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IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
(IVA)

febrero, 2019
MARCO NORMATIVO
Ley N° 843
Ley N° 062
Decreto Supremo N° 21530, N° 772, N° 3050
Resolución Administrativa N° 05-0039-99
Resoluciones Normativas de Directorio.
OBJETIVO Y CONTENIDO DEL CURSO
 OBJETIVO: Facilitar los conocimientos normativos y
habilidades técnicas en la determinación y aplicación del
IVA, así como la correcta Declaración Jurada.
CONTENIDO:
 Características
 Objeto, Sujeto, Nacimiento del hecho imponible
 Liquidación
 Exenciones, Alícuota
 Aplicación de Formularios 200 y 210
 Disposiciones complementarias, modificaciones
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO
Impuesto con elevado nivel de recaudación.
Impuesto indirecto, recae al consumidor final.
Impuesto plurifásico, no acumulativo.
Impuesto neutro para los sujetos gravados.
Impuesto a las ventas de cualquier índole.
Impuesto regresivo, recae a los ingresos bajos.
Impuesto con mayor evasión, etapa minorista.
Los regímenes especiales, vulneran la generalidad.
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO
Empresa Industria Fábrica Minorista Consumidor
Agropecuaria Textil

VENDE VENDE VENDE VENDE COMPRA

50.- 150.- 300.- 500.- 500.-

6,5 6,5 19,5 39.- 65.-

0 13.- 19,5 26.-

6,5 19,5 39.- 65.-


DETERM. IVA Y BASE FINANCIERA
La Base Imponible del IVA se establece por
sustracción, entre el IVA de las Ventas y el IVA de
las Compras realizadas en un determinado
periodo.

La Base Imponible del IVA se determina por la


diferencia entre las ventas y las compras
realizadas en un determinado periodo, sin tomar
en cuenta si los bienes son adquiridas o
producidas en ese lapso, o si las compras originan
enajenaciones o se mantienen almacenadas.
DETERM. IVA Y BASE FINANCIERA

CÁLCULO DEL IVA


DETERMINACION DEL IVA
MÉTODO DE
QUE PERMITE:
CÁLCULO POR: CÁLCULO DEL
SUSTRACCIÓN IMPUESTO SISTEMA DE
SOBRE: BASE CALCULO:
FINANCIERA IMPUESTO SOBRE
IMPUESTO
ALICUOTA EFECTIVA DEL IVA
Conforme el art. 15° de la Ley 843 la alícuota del IVA
es del 13% aplicable sobre el precio neto de venta. La
tasa efectiva del IVA es del 14,94% por fuera, siendo
que por dentro es el 13%.
Ejemplo: Para que el vendedor pueda quedarse con
Bs100.- que es costo de compra, su precio de venta
deberá ser de Bs114,94
TN 0,13 13
TE = ------ x100 = ---------x100 = ----- x100= 14,94%
1-TN 1-0,13 87
CONDICION DE HABITUALIDAD
Toda venta de bienes muebles se encuentra gravado
por el IVA, sin embargo, conforme el art. 3° de la Ley
843 es necesario la existencia de HABITUALIDAD, es
decir, que la actividad comercial persiga fines de lucro.

Para el caso de venta de activos fijos, conforme la


RND N° 10.0042.05 indica que los mismos están
alcanzados por el impuesto, por consiguiente deben
facturarse al momento de su venta independiente al
hecho de haber generado CF en su compra.
CONDICION DE HABITUALIDAD
Toda venta de bienes muebles se encuentra gravado
por el IVA, sin embargo, conforme el art. 3° de la Ley
843 es necesario la existencia de HABITUALIDAD, es
decir, que la actividad comercial persiga fines de lucro.

Para el caso de venta de activos fijos, conforme la


RND N° 10.0042.05 indica que los mismos están
alcanzados por el impuesto, por consiguiente deben
facturarse al momento de su venta independiente al
hecho de haber generado CF en su compra.
OBJETO DEL IVA
El IVA aplica en el territorio nacional sobre:
Venta de bienes muebles situados o colocados en el
territorio del país.
Contratos de obras, de prestación de servicios y toda
otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza,
realizadas en el territorio de la Nación.
Las importaciones definitivas.
OBJETO DEL IVA
No se encuentran dentro el Objeto del IVA:
Intereses generados por operaciones financieras.
Operaciones de compra-venta de acciones,
debentures, títulos valores y títulos de crédito.
Ventas o transferencias que fueran consecuencia de
reorganización de empresas o de aportes de capital.
Las ganancias de capital generadas por la compra-
venta de valores a través de la Bolsa de Valores.
Las primas de seguros de vida, riesgo común y riesgo
profesional.
OBJETO DEL IVA
No se encuentran dentro el Objeto del IVA:
Las contribuciones AFP, el aporte nacional solidario, las
prestaciones del SIP, saldos y rendimientos.
Los intereses generados por operaciones de arrendamiento
financiero de bienes muebles por E.F.
Operaciones de arrendamiento financiero de bienes
inmuebles.
Las exportaciones definitivas.
Los servicios de alquiler de espacios para expositores
extranjeros que residan fuera del país, se considera
exportación de servicios.
OBJETO DEL IVA
No se encuentran dentro el Objeto del IVA:
La venta de servicios turísticos que efectúen los
operadores nacionales de Turismo Receptivo en el
exterior.
 Los servicios de hospedaje prestados por los
establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin
domicilio o residencia en Bolivia.
Las operaciones de reaseguro y coaseguro.
SUJETOS DEL IVA

Son sujetos pasivos del IVA quienes:


En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles.
Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de
bienes muebles.
Realicen a nombre propio importaciones definitivas.
Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de
cualquier naturaleza.
Alquilen bienes muebles y/o inmuebles.
Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes
muebles.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible se perfeccionará:
En el caso de ventas: sean éstas al contado o a crédito, en
el momento de la entrega del bien o acto equivalente que
suponga transferencia de dominio.
Contratos de obra o prestación de servicios (Cualquier
naturaleza): desde el momento en que finalice la ejecución
o prestación, o desde la percepción total o parcial del
precio, el que fuere anterior.
Contratos de obra de construcción: A la percepción de cada
certificado de avance de obra, en otros casos, a la
percepción de cada pago, del pago total del precio
establecido en el contrato respectivo.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible se perfeccionará:
Contratos de obra o prestación de servicios : En la fecha en
que se produzca la incorporación de bienes muebles o se
produzca el retiro de bienes muebles con destino a uso o
consumo particular del único dueño o socios de las
sociedades de personas.
Importaciones: En el momento del despacho aduanero,
inclusive los despachos de emergencia.
Arrendamiento Financiero: En el momento del vencimiento
de cada cuota o en el del pago final del saldo del precio al
formalizar la opción de compra.
BASE IMPONIBLE
Constituye la Base Imponible el precio neto de la venta de
bienes muebles, de los contratos de obras y de prestación
de servicios y de toda otra prestación, cualquiera fuera su
naturaleza, signado en la factura, nota fiscal o documento
equivalente.
Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir
del precio total, los siguientes conceptos:

Bonificaciones y descuentos hechos al comprador.


El valor de los envases.
Los tributos consignados por separado. Ej. ICE
BASE IMPONIBLE
Son integrantes del precio gravado:

Los servicios prestados juntamente con la operación


gravada o como consecuencia de la misma.
Los gastos financieros.

El IVA forma parte integrante del precio neto de la venta, el


servicio o prestación gravada y se facturará juntamente con
éste, es decir, no se mostrara por separado.
B.I. IMPORTACIONES Y PERMUTAS
En el caso de importaciones, la base imponible estará dada
por el valor CIF Aduana, más el importe de los derechos y
cargos aduaneros y toda erogación necesaria para efectuar
el despacho aduanero.
En el caso de permuta, uso o consumo propio, la base
imponible estará dada por el precio de venta en plaza al
consumidor. Las permutas deberán considerarse como dos
actos de venta.
DEBITO FISCAL

Al importe total de los precios netos de ventas, contratos


de obras y prestación de servicios, imputables al período
fiscal que se liquida, se aplica la alícuota del IVA.

Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de


aplicar la alícuota establecida a las devoluciones efectuadas,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas
de las compras efectuadas en dicho período.
CREDITO FISCAL

Del impuesto determinado, se deducirá:


El importe que resulte de aplicar la alícuota vigente sobre el
monto de las compras, importaciones definitivas de bienes,
contratos de obras, prestación de servicios y toda otra
prestación o insumo que se en la medida en que se vinculen
con las operaciones gravadas.
El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a
los montos de los descuentos, bonificaciones, rebajas,
devoluciones o rescisiones, en los precios netos de venta
otorgado en el periodo
CREDITO FISCAL

Consideraciones del crédito fiscal:


Los créditos fiscales de un determinado período no podrán
ser compensados con débitos fiscales de meses anteriores.
En el caso de donaciones de bienes, obras y prestaciones,
se deberá reintegrar el crédito fiscal computado, con
actualización de valor según la variación de las UFVs.
La apropiación del crédito fiscal procederá en la proporción
que corresponda atribuir a las operaciones gravadas sobre
el monto netos de ventas en el periodo que se liquida.
DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL

Cuando la diferencia determinada resulte un saldo a favor


del fisco, su importe será ingresado en la forma y plazos que
determine la reglamentación.

Si por el contrario, se establece un saldo a favor del


contribuyente, éste saldo con actualización del valor, podrá
ser compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor
del fisco, correspondiente a periodos fiscales posteriores.
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION

El impuesto resultante se liquidará y abonará sobre la base


de la declaración jurada en el formulario oficial, por periodos
mensuales, cuya presentación y pago será realizado
considerando el último dígito del número del NIT.

La obligación de presentar el formulario subsiste aún cuando


surge un saldo a favor del contribuyente, y no tuviese
movimiento.
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE
EMITIR FACTURA

El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota


fiscal o documento equivalente hará presumir sin admitir
prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo
que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito
fiscal.
EXENCIONES

Están exentos del impuesto:

Los bienes importados por los miembros del cuerpo


diplomático acreditados en el país o personas y entidades o
instituciones que tengan dicho status de acuerdo a
disposiciones vigentes, convenios internacionales o
reciprocidad con algunos países.
Las mercaderías que introduzcan bonafide, los viajeros que
lleguen al país, de conformidad a los establecido en el
arancel aduanero.
EXENCIONES
a) La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de
titularización.
b) Intereses por administración de cartera.
c) Las operaciones de transferencia de cartera de
intermediación financiera, se seguros, pensiones y
portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o
cesión.
d) Toda transacción con valores de oferta pública inscrito en
el RMV, con efectos en el país.
e) Las manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de protección del Estado.
EXENCIONES
f) Incentivos tributarios para Proyectos de industrialización,
redes de gasoductos, instalaciones domiciliarias y cambio
de matriz energética; las importaciones definitivas de
bienes, equipos, materiales y otros.
g) Quedan exentos del pago de impuestos los volúmenes
de gas destinados al uso social y productivo en el
Mercado Interno.
h) La importación de libros, periódicos y revistas, en versión
impresa.
EXENCIONES
i) Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes
usados de capital para pequeños emprendimientos
productivos.
j) Seguridad alimentaria y abastecimiento; la importación y
comercialización de las mercaderías citadas en el art. 12°
de la Ley 455 autorizadas por algún Ministerio del
Estado.
k) El funcionamiento de las tiendas libres afianzadas o Duty
Free Shops, ubicadas en áreas de salida de pasajeros
internacionales de los aeropuertos, ventas a pasajeros
internacionales o nacionales que salgan del país.
ALICUOTA
La alícuota general única del impuesto será del 13% (Trece
por ciento).
El servicio de transporte internacional, estará sujeto al
Régimen tasa cero 0%.
Ventas de minerales y metales en su primera etapa de
comercialización de cooperativas mineras y productores
artesanales sujeto al Régimen tasa cero.
La venta de libros de producción nacional e importados, y
de publicaciones realizadas por instituciones del Estado,
estarán sujetos al Régimen tasa cero.
DISPOSICIONES GENERALES
No existe la obligación de nota fiscal por ventas inferiores a
Bs5.- (Cinco Bolivianos); sin embargo, la obligación de la
emisión de dicha nota fiscal subsiste si el comprador así lo
exige. Los sujetos pasivos deben llevar un registro de esas
ventas menores y emitir, al final del día, la nota fiscal
respectiva, consignando el monto total de esas ventas para
el pago del impuesto correspondiente.
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
(IT)

febrero, 2019
MARCO NORMATIVO
Ley N° 843
Decreto Supremo N° 21532
Resolución Administrativa N° 05-0042-99
Resoluciones Normativas de Directorio.
OBJETIVO Y CONTENIDO DEL CURSO
 OBJETIVO: Facilitar los conocimientos normativos y
habilidades técnicas en la determinación y aplicación del IT,
así como la correcta Declaración Jurada.
CONTENIDO:
 Objeto, Sujeto, Nacimiento del hecho imponible
 Base de cálculo
 Alícuota, Exenciones
 Período Fiscal, Liquidación y Pago
 Agentes de Retención
 Aplicación de Formularios 400 y 410
 Disposiciones complementarias, modificaciones
OBJETO DEL IT
El ejercicio en el territorio nacional, del comercio,
industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes,
obras y servicios o de cualquier otra actividad -
lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto
que la preste.
Los actos a título gratuito que supongan la
transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles
y derechos.
La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
automotores por personas que no tengan por giro de
negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.
OBJETO DEL IT
No se encuentran dentro el Objeto del IT:

Las ventas o transferencias que fueran consecuencia


de reorganización de empresas o de aportes de capital.
Las primas de seguros de vida, riesgo común y riesgo
profesional.
OBJETO DEL IT
No se encuentran dentro el Objeto del IT:

Las contribuciones AFP, el aporte nacional solidario, las


prestaciones del SIP, saldos y rendimientos.

Las ganancias de capital así como los rendimientos de


inversiones en valores.
SUJETOS DEL IT
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales
y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades
con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas
unipersonales.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible se perfeccionará en el momento de:
Ventas de bienes inmuebles: La firma de la minuta o de la
posesión, lo que ocurra primero.
Ventas de otros bienes: La facturación o entrega del bien.
En el caso de contratación de obras, en el momento de la
aceptación del certificado de obra, parcial o total, o de la
percepción parcial o total del precio, o de la facturación, lo
que ocurra primero.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
En el caso de prestaciones de servicios u otras prestaciones
de cualquier naturaleza, en el momento en que se facture,
se termine total o parcialmente la prestación convenida o se
perciba parcial o totalmente el precio convenido, lo que
ocurra primero.
En el caso de intereses, en el momento de la facturación o
liquidación, lo que ocurra primero.
En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del
vencimiento de cada cuota y en el del pago final del saldo
del precio o valor residual del bien al formalizar la opción de
compra.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede
perfeccionado el acto o se haya producido el hecho por el
cual se transmite el dominio de la cosa o derecho
transferido.
En el caso de la venta de hidrocarburos y sus derivados, en
el momento de la entrega del bien o acto equivalente que
suponga la transferencia de dominio.
Los distribuidores mayoristas pagarán el IT sobre el valor de
sus ventas deducido el monto de compra pagado a las
refinerías y el importe cancelado por sus servicios a las
empresas de almacenamiento o engarrafado.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
Los distribuidores mayoristas pagarán el IT sobre el valor de
sus ventas deducido el monto de compra pagado a las
refinerías y el importe cancelado por sus servicios a las
empresas de almacenamiento o engarrafado.

Los Distribuidores Minoristas pagarán el lT sobre el valor de


sus ventas brutas deducido el monto de compra pagado a
los Distribuidores Mayoristas o a los importadores”.
BASE DE CALCULO
El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos
brutos devengados durante el período fiscal por el ejercicio
de la actividad gravada.

Los contribuyentes que no tengan obligación legal de llevar


libros y formular balances en forma comercial la base
imponible será el total de los ingresos percibidos en el
período fiscal.

En el caso de transmisiones gratuitas sobre el valor que


surja para el pago del IPBI e IPVA.
BASE DE CALCULO
En arrendamiento financiero, la base imponible estará dada
por el valor total de cada cuota menos el capital financiado
contenido en la misma. Cuando se ejerza la opción de
compra, la base imponible estará dada por el monto de la
transferencia o valor residual del bien.
En arrendamiento financiero bajo la modalidad de “lease
back”, la primera transferencia no está sujeta a este
impuesto. La declaración jurada del IT o IMT deberá llevar
la leyenda “Primera Transferencia bajo la modalidad de
lease-back sin importe a pagar - Artículo 6° del D.S. 21532”.
BASE DE CALCULO
No integran la base imponible los siguientes:

Los importes correspondientes al Impuesto a los Consumos


Específicos y al Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
derivados.
Los reintegros de gastos realizados por cuenta de terceros,
siempre que respondan a una rendición de cuentas.
Las sumas que perciban los exportadores en concepto de
reintegros de impuestos, de derechos arancelarios o
reembolsos a la exportación.
PERMUTA, RESCISIONES,
DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES
El IT surge en:
Toda permuta, que es conceptuada como doble operación
de compra venta.
En los casos de rescisión, desistimiento o devolución;
Después de estar perfeccionado el primer acto traslativo con
instrumento público, si la rescisión es después del quinto
día a partir de la fecha del primer acto; el 2do. Acto se
considera como una nueva operación.
ALICUOTA

Se establece una alícuota general del 3% (Tres por ciento).


EXENCIONES

Están exentos del pago de este gravamen:


El trabajo personal en relación de dependencia.
El desempeño de cargos públicos.
Las exportaciones. Esta exención no alcanza a las
actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje,
depósito y otras similares.
Los servicios prestados por el Estado Nacional, los
departamentos y las municipalidades, sus dependencias,
reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con
excepción de las empresas públicas.
EXENCIONES
Están exentos del pago de este gravamen:

Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas


corrientes, a plazo fijo, así como todo ingreso proveniente
de las inversiones en valores.
Los establecimientos educacionales privados incorporados a
los planes de enseñanza oficial.
Los servicios prestados por las representaciones
diplomáticas de los países extranjeros y los organismos
internacionales acreditados ante el Gobierno de la
República.
EXENCIONES
Están exentos del pago de este gravamen:
La venta de libros, diarios, publicaciones informativas en
general, periódicos y revistas en el mercado interno o
importados.
La compraventa de Valores según la Ley del Mercado de
Valores, así como la compraventa de cuotas de capital en el
caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
La compraventa de minerales, metales, petróleo, gas
natural y sus derivados en el mercado interno, siempre que
tenga como destino la exportación de dichos productos.
EXENCIONES
Están exentos del pago de este gravamen:
La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de
titularización a cargo de las sociedades titularizadoras.
Intereses por administración de cartera.
Las operaciones de transferencia de cartera de
intermediación financiera, se seguros, pensiones y
portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o
cesión.
Toda transacción con valores de oferta pública inscrito en el
RMV, con efectos en el país.
EXENCIONES
Están exentos del pago de este gravamen:
Las manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de protección del Estado.
Quedan exentos del pago de impuestos los volúmenes de
gas destinados al uso social y productivo en el Mercado
Interno.
En todos los casos en que se realice una operación de
retroarrendamiento financiero productivo, la primera
transferencia estará exenta del Impuesto a las
Transacciones”.
Seguridad alimentaria y abastecimiento; la importación y
comercialización de las mercaderías citadas en el art. 12° de
la Ley 455 autorizadas por algún Ministerio del Estado.
EXENCIONES
Están exentos del pago de este gravamen:
El funcionamiento de las tiendas libres afianzadas o Duty
Free Shops, ubicadas en áreas de salida de pasajeros
internacionales de los aeropuertos, ventas a pasajeros
internacionales o nacionales que salgan del país.
Las transferencias de activos, pasivos o contingentes de la
Entidad de intermediación financiera intervenida con fines
de liquidación, están exentas del pago del impuesto a las
transacciones.
Las transferencias de bienes realizadas entre entidades del
sector público, pertenecientes al Estado boliviano.
PERIODO FISCAL

El impuesto resultante se liquidará y empozará sobre la base


de la declaración jurada en el formulario oficial, por periodos
mensuales, cuya presentación y pago será realizado
considerando el último dígito del número del NIT.

La obligación de presentar el formulario subsiste aún cuando


surge un saldo a favor del contribuyente, y no tuviese
movimiento.
LIQUIDACION Y PAGO
El impuesto se determinará aplicando la alícuota establecida
para este impuesto a la Base Imponible.

A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos


percibidos en especie se computarán por el valor de
mercado existente al cierre del período fiscal a la cual
corresponda el ingreso.

Las transmisiones de bienes inmuebles y automotores se


liquidaran y pagarán dentro los 10 días hábiles posteriores al
perfeccionamiento del hecho imponible.
LIQUIDACION Y PAGO
Los sujetos pasivos del IUE, podrán deducir el IUE
efectivamente pagado como pago a cuenta del IT. El saldo
del IUE no compensado quedará consolidado a favor del
fisco.

El pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,


será acreditado como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones, hasta el agotamiento del primero o en su caso
hasta cubrir el Impuesto a las Transacciones correspondiente al
mes en que se liquida el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, de una nueva gestión; vencido este período (mes),
cualquier saldo del IUE se consolidará a favor del fisco.
LIQUIDACION Y PAGO
El Impuesto Complementario de la Minería, establecido en
los Artículos 118° inciso b) y 119° incisos d) y e) del Código
de Minería, modificado por las Leyes Nros. 1243 y 1297,
efectivamente pagado, también es deducible como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones.
RETENCIONES

Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones


y organismos del Estado que efectúen pagos a personas
naturales y sucesiones indivisas, excepto sujetos pasivos del
RTS, de la Minería Chica y Cooperativas Mineras y los del
RAU, incluyendo los comprendidos en el mínimo no
imponible del Impuesto a la Propiedad Rural, por conceptos
gravados por el Impuesto a las Transacciones, que no estén
respaldados por la nota fiscal correspondiente, deberán
retener la alícuota del tres por ciento (3%) sobre el monto
total de la operación sin lugar a deducción alguna y empozar
dicho monto.
REGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(RC IVA)

febrero, 2019
MARCO NORMATIVO
Ley N° 843
Decreto Supremo N° 21531
Resolución Administrativa N° 05-0040-99
Resoluciones Normativas de Directorio.
OBJETO
Tiene por objeto complementar al Régimen del IVA.
Recae sobre los ingresos de las personas naturales y las
sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital,
del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
Constituyen ingresos cualquiera fuera su denominación o
forma de pago.
Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de
explotación de inmuebles; salvo que se trate de sujetos
alcanzados por el IUE.
OBJETO
Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de
explotación de cosas muebles, derechos y concesiones,
salvo que se trate de sujetos alcanzados por el IUE.

Los provenientes de la colocación de capitales sean éstos


intereses, rendimientos y otros provenientes de la inversión
de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al IUE.
OBJETO
Los intereses generados por los Depósitos a Plazo Fijo que
se rediman antes de su vencimiento, constituyen ingresos
objeto de éste impuesto. En este caso, la entidad financiera
retendrá el impuesto.

Los sueldos, salarios, jornales, sobre-sueldos, horas extras,


categorizaciones, participaciones, asignaciones,
emolumentos, primas, premios, bonos, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por
alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación
y en general toda retribución ordinaria y extraordinaria,
suplementaria o a destajo.
OBJETO
Los honorarios de directores y síndicos de sociedades
anónimas y en comandita por acciones y los sueldos de los
socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de
empresas unipersonales.
Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al IUE.
OBJETO
No se encuentran dentro el objeto:
Los dividendos, sean éstos en efectivo, especie o acciones
de sociedades anónimas o en comandita por acciones, ni la
distribución de utilidades de sociedades de personas y
empresas unipersonales sujetas al IUE. Ley N° 2064
Reactivación Económica.

Los intereses generados por DPF en el sistema financiero


colocados en Moneda nacional o UFV a plazos mayores de
30 días, así como los colocados en moneda extranjera o MN
con mantenimiento de valor al dólar americano a tres años
o más.
OBJETO
No se encuentran dentro el objeto:

Las ganancias de capital así como los rendimientos de


inversiones en valores emitidas por NAFIBO SAM.
Las ganancias de capital así como los rendimientos de
inversiones en valores de procesos de titularización y los
ingresos que generen los Patrimonios Autónomos
conformados para este fin.
La distribución de acciones o cuotas de capital provenientes
de las reinversiones de utilidades.
OBJETO
No se encuentran dentro el objeto:
El aguinaldo de navidad, según normas vigentes.
Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y
desahucios por retiro. Las gratificaciones adicionales están
gravadas, al igual que las vacaciones.
Los subsidios percibidos de acuerdo al código de seguridad
social.
Las pensiones vitalicias que perciben del TGN, mediante las
listas pasivas.
OBJETO
No se encuentran dentro el objeto:
Las jubilaciones y pensiones, los subsidios por enfermedad,
natalidad, sepelio y riesgos profesionales, las rentas de
vejez, invalidez y muerte, que perciban de acuerdo al
código de seguridad social.

Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición


de cuentas documentada, debidamente respaldado con
facturas. Los viáticos y gastos de representación según
escala de montos fijos por día, están alcanzados por el
impuesto.
OBJETO
No se encuentran dentro el objeto:

Las primas de seguros de vida, riesgo común y riesgo


profesional.

Las contribuciones AFP, el aporte nacional solidario, las


prestaciones del SIP, saldos y rendimientos.
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de
fuente boliviana cualquiera fuera el domicilio o residencia de
los sujetos de éste impuesto, que fueran titulares de los
mismos.

Se consideran de fuente boliviana los emolumentos,


sueldos o asignaciones que perciben los funcionarios
diplomáticos y el personal oficial de las misiones
diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior.
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos
por concepto de emolumentos, sueldos o asignaciones que
perciben los funcionarios diplomáticos y el personal oficial
de las Misiones diplomáticas acreditadas en el País, con
motivo directo del desempeño de su cargo y a condición de
reciprocidad.

Los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban los


funcionarios y empleados extranjeros de organismos
internacionales.
SUJETOS PASIVOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
Todos los empleados del sector público o privado deberán
proceder de la siguiente manera:

 Se deducirá del total de los pagos mensuales, las


cotizaciones laborales a la seguridad social y otras
emergentes de leyes sociales, y dos salarios mínimos
nacionales.
 La diferencia entre los pagos y las deducciones
constituyen la Base Imponible. Si las deducciones son
mayores se considerará que la base es cero.
SUJETOS PASIVOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
Contra el impuesto podrán deducir:
 La alícuota del IVA contenido en sus facturas presentadas
por el dependiente en el mes; hasta el 20 de cada mes
junto al F-110, siendo válidas las facturas siempre que su
antigüedad no sea mayor a 120 días calendario anteriores
al día de su presentación, debiendo estar a nombre del
dependiente y su Cédula de Identidad, con las
excepciones que reconozca el SIN mediante
reglamentación.
 El equivalente a la alícuota del IVA sobre dos SMN, que se
presume sobre sus compras de Reg. especiales
SUJETOS PASIVOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

Sí de todas éstas deducciones quedara un saldo a favor del


dependiente, el mismo se compensará en períodos
posteriores.
En caso de registrarse saldo a favor del fisco, éste deberá
ser retenido por el empleador.
En los períodos en los que no hubiera retención a ningún
dependiente, el empleador no está obligado a presentar el
F-608.
AGENTES DE RETENCIÓN

Al efecto, se consideran ingresos, sueldos o salarios brutos,


a los ingresos declarados a las AFP como base para la
retención que se efectúa por concepto de aportes al Fondo
de Capitalización Individual.
Sus correspondientes agentes de retención, deberán
consolidar la información electrónica proporcionada por sus
dependientes, utilizando el Formulario 2955 Agente de
Información por el Módulo AGENTE DE RETENCIÓN cuando
se tenga un dependiente con un Total Ganado que sea
mayor a Bs9.440.- tanto personas naturales y jurídicas.
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y
SUCESIONES INDIVISAS

Elaborarán una DDJJ trimestral en F-610 en la que


consignarán sus ingresos por cada período mensual. Los
trimestres serán los días 31 de marzo, 30 de junio, 30 de
septiembre y 31 de diciembre de cada año.

Determinarán el impuesto aplicando el 13% sobre el total


de ingresos.
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y
SUCESIONES INDIVISAS
Contra el impuesto determinado constituyen pagos a cuanta:

 La alícuota del IVA contenido en sus facturas detalladas


en el F-110, las facturas serán válidas siempre que su
antigüedad no sea mayor a 120 días calendario anteriores
a la fecha de finalización del trimestre que se declara,
debiendo estar necesariamente a nombre del
contribuyente y con su NIT, con las excepciones que
reconozca el SIN mediante reglamentación.
 El equivalente a la alícuota del IVA sobre dos SMN, que se
presume sobre sus compras de Reg. Especiales
 Saldos actualizados del periodo anterior.
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y
SUCESIONES INDIVISAS
La presentación de las DDJJ trimestrales mediante F-610 se
deberá efectuar hasta el día 20 del mes siguiente al
trimestres vencido.

La obligación de presentar la DDJJ subsiste aún cuando


surja saldo a favor del contribuyente, o que no tuviese
ingresos en el trimestre, sin perjuicio de incluir sus créditos
por facturas.
CONTRATOS ANTICRÉTICOS
Sobre el monto del contrato actualizado, se calculará el
ingreso presunto del 10%, y del valor así obtenido se
imputará a cada mes, la duodécima que corresponda.
El tributo aplica tanto para el propietario del inmueble,
como para el acreedor anticresista.
Si el anticresista entregare en alquiler a un tercero, se
considerará el canon de alquiler en reemplazo del ingreso
presunto.
RETENCIONES

Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones


y organismos del Estado, que efectúen pagos a personas
naturales por los conceptos incluidos en los incisos a), b),
e), y f) del art. 19° de la Ley 843 (Alquileres, honorarios e
ingresos habituales), y no estén respaldos por la nota fiscal
correspondiente, deberán retener la alícuota
correspondiente al RC IVA y presentar DDJJ mediante F-
604.
RETENCIONES
Cuando se trate de conceptos incluidos en inciso c) del Art.
19° de la Ley 843 (Intereses) deberán retener a quienes no
acrediten su inscripción en el NIT, la alícuota del RC IVA.

La falta de retención por parte de las personas jurídicas


públicas o privadas y las Instituciones y organismos del
Estado, hará responsable a las mismas ante el SIN por los
montos no retenidos.
RETENCIONES
Cuando los perceptores de conceptos incluidos en el inciso
c) del art. 19° demuestren su inscripción en el NIT al
Agente de Retención, éste deberá actuar como Agente de
Información.
Esta información será trimestral al último día hábil de
marzo, junio, septiembre y diciembre, hasta el 15 del mes
siguiente al trimestre.
En el caso de las entidades financieras esta información
deberá mantenerse en los archivos de la entidad y ser
proporcionada al SIN por medio de la ASFI.
IMPUESTO SOBRE
LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
(IUE) EN BOLIVIA

ENERO, 2019
CONTENIDO
1. Normativa
2. Principio de fuente
3. Alícuota
4. Hecho imponible y sujetos
5. Exenciones
6. Profesiones liberales u oficios
7. Retención a Beneficiario locales
8. Determinación utilidad imponible
9. Retención a Beneficiarios del Exterior
NORMATIVA LEGAL APLICABLE

LEY 843 (TOV)

DS. 24051 DS. 27190

RA. 05-041-99
Art. 42 Ley 843 PRINCIPIO DE FUENTE

DERECHOS:
PROVIENEN DE BIENES:
EXPLOTADOS EN
SITUADOS, COLOCADOS O
TERRITORIO
UTILIZADOS EN EL ESTADO
NACIONAL

ACTIVIDADES: REALIZADAS EN
TERRITORIO NACIONAL
SUSCEPTIBLE DE PROD. UTIL.
Art. 44 de Ley 843 PRINCIPIO DE FUENTE

REMUNERACIONES O SUELDOS DE DIRECTORES POR ACTIVIDADES


QUE REALICEN EN EL EXTERIOR PARA EMPRESAS BOLIVIANAS

HONORARIOS, RETRIBUCIONES O REMUNERACIONES POR


PRESTACIONES DE SERVICIOS (CONSULTORÍA, ASESORAMIENTO
DE TODO TIPO, ASISTENCIA TÉCNICA, INVESTIGACIÓN,
PROFESIONALES Y PERITAJES), REALIZADOS DESDE O EN EL
EXTERIOR, CUANDO LOS MISMOS TENGAN RELACIÓN CON LA
OBTENCIÓN DE UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA (art.1 DS
27190 incorpora inciso e, Art 4 DS 24051).
ALICUOTA:
25% de las Utilidades son del Estado

UTILIDADES
HECHO IMPONIBLE Art. 36 LEY 843

El IUE se aplica sobre las utilidades resultantes de los


Estados Financieros al cierre de cada gestión anual,
ajustadas de acuerdo a Ley.

Los no obligados a llevar contabilidad (no realicen


actividades comerciales), deben elaborar una Memoria
Anual especificando los ingresos y los gastos.
SUJETOS Art. 37 LEY 843

Son sujetos del impuesto todas las empresas, tanto públicas


como privadas, todo tipo de sociedades de hecho o
irregulares, empresas unipersonales, sucursales, agencias y
cualquier otro tipo de empresas.

• Las empresas mineras.


• Empresas petroleras.
• Empresas de energía eléctrica.
• Empresas unipersonales.
• Profesiones liberales y oficios.
SUJETO - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR Art. 51 Ley 843

Cuando se pague rentas de fuente Boliviana a


beneficiarios del exterior, se presumirá sin admitir prueba
en contrario, que utilidad gravada será equivalente al 50%
del importe total pagado o remesado.

Quienes remesen a beneficiarios del exterior, deben


retener la tasa del 25% de la utilidad neta gravada
presunta.
Art. 2 DS 24051 SUJETO

SUJETOS OBLIGADOS A PREPARAR Y PRESENTAR


LLEVAR REGISTROS ESTADOS FINANCIEROS
CONTABLES

NO OBLIGADOS A LLEVAR PRESENTAR MEMORIA ANUAL


REGISTROS CONTABLES (DS INGRESOS MENOS GASTOS
27190)

PERSONAS NATURALES
PROFESIONES
INDEPENDIENTES SE APLICAN
LIBERALES PRESUNCIONES
U OFICIOS
EXENCIONES (Art. 49 de la Ley 843 y 5 del D.S. 24051)

Actividades del
Estado, salvo las
comprendidas en
del Código de
Comercio
EXENCIONES (Art. 49 de la Ley y 5 del D.S. 24051)

Las utilidades obtenidas por las asociaciones,


fundaciones o instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente que tengan convenios
suscritos.
ACTIVIDADES: religiosas, de caridad, beneficencia,
asistencia social, educativas, culturales, científicas,
deportivas, políticas, sindicales etc.
EXENCIONES (Art. 49 de la Ley y 5 del D.S. 24051)

CONDICIÓN
Que no realicen actividades de intermediación financiera u
otras comerciales, que por disposición de sus estatutos, la
totalidad de sus ingresos y el patrimonio se destinen
exclusivamente a los fines enumerados. Que no se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y
que, en caso de liquidación, su patrimonio se distribuya
entre entidades de igual objeto o se done a instituciones
públicas

TRAMITE DE FORMALIZACION DE EXENCION


EJEMPLO ASOCIACIONES CIVILES SIN CARÁCTER DE LUCRO

La Organización no Gubernamental CIDIC se dedica al cuidado de niños


indigentes, abandonados y drogadictos, para financiar tal fin vende artículos
de limpieza. Esta ONG no ha formalizado su exención del Impuesto a las
Utilidades de las Empresas, SIN inscribe obligado a presentar su F-500:
Ingresos gravados seg. libro de ventas (Ingresos Brutos) 35.000
Mas : Otros ingresos
Intereses por depósitos bancarios 1.850
Alquileres por bienes inmuebles 4.500
Alquileres por bienes muebles 1.050 7.400
Total Ingresos 42.400
Menos: IVA (13% sobre 35.000 + 4.500 + 1.050) -5.272
Total Ingresos gravados 37.128
Menos: Egresos según libro de compras:
Total compras Bs. 27.000 - 13% de IVA -23.490
Menos: Tributos pagados seg. el Art. 14 del D.S. 24051
IT (3% s/ 35.000 + 4.500 + 1050) 1.217
Impuesto a la Prop. de B. Inmuebles y V. Automotores 1.500
Tasas y Patentes Municipales 500
Intereses y Mant. de valor (No multas ni accesorios) 0 -3.217
UTILIDAD NETA IMPONIBLE 10.421
IMPUESTO 25% sobre 10422 2.605
EJEMPLO ASOCIACIONES CIVILES SIN CARÁCTER DE LUCRO

CIDIC

100352012 12 2012 X

12 01 01 2012 31 12 2012

42.400.-
5.272.-

37.128.-
23.490.-
1.217.-
2.000.-

10.421.-

10.421.-
2.605.-

-.-

-.-
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

No mide la
capacidad Deben llevar Libro
contributiva del de Compras y
profesional Ventas IVA
independiente

Pueden cancelar hasta


el 50% del Impuesto
determinado con el
No reconoce
Crédito Fiscal perdidas que
contenido en las pudiera tener el
facturas por compras independiente
de bienes y servicios
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

TOTAL INGRESOS

IVA DECLARADO MENOS (-)

INGRESO NETO

PRESUNTA
50% BASE IMPONIBLE

IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE 25%


LAS EMPRESAS
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

IMPUESTO A LAS UTILIDADES


DE LAS EMPRESAS

13% de las facturas


presentadas en el F. 110 MENOS (-)

SALDO A FAVOR DEL


FISCO
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

El ingeniero PABLO HANDAL tiene la siguiente información


para llenar el Form. 510.
Ingresos brutos gravados según libro de ventas 57.000
Mas: Otros Ingresos:
Intereses por depósitos 5.000
Alquileres por bienes inmuebles 18.000 23.000
Total Ingresos brutos 80.000
Menos: IVA (13 % s/ 57.000 + 18.000) -9.750
Total ingresos imponibles 70.250
Utilidad Neta Gravada: El 50% de 70.250 35.125
LIQUIDACION DEL IMPUESTO: 25 % s/ 35.125 8.781
Menos: Compensación con el Crédito Fiscal en F-110 4.391
IMPUESTO A PAGAR 4.391
PABLO HANDAL

987654012 12 2012 X

12 01 01 2012 31 12 2012

80.000.-
9.750.-
70.250.-
35.125.-
35.125.-
8.781.-
4.390.-

4.391.-

4.391.-

PABLO HANDAL

987654 L.P.
RETENCIONES DEL IUE A BENEFICIARIOS LOCALES
( Art. 3 D.S. 24051)
Para compras de bienes o servicios no
respaldados por la factura

Caso de prestación de Caso de venta de bienes,


servicios el 25% del 50% el 25% del 20% del
del importe total pagado importe total pagado
(12.50% de tasa efectiva) (5% de tasa efectiva)
RETENCIONES DEL IUE A BENEFICIARIOS LOCALES
( Art. 3 D.S. 24051)

El Señor Juan Pérez es plomero y ha reparado una fuga de


agua en la oficina de Administrativo de la empresa ABC S.R.L.
se le cancelan honorarios por Bs2.800 y no entrega factura.

Total Ingresos 2.800


50% Base Imponible 1.400
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 12,50% 350
Adicionalmente sobre el total de ingresos obtenidos
3% Impuesto a las Transacciones 84
RETENCIONES DEL IUE A BENEFICIARIOS LOCALES
( Art. 3 D.S. 24051)

El Sr. Carlos Quispe vende a la empresa ABC S.R.L. un


alfombra por Bs1.000.- y no entrega factura.
Total Ingresos 1,000
20% Base Imponible 200
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 5% 50
Adicionalmente sobre el total de ingresos obtenidos
3% Impuesto a las Transacciones 30
FORMULARIO 570-RETENCIONES IUE

ABC S.R.L.

1003670025 02 2 0 13 X

2.800
1.000
1.400
200

400

400

400
FORMULARIO 410 - RETENCIONES IT

ABC S.R.L.

1003670025 02 2 013 X
FORMULARIO 410 - RETENCIONES IT

114

114.-

114.-

114
Art. 47 Ley 843 y art. 6 DS 24051 DETERMINACION DE LA
UTILIDAD NETA IMPONIBLE

Estados Financieros elaborados


de conformidad PCGA´s

Ajustes y Adecuaciones contenidas en


la Ley 843 y el D.S. 24051
ESTADOS FINANCIEROS

ART. 36 D.S. 24051 NORMA CONTABLE 11


1. BALANCE GENERAL 1. BALANCE GENERAL
2. ESTADO DE RESULTADOS 2. ESTADOS DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS (ESTADO DE
(PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
RESULTADOS)
3. ESTADO DE RESULTADOS 3. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL
ACUMULADOS PATRIMONIO (INCLUYE EL DE
4. ESTADO DE CAMBIOS DE LA RESULTADOS ACUMULADOS)
SITUACION FINANCIERA 4. ESTADO DE FLUJOS DE
5. NOTAS A LOS ESTADOS EFECTIVO
FINANCIEROS 5. NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

(*) PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA AQUELLOS


CONTRIBUYENTES QUE TENGAN INGRESOS IGUALES O SUPERIORES A Bs 1.200.000
ALÍCUOTA Y PERIODO DE PRESENTACIÓN

CIERRE 31 INDUSTRIALES, PAGO DEL


DE CONSTRUCTORAS, IMPUESTO HASTA EL
MARZO PETROLERAS 29 DE JULIO

CIERRE 30 GOMERAS, PAGO DEL


CASTAÑERAS, IMPUESTO HASTA EL
DE AGRICOLAS,
JUNIO AGROINDUSTRIALES 28 DE OCTUBRE

CIERRE 30 PAGO DEL IMPUESTO


DE MINERAS HASTA EL 28 DE
SEPTIEMBRE ENERO

BANCARIAS, PAGO DEL


CIERRE 31
SEGUROS, IMPUESTO HASTA EL
DE COMERCIALES, 30 DE ABRIL
DICIEMBRE SERVICIOS Y OTRAS

PLAZO 120 PLAZO


DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DEAL GESTIÓN
120 DÍAS POSTERIORES CIERRE DE
IMPUESTOS NACIONALES. GESTIÓN
Departamento de Cultura Tributaria
SE CONSIDERAN UTILIDADES
INGRESOS DEGRAVADAS
– RENTAS FUENTE BOLIVIANA:

Bienes situados, colocados o


utilizados económicamente en
Bolivia.

Cualquier acto susceptible de


generar utilidades

Hechos ocurridos dentro del País


Art. 8° D.S. 24051 CONCEPTOS DEDUCIBLES

REGLA GENERAL

NECESARIOS:
INTERIOR
EXTERIOR

CONDICION

VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA


RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES
BASE DE CÁLCULO: MONTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO

ALQUILERES

SUELDOS Y
OTROS

APORTES AFP,
GASTOS DE LA VIÁTICOS
EMPRESA
(DEDUCIBLES)
INTERESES

DEPRECIACIONE
S

OTROS
RELACIONADOS

Departamento de Cultura Tributaria


BASE DE CÁLCULO: MONTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO

GASTOS
PERSONALES

DONACIONES

OPERACIONES
ILÍCITAS
GASTOS NO
DEDUCIBLES INTERESES EN
EXCESO

NO APLICAR
RETENCIONES

OTROS, S/G
D.S. 24051

Departamento de Cultura Tributaria


CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

Intereses con % no pactado

Préstamos del Industria petrolera: Monto


de deudas con intereses 
exterior: Tasa  al 80 % del total de las
LIBOR + 3 %. inversiones en el país

Préstamos
locales: La tasa 
a la Tasa Activa
Bancaria
Promedio.
CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

Intereses por préstamos de los dueños o socios: en lo que


sobrepasen la tasa LIBOR + 3 % si son del exterior y en
lo que excedan la tasa bancaria activa del BCB si son
locales. Los intereses deducibles (en favor de los dueños o
socios) deben ser ≤ al 30% del total de intereses pagados
por la empresa a terceros en la misma gestión. Todos
estos intereses generan los tributos correspondientes en
favor del beneficiario.
CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

TRIBUTOS (Como Contribuyente Directo) Art. 14 DS. 24051

IT (no el compensado con el IUE)

Impuesto a la propiedad de inmuebles y


automotores

IMT de inmuebles y vehículos automotores

ITGB siempre que la empresa sea la


beneficiaria

Tasas y Patentes Municipales


CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

TRIBUTOS (Como
TRIBUTOS (ComoContribuyente Directo)Art.
Contribuyente Directo) Art.1414
DS.DS. 24051
24051

Patentes mineras, derechos de monte y


regalías madereras
Regalías y derechos de las empresas
petroleras

Intereses y Mantenimiento de valor (las multas


y accesorios no son deducibles)

El IVA no computable como crédito fiscal


(relacionado a operaciones no gravadas)

El ICE de las compras cuando no es recuperable


CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

TRIBUTOS (Como Contribuyente Directo) Art. 14 DS. 24051

El IVA, el ICE, y el IEHD no son deducibles por ser impuestos


INDIRECTOS que no forman parte de los ingresos alcanzados
por el I.U.E. (de las ventas).

El ITF no es deducible 2 (Art. 8 Ley No. 3446 de 21 de julio


de 2006) “Los importes efectivamente pagados por el Sujeto
Pasivo en aplicación del Impuesto creado por la presente Ley,
no son acreditables contra tributo alguno”.
CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

PREVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES

Reservas para beneficios sociales (método de cálculo y


registro).
Las empresas podrán deducir un monto equivalente a la
diferencia que resulta de multiplicar el promedio de
remuneraciones de los últimos tres (3) meses de la gestión
de cada uno de los dependientes que figura en las planillas
de la empresa por el número de años de antigüedad y el
monto de la reserva que figura en el balance de la gestión
inmediata anterior
CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

PREVISIONES PARA INDEMNIZACIONES

Prevision para Años de antigüedad


indemnizaciones de de cada empleado
la gestión
Previsión Necesaria

 S1  S 2  S 3  
PIG     AI =PI
PNGA
 3  
Sueldo del Sueldo del Sueldo del último
antepenúltimo penúltimo mes mes
mes

Este cálculo debe ser realizado para cada empleado.


CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

PREVISIONES PARA INDEMNIZACIONES

SUELDO SUELDO SUELDO


SUELDO AÑOS DE
Nº NOMBRES Y APELLIDOS OCTUBRE- NOVIEMBRE - DICIEMBRE - MONTO
PROMEDIO ANTIGÜEDAD
2012 2012 2012
1 Acosta de Araoz Veizaga Elizabeth 2.535,00 2.538,00 2.538,00 2.537,00 0,83 2.114,17
2 Aduviri de Gongora Josefina 2.221,87 2.221,87 2.221,87 2.221,87 0,83 1.851,56
3 Alanoca Alanoca Marina 1.040,00 1.500,00 1.500,00 1.346,67 2,08 2.805,56
4 Bellido de Eguivar Lilian H. 2.554,00 2.850,00 2.850,00 2.751,33 1,92 5.273,39
5 Dominguez Uriarte Doris L.M. 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 2,92 10.208,33
6 Dulon Reyes Maria Fanny 7.583,60 7.583,60 7.583,60 7.583,60 6,00 45.501,60

TOTAL PREVISIÓN 67.754,60


CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

PREVISIONES PARA INCOBRABLES

Se constituyen en base al porcentaje promedio de créditos


incobrables justificados y reales de las tres (3) últimas
gestiones con relación al monto de créditos existentes al
final de cada gestión, es decir, que será igual a la suma de
créditos incobrables reales de los tres (3) últimos años
multiplicada por cien (100) y dividido por la suma de los
saldos de créditos al final de cada una de las últimas tres (3)
gestiones. La suma a deducir en cada gestión será el
resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de
crédito existente al finalizar la gestión
CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

PREVISIONES PARA INCOBRABLES

Es incobrable cuando el deudor no cumple su obligación


durante 1 año a partir de la fecha de facturación y ha sido
demandado judicialmente sin lograr embargo o retención.

Si los importes son pequeños, que permanezcan en cartera


por tres o mas años desde su facturación,
CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

PREVISIONES
PREVISIONES PARA INCOBRABLES
PARA INCOBRABLES

Cuentas
Cuentas Cuentas
Cuentas Cuentas
Cuentas
Previsión para
Previsión para Incobrables
Incobrables Incobrables
Incobrables Incobrables
Incobrables
incobrables delala
incobrables de antepenúltima
antepenúltima penúltima
penúltima gestión última
última gestión
gestión
gestión gestión
gestión gestión gestión

 CI1  CI 2  CI 3  
PI G    100   SCC 3 
 SCC 1  SCC 2  SCC 3  
Saldo
Saldo decuentas
de las las
cuentas por
por cobrar cobrar
presente
presente gestión
gestión

Saldo de las cuentas por Saldo de las cuentas Saldo


Saldo decuentas
de las las
cobrar antepenúltima por cobrar penúltima cuentas porúltima
por cobrar cobrar
gestión gestión última gestión
gestión
CONCEPTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES

La empresa WARA S.A. al 31.12.13 presenta la siguiente


información (Saldo Cuentas por cobrar Bs100.000.-):

GESTIÓN SALDOS FINALES DE CARTERA INCOBRABLES

31/12/2010 50.000 6.200


31/12/2011 120.000 13.000
31/12/2012 70.000 9.500
TOTALES 240.000 28.700

 6.200 13.000  9.500  


PIG   100 
 50.000 120.000  70.000 
 
 

PREVISIÓN PARA INCOBRABLES 2013 = (11.96%*100.000) = Bs.11.958.-


Art. 18 ° DS 24051 CONCEPTOS NO DEDUCIBLES

Los retiros personales del dueño o socios, gastos


personales y Familiares.

Los tributos originados en la adquisición de bienes


de capital que se los deduce vía depreciaciones.

Gastos por servicios personales sin retención del RC-


IVA
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES

El IUE

Amortización de activos intangibles, salvo que por

su adquisición se hubiere pagado un precio. Se


amortizan en 5 años (Los gastos de constitución en
uno o 4 años y no deben exceder el 10% del
capital).
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES

Las donaciones, excepto las efectuadas a organizaciones


exentas del IUE, sin deudas tributarias y sólo hasta el 10%
de la utilidad imponible.

Las previsiones o reservas sin autorización legal


CONCEPTOS NO DEDUCIBLES

Las depreciaciones por revalúo técnicos.

Los bienes dados en arrendamiento financiero son


depreciables sólo por el arrendador ( Art. 25º DS. 25959 de
21/10/00).

Valor de envases deducido de base imponible del IVA (si no


forman parte de los ingresos, tampoco de los costos)
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES

Sueldos irregulares de dueños o socios

Factor de agotamiento (sector hidrocarburos)


DEPRECIACIONES

Se calcularán por procedimientos homogéneos (Art. 20


D.S. 24051).

Si los bienes sólo afectan parcialmente a la producción,


sólo se acepta la proporción de la depreciación.

La Reserva Acumulada no puede ser mayor al costo del


bien, ya sea de origen o por revalúo.
DEPRECIACIONES

Las reparaciones de los bienes de uso son gastos si son 


al 20% del valor del bien, caso contrario se los activa y se
los deprecia en fracciones anuales iguales en el resto de su
vida útil.

Los bienes se deprecian desde el momento de su


utilización por duodécimas. El mes inicial se toma como mes
completo sin importar la fecha.
DEPRECIACIONES

Los porcentajes de línea recta se dan en el Anexo


del Art. 22, se puede utilizar un sistema distinto.

Para los cambios de sistema se debe dar aviso a la


Administración Tributaria dentro de los 20 días hábiles
antes del cierre de la gestión fiscal.
Art. 23° DS 24051 PERDIDAS DE CAPITAL

Por ejemplo que se roben las máquinas no


cubiertas por seguros son deducibles en la
misma gestión, siempre que se de aviso a la
Administración Tributaria dentro los 15 días
siguientes de conocido el hecho.
Se debe presentar detalle. Las diferencias
entre lo recuperado del seguro y los valores
residuales deben ser contabilizados.
Art. 30° DS 24051 OBSOLESCENCIA Y DESUSO

Los bienes serán dados de baja en la gestión y es


necesario dar aviso a la Administración Tributaria
dentro de los 10 días hábiles antes de dar de baja el
bien.
Se debe presentar el historial de los bienes y
certificaciones técnicas de corresponder. La
Administración Tributaria designará dos funcionarios
y en presencia de un Notario nombrado por la
Empresa se procederá al acto de destrucción (R.A.
05-041-99).
Art. 32° DS 24051 COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS

Modificado por Art. 10º Ley 169 de 09/09/2011 “Cuando en un año se


produjera una pérdida de fuente boliviana, ésta podrá deducirse de las
utilidades gravadas que se obtengan como máximo hasta los tres (3) años
siguientes. Las pérdidas acumuladas a ser deducidas no serán objeto de
actualización.”

“Las pérdidas acumuladas hasta la gestión 2010 de las Entidades del


Sistema Bancario y de Intermediación Financiera, no serán deducidas en
la determinación de la utilidad neta de las siguientes gestiones. El
tratamiento de las pérdidas producidas a partir de la gestión 2011, se
regirá por lo dispuesto en el primer párrafo del presente Artículo.”

Reglamentada por RND 10-0008-13 de 05/04/2013


INDUSTRIA Y COMERCIO LA SALVADORA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por la gestión de 2012
(Expresado en Bolivianos)
Ventas 3.812.876
(-) Costo de Ventas
Inventario Inicial 750.197
Compras 2.092.315
Mercadería p/ la venta 2.842.512
(-) Inventario Final 822.086 2.020.426
Utilidad Bruta en Ventas 1.792.450

Menos:
Gastos de Operación:
Alquileres Pagados 98.374
Sueldos y salarios 478.629
Intereses pagados 32.719
Impuestos a las transacciones 468.243
Retiros personales 17.500
Gastos de mantenimiento 58.962
Imp. a las Transacciones Financieras 12.836
Multas por Incump. A Deberes Formales 1.010
Honorarios profesionales 54.957 1.223.230

Utilidad de Operaciones 569.220

(-) Otros Egresos


Ajuste por Inflación y tenencia de Bienes 104.028 104.028

(+) Otros Ingresos


Comisiones Percibidas 53.092
Dividendos Percibidos 292.394 345.486

Utilidad antes de Impuestos 810.678


INDUSTRIA Y COMERCIO LA SALVADORA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por la gestión de 2012
(Expresado en Bolivianos)
Ventas 3.812.876
(-) Costo de Ventas
Inventario Inicial 750.197
Compras 2.092.315
Mercadería p/ la venta 2.842.512
(-) Inventario Final 822.086 2.020.426
Utilidad Bruta en Ventas 1.792.450

Menos:
Gastos de Operación:
Alquileres Pagados 98.374
Sueldos y salarios 478.629
Intereses pagados 32.719
Impuestos a las transacciones 468.243
Retiros personales 17.500
Gastos de mantenimiento 58.962
ND Imp. a las Transacciones Financieras 12.836
Multas por Incump. A Deberes Formales 1.010
Honorarios profesionales 54.957 1.223.230

Utilidad de Operaciones 569.220

(-) Otros Egresos


Ajuste por Inflación y tenencia de Bienes 104.028 104.028

NG (+) Otros Ingresos


Comisiones Percibidas 53.092
Dividendos Percibidos 292.394 345.486

Utilidad antes de Impuestos 810.678


AJUSTES TRIBUTARIOS
INDUSTRIA Y COMERCIO LA SALVADORA S.A.
HOJA DE TRABAJO: DETERMINACIÓN DEL IUE

RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 810.678


(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
Retiros Personales 17.500
Impuesto a las Transacciones F. 12.836
Multas por incumplimientos a debres F. 1.010
(-) RENTAS NO GRAVADAS
Didivendos Percibidos 292.394
UTILIDAD SUJETA A IMPUESTO 549.630
IUE 137.408
INDUSTRIA Y COMERCIO LA SALVADORA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por la gestión de 2012
(Expresado en Bolivianos)
Ventas 3.812.876
(-) Costo de Ventas
Inventario Inicial 750.197
Compras 2.092.315
Mercadería p/ la venta 2.842.512
(-) Inventario Final 822.086 2.020.426
Utilidad Bruta en Ventas 1.792.450

Menos:
Gastos de Operación:
Alquileres Pagados 98.374
Sueldos y salarios 478.629
Intereses pagados 32.719
Impuestos a las transacciones 468.243
Retiros personales 17.500
Gastos de mantenimiento 58.962
Imp. a las Transacciones Financieras 12.836
Multas por Incump. A Deberes Formales 1.010
Honorarios profesionales 54.957 1.223.230

Utilidad de Operaciones 569.220

(-) Otros Egresos


Ajuste por Inflación y tenencia de Bienes 104.028 104.028

(+) Otros Ingresos


Comisiones Percibidas 53.092
Dividendos Percibidos 292.394 345.486

Utilidad antes de Impuestos 810.678


Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas 137.408
Utilidad después de Impuestos 673.270
INDUSTRIA Y COMERCIO LA SALVADORA S.A.

121025030 X
12 2 0 12
12 01 01 2012 31 12 2012

810.678.-

31.346.-

292.394.-
549.630.-

549.630.-
137.408.-

137.408.-

137.408.-
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT

El IUE será deducido como pago a cuenta del IT en cada


período mensual SIN MANTENIMIENTO DE VALOR (RND
10.013.06), hasta su total agotamiento, después se
pagará el IT sin deducción alguna.

En caso de que al producirse un nuevo vencimiento de la


presentación de la declaración del IUE, quedase un saldo
sin compensar, el mismo se consolida en favor del Fisco.
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT

FECHA DETALLE DEBE HABER


1
31/12/2012 IUE 2.000,00
IUE POR PAGAR 2.000,00
2
30/04/2013 IUE POR PAGAR 2.000,00 2.000,00
BANCOS

Se efectúa registro contable, esto significa que el control se lo lleva


mensualmente.
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT (PAC 41)

Fecha DescripciónCuenta Debe Haber


30/4/2016 IUE por pagar 1,000.00
Bancos 1,000.00
IT pagado por anticipado 1,000.00
Ingreso diferido tributario 1,000.00
TOTALES 2,000.00 2,000.00

Glosa: Registro del pago del IUE de la Gestión 2015.

Fecha DescripciónCuenta Debe Haber


30/5/2016 Ingreso diferido tributario 200.00
IT pagado por anticipado 200.00
TOTALES 200.00 200.00

Glosa: Registro de la compensación del tributaria al final del mes.


EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT (PAC 41)

Fecha DescripciónCuenta Debe Haber


13/6/2016 IT por pagar 200.00
IT pagado por anticipado 200.00
TOTALES 200.00 200.00

Glosa: Registro del pago del IT al vencimiento.

Fecha DescripciónCuenta Debe Haber


30/4/2017 Ingreso diferido tributario 10.00
IT pagado por anticipado 10.00
TOTALES 10.00 10.00

Glosa: Registro del ajuste del saldo no compensado al vcto. Del IUE, se consolida a favor del fisco.
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT
El IT (cargo a resultados), se compensa con el “Ingreso por
Compensación Tributaria”.

Si al final del plazo quedara un saldo en las cuentas IT


Pagado por Anticipado e Ingreso Diferido Tributario,
simplemente se revierten los saldos.

LIQUIDACION DE EMPRESAS

Los balances de liquidación deben ser presentados dentro los 120


días siguientes a la fecha de liquidación acompañando la información
relativa a las deudas impositivas. La Administración Tributaria una vez
tenga conocimiento de la liquidación de la empresa, ordenará la
fiscalización por las gestiones no prescritas (Art. 41 D.S. 24051)
INGRESOS Y GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES

Fecha DescripciónCuenta Debe Haber


31/12/2016 Caja/Bancos 30,200.00
Resultados Acumulados 30,200.00
TOTALES 30,200.00 30,200.00

Glosa: Registro de una cuenta por cobrar, castigada en la gestión 2016.

Fecha DescripciónCuenta Debe Haber


31/12/2016 Gastos de Gestiones Anteriores 1,740.00
Crédito Fiscal IVA no compensado (GND) 260.00
Resultados Acumulados 2,000.00
TOTALES 2,000.00 2,000.00

Glosa: Registro de un gasto que no fue considerada en la gestión 2016.


CASTIGO DE RESULTADOS ACUMULADOS COMO PÉRDIDAS

Fecha DescripciónCuenta Debe Haber


31/12/2016 Castigo de Resultados Acumulados (GND) 5,000.00
Resultados Acumulados 5,000.00
TOTALES 5,000.00 5,000.00

Glosa: Registro del castigo de los resultados acumulados negativos >3 años.
RESUMEN DE CUENTAS CONTABLES A SER UTILIZADAS CON LAS
NORMAS CONTABLES 3 Y 6

CONCEPTO EJEMPLOS CUENTA

Cuentas Moneda Extranjera


CAMBIOS EN LA PARIDAD
Cuentas por cobrar y pagar en DIFERENCIA DE CAMBIO
CAMBIARIA
Moneda Extranjera

OPERACIONES REALIZADAS Créditos Fiscales


MANTENIMIENTO DE VALOR
EN UFV DPF en UFV

CAPITAL FINANCIERO Capital Social AJUSTE DE CAPITAL

Reserva Legal, Ajuste Global del


AJUSTE DE RESERVAS
RESERVAS PATRIMONIALES Patrimonio y otras cuentas de
PATRIMONIALES
capital
RESUMEN DE CUENTAS CONTABLES A SER UTILIZADAS CON LAS
NORMAS CONTABLES 3 Y 6

CONCEPTO EJEMPLOS CUENTA

Saldos en Bolivianos
No se realiza
RUBRO MONETARIO Cuentas por cobrar y pagar en
ningún ajuste
Bolivianos

Activos fijos Valores Corrientes y Ajustados


RUBRO NO MONETARIO Inventarios por Índices “Ajuste por
Cuentas de Resultados Inflación y Tenencia de Bienes”
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y MANT. DE VALOR
Art. 51° Ley 843 y 34° DS 24051 BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

Las rentas de fuente boliviana que se paguen, acrediten o


remitan a beneficiarios del exterior, deben retener y pagar
hasta el mes siguiente, de acuerdo a terminación del NIT:

MONTO TOTAL
ACREDITADO O REMESADO

25% del 50%

TASA EFECTIVA 12.5%


Art. 51 Ley 843 y 34 DS 24051 BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

La Empresa Boliviana Quality Export S.A. ha obtenido una utilidad de


Bs100.000.- y paga el Impuesto a las Utilidades de las Empresas por
Bs25.000.-, entonces le queda una utilidad distribuible de Bs75.000.-; si el
50% de esta suma la envía a los socios que se encuentran en México,
entonces debe proceder a la retención cuando se efectúe la remesa según
el siguiente cálculo:

Concepto Porcentaje Importe


Ingreso Remesado 37.500
Utilidad neta Gravada 50% 18.750
Liquidación del Impuesto 25% 4.688
Tasa Efectiva 12,50% 4.688
QUALITY EXPORT S.A.

1003579020 X
12 2012

37.500.-
18.750.-

4.688.-

4.688.-

4.688.-
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (Art. 51 ley 843)

En caso de sucursales de compañías extranjeras se


presume, sin admitir prueba en contrario, que las
utilidades han sido distribuidas, con independencia de
las fechas de remisión de fondos, en la fecha de
vencimiento de la presentación de los Estados
Financieros.

Las reinversiones no se encuentran alcanzadas por este


impuesto y deben ser contabilizadas como reservas
hasta el momento de su reinversión.
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (Art. 51 ley 843)

Para efectos de la acreditación en el exterior del pago de


los impuestos correspondientes a las retenciones o
acreditaciones efectuadas a los beneficiarios, los
contribuyentes podrán efectuar los pagos respectivos en
forma individualizada por cada beneficiario en la Boleta de
Pago Formulario 3050, con cargo al Formulario 530
correspondiente al periodo fiscal.
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (Art. 51 ley 843)

QUALITY EXPORT S.A.

1003579020
12 2012

Juaquin Montoya Monterrey México 21/12/2012 37.500

Cuatro Mil Seiscientos Ochenta y Ocho 4.688

Lic. Waldo Quintanilla Peñarrieta

1510164 LP
EJERCICIOS
PRÁCTICOS
EJERCICIOS PRÁCTICOS
IVA - IT
EJERCICIO N° 1: DDJJ EN PLAZO
La empresa ABC SRL con NIT terminado en (0) cero presenta los siguientes datos:

Periodo Fiscal abr-15

Ventas Facturadas
Venta de bienes Bs. 50,000
Venta de servicios Bs. 100,000
Compras Facturadas Bs. 130,000

Saldo de Crédito fiscal del periodo anterior Bs. 1,500


Saldo de IUE del periodo anterior Bs. 800

Fecha de declaración: Dentro del plazo 13/05/2015


Fecha de pago: Dentro del plazo 13/05/2015

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del IVA e IT
EJERCICIO N° 2: DDJJ FUERA DEL PLAZO
La empresa ABC SRL con NIT terminado en (0) cero presenta los siguientes datos:

Periodo Fiscal abr-15

Ventas Facturadas
Venta de bienes Bs. 50,000
Venta de servicios Bs. 100,000
Compras Facturadas Bs. 130,000

Saldo de Crédito fiscal del periodo anterior Bs. 1,500


Saldo de IUE del periodo anterior Bs. 800

Fecha de declaración: Fuera del plazo 30/12/2015


Fecha de pago: Fuera del plazo 30/12/2015

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del IVA e IT
b) Calcular los accesorios de ley. (Adeudo Tributario).
EJERCICIO N° 3: DDJJ RECTIFICATORIA
La empresa ABC SRL con NIT terminado en (0) cero presenta los siguientes datos:

Periodo Fiscal abr-15

Ventas Facturadas
Venta de bienes Bs. 50,000
Venta de servicios Bs. 100,000
Compras Facturadas
Compras originales vinculadas a la A.G. Bs. 80,000
Compras sin original y no vinculadas a la A.G.
Bs. 50,000

Saldo de Crédito fiscal del periodo anterior Bs. 1,500


Saldo de IUE del periodo anterior Bs. 800

Fecha de declaración: Dentro del plazo 13/05/2015


Fecha de pago: Dentro del plazo 13/05/2015
Fecha de rectificatoria: 30/12/2015

Se pide:
a) Calcular el nuevo Impuesto Determinado del IVA e IT, según corresponda
y efectuar la DDJJ rectificatoria
EJERCICIO N° 4: ENTIDADES FINANCIERAS
La empresa ABC SRL con NIT terminado en (0) cero presenta los siguientes datos:

Periodo Fiscal abr-15

Ingresos percibidos IVA IT


Por intereses ganados Bs. 1,050,000
Por comisiones facturadas Bs. 450,000
Compras Facturadas
Compras sin documento Original Bs. 90,000
Compras no vinculadas a la A.G. Bs. 10,000
Compras vinculadas a operac. Gravadas Bs. 200,000

Saldo de Crédito fiscal del periodo anterior Bs. 10,500


Saldo de IUE del periodo anterior Bs. 80,000

Fecha de declaración: Dentro del plazo 13/05/2015


Fecha de pago: Dentro del plazo 13/05/2015

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del IVA e IT
EJERCICIO N° 6: EMPRESAS HOTELERAS
La empresa ABC SRL con NIT terminado en (0) cero presenta los siguientes datos:

Periodo Fiscal abr-15

Ingresos percibidos IVA IT


Turistas Nacionales Bs. 20,000
Turistas Extranjeros Bs. 180,000
Compras Facturadas
Compras sin transacción efectiva Bs. 15,000
Bs.
Una Compra sin respaldo de Medio fehaciente de pago 52,000
Compras vinculadas a operac. Gravadas Bs. 100,000

Saldo de Crédito fiscal del periodo anterior Bs. 0


Saldo de IUE del periodo anterior Bs. 1,500

Fecha de declaración: Dentro del plazo 13/05/2015


Fecha de pago: Dentro del plazo 13/05/2015

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del IVA e IT
EJERCICIO N° 7: EMPRESAS CONSTRUCTORAS
La empresa ABC SRL con NIT terminado en (0) cero presenta los siguientes datos:

Periodo Fiscal abr-15

Ingresos percibidos IVA IT


Venta de Inmuebles Bs. 680,000
Servicios de construcción Bs. 160,000
Anticipo de obras 20% 30/04/2015 Bs. 20,000
Compras Facturadas
Compras no vinculadas a la A.G. Bs. 14,000
Bs. de emisión
Compras con fecha de emisión posterior a la fecha limite 40,000
Compras vinculadas a operac. Gravadas Bs. 150,000

Saldo de Crédito fiscal del periodo anterior Bs. 7,800


Saldo de IUE del periodo anterior Bs. 4,500

Fecha de declaración: Dentro del plazo 13/05/2015


Fecha de pago: Dentro del plazo 13/05/2015

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del IVA e IT
EJERCICIO N° 8: TRANSPORTE INTERNACIONAL
La empresa ABC SRL con NIT terminado en (0) cero presenta los siguientes datos:

Periodo Fiscal abr-15

Ingresos percibidos IVA IT


Transporte Nacional Bs. 80,000
Transporte Internacional Bs. 100,000
Compras Facturadas
Compras por colegiatura universitaria Bs. 12,000
Compras por servicios de transporte nacional
Bs. 40,000
Compras vinculadas a operac. Gravadas Bs. 50,000

Saldo de Crédito fiscal del periodo anterior Bs. 5,000


Saldo de IUE del periodo anterior Bs. 3,000

Fecha de declaración: Dentro del plazo 13/05/2015


Fecha de pago: Dentro del plazo 13/05/2015

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del IVA e IT
EJERCICIO N° 9: ESTACIONES DE SERVICIO
La empresa ABC SRL con NIT terminado en (0) cero presenta los siguientes datos:

Periodo Fiscal abr-15

Ingresos percibidos IVA IT


Venta de combustible Bs. 800,000
Compras Facturadas
Compra de combustible Bs. 560,000
Compras de golosinas para los clientes Bs. 1,500
Compras vinculadas a operac. Gravadas Bs. 120,000

Saldo de Crédito fiscal del periodo anterior Bs. 5,000


Saldo de IUE del periodo anterior Bs. 3,000

Fecha de declaración: Dentro del plazo 13/05/2015


Fecha de pago: Dentro del plazo 13/05/2015

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del IVA e IT
EJERCICIO N° 10 PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS (CD)
Persona Natural: Carlos Marx Jimenez
NIT: Terminado en 9
Periodo Fiscal: sep-15

El Sr. Carlos presenta los siguientes datos como contribuyente directo para dicho período:

DETALLE DE INGRESOS JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE


Alquiler de bienes inmuebles 3,000 3,000 3,000
Sublquiler de bienes inmuebles 1,500 1,500 1,500
Intereses por DPF <30 días 250 0 0
Intereses por DPF >30 días 0 0 450
Ingresos por remuneraciones como director en S.A. 8,000 8,000 8,000
Ingresos por anticréticos Base Bs240.000.-
TOTAL INGRESOS………………………………………

* Total Compras según el Form. 110, correspondiente al trimestre, por Bs10.000.-


** Saldo de crédito fiscal del trimestre anterior, Bs2.500.-
*** Fecha de presentación de la declaración jurada RC IVA20/10/2015
**** SMN 2015 = 1656

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del RC IVA. UFV Tanterior 2.07856
b) Determinar la Deuda Tributaria. UFV Tactual 2.06218
Empresa AGUA TUNARI
Empresa Unipersonal Juan Pérez Colque (Con Registros Contables)
NIT: Terminado en 2
Periodo Fiscal: dic-14

La empresa declaró el siguiente movimiento económico para la gestión 2014:

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014
(Expresado en Bolivianos)

VENTAS 850,000
(-) COSTO DE VENTAS 550,000
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 300,000
(-) GASTOS OPERATIVOS 330,000
Sueldos y Salarios con retención del RC IVA 224,000
Aportes Patronales AFP 12,500
Depreciación de Activos Fijos 15,000
Depreciación de Activos Fijos con Revalúo Técnico 35,600
IT pagado efectivamente 5,500
IT compensado con el IUE 20,000
Gastos por servicios sin factura ni retenciones 17,400
RESULTADO DE LA GESTION -30,000

Fecha 30/04/2015
a) Fecha de presentación de la declaración jurada IUE Con registros contables
UFV: 2.04806

Fecha 30/12/2015
b) Fecha de pago de la Deuda Tributaria (impuesto y accesorios).
UFV: 2.09868

Se pide:
a) Efectuar los ajustes impositivos para obtener la Utilidad Imponible.
b) Efectuar la determinación del Impuesto Omitido del IUE.
c) Determinar la Deuda Tributaria a la fecha de Pago.
EJERCICIO N° 12: SUJETO PASIVO EN RELACION DE DEPENDENCIA
Persona dependiente: Juan Pérez Lopez
NIT empleador: Terminado en 0
Periodo Fiscal: abr-15

El Sr. Juan Pérez Lopez presta servicios como dependiente en el área de producción y en el área
administrativa, el detalle de ingresos es el siguiente:

DETALLE DE INGRESOS abr-15


Salario Básico 9,500
Bono de antigüedad 1,626
Viáticos con cargo a rendición de cuentas 1,000
Viáticos sin cargo a rendición de cuentas 700
Horas extras 250
Subsidios 1,656
TOTAL GANADO 14,732

Total compras como dependiente según el Form. 110, correspondiente al periodo:

Compras 1,540
Total compras 1,540

Fecha de declaración y pago: DENTRO DE PLAZO 13/05/2015

Se pide:
a) Calcular el Impuesto Determinado del RC IVA
AÑO 2015
UNIDAD DE FOMENTO DE VIVIENDA (UFV)

DIAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

1 2,01347 2,02160 2,03097 2,04016 2,04832 2,05551 2,06240 2,06812 2,07343 2,07874 2,08521 2,09252
2 2,01370 2,02190 2,03128 2,04046 2,04858 2,05574 2,06262 2,06829 2,07360 2,07892 2,08544 2,09276
3 2,01393 2,02220 2,03159 2,04076 2,04884 2,05597 2,06284 2,06846 2,07377 2,07910 2,08567 2,09300
4 2,01416 2,02250 2,03190 2,04106 2,04910 2,05620 2,06306 2,06863 2,07394 2,07928 2,08590 2,09324
5 2,01439 2,02281 2,03221 2,04136 2,04936 2,05643 2,06328 2,06880 2,07411 2,07946 2,08613 2,09348
6 2,01462 2,02312 2,03252 2,04166 2,04962 2,05666 2,06350 2,06897 2,07428 2,07964 2,08636 2,09372
7 2,01485 2,02343 2,03283 2,04196 2,04988 2,05689 2,06372 2,06915 2,07445 2,07982 2,08659 2,09396
8 2,01508 2,02374 2,03314 2,04226 2,05014 2,05712 2,06394 2,06933 2,07462 2,08000 2,08682 2,09420
9 2,01531 2,02405 2,03345 2,04256 2,05040 2,05735 2,06416 2,06951 2,07479 2,08018 2,08705 2,09444
10 2,01554 2,02436 2,03377 2,04286 2,05066 2,05758 2,06438 2,06969 2,07496 2,08036 2,08728 2,09468
11 2,01581 2,02471 2,03406 2,04312 2,05088 2,05781 2,06455 2,06986 2,07514 2,08058 2,08753 2,09488
12 2,01608 2,02506 2,03435 2,04338 2,05110 2,05804 2,06472 2,07003 2,07532 2,08080 2,08778 2,09508
13 2,01635 2,02541 2,03464 2,04364 2,05132 2,05827 2,06489 2,07020 2,07550 2,08102 2,08803 2,09528
14 2,01662 2,02576 2,03493 2,04390 2,05154 2,05850 2,06506 2,07037 2,07568 2,08124 2,08828 2,09548
15 2,01689 2,02611 2,03522 2,04416 2,05176 2,05873 2,06523 2,07054 2,07586 2,08146 2,08853 2,09568
16 2,01716 2,02646 2,03551 2,04442 2,05198 2,05896 2,06540 2,07071 2,07604 2,08168 2,08878 2,09588
17 2,01743 2,02681 2,03580 2,04468 2,05220 2,05919 2,06557 2,07088 2,07622 2,08190 2,08903 2,09608
18 2,01770 2,02716 2,03609 2,04494 2,05242 2,05942 2,06574 2,07105 2,07640 2,08212 2,08928 2,09628
19 2,01797 2,02751 2,03638 2,04520 2,05264 2,05965 2,06591 2,07122 2,07658 2,08234 2,08953 2,09648
20 2,01824 2,02786 2,03667 2,04546 2,05286 2,05988 2,06608 2,07139 2,07676 2,08256 2,08978 2,09668
21 2,01851 2,02821 2,03696 2,04572 2,05308 2,06011 2,06625 2,07156 2,07694 2,08278 2,09003 2,09688
22 2,01878 2,02856 2,03725 2,04598 2,05330 2,06034 2,06642 2,07173 2,07712 2,08300 2,09028 2,09708
23 2,01906 2,02891 2,03754 2,04624 2,05352 2,06057 2,06659 2,07190 2,07730 2,08322 2,09053 2,09728
24 2,01934 2,02926 2,03783 2,04650 2,05374 2,06080 2,06676 2,07207 2,07748 2,08344 2,09078 2,09748
25 2,01962 2,02961 2,03812 2,04676 2,05396 2,06103 2,06693 2,07224 2,07766 208,366 2,09103 2,09768
26 2,01990 2,02996 2,03841 2,04702 2,05418 2,06126 2,06710 2,07241 2,07784 2,08388 2,09128 2,09788
27 2,02018 2,03031 2,03870 2,04728 2,05440 2,06149 2,06727 2,07258 2,07802 2,08410 2,09153 2,09808
28 2,02046 2,03066 2,03899 2,04754 2,05462 2,06172 2,06744 2,07275 2,07820 2,08432 2,09178 2,09828
29 2,02074 2,03928 2,04780 2,05484 2,06195 2,06761 2,07292 2,07838 2,08454 2,09203 2,09848
30 2,02102 2,03957 2,04806 2,05506 2,06218 2,06778 2,07309 2,07856 2,08476 2,09228 2,09868
31 2,02130 2,03986 2,05528 2,06795 2,07326 2,08498 2,09888

BANCO CENTRAL DE BOLIVIA


ASESORÍA DE POLÍTICA ECONÓMICA
SUBGERENCIA DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS
GRACIAS POR SU ATENCION

Facilitador: Javier Cruz Crespo