económica o del estado.
La efectividad es el resultado del producto de la eficacia y de la eficiencia de
todo trabajo realizado.
1.10 EL MECI
Modelo Estándar de Control Interno
a. Concepto de Control Interno
Conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos,

instrumentos y procedimientos que ordenados entre sí y unidos a las personas que
conforman una organización pública, se constituyen en un medio para lograr el
cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que
persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o
grupos de interés que debe atender.
b. Principios
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 Autorregulación: Establecer de manera participativa las normas, procesos y

procedimientos bajo un entorno de integridad, eficiencia y transparencia en
la actuación pública.
 Autogestión: Interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y

eficaz la función administrativa que le ha sido asignada.
 Autocontrol: Es la capacidad de cada servidor público, independientemente

de su nivel jerárquico, para controlar su trabajo, detectar desviaciones,
efectuar correctivos y garantizar los resultados que se esperan en el
desarrollo de su función.
c. Base Técnica y Aplicativa
 Se fundamenta en la construcción de una Ética Institucional.

 Toma como base modelos internacionales de Control Interno: COSO.
 Se orienta a la prevención de riesgos.
 Se hace efectivo en una Organización por Procesos.
 Encauza la Organización Pública hacia un Control corporativo permanente.
 Dispone la entidad hacia una medición de la gestión en tiempo real.
 Enfatiza la generación de información suficiente, pertinente, oportuna, de
utilidad organizacional y social.
 Controla la efectividad de los procesos de Comunicación Pública y Rendición
de Cuentas.
 Fortalece la función de Evaluación Independiente a la Gestión.
 Se orienta hacia la estandarización de metodologías y procedimientos de
Evaluación del CI y de Auditoria.
 Otorga alto nivel de importancia a los Planes de Mejoramiento.
d. Objetivo General del Modelo
Establecer las políticas, los métodos y mecanismos de prevención, control,

evaluación y de mejoramiento permanente de la entidad pública, que le
permiten el cumplimiento de sus objetivos institucionales y la finalidad social
del Estado en su conjunto.
e. Objetivos Específicos
 De Control Estratégico
 A la existencia y Cumplimiento de acuerdos o protocolos éticos.
 Control Organizacional
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 Control al Planeamiento
 Control a la Gestión Humana
 Prevención de Riesgos
 De Control de Cumplimiento
 Verificación al cumplimiento de la función constitucional, leyes y normas
vigentes.
 Obligaciones de información frente a los diferentes grupos de interés.
 Rendición de cuentas.
 Cumplimiento de obligaciones ante el gobierno nacional
 Cumplimiento de obligaciones ante los órganos de Control externo.
 De cumplimiento al Control Fiscal.
 De Control de Información
 Generación de mecanismos para producir información base para reportes
 Generación de información legalmente establecida por los diferentes
órganos de control
 Información legalmente obligatoria provenientes de la autorregulación, que
garantice la rendición de cuentas públicas.
 Objetivos Específicos
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PROCESO DE COMPRENSIÓN Y ANÁLISIS

Los auditores confían en:
 la efectividad del control interno para evitar errores importantes en
el proceso contable, y
 las pruebas sustantivas para verificar las cantidades en los estados
financieros básicos.
SOLUCIÓN DE PROBLEMAS
En los casos en que los controles internos contables son eficaces, los auditores
necesitan descansar menos en las pruebas sustantivas. Por el contrario, allí donde
los controles internos son débiles los auditores deben confiar más en sus pruebas
sustantivas.
SÍNTESIS CREATIVA Y ARGUMENTATIVA

 Diseñar una fase de estudio del sistema de control interno en
una empresa mercantil de servicios.
 Diseñar una fase de estudio del sistema de control interno en
una empresa mercantil de procesos por órdenes.
AUTOEVALUACIÓN
¿Cómo obtienen los auditores una información acerca del sistema de control
interno de control interno de un ente económico?
¿Cómo determinan los auditores, los deberes y responsabilidades de los

empleados de un ente económico?
REPASO SIGNIFICATIVO
 ¿Cuál es el propósito básico de un sistema de control interno? ¿Qué
medidas comprende el sistema?
 ¿Cuál es el propósito básico de la aplicación de una prueba de

cumplimiento en la evaluación de un sistema de control interno?
 ¿En que se fundamenta el auditor para confiar en el sistema de control

interno?
 Después de completar el estudio de control interno, ¿Cómo hacen los

auditores para evaluar el sistema?
 ¿Qué normas se deben seguir para lograr un adecuado control interno de

las operaciones de caja?
 Explique el método gráfico para la evaluación del sistema de control
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interno.
 ¿Qué elementos estratégicos y tácticos deben considerarse para la

realización de una entrevista?
BIBLIOGRAFIA SUGERIDA
Control interno y fraudes.

Rodrigo Estupiñán Gaitán
Ecoe ediciones, 2003
Código de comercio colombiano.
Estatuto tributario para Colombia
Orientaciones del consejo técnico de la contaduría pública en Colombia.

Consejo técnico de la contaduría publica - Colombia
www.jccconta.gov.co
Contaduría general de la nación – Colombia

www.contaduría.gov.co
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UNIDAD 2: COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
La forma como la administración del ente económico gestione su labor, se

interrelacionan los componentes del control interno, y estos mismos se
integran a todos los procesos administrativos y operativos.
El control interno no es un proceso secuencial, en donde alguno de los

componentes afecta sólo al siguiente, sino en un proceso multidireccional
repetitivo y permanente, en el cual más de un componente influye en los
otros y conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las
condiciones cambiantes.
Horizontes
 Entender el grado en que se alcanzan los objetivos de las operaciones de las

entidades.
 Los informes financieros sean preparados en forma confiable.
 Se observen las leyes y los reglamentos aplicables.
o Efectividad y eficiencia de las operaciones.

o Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
o Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
o
2.1 CONTROL INTERNO – COSO REPORT

Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o
consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo y
por el resto del personal, diseñado específicamente para
proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa un
eficiente y efectivo desarrollo del objeto social.
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2.2 AMBIENTE DE CONTROL

Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e
influencie la actividad del personal con respecto al control de sus
actividades.
2.3 EVALUACION DE RIESGOS

Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes tanto
de fuentes externas como internas que deben ser evaluados por la
gerencia.
El riesgo es el proceso mediante el cual se identifican, analizan y se
manejan los riesgos que forman parte importante de un sistema de
control efectivo.
Para ello la organización debe establecer un proceso suficientemente
amplio que tome en cuenta sus interacciones más importantes entre
todas las áreas y de éstas con el exterior.
2.3.1 estimación de la importancia del riesgo y sus efectos.
2.3.2 evaluación de la probabilidad de ocurrencia.
2.3.3 establecimiento de acciones y controles necesarios.
2.3.4 evaluación periódica del proceso anterior.
2.4 ACTIVIDADES DE CONTROL

Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización
para cumplir diariamente con las actividades asignadas y que se expresan
en las políticas, sistemas y procedimientos.
2.5 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Entre los sistemas de información existen controles generales y controles
de aplicación.
Los controles generales tienen como propósito asegurar una operación y
continuidad adecuada, e incluyen el control sobre el centro de
procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y
mantenimiento del hardware y software, así como la operación
propiamente dicha.
Los controles de aplicación están dirigidos hacia el interior de cada sistema y

funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la
autorización y validación correspondiente.
2.6 SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO

Los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas
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circunstancias y para ello se toman en consideración los objetivos,

riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las
condiciones evolucionan tanto a factores externos como internos,
provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.
PROCESO DE COMPRENSION Y ANALISIS

 El proceso de control interno no es un fin en si mismo;
 Incorpora funciones de administración y dirección y se ejecuta por
personas en todos los niveles de la empresa.
SOLUCION DE PROBLEMAS
El control interno difiere por ente y tamaño y por sus culturas y filosofías de
administración.

Un posible cliente le informa a Usted en su condición de contador público en
el ejercicio de auditor, que todos los funcionarios y empleados de la
empresa están afianzados, y le pide que dadas estas circunstancias deje de
hacer una evaluación de control interno, a fin de reducir el costo de la
auditoria. Redacte una respuesta lógica a esta solicitud.
AUTOEVALUACION
Se indica que los componentes de control interno están integrados a los
procesos administrativos; ¿Cómo se explica ésta afirmación?
¿Los sistemas de control interno operan siempre bajo los mismos sistemas
de efectividad?
¿Por qué se dice, que el ambiente de control es el principal elemento sobre

el cual se sustentan los otros componentes de control interno?
 ¿Qué incidencia tiene el riesgo en cuanto, la efectividad, la seguridad razonable

y su interrelación con los componentes de control interno?
 ¿En qué consiste el ambiente de control?
 ¿Qué características debe tener la junta directiva. Como factor básico dentro de
un ambiente de control?
 ¿Quiénes están involucrados dentro de la responsabilidad de evaluación de
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riesgos?
 ¿Qué se entiende por riesgo?

 Cite tres ejemplos típicos de actividades de control.
 ¿Qué se entiende por control en los sistemas de información?
 ¿Cómo se puede lograr una adecuada supervisión general?


www.jccconta.gov.co

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UNIDAD 3: CONTROL INTERNO DE CUENTAS
Debe tenerse en cuenta la interrelación de las cuentas afectadas

contablemente por la transacción económica realizada así como sus
objetivos de planeamiento financiero y de control: determinando sus
riesgos, la práctica contable inadecuada, la estafa, desfalcos y fraude.
El objetivo de formular los programas guía de los procedimientos básicos de

un examen de auditoria que deben ser realizados de acuerdo con las
condiciones particulares de cada empresa, es el de indicar los pasos de las
pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensión y
alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno.
Los programas de auditoria contribuyen a:

- establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.
- Verificar que no se han omitido los procedimientos aplicables en las
circunstancias.
- Ayudar a controlar el trabajo desarrollado y establecer responsabilidades.
Los programas se diseñan para cada cuenta de los estados financieros,

fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento. Se debe definir el alcance de
dichas pruebas, sus resultados y las conclusiones alcanzadas.
Los cuestionarios diseñados para facilitar la revisión y evaluación del control

interno, son parte integral de los programas guías de los procedimientos de
auditoria, y no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo
tanto,cuando las características particulares de una empresa no se contemplan en
dichos cuestionarios, deberán ampliarse o modificarse, de acuerdo con las
circunstancias.
Horizontes
 Operaciones de adquisiciones de activos
 Pago de obligaciones en efectivo
 Venta de productos y recibo de ingresos
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o Examen de evaluación del control interno
o Pruebas de cumplimiento
o Procedimientos de control
o
3.1 Control interno de las cuentas del elemento activo.
Estos programas son una guía de los procedimientos básicos de auditoria que
deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cuya
extensión y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de
la empresa.
3.1.1 objetivos del examen de evaluación de control interno
3.1.2 pruebas de cumplimiento
3.2 Control interno de las cuentas del elemento pasivo.
deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensión y alcance
dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.
3.3 Control interno de las cuentas del elemento patrimonio.
deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensión y alcance
dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.
PROCESO DE COMPRENSION Y ANALISIS

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es determinar:
 La forma como están cumpliendo los directivos y funcionarios sus funciones
administrativas y las responsabilidades asignadas.
 Las políticas de contratación de funcionarios y empleados y las
incompatibilidades establecidas.
 Si los activos de la empresa están adecuadamente protegidos con pólizas de
seguros que cubran los riesgos que están sujetos a tales bienes.
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SOLUCIÓN DE PROBLEMAS
Las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia requieren que
ciertos hechos económicos que son representativos de fuerza de entidades
externas e internas deben consignarse en la contabilidad y por ende reflejar en los
estados financieros básicos. Luego, no todos los hechos económicos que puedan
afectar potencialmente la naturaleza y valor de los recursos de la empresa están
considerados en sus estados financieros. De los hechos económicos se debe hacer
un reconocimiento y selección. Los hechos económicos una vez transformados
vienen a conformar los estados financieros.

Organice las actividades de una empresa, por medio de un gráfico.
Haga un gráfico que identifique el proceso de un sistema normal de facturación.
AUTOEVALUACIÓN
¿Qué son hechos económicos?
¿Cómo se determina un flujo normal de transacciones?
¿Cómo se define un sistema?
¿Dentro del control interno de las transacciones de ventas y cuentas por cobrar,
que funciones dentro de los departamentos o empleados deben segregarse?
¿Qué funciones están interrelacionadas dentro del control físico de inventarios?
¿Qué procedimientos deben implementarse, para que exista un adecuado control

interno en el área de inventarios?
Una vez se convierten los hechos económicos en transacciones, ¿qué efectos

producen?
¿Todos los comprobantes y estados financieros son aprobados por individuos

distintos de aquellos que han intervenido en su preparación?
Determinar si el efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un

funcionario responsable del mismo y está separado de otros fondos.
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_____________________________________________________________

www.jccconta.gov.co

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_____________________________________________________________
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
www.jccconta.gov.co

Dirección de impuestos y aduanas nacionales – DIAN

www.dian.gov.co
Junta central de contadores – Colombia

www.jccconta.gov.co
Superintendencia de Sociedades
www.supersociedades.gov.co
____________________________________________________________________

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o El surgimiento en las empresas.

1.2 CLASES DE CONTROL INTERNO

1.2.1 Control interno administrativo

1.2.2 Control interno contable

1.3 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

1.3.1 Autorizaciones apropiadas.

1.3.2 Clasificación contable apropiada.

1.3.3 Verificación y evaluación.

1.3.4 Salvaguardas físicas adecuadas.

1.4 METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

1.5 ERRORES Y FRAUDES

control interno, pero no son ampliamente probables, en razón al

1.6 ASPECTOS LEGALES

Por los cambios tecnológicos, las aplicaciones económicas y por la

Consideraciones mínimas de orden legal, que se deben tener en

a. Clases de ente societario legal

1.7 FUNCIONES DE DIRECCION DE CONTROL INTERNO

a. Programar y dirigir la organización del control interno

Las funciones descritas anteriormente solo pueden llegar a concretarse en una

1.8 FORMULACION DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO

El manual de control interno presenta la característica de un control estratificado,

1.9 INDICADORES DE GESTION

1- ¿qué es un indicador de gestión?

2-b. Los indicadores de gestión de procesos determinan la eficiencia, la eficacia y

Los indicadores de gestión de procesos son expresiones cuantitativas de las

Eficiencia, eficacia y efectividad de un proceso de producción o de prestación de

La eficiencia es la relación entre la producción de bienes y servicios y otros

a. Concepto de Control Interno

Conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos,

 Autorregulación: Establecer de manera participativa las normas, procesos y

 Autogestión: Interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y

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c. Base Técnica y Aplicativa