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ANALISIS DE LAS OPERACIONES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
ADICIONES
TOTAL DE GASTOS POR INTERESES
TOTA DE INGRESOS POR INTERESES INAFECTOS
MONTO DEDUCIBLE
MONTO NO DEDUCIBLE
Inciso a del art 37 de la LIR

El inciso d) del articulo 37° de la LIR establece que son deducibles las perdidas extraordinarias
sufridas por caso foruito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por
delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte
que tales perdidas no resulten cubieras por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya
probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción
judicial correspondiente. En el presente caso se observa que al 31.12.2018 no se habían
cumplido con los requisitos para deducibilidad, puesto que la denuncia policial por si sola no es
suficiente para acreditar la perdida extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el gasto. Cabe
indicar que esta diferencia es temporal puesto que el gasto será aceptado cuando se cumplan
los requisitos indicados, lo cual ocurre en el ejercicio 2018.

GASTOS RECREATIVOS
INGRESOS NETO
GASTOS RECREATIVOS CONTABLES
LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE
MONTO NO DEDUCIBLE
Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley
GASTOS DE REPRESENTACION
INGRESOS NETO
GASTOS DE REPRESENTACION CONTABILIZADOS
LIMITE MAXIMO DEDUCIBLE
MONTO NO DEDUCIBLE
Inciso q) del Artículo 37° de la Ley e inciso m) del Artículo 21° del Reglamento.
ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA
La empresa ha efectuado la estimación de cuentas de cobranza dudosa por la deuda de un
accionista por S/ 132,000 la cual fue cargada a gastos
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento

BANCARIZACION
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEPRECIACION
DEPRECIACION CONTABLE
DEPRECIACION TRIBUTARIA
MONTO NO DEDUCIBLE
Inciso f) del Artículo 37°, Artículos 40° y 41° de la Ley y Artículo 22° del Reglamento
GASTO POR CONCEPTO DE MULTAS
MULTAS MINISTERIO DEL TRABAJO
MULTAS DE TRANSITO
Base Legal: Inciso c) del Artículo 44° de la Ley
GASTOS CON BOLETA DE VENTAS O TICKETS EMITIDOS POR CONTRIBUYENTE DEL NRUS
Base legal: Penúltimo párrafo del artículo 37° de la Ley

GASTOS POR VIATICOS INTERNOS

GASTOS CONTABILIZADOS
GASTOS MAXIMO ACEPTADO POR DIA 10*640
Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
Base Legal: inciso f) del artículo 37° de la Ley - Inciso c) del articulo 21° del Reglamento.
DONACIONES

GASTOS DE PROFESIONAL CANCELADO EN EL EJERCICIO 2019

Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley - Cuadragésimo Octava DTyF de la Ley
GASTOS NO SUSTENTADOS CON COMPROBANTES DE PAGO
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento.
GASTOS DE PERSONAL

EXCESO DE REMUNERACION AL DIRECTORIO

UTILIDAD
REMUNERACIONES A DIRECTORES CARGADA A GASTOS
TOTAL UTILIDAD
DEDUCCION ACEPTABLE
MONTO NO DEDUCIBLE
Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley y el inciso l) del artículo 21° del Reglamento.
GASTOS PERSONALES DEL ACCIONISTA
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-2015
GASTOS POR ASESORIA EN MARKETING

TOTAL ADICIONES

DEDUCCIONES
DIVIDENDOS

TOTAL DEDUCCIONES
 ADICIONES Y DEDUCCIONES TIPO DE DIFERENCIA
285,772.80

25,000.00
8,000.00
DIFERENCIA
17,000.00 8,000.00 PERMANENTE
8,000.00

DIFERENCIA
9,000.00 TEMPORAL

1,292,400.00
66,900.00 DIFERENCIA
60,438.00
6,462.00 PERMANENTE
60,438.00

1,292,400.00
111,040.00 DIFERENCIA
104,578.00
6,462.00 PERMANENTE
104,578.00

DIFERENCIA
132,000.00 TEMPORAL

DIFERENCIA
12,000.00 PERMANENTE
5,000.00

10,000.00
DIFERENCIA
8,000.00 2,000.00 TEMPORAL
2,000.00
 6,000.00 DIFERENCIA
6,500.00
500.00 PERMANENTE

DIFERENCIA
7,000.00 PERMANENTE

6,684.00 DIFERENCIA
284.00
6,400.00 PERMANENTE

DIFERENCIA
7,000.00 TEMPORAL

6,960.00

DIFERENCIA
8,500.00 TEMPORAL
DIFERENCIA
13,500.00 PERMANENTE

19,550.00

285,772.80
62,000.00
DIFERENCIA
347,772.80 41,133.63 PERMANENTE
20,866.37
41,133.63

DIFERENCIA
3,700.00 PERMANENTE

15,000.00

462,143.63

DIFERENCIA
18,000.00 PERMANENTE
18,000.00
DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE

UTILIDAD ANTE DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 285,772.80

(+) ADICIONES 462,143.63
(-) DEDUCCIONES 18,000.00
RENTA NETA 729,916.43
PARTICIPACION DE UTILIDADES ANTES DE IMPUESTOS 58,393.31
RENTA NETA IMPONIBLE 671,523.12
IR 29.5% 198,099.32
SALDO POR REGULARIZAR 473,423.80
 62 58,393.31
622
41 58,393.31
411
POR LA PARTICIPACION DE UTILIDADES DE LOS TRABAJADORES

94 29196.6572
95 29196.6572
79 58393.3144
DESINO

88 151,341.82
37 46,757.50
40 198,099.32

89 151,341.82
88 151,341.82
 DIFERENCIA
BASE BASE TEMPORARI AIRD
CONTABLE TRIBUTARIA A
DEPRECIACION 10,000.00 8,000.00 2,000.00 590.00
PERDIDA 9,000.00 9,000.00 2,655.00
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 7,000.00 0.00 7,000.00 2,065.00
ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA 132,000.00 132,000.00 38,940.00
GASTOS CANCELADOS 2019 8,500.00 8,500.00 2,507.50
158,500.00 46,757.50

IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 198,099.32

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 46,757.50
IMPUESTO A LA RENTA NETO 151,341.82